המכון למסים וליעוץ כלכלי בע;quot&מ ©

‫מנחם‬
‫כהן‪ ,‬עו"ד )רו"ח(‪ ,‬כלכלן ומוסמך למינהל עסקים‬
‫כון‬
‫המ‬
‫ל‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫מהדורה תשיעית מורחבת‬
‫יוני ‪2013‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫אין לעשות כל שימוש בכל קטע או חומר שהוא של האוגדן למעט עיון‪,‬‬
‫ללא אישור בכתב מאת מנחם כהן‪.‬‬
‫עורך האוגדן ו‪/‬או המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬
‫אינם אחראים לכל פרט שהוא באוגדן מבחינת הגהה‪ ,‬עריכה‪ ,‬תוכן וכיוצ"ב‬
‫המכון למסים וליעוץ כלכלי בע"מ‬
‫רחוב צ'לנוב ‪ ,41‬תל‪-‬אביב‪66048 .‬‬
‫טלפון רב קוי ‪03-6875982‬‬
‫‪www.mastax.co.il‬‬
‫©‬
‫©‬
‫‪ .1‬כללי‬
‫כון‬
‫המ‬
‫אוגדני דיני מסים הינם דברי הסבר לחוקי המס מאת מנחם כהן וצוות המכון למסים וליעוץ כלכלי‬
‫בע"מ‪ .‬סדרת אוגדנים אלו מהווים חלק מערכת לימוד במסים הכוללת גם את אוגדן חיקוקי מסים‬
‫בעריכת מנחם כהן ואת סוגיות בדיני מסים מאת מנחם כהן )תשובות לשאלות של בחינות במסים‬
‫מטעם מועצת רואי חשבון ומועצת יועצי המס(‪.‬‬
‫‪ .2‬הרכב האוגדנים‬
‫ל‬
‫בתחילת כל כרך מופיעה רשימת הפרקים ומועדי העדכונים לצורך התמצאות כללית‪.‬‬
‫בכרך הראשון מופיעה גם רשימה מפורטת של העדכונים בעמודים ד‪-‬ח‪ .‬בהמשך‪ ,‬בעמודים ט‪-‬יג‪,‬‬
‫מופיעה רשימת העמודים המהווה למעשה תוכן מפורט של האוגדנים‪ .‬לאחריה‪ ,‬בעמודים יד‪-‬טו‪,‬‬
‫מופיעה הקדמה ובה פירוט הנושאים ולבסוף‪ ,‬בעמודים טז‪-‬כו‪ ,‬מפתח העניינים‪.‬‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫‪ .3‬מועד העדכון‬
‫חשוב לדעת לאיזה מועד מעודכן העמוד שלפניכם‪ .‬לפיכך‪ ,‬יש לשים לב שבראש העמוד מופיע בתוך‬
‫סוגריים מספר העדכון‪ .‬בעמודים ד‪-‬ח ובתחילת כל כרך מפרטת טבלת העדכונים את מועדי‬
‫העדכונים‪ .‬כמו כן‪ ,‬מעמוד ט' ואילך מופיע פירוט של רשימת הנושאים‪ ,‬העמודים‪ ,‬מספר ותאריך‬
‫העדכון‪.‬‬
‫‪ .4‬רציפות העמודים‬
‫לפרקים מתוכננים הוקצו מכסות עמודים‪ .‬לפיכך‪ ,‬לא תמיד קיים רצף במספרי העמודים‪ .‬דבר זה וגם‬
‫היקף החומר מסבירים את המספרים הגדולים של העמודים המשתרעים על ‪ 5‬ספרות‪ .‬לכן‪ ,‬כאשר‬
‫נתקלים בפער במספרי העמודים אין הדבר מעיד בהכרח על עמודים חסרים‪.‬‬
‫‪ .5‬איתור נושאים‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫כדי לאתר נושא ניתן לפנות לרשימת הפרקים וממנה לרשימת העמודים )עמ' ט‪-‬יג(‪ ,‬או‪ ,‬ישירות‬
‫לרשימת העמודים‪ .‬בה תוכלו למצוא את שם הנושא‪ .‬פירוט תוכן העניינים של אותו נושא מופיע‬
‫בעמוד המתאים‪.‬‬
‫דרך נוספת להגיע לנושא מסויים היא דרך מפתח העניינים הנמצא בכרך א' בעמודי הפתיחה )עמ' טז‪-‬כו(‪.‬‬
‫‪ .6‬דפי החלפה‬
‫‪ .7‬תגובות והערות‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫דפי החלפה יוצאים מספר פעמים בשנה‪ .‬יש להוציא את העמודים הישנים )אין לשומרם באוגדנים(‬
‫ובמקומם להחליף את הדפים החדשים המעודכנים יותר‪ .‬המכון למסים עושה מאמץ להחליף‬
‫במרוכז נושאים שלמים כדי להקל על מלאכת העדכון‪.‬‬
‫הננו פתוחים לתגובות הערות והצעות לשיפורים‪ .‬תוכלו לשלוח הערותיכם לדואר אלקטרוני‬
‫‪ mastax@mastax.co.il‬או לפקס שמספרו‪.03-6872073 :‬‬
‫הננו מאחלים לכם שימוש מועיל בחומר המקצועי‪.‬‬
‫מנחם כהן וצוות המכון למסים‬
‫©‬
‫‪ .8‬רישום לאתר ‪mastax‬‬
‫ניתן להירשם בתשלום לאתר מסטקס לגלוש ולצפות בדפי הספר גם באתר ‪www.mastax.co.il -‬‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫ג‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(69‬‬
‫כרך א'‬
‫מסגרת העמודים‬
‫כון‬
‫המ‬
‫הוראות למשתמש‪ ,‬רשימת העדכונים והעמודים‪ ,‬הקדמה‬
‫ומפתח העניינים ‪ ..................................................................‬א‪-‬כד‬
‫‪ .1‬הכנסות‪2000-1.................................................................................‬‬
‫כרך ב'‬
‫‪ .2‬הוצאות ‪3000-2001.................................................................................‬‬
‫ל‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫כרך ג'‬
‫‪ .3‬קיזוז הפסדים ‪4000-3501.......................................................................‬‬
‫‪ .4‬קופות גמל ‪5000-4001 ...................................................................‬‬
‫‪ .5‬מיסוי היחיד ‪6000-5001 .................................................................‬‬
‫כרך ד'‬
‫‪ .6‬דוחות‪ ,‬סמכויות ועוד‪7000-6001 .............................................................‬‬
‫‪ .7‬שומה‪ ,‬השגה וערעור ‪8000-7001 .....................................................‬‬
‫כרך ה'‬
‫‪ .8‬ניהול ספרים ‪9000-8001 ................................................................‬‬
‫‪ .9‬מיסוי בינלאומי ‪10000-9001 .............................................................‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫כרך ו'‬
‫‪ .10‬מס ערך מוסף ]א[ ‪11000-10001 .......................................................‬‬
‫‪ .11‬מס ערך מוסף ]ב[ ‪12000-11001 .......................................................‬‬
‫כרך ז'‬
‫כרך ח'‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫‪ .12‬ביטוח לאומי ‪13000-12001 ..............................................................‬‬
‫‪ .13‬רווחי הון ושוק ההון ‪14000-13001 .....................................................‬‬
‫‪ .14‬ניכויים במקור וגבייה ‪16000-14001 ...................................................‬‬
‫‪ .15‬מיסוי תאגידים ‪17800-16001 ...........................................................‬‬
‫‪ .15‬מיסוי תאגידים ]המשך[ ‪20000-17801 ...............................................‬‬
‫‪ .16‬מיסוי מקרקעין ]א[ ‪21600-20001 ......................................................‬‬
‫כרך י'‬
‫‪ .16‬מיסוי מקרקעין ]ב[ ‪28000-21601 ......................................................‬‬
‫©‬
‫כרך ט'‬
‫ד‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(69‬‬
‫רשימת העדכונים‬
‫עדכון מס'‬
‫‪8-1‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫‪ 96] 9‬עמ'[‬
‫‪10‬‬
‫]‪ 216‬עמ'[‬
‫‪11‬‬
‫מהדורה ראשונה ‪ -‬מאי ‪1994‬‬
‫פרטים‬
‫פרק מס'‬
‫תאריך‬
‫שמונה עדכונים באוגדן ההתמצאות במסים‪.‬‬
‫‪5/94-9/97‬‬
‫מהדורה שניה ‪ -‬מרץ ‪1998‬‬
‫קיזוז הפסדים‬
‫פרק ‪3‬‬
‫‪3/98‬‬
‫הכנסות‪ :‬עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; הלוואות בעלי שליטה; השכרה למגורים;‬
‫פרק ‪1‬‬
‫‪8/98‬‬
‫מענק פרישה‪ ,‬רצף זכויות פיצויים‪ ,‬רצף קצבה‪ ,‬פריסת פיצויים; שינוי ייעוד‪.‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫‪10/98‬‬
‫הכנסות‪ :‬הכנסת עבודה‪ :‬יחסי עובד‪-‬מעביד‪ ,‬טובת הנאה או קצובה‪ ,‬החזר הוצאות‪ ,‬שווי‬
‫שימוש ברכב‪.‬‬
‫רווח הון במכירת רכב; קבלן בונה; קבלן מבצע‬
‫ביטוח לאומי )פרקים נבחרים(‪:‬ביטוח אמהות; ביטוח ילדים; נפגעי תאונות; זכויות‬
‫עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד; ביטוח סיעוד; תגמולים למשרתים במילואים; חוק‬
‫פרק ‪12‬‬
‫ביטוח בריאות ממלכתי‪.‬‬
‫משכורת ישראלים אצל מעביד ישראלי בחו"ל;‬
‫פרק ‪1‬‬
‫‪11/98‬‬
‫חוק התיאומים;‬
‫פרק ‪8‬‬
‫מיסוי היחיד‬
‫פרק ‪5‬‬
‫‪12/98‬‬
‫הכנסות‪ :‬הלוואות בעלי שליטה )יתרה מזכה( ‪ -‬הדין החל מיום ‪ ;1.1.98‬פטור ממס‬
‫פרק ‪1‬‬
‫לעיוור ולנכה; פריסת רווח הון ושבח מקרקעין ריאליים‬
‫קופות גמל )חלק א'(‬
‫פרק ‪4‬‬
‫‪1/99‬‬
‫קופות גמל )חלק ב'(‬
‫פרק ‪4‬‬
‫‪3/99‬‬
‫חוק התיאומים ‪ -‬ני"ע הנסחרים בבורסה )תיקון ‪ 11‬לחוק התיאומים(‬
‫פרק ‪8‬‬
‫קצבאות ופטורים בגינן‬
‫פרק ‪1‬‬
‫‪5/99‬‬
‫אובדן כושר עבודה‬
‫פרק ‪4.7‬‬
‫ניכויים במקור וגבייה‪ :‬ניכוי במקור ‪ -‬כללי; ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה; ניכוי במקור מדמי‬
‫פרק ‪14‬‬
‫שכירות; ניכוי במקור בבניה; סעיף ‪119‬א לפקודה; מקדמות בגין הוצאות עודפות‬
‫הוצאות‪) 2.3.4-2.1 :‬חלק א'(‬
‫פרק ‪2‬‬
‫‪8/99‬‬
‫מהדורה שלישית ‪ -‬ינואר ‪2000‬‬
‫ בצירוף כרך ג'‬‫הוצאות‪) 2.5-2.3.5 :‬חלק ב'(‬
‫פרק ‪2‬‬
‫‪10/99‬‬
‫הכנסות‪ :‬ניכור או שימוש בהכנסה; מפתח פסיקה‬
‫‪ 1/2000‬פרק ‪1‬‬
‫סמכויות פקיד שומה‬
‫פרק ‪6‬‬
‫ניכויים במקור‪ :‬שיעורי הניכוי במקור; שרותים ונכסים‬
‫פרק ‪14‬‬
‫הכנסות‪ :‬תקבול מקרי‬
‫‪ 4/2000‬פרק ‪1‬‬
‫הוצאות‪ :‬מפתח פסיקה‬
‫פרק ‪2‬‬
‫דוחות על הכנסה; הצהרות הון‬
‫פרק ‪6‬‬
‫ניכויים במקור‬
‫פרק ‪14‬‬
‫הכנסות‪ :‬מפתח פסיקה‬
‫פרק ‪1‬‬
‫‪8/2000‬‬
‫הוצאות‪ :‬ניכוי בשל תשלום מזונות לתושב חוץ; ניכוי בעד חילוף מכונות וציוד; סייג‬
‫פרק ‪2‬‬
‫לניכויים )ס' ‪ ;(30‬הוצאות מוגבלות בניכוי )ס' ‪ ;(31‬הוצאות אסורות בניכוי )ס' ‪32 ,32‬א(;‬
‫‪ 12/2000‬פרק ‪ 2.10.3‬ניכוי הוצאות רכב‬
‫פרק ‪ 8.4-8.1‬חוק התיאומים‬
‫חברה משפחתית‬
‫פרק ‪15.5‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫‪3/2001‬‬
‫מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע; הכנסה מריבית; קבלן בונה; פיצויים כהכנסה הונית או‬
‫פירותית‬
‫ניכוי במקור בחקלאות‬
‫פרק ‪14‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫מיסוי תאגידים‪" :‬חבר" ו"בעל שליטה"‬
‫עידוד השקעות הון‪ :‬הלוואה מאושרת; מומחה מאושר; בנייה להשכרה‬
‫מהדורה רביעית ‪ -‬אוקטובר ‪2001‬‬
‫‪ 2.3.14‬ניכויים אחרים )שהיית תושב חוץ בישראל(‬
‫‪ 7/2001‬פרק ‪2‬‬
‫מס רכישה‪ ,‬גילום מס שבח מקרקעין‪ ,‬מיסוי נאמנות‪ ,‬מס מכירה‪ ,‬הצהרה‪ ,‬אופציות‬
‫פרק ‪16‬‬
‫ בצירוף כרך ד'‬‫במקרקעין‪ ,‬דירות נופש‪ ,‬דמי היתר‬
‫‪ 12/2001‬פרק ‪2‬‬
‫ניכוי חקירות מדעיות )מו"פ( ‪ -‬סעיף ‪20‬א‬
‫פרק ‪5‬‬
‫מיסוי היחיד‬
‫פרק ‪6‬‬
‫מפתח פסיקה‬
‫פרק ‪15‬‬
‫מפתח פסיקה‬
‫פרק ‪16‬‬
‫זכות במקרקעין‬
‫‪ 3/2002‬פרק ‪ 2.4.5‬ייחוס הוצאות הנהלה כלליות וריבית ]סעיף ‪)18‬ד([‬
‫עידוד השקעות הון ‪ -‬מסלול הטבות חלופי‬
‫פרק ‪15‬‬
‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬איגוד מקרקעין‬
‫פרק ‪16‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫‪5/2002‬‬
‫השכרה למגורים‬
‫פרק ‪2‬‬
‫הוצאות מימון; שיפורים במושכר‬
‫פרק ‪ 10-11‬מס ערך מוסף )מועד החיוב במס(‬
‫פרק ‪14‬‬
‫ניכוי במקור ‪ -‬שירותים ונכסים )מלכ"ר(‬
‫פרק ‪16‬‬
‫מיסוי מקרקעין‪ :‬מס מכירה )תיקון ‪(50‬‬
‫דיווח מזומן ומצטבר; מיסוי מענקים ומחילות חוב‬
‫‪ 7/2002‬פרק ‪1‬‬
