Modelo de informe consolidado

MODELO DE INFORME CONSOLIDADO
Contenido de la Portada
INFORME CONSOLIDADO DE AUDITORÍA CON ENFOQUE INTEGRAL
NOMBRE DE LA EMPRESA U ORGANIZACIÓN - SIGLA
AÑO AUDITADO
Fecha
1
MODELO DE INFORME CONSOLIDADO
Contenido de la Hoja de Presentación del Informe
Revisor Fiscal
Supervisor
Equipo de auditores:
Líder de Auditoría
Integrantes del Equipo Auditor
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Contenido de la Hoja de Presentación del Informe
Tabla de Contenido del Informe
Página
1. DICTAMEN INTEGRAL (omitir numeración en la emisión final del dictamen
integral)
2.1
GESTIÓN Y RESULTADOS
2.1.1. Gestión Misional
2.1.1.1 Negocio misional
2.1.1.2 Evaluación del Sistema de Control Interno
2.1.1.3 Cumplimiento de plan de mejoramiento
2.1.1.4 Gestión del talento humano
2.1.2. Gestión en los recursos públicos
2.1.2.1 Gestión contractual
2.1.2.2 Gestión presupuestal o financiera
2.2 Concepto sobre la gestión y resultados
2.3 Opinión sobre los estados contables
2.4 Fenecimiento de Cuenta
2.5 Relación de hallazgos
2.6 Plan de mejoramiento
2. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
3.1
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS
3.1.1. Gestión Misional
3.1.1.1 Negocio misional
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3.1.1.2 Evaluación del Sistema de Control Interno
3.1.1.3 Cumplimiento de plan de mejoramiento
3.1.1.4 Gestión del talento humano
3.1.2. Gestión en los recursos públicos
3.1.2.1 Gestión contractual
3.1.2.2 Gestión presupuestal o financiera
3.2 EVALUACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES
3.3 EVALUACIÓN AMBIENTE DE TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN
3. ANEXOS
Anexo 1. Estados Contables.
Anexo 2. Matriz de codificación de hallazgos.
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1. DICTAMEN INTEGRAL
(Este titulo no se coloca en el documento)
Doctor (a)
_______________________
(Ministro, Presidente Director, Gerente, etc.)
Bogotá D. C.
La Revisoría Fiscal con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 207 del
Código de Comercio, practicó Auditoría con Enfoque Integral modalidad Regular a la
Empresa el Ejemplo S.A. a través de la evaluación de los principios de la gestión:
economía, eficiencia, eficacia, equidad y valoración de los costos ambientales con que
administró los recursos puestos a su disposición y los resultados de su gestión en las
áreas, actividades o procesos examinados, el examen del Balance General al 31 de
Diciembre de ______ y el Estado de Resultados y Ambiental por el año terminado en
esa fecha. Dichos estados contables fueron examinados y comparados con los del año
anterior, los cuales fueron (o no) auditados por la Contraloría General de la República.
(En caso de que en el año anterior no hayan sido auditados por la Contraloría, se debe expresar
“los estados contables terminados en 31 de Diciembre de ____, no fueron auditados y se
presentan únicamente para fines comparativos”).
La auditoría incluyó la comprobación de que las operaciones financieras,
administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias
y de procedimientos aplicables. Asimismo, evaluó el Sistema de Control Interno y el
cumplimiento del plan de mejoramiento.
Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por
la entidad y analizada por la Contraloría General de la República. Igualmente, es
responsable por la preparación y correcta presentación de estos estados contables de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia y
prescritos por la Contaduría General de la Nación (o el Ente competente para tal
asunto). Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener un sistema
de control interno adecuado para el cumplimiento de la misión institucional y para la
preparación y presentación de los estados contables, libres de errores significativos,
bien sea por fraude o error; seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; así
como, efectuar las estimaciones contables que resulten razonables en las
circunstancias. La responsabilidad de la Contraloría General de la República consiste en
producir un informe que contenga el pronunciamiento sobre el fenecimiento (o no) de
la cuenta, con fundamento en: el concepto sobre la gestión y resultados adelantados
por la administración de la entidad en las áreas o procesos auditados, y la opinión
sobre la razonabilidad de los Estados Contables.
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La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría de general
aceptación (NAGA) compatibles con las normas internacionales de auditoría – (NIA´s)
y con políticas y procedimientos de auditoría gubernamental con enfoque integral
prescritos por la Contraloría General de la República. Tales normas requieren que
planifique y efectúe la auditoría para obtener una seguridad razonable acerca de si los
estados contables están libres de errores significativos. Una auditoria gubernamental
con enfoque integral incluye examinar, sobre una base selectiva, la evidencia que
soporta las cifras, las revelaciones en los estados contables, los documentos que
soportan la gestión y resultados de la entidad y el cumplimiento de las disposiciones
legales, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control
interno y el cumplimiento del plan de mejoramiento.
