mesyuarat pengarah negeri dan ketua akauntan pejabat

TAKLIMAT POTONGAN CUKAI
BULANAN
(MESYUARAT PENGARAH NEGERI
DAN KETUA AKAUNTAN PEJABAT
PERAKAUNAN BIL. 2/2012)
21 JUN 2012
1
Isi Kandungan
2
Objektif
3
Topik seterusnya…
4
Latar Belakang PCB
1) Akta Cukai Pendapatan 1967 Subseksyen 107(2)
2) Tujuan PCB dikenakan
– Memastikan bayaran PCB adalah sama atau hampir
sama dengan cukai sebenar (ke arah final tax).
– Mengurangkan beban pekerja membayar cukai
sekaligus apabila cukai sebenar dikira.
– Memastikan PCB saraan tambahan tidak melebihi
26% (kadar cukai maksimum individu)
3) Bayaran kepada Ketua Pengarah LHDN tidak
lewat daripada 10hb.
4) Tanggungjawab pekerja kemuka maklumat betul
- perenggan 113(1)(b) Akta
5
Topik seterusnya…
6
Peranan dan Tanggungjawab
BPTM
AO
PTJ & PENJAWAT AWAM
1. Memastikan pengiraan
di dalam sistem betul,
tepat dan selaras
dengan formula PCB
LHDN
2. Mendapat pengesahan
dari LHDNM bagi
formula pengiraan PCB
dalam sistem GFMAS
3. Memberi khidmat
nasihat berkaitan PCB
kepada AO
4. Memastikan maklumat
dan format Laporan
Penyata Tahunan tepat
dan betul
1. Memastikan maklumat peribadi 1. Memastikan
maklumat peribadi
dikemaskini di dalam sistem
penjawat awam
(eg: bilangan tanggungan,
dikemaskini di AO (eg:
kategori pekerja, Nombor Cukai
bilangan tanggungan,
Pendapatan)
kategori pekerja,
2. Memberi khidmat nasihat
Nombor Cukai
berkaitan PCB dan Kalkulator
Pendapatan)
PCB kepada PTJ dan penjawat
2. Memahami pengiraan
awam
PCB melalui
3. Memastikan maklumat
Kalkulator PCB
pendapatan bercukai
dikemaskini dalam sistem
supaya Laporan Penyata
Tahunan tepat dan betul (eg:
Pulangan Balik Emolumen,
Tuntutan Emolumen dari
eSPKB)
7
Topik seterusnya…
8
Mekanisme Pengiraan PCB
Maklumat Peribadi
[Kategori Pekerja]
Jenis Pendapatan Bercukai
[Lap. Pendptn & Potongan
ZRPY054]
Potongan & Rebat
yang dibenarkan
[KWSP & Zakat]
http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/
http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/MANUAL_PENGGUNA_KALKULATOR_PCB_BM.pdf
PC00_M14_CALC (untuk akses
LTAX oleh Unit Gaji AO)
Laporan Penyata Gaji
[PC00_M14_CEDT]
9
Laporan : ZRPY054
Sistem : DEV-230
Kod
1
2
7
22
23
60
61
1001
1002
1010
1050
1052
1054
1055
1056
1071
1200
1201
1202
1207
1206
/411
/431
/432
/436
/437
/438
Nama Pndptn/Ptngan
Gaji Pokok
Gaji Ang Pentadbiran
Gaji Pokok (Harian)
Elaun Diraja Istana
Elaun-Elaun Diraja
Elaun Bantuan Sara Hidup
Imbuhan Tetap Khid Awam
Tung Gaji (Thn Semasa)
T.Gaji A.Ptdbrn(Thn Sms)
Gaji Pokok (Kiraan Bln)
Imb Tetap Jusa
Imbuhan Tetap Perumahan
Imbuhan Tetap Keraian
Imbuhan Tetap Khid Awam
Imb Tahunan
B.Khs Prestasi Jusa (O-C)
Elaun Memangku
Elaun Tanggung Kerja
Elaun Pelatih
Elaun Lebih Masa
Bntn Pembantu Rumah
KWSP Pekerja
Cukai Pendapatan
Cukai Pendapatan (Bonus)
CP38 Norm. Contr.
CP38 Oths. Contr.