‫ניהול פנקסים‪ :‬עסקאות גופים ציבוריים; נוהלי רישום במערכת החשבונות‬
‫פרק ‪7‬‬
‫מיסוי מקרקעין‪ :‬דירת מגורים‬
‫פרק ‪16‬‬
‫‪ 11/2002‬פרק ‪1‬‬
‫השכרה למגורים; פטור לביטוח חיים; רווח הון ‪ :‬שיעורי מס‪ ,‬פחת מתואם‪,‬‬
‫מוניטין‪ ,‬מכירת רכב‬
‫פרק ‪9‬‬
‫מיסוי בינלאומי‪ :‬חברת משלח יד זרה; הכנסה ממדינת חוץ של יחיד שהיה‬
‫לתושב ישראל; דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל‬
‫מיסוי תאגידים‪" :‬חבר" ו"בעל שליטה" בפקודה; חברת בית וחברה שקופה; שינוי‬
‫]‪ 304‬עמ'[‬
‫‪12‬‬
‫]‪ 218‬עמ'[‬
‫‪13‬‬
‫ל‬
‫]‪ 170‬עמ'[‬
‫‪ 190] 14‬עמ'[‬
‫‪15‬‬
‫]‪ 144‬עמ'[‬
‫‪16‬‬
‫‪ 212] 18‬עמ'[‬
‫‪19‬‬
‫מהד' שלישית‬
‫]‪ 148‬עמ'[‬
‫‪20‬‬
‫]‪ 252‬עמ'[‬
‫‪21‬‬
‫]‪ 148‬עמ'[‬
‫‪22‬‬
‫]‪ 174‬עמ'[‬
‫]‪ 234‬עמ'[‬
‫‪26‬‬
‫]‪ 190‬עמ'[‬
‫‪27‬‬
‫]‪ 168‬עמ'[‬
‫‪29‬‬
‫©‬
‫]‪ 260‬עמ'[‬
‫‪28‬‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫‪24‬‬
‫מהד' רביעית‬
‫]‪ 312‬עמ'[‬
‫‪25‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫]‪ 242‬עמ'[‬
‫‪23‬‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫]‪ 286‬עמ'[‬
‫‪ 238] 17‬עמ'[‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫]‪ 240‬עמ'[‬
‫‪30‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(69‬‬
‫‪2/2003‬‬
‫]‪ 242‬עמ'[‬
‫כון‬
‫המ‬
‫‪4/2003‬‬
‫]‪ 188‬עמ'[‬
‫‪32‬‬
‫‪7/2003‬‬
‫]‪ 276‬עמ'[‬
‫‪11/2003‬‬
‫]‪ 304‬עמ'[‬
‫‪36‬‬
‫‪9/2004‬‬
‫]‪ 408‬עמ'[‬
‫‪37‬‬
‫‪12/2004‬‬
‫]‪ 302‬עמ'[‬
‫]‪ 320‬עמ'[‬
‫‪40‬‬
‫]‪ 260‬עמ'[‬
‫‪42‬‬
‫‪2/2005‬‬
‫פרק ‪10‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪4‬‬
‫פרק ‪6‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪4.8‬‬
‫פרק ‪4.10‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪4.7‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪6.1.9‬‬
‫פרק ‪9‬‬
‫פרק ‪14‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫פטור ביטוח חיים‬
‫‪ 5/2005‬פרק ‪1‬‬
‫זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקו"ג; תרשימים‬
‫פרק ‪4.8‬‬
‫מפתח פסיקה‬
‫פרק ‪5.10‬‬
‫תוכן העניינים; דיווח מקוצר; נספחים‬
‫פרק ‪6‬‬
‫סייג למתן הקלות לתושב חוץ ]סעיף ‪68‬א לפקודה(‬
‫פרק ‪9‬‬
‫מקום ההפקת רווח ההון; פטור ממס רווח הון; רווחים מניירות ערך סחירים; ני"ע זרים‬
‫פרק ‪13‬‬
‫חברת בית וחברה שקופה‪ :‬תחילה והוראות מעבר‪ ,‬זו לעומת זו; חברה תעשייתית‬
‫פרק ‪15‬‬
‫החלטת מיסוי‬
‫‪ 9/2005‬פרק ‪6.5‬‬
‫מקום הפקת ההכנסה )סעיף ‪4‬א לפקודה(‬
‫פרק ‪9‬‬
‫ביטוח לאומי‪ -‬מעמדות המבוטחים וגיל הפרישה‬
‫פרק ‪12‬‬
‫תאגידים ‪ -‬שינוי מבנה )כללי(‪ ,‬דילול בשינוי מבנה‪ ,‬רכישה עצמית של מניות‪ ,‬תיקון ‪60‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫לחוק לעידוד השקעות הון‬
‫קופת תגמולים‬
‫‪ 12/2005‬פרק ‪4.3‬‬
‫זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל‬
‫פרק ‪4.8‬‬
‫פרקים ‪ 11-10‬ניכוי מס תשומות‬
‫דמי שכירות מקרקעין כהוצאה‬
‫‪ 3/2006‬פרק ‪2.3.2‬‬
‫פרק ‪5.2.13‬א זיכוי לימודים‬
‫©‬
‫]‪ 316‬עמ'[‬
‫‪41‬‬
‫מהדורה חמישית ‪ -‬אפריל ‪2003‬‬
‫בני זוג‪ ,‬חישוב נפרד מאוחד‪ ,‬נספחים‬
‫עסקאות גופים ציבוריים‬
‫סעיף ‪ 101‬לפקודה‬
‫אופציה במקרקעין‬
‫מהדורה שישית ‪ -‬יוני ‪2003‬‬
‫קבלן בונה ומבצע‬
‫ניהול ספרים ‪ -‬תוספת ד' )קבלנים(‬
‫רווח הון ושוק ההון ‪ -‬קרן נאמנות‪ ,‬ני"ע זרים‪ ,‬הקצאת מניות לעובדים‬
‫מיסוי תאגידים ‪ -‬סעיף ‪)47‬ג( לחוק העידוד; בניה להשכרה‬
‫מהדורה שביעית ‪ -‬נובמבר ‪2003‬‬
‫הכנסות‪ :‬מפתח עניינים‪ ,‬פטור‪ :‬לעיוור ולנכה‪ ,‬להשכרה‪ ,‬לביטוח חיים; מפתח פסיקה‬
‫מיסוי היחיד‪ :‬נטול יכולת‪ ,‬אזור פיתוח‪ ,‬מפרנסת יחידה‪ ,‬עולה חדש‪ ,‬מפתח פסיקה‬
‫ניהול פנקסים‪ :‬מפתח פסיקה‬
‫ביטוח לאומי‪ :‬מפתח פסיקה‬
‫רווח הון‪ :‬הפחתת דיבידנד מהפסד‪" ,‬מס יציאה"‪ ,‬מפתח פסיקה‬
‫ניכויים וגבייה‪ :‬תקנות ניכוי במקור מריבית‪ ,‬סעיף ‪119‬א לפקודה‬
‫תאגידים‪ :‬שינוי מבנה ‪ -‬דילול )סעיף ‪104‬א(‬
‫מיסוי מקרקעין‪ :‬סעיפים ‪39 ,39‬א ו‪49-‬ב)‪ (1‬לחוק מיסוי מקרקעין‬
‫מיסוי בינלאומי‪ :‬חברת משלח יד זרה; סעיפים ‪68‬א‪68-‬ב; חברה נשלטת זרה )חנ"ז(;‬
‫זיכוי ממסי חוץ‬
‫מע"מ‪ :‬פרק ט' ‪ -‬חשבוניות‬
‫ בצירוף כרך ו'‬‫מיסוי תאגידים‪ :‬עידוד השקעות הון ‪ -‬מפעל מעורב; דילול בשינוי מבנה‬
‫ריבית על פקדונות ותכניות חסכון‬
‫‪ 4.5‬קרן השתלמות‬
‫‪ 6.1‬דוח על הכנסה והודעה על פתיחת עסק‬
‫רווחים ראויים לחלוקה ]סעיף ‪94‬ב לפקודה[; רווחים מניירות ערך סחירים; קרן נאמנות‬
‫סעיף ‪39‬א לחוק מיסוי מקרקעין; קומבינציה‬
‫מענק פרישה; פטור לביטוח חיים; קצבאות ופטורים בגינן; סעיף ‪9‬ד‬
‫זיכויים וניכויים בגין תשלום לקופת גמל‬
‫נספחים לקופות גמל‬
‫ביטוח לאומי ‪ -‬כללי; הכנסה; מעמדות מבוטחים )עובד ובעל שליטה(‬
‫רווחי הון‪ :‬סעיף ‪94‬ג; חילוף נכסים )סעיף ‪(96‬‬
‫שינוי מבנה ‪ -‬תיקון ‪123‬‬
‫קומבינציה‪ :‬היבטי מס הכנסה‬
‫פטור לביטוח חיים; ריבית על פקדונות ותכניות חסכון‬
‫אובדן כושר‬
‫מיסוי היחיד‬
‫רווחי הון; הקצאת מניות לעובדים‬
‫מהדורה שמינית ‪ -‬פברואר ‪2005‬‬
‫הפרשת יתר לתגמולים ולקצבה‬
‫פטור מהגשת דו"ח‬
‫זיכוי מסי חוץ‬
‫ניכוי במקור במכירת ניירות ערך ובעסקה עתידית‬
‫שינוי מבנה ‪ -‬תרשימים‪ ,‬פיצול‬
‫קומבינציה )מע"מ‪ ,‬מס שבח‪ ,‬מס מכירה‪ ,‬מס רכישה(; דמי היתר‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫]‪ 290‬עמ'[‬
‫‪39‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪7‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪14‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫פרק ‪9‬‬
‫מבנה ‪ -‬תיקון ‪ 123‬לפקודה‬
‫ריבית על פקדונות ותכניות חסכון‬
‫מיסוי היחיד ‪ -‬תושב ישראל‬
‫חוק התיאומים ‪ -‬ני"ע סחירים‬
‫חברת משלח יד זרה‬
‫רווחי הון‪ :‬פיצויים‪ ,‬חישוב מס רווח הון‪ ,‬רווח הון במכירת רכב‪ ,‬פריסה‪ ,‬רווחים ראויים לחלוקה‬
‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬סעיף ‪ 27‬לחוק‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫]‪ 220‬עמ'[‬
‫‪35‬‬
‫‪7/2004‬‬
‫מהד'‬
‫שמינית‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪7‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫‪ -‬בצירוף כרך ה'‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫]‪ 280‬עמ'[‬
‫‪34‬‬
‫‪3/2004‬‬
‫‪38‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪7‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫ל‬
‫‪33‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪9‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫‪31‬‬
‫מהד' חמישית‬
‫ה‬
‫ו‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(69‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫פרק ‪5.2.13‬ב אדם שחזר לעבודה‬
‫דיווחים מיוחדים ‪ -‬כולל תכנון מס אגרסיבי‬
‫פרק ‪6.2‬‬
‫חוק התיאומים‬
‫פרק ‪8.1‬‬
‫קיזוז הפסדים מחו"ל; סעיפים ‪68‬א‪-‬ב; אמנות למניעת מסי כפל; זיכוי מסי חוץ‬
‫פרק ‪9‬‬
‫ בצירוף כרך‬‫ניכוי במקור מריבית‪ ,‬מדיבידנד ומרווחים מסויימים‬
‫פרק ‪14‬‬
‫]‪ 330‬עמ'[‬
‫ז'‬
‫זיכוי לימודים )תעודת מקצוע(‬
‫‪ 6/2006‬פרק ‪5‬‬
‫‪43‬‬
‫תכנוני מס החייבים בדיווח; קובץ החלטות מיסוי‬
‫פרק ‪6‬‬
‫ניהול ספרים ‪ -‬ספר תנועת מלאי‬
‫פרק ‪7‬‬
‫זיכוי מסי חוץ ‪ -‬עדכון דוגמא י"ז‬
‫פרק ‪9‬‬
‫הקצאת מניות לעובדים‬
‫פרק ‪13‬‬
‫שינוי מבנה תרשימים ]עדכון[‬
‫פרק ‪15‬‬
‫איגוד מקרקעין; מס רכישה; היטל השבחה‬
‫פרק ‪16‬‬
‫]‪ 428‬עמ'[‬
‫השכרה למגורים; הפרשת יתר לקו"ג לתגמולים ולקצבה; פטור למבוגרים בדמי שכירות;‬
‫‪ 9/2006‬פרק ‪1‬‬
‫‪44‬‬
‫הכנסה מריבית על פקדונות; פטור להכנסה מריבית אצל תושב חוזר‬
‫הוצאות אסורות בניכוי‬
‫פרק ‪2‬‬
‫קופה לקיצבה; קרן השתלמות ; זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופות גמל‬
‫פרק ‪4‬‬
‫ניהול ספרים ‪ -‬רופאים‬
‫פרק ‪7‬‬
‫פרק ‪9‬‬
‫מיסוי בינלאומי; הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל; סייג למתן הקלות לתושב‬
‫חוץ; מיסוי נציג ישראל לתושב חוץ‬
‫פרק ‪13‬‬
‫]‪ 296‬עמ'[‬
‫רווח הון במכירת רכב‬
‫תקבול מקרי; הגרלות‪ ,‬הימורים ופרסים‪ ,‬הכנסות מקנין רוחני; פטור להפרשי הצמדה‬
‫‪ 12/2006‬פרק ‪1‬‬
‫‪45‬‬
‫)סעיף ‪ (13)9‬לפקודה(; קיצבאות ופטורים בגינן‬
‫הוצאות‪ :‬פחת‬
‫פרק ‪2‬‬
‫חישוב נפרד לפי סעיף ‪)66‬ה( לפקודה‬
‫פרק ‪5‬‬
‫תכנון מס החייב בדיווח )נספח קטעי חקיקה(‬
‫פרק ‪6‬‬
‫ביטוח לאומי‪ :‬יחס חלוקה בין בני זוג; גמלה חוסמת‬
‫פרק ‪12‬‬
‫רווחי הון‪ :‬בעל מניות מהותי; חילוף נכסים‬
‫פרק ‪13‬‬
‫שוק ההון‪ :‬בעל יחידה בקרן נאמנות משנת ‪2006‬‬
‫]‪ 310‬עמ'[‬
‫פרק ‪ 2.10.4‬הוצאות מתנדב במוסד ציבורי‬
‫‪ 3/2007‬פרק ‪2‬‬
‫‪46‬‬
‫פרק ‪ 5.2.9‬זיכוי חייל משוחרר )סעיף ‪39‬א לפקודה(‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪ 6.11.5.1‬דוח על ידי מוסד ציבורי‬
‫פרק ‪6‬‬
‫פרק ‪ 8.2‬חוק התיאומים ‪ -‬ניכוי בשל פחת‬
‫פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪ 8.4.4‬ניירות ערך סחירים ‪ -‬משנת ‪2006‬‬
‫פרק ‪ 8.7‬יחיד ושותפות הנישומים לפי פרק ב'‬
‫פרק ‪ 9‬מחירי העברה בעסקה בינלאומית‬
‫פרק ‪9‬‬
‫פרק ‪ 13‬הקצאת מניות לעובדים‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪ 15.6‬חברה תעשייתית; שינוי מבנה )כללי(; שינוי מבנה ‪ -‬תרשימי התמצאות‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪ 15.15‬העברת נכסים תמורת מניות )סעיפים ‪104‬א‪104 ,‬ג‪104 ,‬ד לפקודה(‬
‫פרק ‪ 16‬ניכויים מהשבח )סעיפים ‪ 39‬ו‪39-‬א(‬
‫פרק ‪16‬‬
‫]‪ 304‬עמ'[‬
‫‪47‬‬
‫‪ 7/2007‬פרק ‪9‬‬
‫חברת משלח יד זרה‬
‫פרק ‪10‬‬
‫מע"מ ‪ -‬שיעור אפס )סעיף ‪(30‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פריסת שבח ריאלי‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪ :15.2‬מיסוי שותפות; פרק ‪ :15.9‬פירוק חברה; פרק ‪ :15.13.4‬שינוי מבנה ‪-‬‬
‫תרשימים; שינוי מבנה‪ :‬העברת נכס בפטור בין חברות אחיות‬
‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬פטור במכירת דירת מגורים‬
‫]‪ 442‬עמ'[‬
‫פרק ‪16‬‬
‫מהדורה תשיעית ‪ -‬נובמבר ‪2007‬‬
‫הלוואות בעלי שליטה; השכרה למגורים; פטור להפרשי הצמדה; הכנסה מריבית‬
‫‪ 9/2007‬פרק ‪1‬‬
‫‪48‬‬
‫)הקלות מס(; שינוי ייעוד‬
‫מהד' תשיעית‬
‫מקדמת מס רווח הון )סעיף ‪)91‬ד( לפקודה(‬
‫פרק ‪13‬‬
‫חברת בית‪ ,‬חברה שקופה וחברה משפחתית; קרן להשקעות במקרקעין‬
