private pkw-nutzung

Finanzamt
Trier
PRIVATE PKW-NUTZUNG
Rosita Kasel
19.01.2012
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 1
Private Pkw-Nutzung
Inhalt:
I. Gesetzliche Grundlagen
II. Ermittlung des geldwerten Vorteils
1. individueller Nutzungswert
a) Fahrtenbuch
b) Gesamtkosten
c) Beispiel
2. pauschaler Nutzungswert
a)
b)
c)
d)
e)
Bruttolistenpreis
Privatfahrten
Fahrten Wohnung/ Arbeitsstätte
Fahrten doppelte Haushaltsführung
Beispiel
III. Besonderheiten
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 2
I. Gesetzliche Grundlagen
§ 8 EStG
Begriff der Einnahmen (Abs. 1) und
Bewertung der Sachbezüge (Abs. 2)
- private PKW-Nutzung (Satz 2)
- Fahrten zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte (Satz 3)
- tatsächliche Kosten (Satz 4)
- doppelte Haushaltsführung (Satz 5)
§19 EStG
Vorteile für eine Beschäftigung im öffentlichen
oder privaten Dienst sind Arbeitslohn
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 3
I. Gesetzliche Grundlagen
Überlassung eines Pkws
• zu betrieblichen Fahrten eigenbetriebliches Interesse
• zu Privatfahrten
Nutzungsvorteil
Arbeitslohn,
wenn
die Überlassung aufgrund
des Dienstverhältnisses
durch den Arbeitgeber oder
einen Dritten erfolgt
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 4
II. Ermittlung des geldwerten Vorteils
1. Individuelle Methode
Einzelnachweis der tatsächlichen Kosten
2. Prozent-Methode
Pauschaler Nutzungswert
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 5
II. Ermittlung des geldwerten Vorteils
1. individueller Nutzungswert
Anteil an den gesamten Kfz-Kosten,
der auf die private Nutzung und
auf die Nutzung zu Fahrten zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte entfällt
Voraussetzung:
Ermittlung und Nachweis der Gesamtkosten
des überlassenen PKW
ordnungsgemäßes Fahrtenbuch
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 6
II. 1. Individueller Nutzungswert
a) Ordnungsgemäßes Fahrtenbuch
Voraussetzungen:
zeitnahe Führung in geschlossener Form
vollständige Aufzeichnung aller Fahrten in
fortlaufendem Zusammenhang mit
- Datum
- Kilometerstand
- Reiseziel
- Reisezweck
- Name und Anschrift der
Geschäftspartner
Privatfahrten - Kilometerstand
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 7
II. 1. Individueller Nutzungswert
b) Gesamtkosten
Gesamtkosten
alle tatsächlichen Kosten zuzüglich Umsatzsteuer
des Arbeitgebers oder eines Dritten,
die unmittelbar dem Halten und dem Betrieb des
Fahrzeugs dienen und mit der Nutzung typischerweise
anfallen.
Schätzung von Kostenanteilen ist nicht zulässig
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 8
II. 1. Individueller Nutzungswert
b) Gesamtkosten
ja
AfA
Betriebsstoffkosten
HaftpflichtFahrzeugversicherung
Kfz-Steuer
Leasingzahlungen
Reparaturkosten
Wartungskosten
Private PKW-Nutzung
nein
Parkberechtigungen
Parkkosten
Garagenkosten
Insassenversicherungen
Mautgebühren
Schutzbriefe
Ordnungs-, Bußgelder
Zinsen für Anschaffungsdarlehen
19. Januar 2012
Folie 9
II. 1. Individueller Nutzungswert
b) Gesamtkosten
• AfA-Basis
= tatsächlicher Kaufpreis,
(Rabatte bzw. Gebrauchtwagenpreis werden berücksichtigt)
• Zuzahlungen des AN
mindern den geldwerten Vorteil
• Unfallkosten
keine Gesamtkosten
aber Vereinfachungsregelung:
< 1.000 € = Reparaturkosten = Gesamtkosten
> 1.000 € = geldwerter Vorteil für den AN
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 10
II. 1. Individueller Nutzungswert
c) Beispiel/Sachverhalt
Anschaffung PKW Januar 2011
Rabatt 10%
MWSt 19%
Kaufpreis
30.000,00 €
3.000,00 €
5.130,00 €
32.130,00 €
Laufende Kosten 2011 gesamt
Treibstoff netto 3.000 €, Wartung netto 500 €
Kraftfahrzeugsteuer 220 €
Haftpflicht-, Vollkaskovers. 1.198,75 €
Jahresfahrleistung lt. Fahrtenbuch gesamt
davon Privatfahrten
davon Wohnung – Arbeitsstätte 30kmx2x225 Tg.