Cukai Pendapatan Tambahan
JABATAN AKAUNTAN NEGARA MALAYSIA
Senarai Pendapatan/Potongan
Prorate
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
EPF
Ya
Ya
Tax
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
Ya
EC Col.
A1
A1
F1
F1
A1
A1
A1
B3
F1
F1
F1
A2
A2
B5
B3
B3
B3
F1
E1
D1
D1
D4
D4
D1
Tarikh: 07.10.2011
Masa: 18:27:30
Sym.A/C
1000
1001
7
1020
1050
60
61
1000
1001
1000
1011
1007
1008
1006
1021
1035
1000
1000
1000
1022
1041
4260
4279
4279
4279
4279
4279
EGAC
1
20
42
90
90
42
43
1
20
1
1
1
2
1
1
1
1
1
1
1
2
All
All
All
All
All
All
GL Acc
11101
11301
29127
16103
16201
29127
29127
11101
11301
11101
12106
12102
12103
12101
15103
15105
11101
11101
11101
14101
12199
2200260
2200289
2200289
2200289
2200289
2200289
Account Remarks
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
GL (Objek Lanjut)
AP (Vendor)
AP (Vendor)
AP (Vendor)
AP (Vendor)
AP (Vendor)
AP (Vendor)
10
Topik seterusnya…
11
Simulasi Pengiraan PCB
(berdasarkan sistem GFMAS)
1. Kenalpasti Kategori dan Bilangan Tanggungan
2. Kenalpasti pendapatan yang dikenakan cukai dan
tidak dikenakan cukai
3. Kenalpasti potongan yang diambil dalam PCB (eg:
Zakat, KWSP, Potongan Cukai Tambahan)
4. Potongan pilihan tidak diambil kira (kecuali OKU dan
Zakat di luar sistem) Sila rujuk manual OKU dan
Zakat di luar sistem - Buletin Portal GFMAS
5. Guna formula PCB atau PCB Calculator
12
Kategori Pekerja dan Maklumat Pelepasan
Kategori
Perihal
Pelepasan
Diri [D]
(RM)
Pelepasan
Isteri [S]
(RM)
Nota
1
Bujang
9000
0
-
2
Berkahwin & Psgn tidak bekerja
9000
3000
3
Berkahwin & Psgn bekerja
9000
0
Terpakai kpd yg bercerai, duda,
balu, bujang dgn anak angkat
Jadual 1 : Nilai P, M, R dan B
P
(RM)
M
(RM)
R
(%)
B
Kategori 1 & 3
(RM)
B
Kategori 2
(RM)
2,500 – 5,000
2,500
1
– 400
– 800
5,001 – 20,000
5,000
3
– 375
– 775
20,001 - 35,000
20,000
7
75
– 325
35,001 - 50,000
35,000
12
1,525
1,525
50,001 - 70,000
50,000
19
3,325
3,325
70,001 - 100,000
70,000
24
7,125
7,125
Melebihi 100,000
100,000
26
14,325
14,325
13
Senario PCB
SENARIO
SEBELUM SEMASA SELEPAS
1
2
3
4
CONTOH SENARIO
Perubahan pendapatan (eg:
Kenaikan gaji tahunan) dan
layak dikenakan cukai
Tunggakan gaji diterima pada
bulan semasa sahaja
Cukai pendapatan meningkat
secara mendadak
Berpindah ke AO Baru
(Maklumat cukai tidak dibawa
dari AO Lama)
14
Simulasi Senario PCB
Nota:
Apr = Gaji Apr naik 13%
Mei = Tunggakan gaji 13% (Jan - Apr) dibayar
Jun = Pegawai mendapat KGT RM190 (RM95 x 2 bulan). TPG mula 1 Apr.
Julai = Pegawai berada di AO Baru => Saraan & PCB Terkumpul tidak dibawa
15
Formula PCB
Langkah 1 - Tentukan PCB ke atas saraan bersih setahun (tidak termasuk saraan tambahan bulan semasa).
[A] Tentukan kategori pekerja.
[B] Tentukan pendapatan bercukai setahun [P];
P = [Σ(Y– K*)+(Y1 – K1*)+[(Y2 – K2*) x n]+ (Yt – Kt*)] – [D+S+1000C + (ΣLP + LP1)] iaitu (Yt – Kt) = 0
[C] Tentukan PCB bulanan bagi saraan biasa bersih. Setelah nilai P pada langkah [B] ditentukan, nilai M, R dan B
ditentukan berdasarkan Jadual 1 di atas.