‫פרק ‪15‬‬
‫]‪ 332‬עמ'[‬
‫פטור במכירת דירת מגורים; כפל שווי ‪ -‬סעיף ‪49‬ז‬
‫פרק ‪16‬‬
‫הוצאות מוגבלות בניכוי‬
‫‪ 11/2007‬פרק ‪2‬‬
‫‪49‬‬
‫קופת תגמולים‪ ,‬קופה לקצבה‪ ,‬קופת פיצויים‪ ,‬אובדן כושר עבודה‪ ,‬זיכוי וניכוי‪ ,‬וכו'‬
‫פרק ‪4‬‬
‫זיכוי לימודים‪ ,‬עבודת משמרות‬
‫פרק ‪5‬‬
‫חנ"ז‪ ,‬מחירי העברה בעסקה בינלאומית‪ ,‬זיכוי מסי חוץ‪ ,‬כללי המרה לש"ח‬
‫פרק ‪9‬‬
‫ בצירוף כרך ח'‬‫סעיף ‪)89‬ב(‪ ,‬מס יציאה‬
‫פרק ‪13‬‬
‫]‪ 542‬עמ'[‬
‫הטבות באגודה שיתופית‬
‫‪ 2/2008‬פרק ‪2.3.9‬‬
‫‪50‬‬
‫תכנון מס החייב בדיווח‬
‫פרק ‪6.2.2‬‬
‫מקום הפקת ההכנסה‬
‫פרק ‪9‬‬
‫רווח הון במכירת רכב; מקדמות מס רווח הון; מניות הטבה; מכירת מניות עם הלוואת‬
‫פרק ‪13‬‬
‫בעלים; הפחתת דיבידנד מהפסד הון במכירת מניה; פטור ממס רווח הון; רישום מניות‬
‫למסחר בבורסה‬
‫חברה משפחתית; פירוק חברה; מוסד ציבורי‪ ,‬מלכ"ר וארגון מקצועי‬
‫פרק ‪15‬‬
‫סעיף ‪49‬ה בבניה עצמית; מכירת דירה שנתקבלה במתנה‬
‫פרק ‪20‬‬
‫]‪ 414‬עמ'[‬
‫קבלן בונה ומבצע‬
‫‪ 4/2008‬פרק ‪1‬‬
‫‪51‬‬
‫קיזוז הפסדים‬
‫פרק ‪3‬‬
‫פרק ‪ 10-11‬פרק ז'‪ :‬מע"מ ‪ -‬סעיפים ‪ ,35-31‬פרק ח'‪ :‬סעיפים ‪44-38‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬ביטוח לאומי ‪ -‬דמי ביטוח משנת ‪2008‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫]‪ 476‬עמ'[‬
‫ל‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫©‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫‪52‬‬
‫‪7/2008‬‬
‫]‪546‬‬
‫עמודים[‬
‫‪53‬‬
‫‪9/2008‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫]‪326‬‬
‫עמודים[‬
‫‪54‬‬
‫]‪256‬‬
‫עמודים[‬
‫‪57‬‬
‫]‪600‬‬
‫עמודים[‬
‫‪58‬‬
‫]‪ 214‬עמ'[‬
‫הוצאות לרכישת השכלה או מקצוע‬
‫תשלום שוחד‬
‫הצהרות הון‬
‫נאמנויות‬
‫פטור השתתפות‬
‫עובד במשק בית‬
‫רווח הון יתרת מחיר מקורי; פחת שנצבר; רווח הון ‪ -‬חישוב המס‬
‫מניעת תחרות; עיתונאי חוץ; פחת רכב; שהיית תושבי חוץ בישראל; הוצאות רכב‬
‫חישוב נפרד מאוחד ‪" -‬מקום עיסוק קבוע‬
‫‪ 6.1.4.2‬תיקון דוח על ההכנסה‬
‫ביטוח לאומי ‪ -‬תושב ישראל השוהה בחו"ל‬
‫מיסוי בקרן נאמנות‬
‫איגוד מקרקעין; מיסוי מקרקעין ‪ -‬מאגר מידע )סעיף ‪105‬א(‬
‫©‬
‫]‪ 384‬עמ'[‬
‫‪61‬‬
‫‪2.11.1.2 7/2010‬‬
‫‪2.11.1.13‬‬
‫פרק ‪6.3‬‬
‫פרק ‪6.8‬‬
‫פרק ‪9‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫‪ 11/2010‬פרק ‪2‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪6‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫]‪288‬‬
‫עמודים[‬
‫‪60‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫]‪296‬‬
‫עמודים[‬
‫‪59‬‬
‫אובדן כושר עבודה‬
‫‪ 12/2008‬פרק ‪4.7‬‬
‫הודעה על תכנון מס החייב בדיווח‬
‫פרק ‪6.2.2‬‬
‫משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל‬
‫פרק ‪9‬‬
‫פרק ט"ו לחוק הביטוח הלאומי‪ :‬ויתור על הפרש‪ ,‬קנס‪ ,‬תוספת או ריבית )סעיף ‪ 370‬לחוק(‬
‫פרק ‪12‬‬
‫תאגידים‪ :‬יחיד שותפות או חברה; רכישת נכסים בחברה או אצל יחיד; עקרונות בתכנון מס‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פירוק‪ :‬בחירת דרך הפירוק ועיתויו באיגוד מקרקעין‬
‫פרק ‪15.9‬‬
‫גילום מס שבח מקרקעין; היטל השבחה‬
‫פרק ‪16‬‬
‫תקופת שומה מיוחדת; ניכור או שימוש בהכנסה‬
‫‪ 3/2009‬פרק ‪1‬‬
‫שיפורים במושכר‬
‫פרק ‪2.5.3‬‬
‫הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה(‬
‫פרק ‪6.6‬‬
‫רווח הון‪ :‬הגדרות; חישוב המס; ניירות ערך זרים‬
‫פרק ‪13‬‬
‫‪ 6/2009‬פרק ‪ 2.10.3‬הוצאות ‪ -‬ניכוי הוצאות רכב‬
‫ניירות ערך סחירים‬
‫פרק ‪13‬‬
‫החזר מס‬
‫פרק ‪14‬‬
‫הגדרת דירת מגורים‬
‫פרק ‪16‬‬
‫עסקת אקראי )פסק דין מגיד( ]עמודים ‪[16-15‬‬
‫‪ 10/2009‬פרק ‪1‬‬
‫פטור לעיוור ולנכה‬
‫עקרונות בניכוי הוצאות‬
‫פרק ‪2.1‬‬
‫חוק התיאומים )הוראות מעבר(‬
‫פרק ‪6.7‬‬
‫שומה‪ ,‬השגה וערעור‬
‫פרק ‪7‬‬
‫ניהול ספרים‬
‫פרק ‪8‬‬
‫ בצירוף כרך ט'‬‫עיכוב החזר המס ]עמודים ‪[15708-15707‬‬
‫פרק ‪14‬‬
‫תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף ‪)3‬י(‬
‫‪ 1/2010‬פרק ‪1‬‬
‫הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף ‪ 27‬לפקודה(‬
‫פרק ‪3.5‬‬
‫מס הכנסה שלילי‬
‫פרק ‪5.8‬‬
‫פרק ‪ 7.12.3‬חובת ראיה )ערעור(‬
‫פרק ‪9‬‬
‫הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל; דמי שכירות ממקרקעין )סעיף ‪122‬א(‬
‫פרק ‪13‬‬
‫חיוב דיבידנד במס בשיעור ‪ 12%‬במקום קבלת רר"ל‬
‫פרק ‪15‬‬
‫תיקון ‪ 66‬לחוק עידוד השקעות הון; מיסוי חברות ביטוח‬
‫פרק ‪16‬‬
‫הוצאות עו"ד ‪ -‬ניכויים מהשבח; מכירת דירה על ידי התא המשפחתי; סעיף ‪49‬ב)‪- (5‬‬
‫פטור במכירת דירה שהתקבלה בירושה; פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין; מהי דירה‬
‫שנתקבלה במתנה; דירות נופש‬
‫הכנסת עבודה ]סעיף ‪ (2)2‬לפקודה[‬
‫‪ 4/2010‬פרק ‪1‬‬
‫מלגות לסטודנטים ולחוקרים ]סעיף ‪ (29)9‬לפקודה[‬
‫עדכון סעיף ‪)18‬א( לפקודה‬
‫פרק ‪2.4.2‬‬
‫פרק ‪ 5.1-5.2‬מיסוי היחיד‬
‫דיווח מקוון ‪ -‬תיקון ‪ 37‬לחוק מע"מ‬
‫פרק ‪11‬‬
‫קבוצת רכישה‬
‫פרק ‪16‬‬
‫ל‬
‫]‪336‬‬
‫עמודים[‬
‫‪56‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪9‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪2‬‬
‫פרק ‪7‬‬
‫פרק ‪9‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪14‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫‪ :5.2.2.5.4‬יחיד כתושב ישראל לפי התקנות‬
‫חוק התיאומים ‪ -‬ביטול והוראות מעבר‬
‫חברת משלח יד זרה; זיכוי מסי חוץ‬
‫ביטוח לאומי ‪ -‬דמי ביטוח משנת ‪2008‬‬
‫רווח הון ושוק ההון )סעיף ‪94‬ג לפקודה(; הקצאת מניות לעובדים )סעיף ‪ 102‬לפקודה(‬
‫תיקון ‪ 60‬לחוק עידוד השקעות הון; שינוי מבנה ‪ -‬תרשימים‪ ,‬דוגמאות והחלפת מניות‬
‫עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; סכום ביטוח חיים‬
‫פחת מואץ לציוד‬
‫החובה לנהל ספרים והסנקציות על אי ניהולם‬
‫חברה נשלטת זרה; אמנות למניעת מסי כפל‬
‫פטור לפי סעיף ‪)97‬ב‪ (2‬לפקודה; העברה מרכוש קבוע למלאי‬
‫הוצאות עודפות או משכורת‬
‫חברה שקופה ‪ -‬תחילה והוראות מעבר‬
‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬פינוי בינוי; העברת מפעל לאזור מוטב; מיסוי נאמנויות‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫]‪318‬‬
‫עמודים[‬
‫‪55‬‬
‫ז‬
‫ח‬
‫‪62‬‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫‪3/2011‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫]‪ 330‬עמ'[‬
‫‪63‬‬
‫]‪ 294‬עמ'[‬
‫‪64‬‬
‫‪7/2011‬‬
‫פרק ‪4.8‬‬
‫פרק ‪6.1.2‬א‬
‫פרק ‪11-10‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫פרק ‪15.9‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫ל‬
‫‪ 11/2011‬פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪9‬‬
‫פרק ‪10‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪14‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫‪ 2/2012‬פרק ‪2‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪10‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫]‪ 416‬עמ'[‬
‫‪69‬‬
‫‪4/2013‬‬
‫]‪ 272‬עמ'[‬
‫‪70‬‬
‫‪6/2013‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪10‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫פרק ‪20‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪2‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪6‬‬
‫פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪11-10‬‬
‫פרק ‪14‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫פרק ‪1‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪6‬‬
‫פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪13‬‬
‫פרק ‪14‬‬
‫פרק ‪15‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫פרק ‪2‬‬
‫פרק ‪8‬‬
‫פרק ‪20‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫]‪ 304‬עמ'[‬
‫‪68‬‬
‫‪1/2013‬‬
‫פרק ‪12‬‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫]‪ 218‬עמ'[‬
‫‪67‬‬
‫‪9/2012‬‬
‫פרק ‪16‬‬
‫פרק ‪2‬‬
‫פרק ‪5‬‬
‫פרק ‪10‬‬
‫©‬
‫]‪ 390‬עמ'[‬
‫‪66‬‬
‫‪6/2012‬‬
‫]‪ 348‬עמ'[‬
‫פטור לפיצויי הלנת שכר ]סעיף ‪ (21)9‬לפקודה[‬
‫סעיף ‪ (29)9‬פטור למלגה ממס שכר‬
‫זכות במקרקעין‬
‫ניכויים מהשבח‬
‫הגדלת ההיצע של דירות מגורים‬
‫פינוי‪-‬בינוי )עדכון תיקון ‪ 67‬לחוק מיסוי מקרקעין(‬
‫תמ"א ‪ - 38‬עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה )פרק חמישי ‪ 5‬לחוק מיסוי‬
‫מקרקעין(‬
‫קבוצת רכישה‬
‫זיכויים וניכויים קו"ג‬
‫דיווח מקוון של דוח על ההכנסה‬
‫פרק ה'‪ :‬החייב במס )סעיפים ‪(20-16‬‬
‫פרק י"א ‪ -‬זקנה ושאירים; פרק ט"ז ‪ -‬שונות )מניעת הונאות(‬
‫פירוק חברה‬
‫מקדמה על ידי הרוכש )סעיף ‪)15‬ב( לחוק(‬
‫ בצירוף כרך י'‬‫תיקון ‪ 70‬לחוק מיסוי מקרקעין‪ :‬הצהרות ושומה‬
‫ניהול ספרים‪ :‬סעיף ‪)2‬א(‪)2 ,‬ב(‪ ,‬ניהול ספרים בידי עוסק פטור‪ ,‬ספר תקבולים ותשלומים‬
‫מיסוי בינלאומי‪ :‬חברה תושבת חוץ‬
‫מע"מ‪ :‬פרק ד' ‪ -‬מקום העסקה‪ ,‬השכרה ל"עמידר"‪ ,‬סעיף ‪43‬א ‪ -‬ניכוי מס במכירת מקרקעין‬
‫ביטוח לאומי‪ :‬גמלה חוסמת‬
‫רווח הון ושוק ההון‪ :‬חילוף נכסים )סעיף ‪ 96‬לפקודה(‬
‫גבייה וניכויים במקור‪ :‬מקדמות מס הכנסה; מקדמות בשל הוצאות עודפות‬
‫הגדלת היצע של דירות מגורים‬
‫הוצאות‪ :‬דמי חבר‬
‫מיסוי היחיד‪ :‬נקודות זיכוי משפחה חד הורית‪ ,‬אזורי פיתוח‪ ,‬זיכויים וניכויים בחישוב‬
‫נפרד‪ ,‬יגיעה אישית ומקרים מיוחדים בחישוב נפרד‬
‫ניהול ספרים‪ :‬אזור‪ ,‬דפוס‪ ,‬כרטיס אשראי‪ ,‬מועסק‪ ,‬מזומן‬
‫מע"מ‪ :‬פרק ג‪ ,‬פרק יא‪ ,‬דיווח מקוון‬
‫ביטוח לאומי‪ :‬עובד במשק בית‪ ,‬סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים‪ ,‬סעיף ‪ 75‬מבוטחים‬
‫לענין נפגעי עבודה‪ ,‬ביטוח נכות‪ ,‬דמי ביטוח‪ ,‬מבוטח חסר הכנסה‬
‫מיסוי מקרקעין ‪ -‬מיסוי נאמנות במקרקעין‬
‫הוצאות‪ :‬תשלומים לקופת גמל עבור בעלי שליטה‬
‫מיסוי היחיד‪ :‬לימודים ‪ -‬סעיף ‪)40‬ג‪ (1‬לפקודה‬
‫מע"מ‪ :‬סעיף ‪ 8‬לחוק ‪ -‬המחיר במכר ושירות יחד; סעיף ‪ 21‬לחוק‪ :‬חיוב הקונה‬
‫בתשלום המס; סעיף ‪ 56‬לחוק ‪ -‬רישום מספר עוסקים כאחד‬
‫ביטוח לאומי‪ :‬ביטוח זקנה ושאירים ‪ -‬מקבץ שאלות; הקטנת מקדמות דמי ביטוח‬
‫לאומי; סעיף ‪ 362‬לחוק ‪ -‬החזרת תשלומי יתר‬
‫הכנסות‪ :‬דיווח מזומן ומצטבר‬
‫ניהול ספרים‪ :‬מוסד ציבורי ומלכ"ר‬
‫מע"מ‪ :‬סעיפים ‪116 ,95 ,49 ,47 ,46 ,29 ,28 ,24 ,22 ,9‬‬
‫ביטוח לאומי‪ :‬קצבת זקנה ‪ -‬כיצד למנוע דחיה‬