Los procedimientos de auditoría seleccionados dependen del juicio profesional del
auditor, incluyendo su evaluación de los riesgos de errores significativos en los estados
contables y de la gestión y resultados de la Entidad. En la evaluación del riesgo, el
auditor considera el control interno de la Entidad como relevante para todos sus
propósitos, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en
las circunstancias. Una auditoría también incluye, evaluar los principios de contabilidad
utilizados y las estimaciones contables significativas hechas por la administración, así
como evaluar la presentación general de los estados contables. Consideramos que la
auditoría proporciona una base razonable para expresar nuestro concepto y la opinión.
La auditoria enfoque integral incluye el examen a la sede principal y a las sucursales
relacionadas seguidamente (puntos de control): (Listar los puntos de control).
Estos puntos de control representan el ____% del total de seccionales o regionales de
la empresa.
Los hallazgos se dieron a conocer oportunamente a la administración dentro del
desarrollo de la auditoría, las respuestas de la administración fueron analizadas y se
incorporaron en el informe, las que fueron debidamente soportadas.
2.1 GESTIÓN Y RESULTADOS
Identificar las líneas de auditoría que se examinaron (negocios, procesos, programas y
proyectos).
Hacer referencia al cumplimiento de las normas legales y reglamentarias que rigen la
entidad y en los casos en que la entidad tiene influencia e incidencia en el medio
ambiente, se debe mencionar el cumplimiento al respecto.
2.1.1 Gestión misional
2.1.1.1 Negocio misional
Relacionar las conclusiones o hallazgos relevantes que surjan de la evaluación de este
tema, para el nivel central.
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Para los puntos de control en el nivel desconcentrado, relacionar los hallazgos comunes
y aquellos que deban ser resueltos por la Administración central del Sujeto de control.
2.1.1.2 Evaluación del sistema de control interno
Relacionar las conclusiones o hallazgos relevantes que surjan de la evaluación de este
tema, considerando los dos conceptos: la evaluación conceptual del Sistema de control
interno y la evaluación de la operatividad del Sistema de control interno.
El Sistema de Control Interno de la entidad ____________________ (razón social)
obtuvo una calificación de __________, (Adecuado o inadecuado) en su evaluación
conceptual, lo que significa que conforme a los parámetros establecidos, los controles
generales del Sujeto de control existen (o no) y aplican (o no). Y operativamente, una
calificación de ________ (Eficiente o ineficiente), debido a que los controles específicos
de las líneas o áreas examinadas, mitigan (o no mitigan) los riesgos para los cuales
fueron establecidos.
2.1.1.3 Cumplimiento del plan de mejoramiento
El plan de mejoramiento suscrito por la entidad ___________, (razón social) presenta
con base en los resultados del seguimiento del equipo auditor, un cumplimiento del
____% y un avance del ______% a 31 de Diciembre de ____. El Cumplimiento y
avance reportado por la entidad en la misma fecha es del _____%.
En el texto del informe se describen los aspectos significativos del seguimiento al plan
de mejoramiento tanto del nivel central como del nivel desconcentrado.
2.1.1.4 Gestión del Talento Humano
Relacionar las conclusiones o hallazgos relevantes que surjan de la evaluación de este
tema, para el nivel central.
Para los puntos de control en el nivel desconcentrado, relacionar los hallazgos comunes
y aquellos que deban ser resueltos por la Administración central del Sujeto de control.
2.1.2. Gestión en los recursos públicos
2.1.2.1 Gestión Contractual
Relacionar las conclusiones o hallazgos relevantes que surjan de la evaluación de este
tema, para el nivel central.
Para los puntos de control en el nivel desconcentrado, relacionar los hallazgos comunes
y aquellos que deban ser resueltos por la Administración central del Sujeto de control.
2.1.2.2 Gestión presupuestal o financiera
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Relacionar las conclusiones o hallazgos relevantes que surjan de la evaluación de este
tema, para el nivel central.
Para los puntos de control en el nivel desconcentrado, relacionar los hallazgos comunes
y aquellos que deban ser resueltos por la Administración central del Sujeto de control.