PCB bulan semasa = [ (P – M) x R + B ] – (Z+ X )
n+1
PCB bersih = PCB bulan semasa – zakat dan fi/levi bulan semasa
[D] Tentukan jumlah PCB setahun
Jumlah PCB setahun = Jumlah PCB terkumpul yang telah dibayar + [PCB bulan semasa pada Langkah [C] x
baki bulan dalam setahun termasuk bulan semasa]
= X + [(PCB bulan semasa pada Langkah [C]) x (n + 1)]
Langkah 2 - Tentukan pendapatan bercukai setahun [P] (termasuk saraan tambahan bulan semasa) dan saraan
tambahan yang telah dibayar.
[A] Tentukan kategori pekerja.
[B] Tentukan pendapatan bercukai setahun [P];
P = [Σ(Y– K*)+(Y1 – K1*)+[(Y2 – K2*) x n]+ (Yt – Kt*)] – [D+S+1000C + (ΣLP + LP1)]
Langkah 3 - Tentukan jumlah cukai setahun berdasarkan nilai P pada Langkah 2 [B]. Nilai M, R dan B adalah
berdasarkan kepada nilai seperti di Jadual 1 di atas.
Jumlah cukai setahun = (P – M) x R + B
Langkah 4 - Tentukan PCB untuk bulan semasa bagi saraan tambahan iaitu jumlah cukai setahun (Langkah 3) ditolak
dengan jumlah PCB setahun (Langkah 1[D]), zakat dan fi/levi yang telah dibayar.
PCB saraan tambahan = Langkah 3 – [Langkah 1[D] + zakat dan fi/levi yang telah dibayar]
Langkah 5 – PCB bulan semasa yang perlu dibayar.
= PCB bersih + PCB saraan tambahan bulan semasa
16
= Langkah 1[C]+ Langkah 4
http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/
17
1. PCB Ke Atas Saraan Bersih Setahun Tidak Termasuk Saraan Tambahan:
PCB(A) / PCB Bersih
P
JUMLAH (RM)
[((P-M)R + B - ( Z + X) )/n+1] - Zakat/Fi/Levi Bulan Semasa
= Jumlah pendapatan bercukai untuk setahun tidak termasuk saraan tambahan semasa
[∑(Y-K) + (Y1-K1) + [(Y2-K2)n] + (Yt-Kt)]-(D+S+Du+Su+QC+∑LP+LP1) iaitu saraan tamb;(Yt – Kt) = 0
∑(Y-K)
=
Jumlah saraan bersih terkumpul termasuk saraan tambahan tidak termasuk bulan semasa;
(Y = Jumlah saraan kasar bulanan) – (K = Jumlah caruman KWSP )
9,385.43
(Y1-K1)
[(Y2-K2)n]
=
(Y1 = Saraan biasa bulan semasa) – (K1 = Caruman KWSP bulan semasa)
Y2 = Anggaran saraan seperti Y1 untuk bulan seterusnya; K2 = Anggaran baki jumlah KWSP
[[RM6,000 (Terhad) - (K + K1 + Kt)]/n] atau K1, yang mana lebih rendah;
3,001.61
3,001.61
=
=
=
=
=
=
=
=
Baki bulan bekerja dalam setahun;
Potongan individu;
Potongan pasangan;
Potongan individu kurang upaya.
Potongan pasangan kurang upaya.