‫מיסוי מקרקעין‪ :‬הגדרת איגוד מקרקעין ‪ -‬עדכון‬
‫הכנסות‪ :‬פריסת הפרשי שכר; פטור להפרשי הצמדה‬
‫הוצאות‪ :‬ביגוד; דמי חבר ודמי טיפול‬
‫מיסוי היחיד‪ :‬בן זוג עוזר‬
‫דוחות‪ ,‬סמכויות ועוד‪ :‬דיווח מקוצר‬
‫הוראות ניהול ספרים‪ .3 :‬פטור וסטיות לא מהותיות; ‪ .4‬שותף בשותפות; ‪ .9‬חשבונית;‬
‫‪ .11‬ספר קופה; ‪ .14‬ספר כניסת טובין; תוספת א ‪ -‬יצרנים; תוספת ב ‪ -‬סיטונאים‬
‫מע"מ‪ :‬פרק י' ‪ -‬רישום )סעיפים ‪(59-58‬‬
‫ניכויים במקור וגבייה‪ :‬שירותים ונכסים‬
‫מיסוי תאגידים‪ :‬רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד? שיעור המס בחברה; משיכת‬
‫רווחים ‪ -‬כמשכורת או כדיבידנד; תיקונים ‪ 69-68‬לחוק לעידוד השקעות הון‬
‫מיסוי מקרקעין‪ :‬איגודי מקרקעין‬
‫הכנסות‪ :‬עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי‬
‫מיסוי היחיד‪ :‬הנחיות למתן נקודות זיכוי לפי סעיף ‪45‬‬
‫דיווחי נאמנות; הצהרות הון‪ :‬טופס ‪1219‬‬
‫ניהול ספרים‪ :‬סנקציות על אי ניהול פנקסים; סעיף ‪)9‬ב()ג()ד( להוראות לניהול‬
‫חשבונות; מזעור‪ ,‬סריקה וביעור מסמכים‬
‫רווח הון‪ :‬הגדרות; השוואה ‪ -‬רווח הון ושבח מקרקעין; פריסת רווח הון ריאלי‬
‫התיישנות חוב מס‬
‫מיסוי תאגידים‪ :‬פירוק חברה‬
‫דמי היתר‬
‫הוצאות‪ :‬ייחוס הוצאות ‪ -‬סעיף ‪)18‬ד(; שכר‪-‬מכר ‪ -‬סעיף ‪)20‬א()‪(4‬‬
‫ניהול פנקסים‪ :‬ספר קופה; ספר כניסת טובין; תוספות ג'‪ ,‬ז'‪-‬י'‬
‫פינוי בינוי; תמ"א ‪ ;38‬קבוצת רכישה‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫]‪ 324‬עמ'[‬
‫‪65‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫ט‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫כרך א ‪ .1 -‬הכנסות‬
‫רשימת העמודים‬
‫עודכן‬
‫עמודי פתיחה )תוכן העדכונים‪ ,‬רשימת פרקים‪ ,‬עמודים והקדמה( ‪6/13 (70) .........‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫תוכן העניינים ‪.........................................................................‬‬
‫עסקת אקראי ‪..........................................................................‬‬
‫תקבול מקרי )‪.......................................................... (windfall‬‬
‫הגרלות‪ ,‬הימורים ופרסים ‪........................................................‬‬
‫מקרקעין כמלאי או כרכוש קבוע ‪...............................................‬‬
‫דיווח מזומן ומצטבר‪................................................................‬‬
‫הכנסת עבודה )סעיף ‪ (2)2‬לפקודה( ‪...................................................‬‬
‫הלוואות בעלי שליטה )יתרה מזכה( ‪..........................................‬‬
‫הכנסה מריבית )סעיף ‪ (4)2‬לפקודה( ‪.................................................‬‬
‫תקנות קביעת שיעור ריבית לענין סעיף ‪)3‬י( ‪................................‬‬
‫השכרה למגורים ‪......................................................................‬‬
‫הכנסה מקנין רוחני‪..................................................................‬‬
‫מיסוי מענקים ומחילת חוב‪.......................................................‬‬
‫הפרשות יתר לתגמולים ולקצבה ‪...............................................‬‬
‫תקופת שומה מיוחדת )סעיף ‪ 7‬לפקודה( ‪.........................................‬‬
‫הפרשי שכר והפרשי קצבה ‪........................................................‬‬
‫קבלן בונה ומבצע )סעיף ‪8‬א לפקודה( ‪...............................................‬‬
‫מענק פרישה ‪...........................................................................‬‬
‫פטור לעיוור ולנכה )סעיף ‪ (5)9‬לפקודה( ‪............................................‬‬
‫פטור להפרשי הצמדה )סעיף ‪ (13)9‬לפקודה( ‪.....................................‬‬
‫פטור לביטוח חיים )סעיף ‪ (19)9‬לפקודה( ‪..........................................‬‬
‫פטור לפיצויי הלנת שכר )סעיף ‪ (21)9‬לפקודה( ‪...................................‬‬
‫מלגות לסטודנטים ולחוקרים )סעיף ‪ (29)9‬לפקודה( ‪...........................‬‬
‫קצבאות ופטורים בגינן ‪............................................................‬‬
‫פטור למבוגרים בדמי שכירות ‪...................................................‬‬
‫ריבית )הקלות מס( ‪..................................................................‬‬
‫שינוי ייעוד מקרקעין ‪................................................................‬‬
‫ניכור או שימוש בהכנסה? ‪........................................................‬‬
‫מפתח פסיקה – הכנסות ‪...........................................................‬‬
‫ל‬
‫)‪4/13 (69‬‬
‫)‪12/06 (45‬‬
‫)‪12/06 (45‬‬
‫)‪3/01 (23‬‬
‫)‪9/12 (67‬‬
‫)‪4/10 (59‬‬
‫)‪9/07 (48‬‬
‫)‪3/01 (23‬‬
‫)‪1/10 (58‬‬
‫)‪9/07 (48‬‬
‫)‪12/06 (45‬‬
‫)‪7/02 (28‬‬
‫)‪9/06 (44‬‬
‫)‪3/09 (55‬‬
‫)‪1/13 (68‬‬
‫)‪(56) 4/08 (51‬‬
‫)‪9/04 (36‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪1/13 (68‬‬
‫)‪9/08 (53‬‬
‫)‪3/11 (62‬‬
‫)‪3/11 (62) (59‬‬
‫)‪12/06 (45‬‬
‫)‪9/06 (44‬‬
‫)‪9/07 (48‬‬
‫)‪9/07 (48‬‬
‫)‪3/09 (55‬‬
‫)‪11/03 (33‬‬
‫א‪-‬כו‬
‫‪2-1‬‬
‫‪32-11‬י‬
‫‪68-33‬‬
‫‪68‬א‪68-‬כד‬
‫‪108-69‬‬
‫‪144-109‬‬
‫‪268-201‬‬
‫‪334-325‬‬
‫‪346-335‬‬
‫‪384-371‬‬
‫‪438-401‬‬
‫‪518-501‬‬
‫‪628-601‬‬
‫‪660-651‬‬
‫‪700-691‬‬
‫‪720-715‬‬
‫‪868-801‬‬
‫‪970-901‬‬
‫‪1008-985‬י‬
‫‪1018-1009‬‬
‫‪1024-1021‬‬
‫‪1024‬א‪1024-‬ו‬
‫‪1030-1029‬כ‬
‫‪1096-1031‬‬
‫‪1110-1101‬‬
‫‪1184-1151‬‬
‫‪1346-1301‬‬
‫‪1432-1401‬‬
‫‪1986-1971‬‬
‫‪26‬‬
‫‪2‬‬
‫‪32‬‬
‫‪36‬‬
‫‪24‬‬
‫‪40‬‬
‫‪36‬‬
‫‪68‬‬
‫‪10‬‬
‫‪12‬‬
‫‪14‬‬
‫‪38‬‬
‫‪18‬‬
‫‪28‬‬
‫‪10‬‬
‫‪10‬‬
‫‪6‬‬
‫‪66‬‬
‫‪70‬‬
‫‪34‬‬
‫‪10‬‬
‫‪4‬‬
‫‪6‬‬
‫‪22‬‬
‫‪66‬‬
‫‪10‬‬
‫‪34‬‬
‫‪46‬‬
‫‪32‬‬
‫‪16‬‬
‫)‪(56) (46) (45‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪1/13 (68‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪6/09 (56‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪11/10 (61‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫‪2010-2001‬ב‬
‫‪2050-2011‬ח‬
‫‪2052-2051‬‬
‫‪2056-2053‬‬
‫‪2057-2064‬‬
‫‪2068-2065‬‬
‫‪2072-2069‬‬
‫‪2074-2073‬‬
‫‪2076-2075‬‬
‫‪2080-2077‬‬
‫‪2104-2081‬‬
‫‪2108-2105‬‬
‫‪2110-2109‬‬
‫‪2118-2117‬‬
‫‪2120-2119‬‬
‫‪2120‬א‪2120-‬יב‬
‫‪2122-2121‬‬
‫‪2134-2123‬‬
‫‪2136-2135‬‬
‫‪2138-2137‬‬
‫‪2142-2139‬‬
‫‪2144-2143‬‬
‫‪2152-2145‬‬
‫‪2156-2153‬‬
‫‪2162-2157‬‬
‫‪12‬‬
‫‪48‬‬
‫‪2‬‬
‫‪4‬‬
‫‪8‬‬
‫‪4‬‬
‫‪4‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪4‬‬
‫‪24‬‬
‫‪4‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪12‬‬
‫‪2‬‬
‫‪12‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪4‬‬
‫‪2‬‬
‫‪8‬‬
‫‪4‬‬
‫‪6‬‬
‫)‪(27) (17‬‬
‫)‪3/06 (42‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪(56) 8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪(61) (45‬‬
‫)‪9/08 (53‬‬
‫‪2336-2305‬ד‬
‫‪2346-2337‬ח‬
‫‪2370-2347‬‬
‫‪2384-2371‬‬
‫‪2386-2385‬‬
‫‪2388-2387‬‬
‫‪2394-2389‬‬
‫‪2400-2395‬כח‬
‫‪2416-2401‬‬
‫‪36‬‬
‫‪18‬‬
‫‪24‬‬
‫‪14‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪6‬‬
‫‪34‬‬
‫‪16‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫‪2420-2417‬‬
‫‪2426-2421‬‬
‫‪4‬‬
‫‪6‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪7/01 (24‬‬
‫‪2430-2427‬‬
‫‪2434-2431‬‬
‫‪2450-2435‬‬
‫‪4‬‬
‫‪4‬‬
‫‪16‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫‪2502-2501‬‬
‫‪2505-2503‬‬
‫‪2524-2506‬‬
‫‪2‬‬
‫‪3‬‬
‫‪19‬‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫כרך ב ‪ .2 -‬הוצאות‬
‫‪826‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫©‬
‫תוכן העניינים ‪.........................................................................‬‬
‫‪ 2.1‬עקרונות בניכוי הוצאות‬
‫‪ 2.2‬רשימת הוצאות ]לפי סדר א‪-‬ב[ ‪................................................‬‬
‫ביגוד ‪.................................................................................‬‬
‫ביטוחים )אובדן כושר‪ ,‬אחריות מקצועית‪ ,‬ביטוח חיים(‪...............‬‬
‫ביטוח לאומי‪.......................................................................‬‬
‫ביטוח מנהלים ‪....................................................................‬‬
‫ביטוחים עסקיים ‪.................................................................‬‬
‫דמי חבר לאגודות מקצועיות ‪.................................................‬‬
‫דמי ניהול ‪...........................................................................‬‬
‫הפרשה לחוב תלוי‪................................................................‬‬
‫השתלמויות ‪........................................................................‬‬
‫חניה ‪.........................................................................................‬‬
‫מחשב ‪...............................................................................‬‬
‫מימון‪.................................................................................‬‬
‫מניעת תחרות ‪.....................................................................‬‬
‫מסים ‪................................................................................‬‬
‫משפטיות ‪...........................................................................‬‬
‫נסיעה בתחבורה ציבורית ‪......................................................‬‬
‫ספרות מקצועית ‪..................................................................‬‬
‫עיתונאי חוץ ‪........................................................................‬‬
‫ערבויות שמומשו ‪.................................................................‬‬
‫פיצויי פרישה כהוצאה אצל המעביד ‪.......................................‬‬
‫פרסום ‪...............................................................................‬‬
‫קנסות‪ ,‬תשלומים לא חוקיים ותשלומים בעלי אופי עונשי ‪...........‬‬
‫‪ 2.3‬סעיף ‪ (14)-(1)17‬לפקודה ותקנותיו‬