2.2. CONCEPTO SOBRE GESTIÓN Y RESULTADOS
Con base en las conclusiones y hallazgos antes relacionados, la Revisoría Fiscal como
resultado de la auditoría adelantada, conceptúa que la gestión y resultados, es
_____________, (favorable, con observaciones,
2.3 OPINIÓN SOBRE LOS ESTADOS CONTABLES
Relacionar los aspectos o síntesis de los errores o inconsistencias, salvedades,
limitaciones o incertidumbres que sustentan la opinión sin salvedades, con salvedades,
negativa o con abstención, tanto en el nivel central como en los puntos de control.
Los errores o inconsistencias, salvedades, limitaciones o incertidumbres encontradas,
que afectan la razonabilidad de dichos estados contables ascienden a $_____________
millones de pesos, valor que representa el _________% del activo total de la entidad.
PARRAFO DE LA OPINIÓN, SIN SALVEDADES, CON SALVEDADES, NEGATIVA O
ABSTENCIÓN SEGÚN LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA Y MODELOS PROPUESTOS.
2.5 RELACIÓN DE HALLAZGOS
En desarrollo de la presente auditoría, se establecieron _______ (número de hallazgos
tanto del nivel central como desconcentrado) hallazgos administrativos, de los cuales
_________ (número de hallazgos tanto del nivel central como desconcentrado)
corresponden a hallazgos con alcance fiscal; ________ (número de hallazgos tanto del
nivel central como desconcentrado) tienen posible alcance disciplinario; ___________
(número de hallazgos tanto del nivel central como desconcentrado) con posible
incidencia penal y ___________ (número de hallazgos tanto del nivel central como
desconcentrado) con otras posibles incidencias, los cuales fueron (o serán) trasladados
ante la autoridad competente.
2.6 PLAN DE MEJORAMIENTO
(Este Párrafo no debe incluirse en el Informe preliminar, solamente estará en el
Informe final)
La entidad debe elaborar o ajustar el plan de mejoramiento, con acciones y actividades
que permitan eliminar las causas de los hallazgos detectados y comunicados durante el
proceso auditor y que se describen en el informe. El plan de mejoramiento debe ser
entregado a la Contraloría Delegada para el Sector ___________________, dentro de
los 15 días hábiles siguientes al recibo del informe, de acuerdo con la -------________________________(citar la normatividad vigente).
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Bogotá, D. C,
______________________
Revisor Fiscal
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3. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA
Los resultados de la auditoría deben obedecer a la siguiente estructura:
3.1
EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN Y RESULTADOS (en las áreas, actividades o
procesos auditados)
Se presentan los resultados detallados de la Calificación de la gestión y resultados de
acuerdo con la metodología prevista en el capítulo 4.6 Evaluar gestión y resultados con
los comentarios respectivos. Para efectos de esta calificación tener en cuenta las
conclusiones y hallazgos determinados en la evaluación de la Tecnología de la
Información como soporte a procesos y clases significativas.
3.1.1. Gestión Misional
3.1.1.1 Negocio misional
Enunciar las principales conclusiones que denotan el desempeño del sujeto de control
en este ámbito tanto a nivel central como a nivel desconcentrado.
Relacionar los hallazgos del nivel central del Sujeto de control determinados y
validados, bajo la siguiente estructura:
•
•
•
•
•
Criterio
Hallazgo (narración de la situación determinada)
Causa
Efecto
Comentario de la entidad (si procede)
Igualmente, relacionar los hallazgos comunes y relevantes de los puntos de control
Auditados, bajo la anterior estructura.
La numeración de los hallazgos será consecutiva en el capítulo de Resultados de
auditoría, sin realizar distinción por cada uno de los acápites del capítulo.
3.1.1.2 Evaluación del Sistema de Control Interno
Enunciar las principales conclusiones que denotan el desempeño del sujeto de control
en este ámbito tanto a nivel central como a nivel desconcentrado.
Relacionar los hallazgos del nivel central del Sujeto de control determinados y
validados, bajo la siguiente estructura:
•
•
•
Criterio
Hallazgo (narración de la situación determinada)
Causa
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•
•
Efecto
Comentario de la entidad (si procede)
Igualmente, relacionar los hallazgos comunes y relevantes de los puntos de control
Auditados, bajo la anterior estructura.
La numeración de los hallazgos será consecutiva en el capítulo de Resultados de
auditoría, sin realizar distinción por cada uno de los acápites del capítulo.
3.1.1.3 Cumplimiento de plan de mejoramiento
Enunciar el número total de acciones objeto de seguimiento, el número de acciones
cumplidas, las parcialmente cumplidas y las no cumplidas. Frente a las no cumplidas
(aquellas ya vencidas) relacionarlas totalmente.