(Q=Potongan bagi anak yang layak) x (C = VBilangan anak yang layak) = (1000 x 0)
Lain-lain potongan terkumpul yang telah dibenarkan termasuk daripada penggajian terdahulu
Lain-lain potongan bulan semasa yang dibenarkan;
n
D
S
Du
Su
QC
∑LP
LP1
= [∑(9,385.43-0.00)+(3,001.61-0.00)+[(3,001.61-0.00) x 7] + (0-0)](9000.00+0.00+0.00+0.00+(1000 x 0)+0.00+0.00)
Amaun pendapatan bercukai yang pertama bagi setiap banjaran pendapatan bercukai setahun;
Kadar peratusan cukai;
Amaun cukai atas jumlah M selepas tolak rebat cukai individu dan pasangan (sekiranya layak);
Fi/Zakat terkumpul yang telah dibayar tidak termasuk fi/zakat bulan semasa;
PCB terkumpul yang telah dibayar pada bulan sebelum termasuk daripada penggajian terdahulu (
termasuk PCB saraan tambahan);
Baki bulan bekerja dalam setahun termasuk bulan semasa;
P
M
R
B
Z
X
=
=
=
=
=
n+1
=
Cukai Setahun =
(24,398.31-20,000.00)x 0.07 + (75.00 )
PCB Bulan Semasa = [(24,398.31-20,000.00)x 0.07 + (75.00 ) -( 0.00 + 15.55 )]/(7 +1) = 45.91
PCB Bersih =
PCB Bulan Semasa - (0.00+0.00)
7
9000.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
24,398.31
20,000.00
7%
75.00
0.00
15.55
8
382.88
45.91
45.91
18
bersambung ke muka surat seterusnya…..
Sambungan pengiraan ..
JUMLAH
(RM)
1. PCB Ke Atas Saraan Bersih Setahun Tidak Termasuk Saraan Tambahan:
PCB(A) =
[((P-M)R + B - ( Z + X) )/n+1] - Zakat/Fi/Levi Bulan Semasa =
2. PCB Setahun :
PCB (B)
= (X) + [PCB Bulan Semasa (n+1)]
(15.55) + [45.91 x ( 7+1)]
45.91
382.83
3. Cukai Setahun :
CS
= (P-M)R + B
P
= Jumlah pendapatan bercukai untuk setahun termasuk saraan tambahan semasa
[∑(Y-K)+(Y1-K1)+[(Y2-K2) n] + (Yt-Kt)]-(D+S+Du+Su+QC+∑LP+LP1)
Yt Saraan tambahan kasar bulan semasa;
886.27
Kt Caruman KWSP tidak melebihi RM6,000.00 setahun;
0.00
P
= [∑(9,385.43-0.00)+(3,001.61-0.00)+[(3,001.61-0.00)x7] + (886.27-0.00)]25,284.58
(9000.00+0.00+0.00+0.00+(1000 x 0)+0.00+0.00)
= (25,284.58- 20,000.00) x 0.07 + (75.00)
444.92
4. PCB Saraan Tambahan :
=
PCB (C)
CS - [PCB (B) + Zakat/fi terkumpul yang telah dibayar]
444.92 - [382.83 + 0.00]
5. PCB Perlu dipotong :
PCB
= PCB (A) + PCB (C)
45.91 + 62.09
62.09
108.00
HASIL PENGIRAAN
JUMLAH (RM)
PCB Bersih
45.91
PCB Saraan Tambahan
62.09
PCB Bulan MEI Perlu Dipotong (dibundarkan ke perpuluhan atas yang terdekat)
108.00
Nota : PCB bagi setiap bulan bermula pada bulan JUN sehingga bulan DISEMBER adalah RM 45.95 sekiranya tiada
perubahan saraan, potongan dan rebat .
19
Kategori Saraan Tambahan
Bagaimana menentukan kategori
saraan tambahan?
Amaun
Terima
Bayaran
Kategori
Saraan
Contoh
Tetap
Setiap bulan
Biasa
Gaji
Tetap
Bukan setiap
bulan
Tambahan
Bonus
Tidak tetap
Setiap bulan
Tambahan
Komisyen
Tidak tetap
Bukan setiap
bulan
Tambahan
Elaun Lebih
Masa
20
Topik seterusnya…
21
Mengurangkan PCB
1. Memilih pelepasan pasangan untuk taksiran bersama bagi pasangan
yang tidak bekerja
2. Buat/tambah bayaran Zakat
3. Membuat caruman secara sukarela (Borang KWSP 6A (1))
4. Kemaskini bilangan tanggungan :
22
Topik seterusnya…
23
Tatacara Mengemaskini Penyata Pendapatan
Tahunan (EC Form)
1. Kemaskini secara auto (melalui sistem gaji)
2. Kemaskini separa auto (melalui sistem eSPKB)
1. AO perlu melarikan Auto Pickup
3. Kemaskini secara manual (melalui sistem eSPKB)
1. Pulangan Balik Emolumen
2. Pulangan Balik KWSP
3. Pulangan Balik Cukai
4. Rujuk kepada TATACARA MENGEMASKINI LAPORAN PENYATA TAHUNAN
•
Praisi atau CP8D (Majikan kepada LHDN)
1. AO hantar Penyata Pendapatan Tahunan dalam bentuk fail teks (.txt) ke
LHDN
2. Rujuk kepada TATACARA MENYIMPAN LAPORAN PENYATA PENDAPATAN
24
Topik seterusnya…
25
FAQ (Frequently Asked Question)
S: Sekiranya seorang pegawai merupakan ibu tunggal dan
mempunyai 2 org anak, kategori yang sepatutnya adalah?