‫‪ 2.3.1‬הוצאות מימון ]סעיף ‪ (1)17‬לפקודה[ ‪......................................‬‬
‫‪ 2.3.2‬דמי שכירות מקרקעין ‪ -‬ניכויים לענין מס הכנסה ]ס' ‪...[(2)17‬‬
‫‪ 2.3.3‬תיקונים וכלים מתכלים )מלאי בסיסי( ]סעיף ‪ (3)17‬לפקודה[ ‪...‬‬
‫‪ 2.3.4‬ניכוי חובות אבודים ]סעיף ‪ (4)17‬לפקודה[ ‪...........................‬‬
‫‪ 2.3.5‬קופת גמל )סעיף ‪ (5)17‬לפקודה( ‪.........................................‬‬
‫‪ 2.3.6‬נזקי טבע )סעיף ‪ (6)17‬לפקודה( ‪..........................................‬‬
‫‪ 2.3.7‬התקפות מן האוויר )סעיף ‪ (7)17‬לפקודה( ‪............................‬‬
‫‪ 2.3.8‬פחת ]סעיף ‪ (8)17‬לפקודה[ ‪................................................‬‬
‫‪ 2.3.9‬הטבות באגודה שיתופית ]סעיף ‪ (9)17‬לפקודה[ ‪....................‬‬
‫‪ 2.3.10‬הוצאות ריבית והפרשי הצמדה בגין חוב מס‬
‫]סעיף ‪ (10)17‬לפקודה[ ‪......................................................‬‬
‫‪ 2.3.11‬הוצאות הכרוכות בתשלום המס ]סעיף ‪ (11)17‬לפקודה[ ‪......‬‬
‫‪ 2.3.12‬דמי שכירות שמשלם יחיד שעבר דירה באופן זמני לרגל‬
‫עבודתו ]סעיף ‪ (12)17‬לפקודה[ ‪...........................................‬‬
‫‪ 2.3.13‬לינת קבע באזור פיתוח ]סעיף ‪ (13)17‬לפקודה[ ‪...................‬‬
‫‪ 2.3.14‬ניכויים אחרים ]סעיף ‪ (14)17‬לפקודה[ ‪..............................‬‬
‫‪ 2.4‬סייגים לניכוי הוצאות מסויימות ]סעיף ‪)18‬א(‪)-‬ה( לפקודה[ ‪..................‬‬
‫‪ 2.4.1‬כללי ]סעיף ‪ 18‬לפקודה[ ‪........................................................‬‬
‫‪ 2.4.2‬הפרשות סוציאליות ]סעיף ‪)18‬א( לפקודה[ ‪.........................‬‬
‫‪ 2.4.3‬ניכוי תשלומים לבעלי שליטה בחברת מעטים ]סעיף ‪)18‬ב({ ‪....‬‬
‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬
‫עמוד מספר‬
‫מספר עמודים‬
‫‪364‬‬
‫‪1,190‬‬
‫י‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫‪1,190‬‬
‫סה"כ מהעברה מעמוד קודם‬
‫‪ 2.4.4‬ניכוי הוצאות כנגד הכנסות מועדפות ]סעיף ‪)18‬ג( לפקודה[ ‪8/99 (17) .....‬‬
‫‪ 2.4.5‬ייחוס הוצאות הנהלה וכלליות וריבית ]סעיף ‪)18‬ד( לפקודה[ ‪6/13 (70) ...‬‬
‫‪ 2.4.6‬תשלומים לתושב חוץ ]סעיף ‪)18‬ה( לפקודה[‪8/99 (17) ............................‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫‪ 2.5‬סמכות לקבוע כללים בדבר ניכויים מסויימים )סעיף ‪ 20‬לפקודה(‬
‫‪ 2.5.1‬כללי ‪.................................................................................‬‬
‫‪ 2.5.2‬ניכויים לבעלי בתים המושכרים בשכירות מוגנת‪.................‬‬
‫‪ 2.5.3‬שיפורים במושכר ‪..............................................................‬‬
‫‪ 2.5.4‬תקנות מס הכנסה )ניכוי הוצאות שינטוע(‪ ,‬התשמ"ד‪.. 1984-‬‬
‫‪ 2.5.5‬שכר‪-‬מכר‪..........................................................................‬‬
‫‪ 2.6‬ניכוי הוצאות מחקר ופיתוח לצרכי מס ‪.......................................‬‬
‫‪ 2.7‬ניכוי מזונות ‪........................................................................‬‬
‫‪ 2.8‬פחת )סעיף ‪] (21‬הפניה לפרק ‪ 2.3.8‬סעיף ‪ (8)17‬לפקודה[ ‪.....................‬‬
‫‪ 2.8.7‬חילוף מכונות וציוד ]הפניה לפרק ‪................................... [3.4‬‬
‫‪ 2.9‬סייג לניכויים ‪......................................................................‬‬
‫‪ 2.10‬הוצאות מוגבלות‬
‫‪ 2.10.1‬כללי ‪.......................................................................‬‬
‫‪ 2.10.2‬הוצאות מוגבלות ‪......................................................‬‬
‫‪ 2.10.3‬ניכוי הוצאות רכב ‪..........................................................‬‬
‫‪ 2.10.4‬הוצאות מתנדב במוסד ציבורי ‪........................................‬‬
‫‪ 2.11‬הוצאות אסורות בניכוי‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪3/09 (55‬‬
‫)‪8/99 (17‬‬
‫)‪6/13 (70‬‬
‫)‪12/01 (25‬‬
‫)‪8/00 (21‬‬
‫)‪11/07 (49‬‬
‫)‪8/00 (21‬‬
‫)‪8/00 (21‬‬
‫ל‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫קיזוז הפסדי הון )סעיף ‪ 92‬לפקודה( ‪.................................................‬‬
‫קיזוז הפסדים מניירות ערך ‪......................................................‬‬
‫הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף ‪ 27‬לפקודה( ‪................................‬‬
‫רכישת חברה בהפסדים ‪.....................................................‬‬
‫נספחים ‪..................................................................................‬‬
‫מפתחות ‪.................................................................................‬‬
‫‪ .4‬קופות גמל‬
‫‪2602-2601‬‬
‫‪2612-2602‬‬
‫‪2626-2613‬ד‬
‫‪2536-2627‬‬
‫‪2652-2637‬‬
‫‪2686-2671‬‬
‫‪2696-2693‬‬
‫‪2702-2701‬‬
‫‪2790-2789‬‬
‫‪2800-2791‬‬
‫‪2‬‬
‫‪10‬‬
‫‪18‬‬
‫‪10‬‬
‫‪16‬‬
‫‪16‬‬
‫‪4‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪10‬‬
‫‪2802-2801‬‬
‫)‪11/07 (49‬‬
‫)‪2874-2803 2/12(65),11/07(49‬ד‬
‫‪2900-2875‬מד‬
‫)‪6/09 (56‬‬
‫‪2900‬קא‪-‬‬
‫)‪3/07 (46‬‬
‫‪2900‬קב‬
‫‪ 2.11.1‬סעיף ‪ (16)-(1)32‬לפקודה ‪6/12 (66) ..............................................‬‬
‫‪ 2.11.2‬סייג להתרת ניכויים )סעיף ‪32‬א לפקודה( ‪6/12 (66) ..........................‬‬
‫‪ 2.13‬מפתח פסיקה ‪11/03 (33) .........................................................................‬‬
‫כרך ג‬
‫‪ .3‬קיזוז הפסדים‬
‫תוכן העניינים ‪.................................................................‬‬
‫קיזוז הפסד מעסק או ממשלח יד ‪.........................................‬‬
‫קיזוז הפסדים ממקורות פסיביים‪........................................‬‬
‫‪2532-2525‬‬
‫‪2574-2533‬מ‬
‫‪2576-2575‬‬
‫‪8‬‬
‫‪82‬‬
‫‪2‬‬
‫)‪4/08 (51‬‬
‫)‪4/08 (51‬‬
‫)‪4/08 (51‬‬
‫)‪4/08 (51‬‬
‫)‪4/08 (51‬‬
‫)‪1/10 (58‬‬
‫)‪4/08 (51‬‬
‫)‪4/08 (51‬‬
‫)‪4/08 (51‬‬
‫‪2932-2901‬‬
‫‪2938-2933‬‬
‫‪2984-2971‬‬
‫‪3506-3501‬‬
‫‪3564-3511‬‬
‫‪3616-3601‬‬
‫‪3736-3701‬‬
‫‪3774-3751‬‬
‫‪3808-3801‬‬
‫‪3908-3901‬‬
‫‪3958-3951‬‬
‫‪3994-3991‬‬
‫‪4010-4001‬‬
‫‪4012-4011‬‬
‫‪4140-4051‬‬
‫‪4366-4301‬‬
‫‪4438-4401‬‬
‫‪4536-4501‬‬
‫‪4632-4601‬‬
‫‪4726-4701‬‬
‫‪4880-4801‬‬
‫‪10‬‬
‫‪2‬‬
‫‪90‬‬
‫‪66‬‬
‫‪38‬‬
‫‪36‬‬
‫‪32‬‬
‫‪26‬‬
‫‪76‬‬
‫‪4912-4901‬‬
‫‪4976-4951‬‬
‫תוכן העניינים‪1/10 (58) (37) .............................................................................‬‬
‫‪ 5.1‬כללי ‪4/10 (59) .....................................................................................‬‬
‫‪5008-5001‬‬
‫‪5012-5011‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫‪ .5‬מיסוי היחיד‬
‫‪164‬‬
‫‪414‬‬
‫‪8‬‬
‫‪2‬‬
‫‪50‬‬
‫‪30‬‬
‫‪7‬‬
‫‪3‬‬
‫‪3‬‬
‫‪3‬‬
‫‪12‬‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫‪5050-5013‬‬
‫‪5072-5051‬‬
‫‪5072‬א‪5072-‬ז‬
‫‪5072‬ח‪5072-‬י‬
‫‪5075-5073‬‬
‫‪5078-5076‬‬
‫‪5086-5079‬ד‬
‫‪12‬‬
‫‪26‬‬
‫‪390‬‬
‫‪5093-5087‬‬
‫)‪(49)(37‬‬
‫‪5124-5094‬‬
‫)‪2/12(65)(50)(37‬‬
‫‪5138-5125‬‬
‫)‪12/04(37‬‬
‫‪5214-5201‬‬
‫)‪12/04 (37‬‬
‫)‪5578-5501 (65) (61) (45) (37‬‬
‫‪5834-5801‬‬
‫)‪1/10 (58‬‬
‫‪5922-5901‬‬
‫)‪(31) (25) (15‬‬
‫‪5930-5925‬‬
‫)‪5/05 (39‬‬
‫‪7‬‬
‫‪35‬‬
‫‪14‬‬
‫‪14‬‬
‫‪86‬‬
‫‪36‬‬
‫‪22‬‬
‫‪6‬‬
‫©‬
‫‪ 5.2‬נקודות זיכוי‬
‫‪ 5.2.7-5.2.1‬נקודות זיכוי ו"תושב ישראל" )סעיפים ‪33‬א‪ 38-‬לפקודה( ‪...........‬‬
‫‪ 5.2.13-5.2.7.1‬נקודות זיכוי )סעיפים ‪40-38‬ב לפקודה( ‪.................‬‬
‫‪5.2.13‬א זיכוי לימודים )סעיפים ‪40‬ג‪40-‬ה לפקודה( ‪.......................‬‬
‫‪5.2.13‬ב אדם שחזר לעבודה )סעיף ‪40‬ו לפקודה( ‪..........................‬‬
‫‪ 5.2.14‬בן זוג שהיה נשוי בחלק מהשנה )סעיף ‪ 41‬לפקודה( ‪............‬‬
‫‪ 5.2.15‬החזקת קרוב במוסד )סעיף ‪ 44‬לפקודה( ‪...........................‬‬
‫‪ 5.2.16‬זיכוי בשל נטולי יכולת )סעיף ‪ 45‬לפקודה( ‪........................‬‬
‫‪ 5.3‬זיכויים‬
‫‪ 5.3.1‬עבודה במשמרות )סעיף ‪ 10‬לפקודה( ‪..................................‬‬
‫‪ 5.3.2‬זיכוי באזור פיתוח )סעיף ‪ 11‬לפקודה( ‪................................‬‬
‫‪ 5.3.3‬זיכוי בשל תרומות )סעיף ‪ 46‬לפקודה( ‪.............................‬‬
‫‪ 5.4‬בני זוג ‪ -‬ניהול תיק מס הכנסה ‪................................................‬‬
‫‪ 5.5‬חישוב נפרד מאוחד‪................................................................‬‬
‫‪ 5.8‬חוק מס הכנסה שלילי ‪............................................................‬‬
‫נספחים‪......................................................................................‬‬
‫מפתחות‪.....................................................................................‬‬
‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬
‫)‪4/10 (59‬‬
‫)‪2/12(65‬‬
‫)‪6/12(66‬‬
‫))‪6/12(66‬‬
‫)‪12/04(37‬‬
‫)‪12/04(37‬‬
‫)‪4/13(69‬‬
‫‪32‬‬
‫‪6‬‬
‫‪14‬‬
‫‪6‬‬
‫‪54‬‬
‫‪16‬‬
‫‪36‬‬
‫‪24‬‬
‫‪8‬‬
‫‪8‬‬
‫‪8‬‬
‫‪4‬‬
‫תוכן העניינים ‪.........................................................................‬‬
‫‪ 4.1‬מהי קופת גמל? ‪.................................................................‬‬
‫‪ 4.2‬תקנות מס הכנסה )כללים לאישור ולניהול קופות גמל( ‪.........‬‬
‫‪ 4.3‬קופת תגמולים ‪...................................................................‬‬
‫‪ 4.4‬קופה לקצבה ‪.....................................................................‬‬
‫‪ 4.5‬קרן השתלמות ‪...................................................................‬‬
‫‪ 4.6‬קופה לפיצויים ‪...................................................................‬‬
‫‪ 4.7‬אובדן כושר עבודה ‪.............................................................‬‬
‫‪ 4.8‬זיכויים וניכויים בשל תשלומים לקופת גמל ‪..........................‬‬
‫‪ 4.9‬בעלי שליטה בחברה שבשליטה של לא יותר מ‪ 5-‬בני אדם וחברים‬
‫בחברה משפחתית ‪11/07 (49) ...............................................................‬‬