Enunciar el porcentaje de avance y cumplimiento tanto el indicado por la entidad como
el determinado por la Contraloría General de la República (que genera el aplicativo
utilizado para tal efecto, de acuerdo con la normatividad vigente).
Indicar los hallazgos que se mantienen, debido a que las acciones correctivas no
fueron efectivas.
3.1.1.4 Gestión del talento humano
Enunciar las principales conclusiones que denotan el desempeño del sujeto de control
en este ámbito tanto a nivel central como a nivel desconcentrado.
Relacionar los hallazgos del nivel central del Sujeto de control determinados y
validados, bajo la siguiente estructura:
•
•
•
•
•
Criterio
Hallazgo (narración de la situación determinada)
Causa
Efecto
Comentario de la entidad (si procede)
Igualmente, relacionar los hallazgos comunes y relevantes de los puntos de control
Auditados, bajo la anterior estructura.
La numeración de los hallazgos será consecutiva en el capítulo de Resultados de
auditoría, sin realizar distinción por cada uno de los acápites del capítulo
3.1.2. Gestión en los recursos públicos
3.1.2.1 Gestión contractual
Enunciar las principales conclusiones que denotan el desempeño del sujeto de control
en este ámbito tanto a nivel central como a nivel desconcentrado.
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Relacionar los hallazgos del nivel central del Sujeto de control determinados y
validados, bajo la siguiente estructura:
•
•
•
•
•
Criterio
Hallazgo (narración de la situación determinada)
Causa
Efecto
Comentario de la administración (si procede)
Igualmente, relacionar los hallazgos comunes y relevantes de los puntos de control
Auditados, bajo la anterior estructura.
La numeración de los hallazgos será consecutiva en el capítulo de Resultados de
auditoría, sin realizar distinción por cada uno de los acápites del capítulo.
3.1.2.2 Gestión presupuestal o financiera
Enunciar las principales conclusiones que denotan el desempeño de las sucursales en
este ámbito tanto a nivel central como a nivel descentralizado.
Relacionar los hallazgos del nivel central del Sujeto de control determinados y
validados, bajo la siguiente estructura:
•
•
•
•
•
Criterio
Hallazgo (narración de la situación determinada)
Causa
Efecto
Comentario de la entidad (si procede)
Igualmente, relacionar los hallazgos comunes y relevantes de los puntos de control
Auditados, bajo la anterior estructura.
La numeración de los hallazgos será consecutiva en el capítulo de Resultados de
auditoría, sin realizar distinción por cada uno de los acápites del capítulo.
3.2 EVALUACIÓN DE LOS ESTADOS CONTABLES
Nombre de la Cuenta auditada (Nota: no duplicar los hallazgos como consecuencia de
los efectos en las contrapartidas, en virtud de la partida doble)
Hallazgos
Relacionar los hallazgos del nivel central del Sujeto de control determinados y
validados, bajo la siguiente estructura:
•
•
•
Criterio
Hallazgo (narración de la situación determinada)
Causa
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•
•
Efecto
Comentario de la entidad (si procede)
Igualmente, relacionar los hallazgos comunes y relevantes de los puntos de control
Auditados, bajo la anterior estructura.
(Así sucesivamente para las demás cuentas, cada hallazgo se numerará e identificará
con un titulo en positivo)
La numeración de los hallazgos será consecutiva en el capítulo de Resultados de
auditoría, sin realizar distinción por cada uno de los acápites del capítulo
3.3 EVALUACIÓN AMBIENTE DE TECNOLOGÍA DE LA INFORMACIÓN
Enunciar las principales conclusiones que denotan el desempeño del sujeto de control
en este ámbito tanto a nivel central como a nivel desconcentrado.
Los hallazgos aquí descritos, no deben ser duplicados en los ítems 3.1 y 3.2.
Deficiencias de control identificados:
Relacionar los hallazgos del nivel central del Sujeto de control determinados y
validados, bajo la siguiente estructura:
•
•
•
•
•
Criterio
Hallazgo (narración de la situación determinada)
Causa
Efecto
Comentario de la entidad (si procede)
Igualmente, relacionar los hallazgos comunes y relevantes de los puntos de control
Auditados, bajo la anterior estructura.
(Así sucesivamente para los hallazgos de Control identificados con la evaluación del
ambiente de TI, cada deficiencia se numerará e identificará con un titulo en positivo)
La numeración de los hallazgos será consecutiva en el capítulo de Resultados de
auditoría, sin realizar distinción por cada uno de los acápites del capítulo.
4. ANEXOS
Anexo 1. Estados Contables con las respectivas notas a los estados financieros.
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