Zuzahlung des AN für Privatfahrten
Keine Zuzahlung für Fahrten Wohnung - Arbeitsstätte
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
4.918,75 €
30.000 km
5.000 km
13.500 km
0,10 €/km
Folie 11
II. 1. Individueller Nutzungswert
c) Beispiel/Lösung
Kostenermittlung:
AfA 12,5% von 32.130 €
Treibstoffkosten zzgl. MWSt
Wartung zzgl. MWSt
Versicherungen
gesamt
4.016,25 €
3.570,00 €
595,00 €
1.418,75 €
9.600,00 €
Kosten pro km (9.600€./.30.000 km)
0,32 €
geldwerter Vorteil:
Privatfahrten 5.000 km x 0,32 €
1.600,00 €
Zuzahlung 5.000 km x 0,10 €
./. 500,00 €
Verbleiben
1.100,00 €
Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte 13.500 km x 0,32 €
4.320,00 €
gesamt
5.420,00 €
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 12
II. 1. Individueller Nutzungswert
c) Beispiel/Versteuerung
geldwerter Vorteil
5.420,00 €
Versteuerung nach Steuerklasse
5.420,00 €
WK beim AN 30 km x 0,30 € x 225 AT
2.025,00 €
oder:
Pauschale Versteuerung durch AG 15 % v. 2.025,00 €
Individuelle Versteuerung nach Stkl.
3.395,00 €
keine WK beim AN, aber in Höhe von
sozialversicherungsfrei
2.025,00 €
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 13
II. Ermittlung des geldwerten Vorteils
2. Pauschaler Nutzungswert
Basis: inländischer Bruttolistenpreis (BLP)
des Fahrzeugs
Bemessung des Nutzungswertes:
für Privatfahrten:
1% v. BLP/Monat
für Fahrten Wohnung-Arbeitsstätte 0,03% v. BLP/Monat/km
Fahrten bei doppeltem Haushalt
Private PKW-Nutzung
0,002% v. BLP/km/Fahrt
19. Januar 2012
Folie 14
II. 2. Pauschaler Nutzungswert
a) Bruttolistenpreis
Ermittlung des Bruttolistenpreises (BLP):
unverbindliche Preisempfehlung des Herstellers*
+ Sonderausstattung*
+ Umsatzsteuer*
= Bruttolistenpreis
* im Zeitpunkt der Erstzulassung
abgerundet auf volle 100 €
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 15
II. 2. Pauschaler Nutzungswert
a) Bruttolistenpreis
ja
ABS
Airbag
Anhängerkupplung
Autoradio
Diebstahlsicherung
Elektronisches Fahrtenbuch
Feuerlöscher
Gasantrieb
Katalysator
Klimaanlage
Navigationsgerät
Umsatzsteuer
Private PKW-Nutzung
nein
Autotelefon
Freisprechanlage
Überführungskosten
Winterreifen mit Felgen
(zusätzlich zur
Normalbereifung)
Zulassungskosten
19. Januar 2012
Folie 16
II. 2. Pauschaler Nutzungswert
b) Privatfahrten
geldwerter Vorteil
1% vom abgerundeten Bruttolistenpreis/Monat
Voraussetzung:
tatsächliche Überlassung eines Firmenwagens
zur privaten Nutzung
Möglichkeit der Nutzung ausreichend
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 17
II. 2. Pauschaler Nutzungswert
b) Privatfahrten
Fallkonstellationen:
geldwerter Vorteil
geldwerter Vorteil
Privatnutzung möglich, aber untersagt,
keine Kontrolle
geldwerter Vorteil
Regelung im Arbeitsvertrag
Überlassung zu betrieblichen Fahrten und