‫נספחים ומפתחות ‪(39) (36) (15) ....................................................................‬‬
‫)‪12/05 (41‬‬
‫)‪1/99 (14‬‬
‫)‪3/99 (15‬‬
‫)‪11/07 (49‬‬
‫)‪11/07 (49‬‬
‫)‪9/06 (44‬‬
‫)‪11/07 (49‬‬
‫)‪12/08 (54‬‬
‫)‪7/11 (63‬‬
‫‪2‬‬
‫‪82‬‬
‫‪70‬‬
‫‪2‬‬
‫‪338‬‬
‫‪2,496‬‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫יא‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫‪2,496‬‬
‫סה"כ מהעברה מעמוד קודם‬
‫כרך ד ‪ .6 -‬דוחות‪ ,‬סמכויות‪ ,‬החלטות‪ ,‬עסקה מלאכותית וחוק התיאומים‬
‫‪ 6.1‬דו"ח על הכנסה ]סעיף ‪ 131‬לפקודה[ ‪6086-6013 (61)(39 (38) (35) .............................................‬‬
‫‪6102-6101‬‬
‫‪ 6.2‬דיווח מיוחד‪ :‬הודעה על פתיחת עסק‪ /‬שינוי התעסקות ]סעיף ‪ 134‬לפקודה[ )‪3/06 (42‬‬
‫‪6150-6105‬כ‬
‫תכנון מס החייב בדיווח‪12/08 (54) ........................................‬‬
‫‪ 6.3‬הצהרות הון ]סעיף ‪ (1)135‬לפקודה[ ‪6266-6151 4/13 (69) ,7/10 (60) ...............................................‬‬
‫‪6574-6505‬‬
‫‪ 6.4‬סמכויות פקיד שומה ‪4/00 (20) .............................................................‬‬
‫‪6632-6601‬‬
‫‪ 6.5‬החלטת מיסוי ‪6/06 (43) .....................................................................................‬‬
‫‪6776-6701‬‬
‫‪ 6.6‬הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה( ‪3/09 (55) .....‬‬
‫‪6862-6831‬‬
‫‪ 6.7‬חוק התיאומים ‪ -‬הוראות מעבר ‪10/09 (57) ..........................................................‬‬
‫‪7000-6871‬ב‬
‫‪ 6.8‬מיסוי נאמנויות‪7/10 (60) ...................................................................................‬‬
‫‪ .7‬שומה‪ ,‬השגה וערעור‬
‫כון‬
‫המ‬
‫תוכן העניינים ‪............................................................................‬‬
‫‪ 7.1‬כללי ‪....................................................................................‬‬
‫‪ 7.2‬שומה עצמית ]סעיף ‪)145‬א()‪ (1‬לפקודה[ ‪...................................‬‬
‫‪ 7.3‬שומה לפי מיטב השפיטה ]סעיפים ‪)145‬א()‪)145 ,(2‬ב( לפקודה[ ‪.........‬‬
‫‪ 7.4‬הסכם לפני השגה ]סעיף ‪)145‬א()‪ (2‬לפקודה[ ‪........................................‬‬
‫‪ 7.5‬השגה ]סעיפים ‪ 152-150‬לפקודה[‪........................................................‬‬
‫‪ 7.6‬הסכם לאחר השגה ]סעיף ‪)152‬א( לפקודה[‪..........................................‬‬
‫‪ 7.7‬שומת ניכויים ]סעיף ‪ 167‬לפקודה[ ‪......................................................‬‬
‫‪ 7.8‬פתיחת שומה על ידי המנהל ]סעיף ‪ 147‬לפקודה[ ‪.................................‬‬
‫‪ 7.9‬זכויות הנישום בהליך השומה ]סעיף ‪158‬א לפקודה[‪............................‬‬
‫‪ 7.10‬הודעת שומה ]סעיפים ‪158 ,149‬א‪ 238 ,‬לפקודה[ ‪................................‬‬
‫‪ 7.11‬התיישנות ]סעיפים ‪)145‬א()‪)152 ,(2‬ג( לפקודה[ ‪...................................‬‬
‫‪ 7.12‬ערעור ]סעיפים ‪ 158-153‬לפקודה[ ‪.....................................................‬‬
‫‪ 7.13‬נספחים ‪............................................................................................‬‬
‫ל‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪1/10 (58‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫)‪7/10 (60) (58‬‬
‫)‪10/09 (57‬‬
‫כרך ה ‪ .8 -‬ניהול ספרים‬
‫‪7002-7001‬‬
‫‪7014-7011‬‬
‫‪7092-7051‬‬
‫‪7192-7151‬‬
‫‪7262-7251‬‬
‫‪7412-7301‬‬
‫‪7456-7451‬‬
‫‪7514-7501‬‬
‫‪7612-7551‬‬
‫‪7668-7631‬‬
‫‪7722-7701‬‬
‫‪7752-7741‬‬
‫‪7848-7771‬‬
‫‪7860-7851‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫‪8008-8001‬‬
‫תוכן העניינים‪6/13 (70) .............................................................................‬‬
‫‪8014-8011‬‬
‫החובה לנהל ספרים והסנקציות על אי ניהולם ‪4/13 (69) ...............................‬‬
‫‪8186-8161‬‬
‫חוק עסקאות גופים ציבוריים‪10/09 (57) .......................................................‬‬
‫הוראה ‪ :1‬הגדרות )לפי סדר א'‪-‬ב'( ‪8304-8201 (65) ,10/09 (57) ..................................................‬‬
‫‪8324-8315‬‬
‫הוראה ‪ :2‬חובת ניהול פנקסים; עסק מעורב ‪11/11 (64) ..................................‬‬
‫הוראה ‪2‬א‪ :‬ניהול ספרים בידי עוסק פטור ‪8328-8325 6/12(66),11/11(64) .....................................‬‬
‫‪8342-8331‬‬
‫הוראה ‪ :3‬פטור וסטיות לא מהותיות ‪1/13(68) ............................................‬‬
‫‪8348-8345‬‬
‫הוראה ‪ :4‬שותף בשותפות‪1/13(68) ............................................................‬‬
‫‪8350-8349‬‬
‫פרק ב'‪ :‬תיעוד‪1/13 (68) ............................................................................‬‬
‫‪8360-8351‬‬
‫הוראה ‪ :5‬שובר קבלה ‪10/09 (57) .................................................................‬‬
‫‪8364-8361‬‬
‫הוראה ‪ :6‬ספר פדיון יומי ‪10/09 (57) ............................................................‬‬
‫‪8382-8375‬‬
‫הוראה ‪ :8‬תעודת משלוח ‪10/09 (57) .............................................................‬‬
‫‪8396-8383‬ח‬
‫הוראה ‪ :9‬חשבונית ‪4/13 (69) .....................................................................‬‬
‫‪8398-8397‬‬
‫הוראה ‪9‬א‪ :‬חשבונית מס ‪1/13(68) .............................................................‬‬
‫‪8400-8399‬‬
‫הוראה ‪ :10‬רשימת מפקד המצאי ‪1/13(68) .................................................‬‬
‫‪8402-8401‬‬
‫פרק ג'‪ :‬ספרי חשבון ‪1/13 (68) ...................................................................‬‬
‫‪8410-8403‬ד‬
‫הוראה ‪ :11‬ספר קופה ‪6/13 (70) .................................................................‬‬
‫‪8420-8411‬‬
‫הוראה ‪ :12‬ספר תקבולים ותשלומים ‪11/11 (64) ............................................‬‬
‫‪8430-8421‬‬
‫הוראה ‪ :13‬ספר תנועת מלאי ‪10/09 (57) .......................................................‬‬
‫‪8440-8431‬ב‬
‫הוראה ‪ :14‬ספר כניסת טובין ‪1/13 (68) .......................................................‬‬
‫‪8446-8441‬‬
‫הוראה ‪ :15‬ספר הזמנות ‪10/09 (57) ..............................................................‬‬
‫פרק ד'‪ :‬נוהלי רישום בהוראות לניהול פנקסים ]הוראות ‪8560-8451 4/13(69),10/09(57) ........ [26-16‬‬
‫תוספות לניהול חשבונות‬
‫‪8644-8625‬‬
‫תוספת א'‪ :‬יצרנים ‪1/13 (68) ......................................................................‬‬
‫‪8644‬א‪8658-‬‬
‫תוספת ב'‪ :‬סיטונאים ‪1/13 (68) ..................................................................‬‬
‫‪8686-8671‬‬
‫תוספת ג'‪ :‬קמעונאים ‪6/13 (70) ..................................................................‬‬
‫‪8718-8693‬‬
‫תוספת ד'‪ :‬קבלנים ‪10/09 (57) .....................................................................‬‬
‫‪8758-8745‬‬
‫תוספת ה'‪ :‬מקצועות חופשיים ‪10/09 (57) .....................................................‬‬
‫‪8796-8771‬‬
‫תוספת ו'‪ :‬רופאים ‪10/09 (57) ..............................................................‬‬
‫‪8808-8797‬‬
‫תוספת ז'‪ :‬בתי ספר לנהיגה ‪6/13 (70) ...................................................‬‬
‫‪8818-8809‬‬
‫תוספת ח'‪ :‬בתי ספר ‪6/13 (70) ............................................................‬‬
‫‪8838-8821‬‬
‫תוספת ט'‪ :‬סוחרי ומתווכי מקרקעין ‪6/13 (70) .......................................‬‬
‫‪8854-8841‬‬
‫תוספת י'‪ :‬סוחרי ומתווכי רכב ‪6/13 (70) ...............................................‬‬
‫‪8998‬כה‪8998-‬מח‬
‫ניהול פנקסים על ידי מוסד ציבורי ומלכ"ר ‪9/12 (67) ....................................‬‬
‫‪628‬‬
‫‪2‬‬
‫‪4‬‬
‫‪12‬‬
‫‪12‬‬
‫‪6‬‬
‫‪30‬‬
‫‪6‬‬
‫‪8‬‬
‫‪22‬‬
‫‪20‬‬
‫‪10‬‬
‫‪6‬‬
‫‪46‬‬
‫‪10‬‬
‫‪194‬‬
‫‪6‬‬
‫‪4‬‬
‫‪26‬‬
‫‪32‬‬
‫‪10‬‬
‫‪4‬‬
‫‪12‬‬
‫‪4‬‬
‫‪2‬‬
‫‪10‬‬
‫‪4‬‬
‫‪8‬‬
‫‪22‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪2‬‬
‫‪12‬‬
‫‪10‬‬
‫‪10‬‬
‫‪12‬‬
‫‪6‬‬
‫‪72‬‬
‫‪20‬‬
‫‪16‬‬
‫‪16‬‬
‫‪26‬‬
‫‪14‬‬
‫‪26‬‬
‫‪12‬‬
‫‪10‬‬
‫‪18‬‬
‫‪14‬‬
‫‪24‬‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫‪ .9‬מיסוי בינלאומי‬
‫‪106‬‬
‫‪2‬‬
‫‪66‬‬
‫‪112‬‬
‫‪70‬‬
‫‪32‬‬
‫‪76‬‬
‫‪32‬‬
‫‪132‬‬
‫©‬
‫תוכן עניינים מקוצר ‪9002-9001 7/10 (60) 2/08 (50) ......................................................................‬‬
‫‪9086-9071‬‬
‫חברה תושבת חוץ ‪11/11 (64) .....................................................................................‬‬
‫‪9136-9101‬‬
‫משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל ‪12/08 (54) .....................................‬‬
‫‪9240-9201‬‬
‫מקום הפקת ההכנסה )סעיף ‪4‬א לפקודה( ‪2/08 (50) .....................................................‬‬
‫‪9276-9251‬‬
‫חברת משלח יד זרה )סעיף ‪7/08 (52) ........................................................... (5‬‬
‫‪9294-9281‬‬
‫קיזוז הפסדים מחוץ לישראל‪3/06 (42) ...........................................................‬‬
‫‪9328-9301‬‬
‫הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל )סעיפים ‪ 14‬ו‪9-‬ג( ‪1/10 (58) ......................‬‬
‫‪9388-9351‬‬
‫פטור השתתפות לחברת החזקות ישראלית )סעיפים ‪67‬ב‪67-‬יא לפקודה(‪7/10 (60) .........‬‬
‫‪9410-9401‬‬
‫סעיפים ‪68‬א‪68-‬ב ‪9/06 (44) ..........................................................................‬‬
‫‪9502-9451‬‬
‫חברה נשלטת זרה )חנ"ז( )סעיף ‪75‬ב לפקודה( ‪9/08 (53) ........................................‬‬
‫‪9566-9551‬‬
‫מחירי העברה בעסקה בינלאומית ‪3/07 (46) ....................................................‬‬
‫‪9608-9601‬‬
‫דמי שכירות ממקרקעין מחוץ לישראל )סעיף ‪122‬א( ‪1/10 (58) ..............................‬‬
‫‪9700-9611‬יב‬
‫אמנות למניעת מסי כפל ‪9/08 (53) .................................................................‬‬