Dan mengapa?
J: Kategori ibu tunggal 2 anak adalah kategori 3 (berkahwin
dan pasangan bekerja) dan ada 2 tanggungan. Dalam PA30,
Checkbox pada ‘Married’ perlu tick, spouse relief untick dan
dependants = 2. Ini seperti yang digariskan oleh LHDN
dalam nota berlampir.
26
FAQ (Frequently Asked Question)
S: Secara kasar berapa peratus potongan PCB diambilkira
dari gaji pokok dan tunggakan?
J: Peratus PCB bergantung kepada amaun tahunan yang
diperolehi oleh setiap individu iaitu bermula dari 1% (gaji
2500-5000) hingga 26%(gaji melebihi 100,000). Boleh rujuk
nota penerangan PCB LHDN
27
FAQ (Frequently Asked Question)
S: Kenapa Potongan Pilihan seperti pembelian
buku tidak diambilkira dalam sistem GFMAS?
J: Semua urusan pengiraan potongan pilihan tidak
diambil kira dalam pengiraan PCB dalam sistem
GFMAS dan telah mendapat kelulusan daripada
LHDNM. Kebanyakan cawangan LHDN tidak
maklum dengan perkara ini walaupun telah
dimaklumkan oleh ibu pejabat LHDN.
28
FAQ (Frequently Asked Question)
S: Sekiranya ada seorang penjawat awam mempertikaikan
pengiraan PCB secara auto dan meminta supaya
dimaklumkan terlebih dahulu, apakah reaksi tuan?
J:
Rujuk kepada subseksyen 107(2) Akta Cukai
Pendapatan 1967.
Adalah menjadi tanggungjawab
majikan memotong PCB daripada saraan setiap pekerja
pada setiap bulan atau bulan yang berkaitan mengikut
Jadual Potongan Cukai Bulanan atau Kaedah Pengiraan
Berkomputer dan membayar kepada Ketua Pengarah
LHDN.
29
FAQ (Frequently Asked Question)
S: Adakah anda sedar selama ini, tunggakan gaji yang
dibayar melalui ‘regular cycle’ tidak diambilkira pengiraan
PCB?
J:
Mulai bulan Mei 2012, semua tunggakan gaji dan
tunggakan elaun dikira dalam pengiraan PCB (telah
dimaklumkan di Buletin Portal GFMAS dan surat dari
BPOPP)
30
FAQ (Frequently Asked Question)
S: Apa tindakan JANM untuk menangani pertanyaan dari anggota awam
yang tidak berpuas hati kerana PCB yang agak tinggi?
J: Kita selalunya nasihatkan mereka mengira sendiri cukai mereka melalui
PCB Kalkulator yang terdapat di laman LHDN hasil.gov.my. Jawapan
PCB kalkulator tersebut pasti sama dengan jawapan pengiraan
sistem. Cuma sekiranya pegawai mempunyai potongan pilihan (contoh
pembelian buku/komputer), maka ia tidak boleh dimasukkan dalam
pengiraan kalkulator PCB sebab sistem GFMAS tidak ambil kira potongan
pilihan tersebut. Ini perlu dimaklumkan kepada pengadu.
31
FAQ (Frequently Asked Question)
S: Mengapa LHDN meminta supaya JANM menjawab
pertanyaan dari anggota awam berkaitan PCB?
J:
Kemungkinan
ini
disebabkan
JANM
mempunyai
maklumat terperinci kakitangan tersebut seperti slip gaji,
potongan dan pendapatan.
32
FAQ (Frequently Asked Question)
S: Dimana jadual PCB boleh diperolehi?
J: Rujuk laman web berikut:
(http://ekl.hasil.gov.my/pcbcalc/NOTA_PENERANGAN_JADUAL_PCB_2010.pdf)
33
34