Privatnutzung möglich, kein Verbot
Privatnutzung möglich, aber untersagt,
regelmäßige Kontrolle
kein geldwerter Vorteil
Privatnutzung nicht möglich
Private PKW-Nutzung
kein geldwerter Vorteil
19. Januar 2012
Folie 18
II. 2. Pauschaler Nutzungswert
c) Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
geldwerter Vorteil
mtl. 0,03 % des BLP für jeden km der
einfachen Entfernung/Monat
fahrzeugbezogener Km-Satz 0,001% des BLP
bei Nutzung an durchschnittlich 15 AT pro Monat
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 19
II. 2. Pauschaler Nutzungswert
d) Fahrten bei doppeltem Haushalt
geldwerter Vorteil
0,002% vom BLP je Entfernungs-km/Fahrt
kein geldwerter Vorteil wenn WK-Abzug möglich
= 1 Familienheimfahrt wöchentlich
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 20
II. 2. Pauschaler Nutzungswert
e) Beispiel/Sachverhalt
Anschaffung PKW Januar 2011
Rabatt 10%
MWSt 19%
Kaufpreis
30.000,00 €
3.000,00 €
5.130,00 €
32.130,00 €
Laufende Kosten 2011 gesamt
Treibstoff netto 3.000 €, Wartung 500 €
Kfz-Steuer 220
Haftpflicht-, Vollkaskovers. 1.198,75 €
Jahresfahrleistung lt. Fahrtenbuch gesamt
davon Privatfahrten
davon Wohnung – Arbeitsstätte 30kmx2x225 Tg.
Zuzahlung des AN für Privatfahrten
Keine Zuzahlung für Fahrten Wohnung Arbeitsstätte
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
4.918,75 €
30.000 km
5.000 km
13.500 km
0,10 €/km
Folie 21
II. 2. Pauschaler Nutzungswert
e) Beispiel/Lösung
inländischer Listenpreis
30.000 €
MWSt
Bruttolistenpreis
geldwerter Vorteil:
Privatfahrten: 1% v 35.700 €
Zuzahlung: 400 km x 0,10 €
Fahrten Wohnung/Arbeitsstätte
0,03% v 35.700 € x 30 km
monatlich
5.700 €
35.700 €
357 €
./. 40 €
321 €
638 €
Pauschaler Jahreswert – 7.656 €
Individueller Jahreswert – 5.420 €
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 22
III. Besonderheiten
1.
Nutzung mehrerer Firmenwagen
geldwerter Vorteil 1% für teuerstes Kfz,
wenn Nutzung nur durch AN möglich
geldwerter Vorteil 1% für jedes Kfz,
wenn Nutzung durch andere Personen aus dem
privaten Umfeld des AN möglich
2.
BFH-Urteil aus 22.09.2010
Einzelbewertung der Fahrten W/A mit 0,002% je
Entfernungs-km und Anzahl der Arbeitstage
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 23
III. Besonderheiten
3. BFH- Urteil vom 21.04.2010
„ Anscheinsbeweis“
Anwendung nur bei Poolfahrzeugen
und
BFH vom 06.10.2011
Anschluss an o.g. Urteil, bisher nicht veröffentlicht und nicht anzuwenden
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 24
III. Besonderheiten
4. Anhängiges Verfahren zum Ansatz BLP auch
bei gebrauchten Fahrzeugen
Az: 9 K 394/10
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 25
Vielen Dank
für Ihre
Aufmerksamkeit
Private PKW-Nutzung
19. Januar 2012
Folie 26