‫‪9762-9701‬‬
‫זיכוי ממסי חוץ ‪7/08 (52) ............................................................................‬‬
‫‪9790-9771‬‬
‫כללי המרה לש"ח ‪11/07 (49) .........................................................................‬‬
‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬
‫‪2‬‬
‫‪16‬‬
‫‪36‬‬
‫‪40‬‬
‫‪26‬‬
‫‪14‬‬
‫‪28‬‬
‫‪38‬‬
‫‪10‬‬
‫‪52‬‬
‫‪16‬‬
‫‪8‬‬
‫‪102‬‬
‫‪62‬‬
‫‪20‬‬
‫‪468‬‬
‫‪470‬‬
‫‪4,256‬‬
‫יב‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫‪4,256‬‬
‫סה"כ העברה מעמוד קודם‬
‫כרך ו‬
‫‪ .11-10‬מס ערך מוסף‬
‫כון‬
‫המ‬
‫תוכן העניינים ‪..............................................................................‬‬
‫פרק ג'‪ :‬המחיר )סעיפים ‪..................................................................... (13-7‬‬
‫פרק ד'‪ :‬מקום העסקה )סעיפים ‪........................................................ (15-14‬‬
‫פרק ה'‪ :‬החייב בתשלום המס )סעיפים ‪..............................................(21-16‬‬
‫פרק ו'‪ :‬מועד החיוב במס )סעיפים ‪............................................ (29-22‬‬
‫פרק ז'‪ :‬שיעור אפס ופטורים )סעיפים ‪........................................ (37-30‬‬
‫פרק ח'‪ :‬ניכוי מס תשומות‪ ,‬ניכוי אחר והחזר מס )סעיפים ‪............... (44-38‬‬
‫פרק ט'‪ :‬חשבוניות )סעיפים ‪..................................................... (51-45‬‬
‫פרק י'‪ :‬רישום )סעיפים ‪.................................................................. (65-52‬‬
‫פרק י"א‪ :‬פנקסים ודוחות )סעיפים ‪ (75-66‬דיווח מקוון ‪ -‬תיקון ‪ 37‬לחוק ‪...‬‬
‫פרק י"ד‪ :‬גבייה‪ ,‬קנסות וריבית )סעיפים ‪106-93‬ב(‪.....................................‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬סמכויות לביצוע )סעיפים ‪........................................... (116-107‬‬
‫כרך ז ‪ -‬ביטוח לאומי‬
‫‪ .12‬ביטוח לאומי‬
‫‪16‬‬
‫‪10016-10001‬‬
‫)‪2/12 (65) (47‬‬
‫)‪10200-10151 9/12(67),6/12(66‬מד ‪94‬‬
‫‪16‬‬
‫‪10230-10202‬ו‬
‫)‪11/11 (64‬‬
‫)‪10300-10231 6/12(66),7/11(63‬סד ‪112‬‬
‫‪138‬‬
‫)‪10434-10303 9/12 (67) 5/02 (27‬י‬
‫‪210‬‬
‫)‪10644-10435 3/11 (62) 4/08 (51‬‬
‫‪140‬‬
‫)‪10768-10651 6/12 (66) (64) (62‬‬
‫‪54‬‬
‫)‪10848-10801 9/12 (67) 3/04 (34‬‬
‫‪74‬‬
‫)‪10944-10901 (68),6/12(66)(65‬‬
‫‪108‬‬
‫‪11206-11101‬‬
‫)‪2/12 (65) (59‬‬
‫‪16‬‬
‫‪11424-11401‬‬
‫)‪9/12 (67‬‬
‫‪8‬‬
‫‪11646-11551‬‬
‫)‪9/12 (67‬‬
‫ל‬
‫‪2‬‬
‫‪12002-12001‬‬
‫תוכן העניינים‪6/12 (66) .............................................................................‬‬
‫‪90‬‬
‫‪12100-12011‬‬
‫מבוא‪ ,‬מעמדות המבוטחים וגיל פרישה ‪(60) (40) (36) .........................................‬‬
‫‪46‬‬
‫‪12146-12101‬‬
‫פרק ג'‪ :‬ביטוח אמהות ‪10/98 (11) .................................................................‬‬
‫‪18‬‬
‫‪12168-12151‬‬
‫פרק ד'‪ :‬ביטוח ילדים ‪10/98 (11) ..................................................................‬‬
‫‪28‬‬
‫‪12202-12171‬‬
‫פרק ה'‪ :‬ביטוח נפגעי עבודה ‪2/12 (65) .........................................................‬‬
‫‪8‬‬
‫‪12308-12301‬‬
‫פרק ו'‪ :‬ביטוח נפגעי תאונות ‪10/98 (11) ........................................................‬‬
‫‪2‬‬
‫‪12372-12371‬‬
‫פרק ח'‪ :‬ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד ‪10/98 (11) ............‬‬
‫‪12‬‬
‫‪12420-12401‬‬
‫פרק ט'‪ :‬ביטוח נכות‪2/12 (65) ....................................................................‬‬
‫‪28‬‬
‫‪12488-12461‬‬
‫פרק י'‪ :‬ביטוח סיעוד ‪10/98 (11) ...................................................................‬‬
‫‪22‬‬
‫פרק י"א‪ :‬זקנה ושאירים ‪12554-12501 9/12(67)(66)(63) .............................................................‬‬
‫‪36‬‬
‫‪12636-12601‬‬
‫פרק י"ב‪ :‬תגמולים למשרתים במילואים ‪10/98 (11) .......................................‬‬
‫‪2‬‬
‫‪12752-12751‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬תוכן העניינים דמי ביטוח ‪6/12 (66) .............................................‬‬
‫‪20‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬דמי ביטוח משנת ‪ ;2008‬הקטנת מקדמות דמי ביטוח לאומי ‪12796-12761 6/12(66)4/08(51) ..........‬‬
‫‪10‬‬
‫‪12810-12801‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬גמלה חוסמת ‪11/11 (64) ...............................................................‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬מבוטח חסר הכנסה; החזרת תשלומי דמי ביטוח היתר ‪12810 6/12(66)2/12(65) ....‬א‪12810-‬יד ‪14‬‬
‫‪8‬‬
‫‪12818-12811‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬תושב ישראל השוהה בחו"ל ‪11/10 (61) ..........................................‬‬
‫‪14‬‬
‫‪12898-12891‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬ויתור על הפרש‪ ,‬קנס‪ ,‬תוספת או ריבית )סעיף ‪ 370‬לחוק( ‪(65) (54) ...........‬‬
‫‪14‬‬
‫‪12914-12901‬‬
‫פרק ט"ו‪ :‬יחס חלוקה בין בני זוג ‪12/06 (45) ..................................................‬‬
‫‪10‬‬
‫‪12960-12951‬‬
‫פרק ט"ז‪ :‬שונות ‪7/11 (63) .........................................................................‬‬
‫‪14‬‬
‫‪12974-12961‬‬
‫חוק ביטוח בריאות ממלכתי ‪10/98 (11) ........................................................‬‬
‫‪2‬‬
‫‪12976-12975‬‬
‫מפתח פסיקה ‪11/03 (33) .............................................................................‬‬
‫‪986‬‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫‪ .13‬רווחי הון ושוק ההון‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫‪2‬‬
‫‪13002-13001‬‬
‫תוכן העניינים ‪6/09 (56) .........................................................................‬‬
‫‪13170-13005‬ד ‪106‬‬
‫רווח הון ‪-‬הגדרות ‪7/10 (60) (55) ....................................................................‬‬
‫‪18‬‬
‫‪13188-13171‬‬
‫פיצויים ‪ -‬הכנסה הונית או פירותית? ‪2/03 (30) .........................................‬‬
‫‪4‬‬
‫‪13204-13201‬‬
‫מקום ההפקה של רווח ההון ‪11/07 (49) .....................................................‬‬
‫‪13270-13241‬כד ‪54‬‬
‫רווח הון ‪ -‬חישוב המס מיום ‪3/09 (55) ........................................... 1.1.03‬‬
‫‪18‬‬
‫‪13288-13271‬‬
‫רווח הון במכירת רכב ‪2/08 (50) ..............................................................‬‬
‫‪13290-13289‬טז ‪18‬‬
‫מקדמת מס רווח הון )סעיף ‪)91‬ד( לפקודה( ‪2/08 (50) ....................................‬‬
‫‪12‬‬
‫פריסת רווח הון ושבח ריאליים ‪13302-13291 4/13 (69) ,7/07 (47) .................................................‬‬
‫‪6‬‬
‫‪13356-13351‬‬
‫מניות הטבה )סעיף ‪ 94‬לפקודה( ‪2/08 (50) ....................................................‬‬
‫‪8‬‬
‫‪13364-13357‬‬
‫מכירת מניות עם הלוואת בעלים )סעיף ‪94‬א לפקודה( ‪2/08 (50) .....................‬‬
‫‪26‬‬
‫‪13396-13371‬‬
‫רווחים ראויים לחלוקה )סעיף ‪94‬ב( ‪7/04 (35) .............................................‬‬
‫‪13396‬א‪13396-‬ח ‪8‬‬
‫חיוב דיבידנד במס בשיעור ‪ 12%‬במקום קבלת רר"ל ‪1/10 (58) ...................‬‬
‫‪13400-13397‬ד ‪8‬‬
‫הפחתת דיבידנד מהפסד )סעיף ‪94‬ג לפקודה( ‪7/08 (52) ..................................‬‬
‫‪16‬‬
‫חילוף נכסים )סעיף ‪ 96‬לפקודה( ‪13416-13401 6/13(70),11/11(64) ...................................................‬‬
‫‪24‬‬
‫‪13522-13501‬‬
‫פטור ממס רווח הון )סעיף ‪ 97‬לפקודה( ‪9/08 (53) .........................................‬‬
‫‪10‬‬
‫‪13660-13651‬‬
‫העברה מרכוש קבוע למלאי ‪9/08 (53) ......................................................‬‬
‫‪14‬‬
‫‪13700-13687‬‬
‫"מס יציאה" )סעיף ‪100‬א לפקודה( ‪11/03 (33) ................................................‬‬
‫‪40‬‬
‫‪13740-13701‬‬
‫רישום מניות בבורסה )סעיף ‪ 101‬לפקודה( ‪2/08 (50) .....................................‬‬
‫‪60‬‬
‫‪13800-13741‬‬
‫הקצאת מניות לעובדים )סעיף ‪ 102‬לפקודה( ‪7/08 (52) ..................................‬‬
‫‪86‬‬
‫‪13886-13801‬‬
‫ניירות ערך סחירים‪6/09 (56) ..................................................................‬‬
‫‪36‬‬
‫‪13936-13901‬‬
‫מיסוי בקרן נאמנות ‪11/10 (61) .................................................................‬‬
‫‪8‬‬
‫‪13958-13951‬‬
‫ניירות ערך זרים ‪3/09 (55) ......................................................................‬‬
‫‪398‬‬
‫‪14008-14001‬‬
‫‪14070-14011‬‬
‫‪14420-14301‬‬
‫‪14510-14501‬‬
‫‪14546-14521‬‬
‫‪14666-14651‬‬
‫‪14808-14801‬‬
‫‪14828-14825‬‬
‫‪14976-14951‬‬
‫‪15000-14977‬‬
‫‪15112-15101‬‬
‫‪15648-15601‬‬
‫‪6‬‬
‫‪58‬‬
‫‪114‬‬
‫‪10‬‬
‫‪26‬‬
‫‪16‬‬
‫‪8‬‬
‫‪8‬‬
‫‪16‬‬
‫‪24‬‬
‫‪12‬‬
‫‪48‬‬
‫©‬
‫תוכן העניינים ‪.........................................................................‬‬
‫ניכוי במקור ‪ -‬כללי ‪..................................................................‬‬
‫ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה‪...................................................‬‬
‫ניכוי במקור מדמי שכירות ‪.......................................................‬‬
‫ניכוי במקור משירותים או נכסים ‪.............................................‬‬
‫ניכוי במקור בבניה ‪...................................................................‬‬
‫ניכוי במקור בחקלאות ‪.............................................................‬‬
‫קופות גמל ‪ -‬הפרשות ומשיכות כספים ‪.......................................‬‬
‫תקנות ניכוי במקור מריבית עד ‪....................................31.12.05‬‬
‫תקנות ניכוי במקור מריבית מדיבידנד ומרווחים מסויימים מ‪.... 1.1.06-‬‬
‫ניכוי במקור במכירת ניירות ערך ובעסקה עתידית ‪......................‬‬
‫מקדמות מס הכנסה ‪.................................................................‬‬
‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬
‫)‪6/09 (56‬‬
‫)‪(38 (20) (16‬‬
‫)‪5/99 (16‬‬
‫)‪5/99 (16‬‬
‫)‪1/00 (19‬‬
‫)‪5/99 (16‬‬
‫)‪3/01 (23‬‬
‫)‪5/99 (16‬‬
‫)‪11/03 (33‬‬
‫)‪3/06 (42‬‬
‫)‪2/05 (38‬‬
‫)‪11/11 (64‬‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫כרך ח ‪ -‬ניכויים במקור וגבייה; מיסוי תאגידים‬
‫‪ .14‬ניכויים במקור וגבייה‬
‫‪582‬‬
‫‪346‬‬
‫‪6,568‬‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫יג‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫סה"כ להעברה מעמוד קודם‬
‫מקדמות בגין הוצאות עודפות ‪...................................................‬‬
‫החזר מס ‪................................................................................‬‬
‫סעיף ‪119‬א לפקודה‪..................................................................‬‬
‫התיישנות חוב מס ‪...................................................................‬‬
‫מפתח פסיקה ‪..........................................................................‬‬
‫‪ .15‬מיסוי תאגידים‬
‫)‪11/11 (64‬‬
‫)‪6/09 (56‬‬
‫)‪11/03 (33‬‬
‫)‪4/13 (69‬‬
‫)‪3/04 (34‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫תוכן עניינים מקוצר ‪2/08 (50) .................................................................‬‬
‫‪ 15.2‬מיסוי שותפות ‪7/07 (47) ..................................................................‬‬
‫יחיד או שותפות לעומת חברה ‪12/08 (54) ............................................‬‬
‫רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד ‪1/13 (68) ...................................‬‬
‫עקרונות בתכנון מס ‪12/08 (54) ...........................................................‬‬
‫שיעור מס בחברה ‪1/13 (68) ..............................................................‬‬
‫משיכת רווחים מחברה ‪ -‬כמשכורת או כדיבידנד? ‪1/13 (68) .................‬‬
‫‪ 15.3‬חברה רגילה‪" :‬חבר" ו"בעל שליטה" בפקודת מס הכנסה ‪11/02 (29) ..........‬‬
‫רכישה עצמית של מניות ‪9/05 (40) ...........................................................‬‬
‫‪ 15.4.1‬חברת בית לעומת חברה שקופה ‪9/07 (48) ................................‬‬
‫‪ 15.4.2‬חברה משפחתית ‪2/08 (50) (48) .....................................................‬‬
‫‪ 15.4.3‬חברת בית וחברה שקופה ‪ -‬תחילה והוראות מעבר ‪9/08 (53) ..........‬‬
‫‪ 15.5‬קרן להשקעות במקרקעין ‪9/07 (48) ..................................................‬‬
‫‪ 15.6‬חברה תעשייתית ‪3/07 (46) ..............................................................‬‬
‫‪ 15.7‬עידוד השקעות הון‪ :‬הלוואה מאושרת ‪3/01 (23) ................................‬‬
‫סעיף ‪)47‬ג( לחוק עידוד השקעות הון ‪7/03 (32) ........‬‬
‫מומחה מאושר ‪3/01 (23) ......................................‬‬
‫מסלול הטבות חלופי ‪3/02 (26) ..............................‬‬
‫בנייה להשכרה ‪7/03 (32) ......................................‬‬
‫מפעל מעורב ‪3/04 (34) ..........................................‬‬
‫ל‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫תיקוני החוק לעידוד השקעות הון‬
‫‪ .16‬מיסוי מקרקעין ]א[‬
‫‪138‬‬
‫‪17730-17561‬‬
‫‪10‬‬
‫‪17750-17741‬‬
‫‪17770-17751‬מב ‪62‬‬
‫‪17770‬מג‪17770-‬נד ‪12‬‬
‫‪20‬‬
‫‪17790-17771‬‬
‫‪17842-17801‬‬
‫‪18202-18201‬‬
‫‪18670-18601‬‬
‫‪18814-18801‬‬
‫‪19034-19001‬‬
‫‪19092-19081‬‬
‫‪19332-19301‬‬
‫‪19600-19561‬‬
‫‪19418-19401‬‬
‫‪19468-19451‬‬
‫‪19476-19471‬‬
‫‪19512-19501‬‬
‫‪19724-19701‬‬
‫‪19898-19781‬‬
‫‪19954-19951‬‬
‫‪42‬‬
‫‪2‬‬
‫‪70‬‬
‫‪14‬‬
‫‪24‬‬
‫‪12‬‬
‫‪32‬‬
‫‪40‬‬
‫‪18‬‬
‫‪18‬‬
‫‪6‬‬
‫‪12‬‬
‫‪24‬‬
‫‪78‬‬
‫‪4‬‬
‫‪1,016‬‬
‫‪2‬‬
‫‪28‬‬
‫‪80‬‬
‫‪34‬‬
‫‪148‬‬
‫‪32‬‬
‫‪14‬‬
‫‪8‬‬
‫‪66‬‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫‪20002-20001‬‬
‫תוכן עניינים מקוצר ‪3/11 (62) .................................................................‬‬
‫זכות במקרקעין ‪20128-20101 3/11 (62) 12/01 (25) .......................................................................‬‬
‫‪20280-20201‬‬
‫איגוד מקרקעין ‪1/13 (68) .......................................................................‬‬
‫‪20434-20401‬‬
‫דירת מגורים ‪6/09 (56) ...........................................................................‬‬
‫‪20648-20501‬‬
‫מס רכישה ‪6/06 (43) ..............................................................................‬‬
‫‪20732-20701‬‬
‫מקדמה על ידי רוכש )סעיף ‪)15‬ב( ‪ -‬תיקון ‪ 70‬לחוק מיסוי מקרקעין( ‪7/11 (63) .......‬‬
‫‪20814-20801‬‬
‫גילום מס שבח מקרקעין ‪12/08 (54) ..........................................................‬‬
‫‪21008-21001‬‬
‫סעיף ‪ 27‬לחוק ‪2/03 (30) .........................................................................‬‬
‫סעיפים ‪ 39‬ו‪39-‬א לחוק ‪ -‬ניכויים מהשבח‪21366-21301 (66)(62),(58),(46) ...................................‬‬
‫כרך י‬
‫‪ .16‬מיסוי מקרקעין ]ב[‬
‫‪86‬‬
‫‪2‬‬
‫‪16002-16001‬‬
‫‪48‬‬
‫‪16148-16101‬‬
‫‪16‬‬
‫‪16216-16201‬‬
‫‪6‬‬
‫‪16226-16221‬‬
‫‪6‬‬
‫‪16232-16227‬‬
‫‪2‬‬
‫‪16302-16301‬‬
‫‪16302‬א‪16302-‬ו ‪6‬‬
‫‪10‬‬
‫‪16312-16303‬‬
‫‪26‬‬
‫‪16346-16321‬‬
‫‪44‬‬
‫‪16444-16401‬‬
‫‪36‬‬
‫‪16536-16501‬‬
‫‪10‬‬
‫‪16560-16551‬‬
‫‪20‬‬
‫‪16620-16601‬‬
‫‪28‬‬
‫‪16828-16801‬‬
‫‪4‬‬
‫‪17084-17081‬‬
‫‪16‬‬
‫‪17316-17301‬‬
‫‪4‬‬
‫‪17354-17351‬‬
‫‪30‬‬
‫‪17384-17355‬‬
‫‪34‬‬
‫‪17434-17401‬‬
‫‪30‬‬
‫‪17530-17501‬‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫תיקון ‪7/08 (52) ...............................................60‬‬
‫תיקון ‪1/10 (58) ...............................................66‬‬
‫תיקון ‪1/13 (68) ...............................................68‬‬
‫תיקון ‪1/13 (68) ...............................................69‬‬
‫‪ 15.8‬מיסוי חברות ביטוח‪1/10 (58) ..........................................................‬‬
‫כרך ט ‪ -‬תאגידים ]המשך[; מיסוי מקרקעין ]א[‬
‫‪ 15.9‬פירוק חברה ‪2/08 (50) .....................................................................‬‬
‫‪ 15.10‬אגודה שיתופית ]הפניה[‪4/08 (51) ....................................................‬‬
‫‪ 15.12‬מוסד ציבורי‪ ,‬מלכ"ר ‪2/08 (50) .......................................................‬‬
‫ארגון מקצועי ‪2/08 (50) ................................................................‬‬
‫שינוי מבנה ‪ -‬כללי ‪(46) (40) ....................................................................‬‬
‫שינוי מבנה ‪ -‬תרשימים ‪7/07 (47) ............................................................‬‬
‫שינוי מבנה ‪ -‬דוגמאות ‪7/08 (52) ..............................................................‬‬
‫שינוי מבנה ‪ -‬החלפת מניות ‪7/08 (52) .......................................................‬‬
‫‪ 15.15‬העברת נכסים תמורת מניות )סעיף ‪104‬א לפקודה( ‪3/07 (46) ................‬‬
‫העברת נכס בפטור בין חברות אחיות ]סעיף ‪104‬ב)ו([ ‪7/07 (47) .....................‬‬
‫העברת מניות חברה נכדה מחברה בת לחברה אם )סעיף ‪104‬ג(‪3/07 (46) .............‬‬
‫שינוי מבנה ‪ -‬דילול )סעיף ‪104‬ד לפקודה( ‪3/07 (46) ..............................................‬‬
‫חלוקת התחייבויות החברה המתפצלת והתחייבויותיה‪2/05 (38) .....................‬‬
‫‪ 15.7‬שינוי מבנה‪ :‬תיקון ‪ 123‬לפקודה ‪(36) (29) .........................................‬‬
‫‪ 15.18‬מפתחות פסיקה ‪3/04 (34) .............................................................‬‬
‫‪15682-15651‬‬
‫‪15718-15701‬‬
‫‪15820-15801‬‬
‫‪15910-15901‬‬
‫‪15956-15951‬‬
‫‪32‬‬
‫‪18‬‬
‫‪20‬‬
‫‪10‬‬
‫‪6‬‬
‫‪6,568‬‬
‫©‬
‫פטור במכירת דירת מגורים ‪21982-21631 1/10 (58) (50) (47) ......................................................‬‬
‫מכירת דירה שהתקבלה במתנה ‪22034-22001 1/10 (58),2/08 (50) ................................................‬‬
‫‪22204-22101‬‬
‫כפל שווי ‪2/08 (50) (48) .................................................................................‬‬
‫‪22350-22301‬‬
‫הגדלת ההיצע של דירות מגורים ‪11/11 (64) ...............................................‬‬
‫‪22402-22401‬‬
‫אופציה במקרקעין ‪4/13 (69) ...................................................................‬‬
‫‪22766-22701‬‬
‫פינוי‪-‬בינוי ‪6/13 (70) ...............................................................................‬‬
‫‪22870-22801‬‬
‫תמ"א ‪ - 38‬עידוד חיזוק מבנים מפני רעידות אדמה )פרק חמישי ‪6/13 (70) .... (5‬‬
‫‪22906-22901‬‬
‫העברת מפעל לאזור מוטב ‪9/08 (53) ........................................................‬‬
‫‪23234-23201‬‬
‫פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין ‪1/10 (58) ..............................................‬‬
‫‪23440-23425‬‬
‫מיסוי נאמנות‪2/12 (65) (53) ..........................................................................‬‬
‫‪23554-23501‬‬
‫הצהרות ושומות )תיקון ‪ 70‬לחוק מיסוי מקרקעין( ‪7/11 (63) ......................‬‬
‫סה"כ להעברה לעמוד הבא‬
‫‪144‬‬
‫‪36‬‬
‫‪32‬‬
‫‪50‬‬
‫‪2‬‬
‫‪64‬‬
‫‪86‬‬
‫‪6‬‬
‫‪34‬‬
‫‪16‬‬
‫‪52‬‬
‫‪934‬‬
‫‪8,604‬‬
‫יד‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫סה"כ להעברה מעמוד קודם‬
‫‪24814-24801‬‬
‫מאגר מידע על עסקאות )סעיף ‪105‬א לחוק( ‪11/10 (61) ................................‬‬
‫אופציות במקרקעין ‪25142-25101 4/03 (31) ,7/01 (24) .................................................................‬‬
‫‪25226-25201‬‬
‫דירות נופש ‪1/10 (58) .............................................................................‬‬
‫‪25268-25251‬‬
‫קבוצת רכישה ‪6/13 (70) .........................................................................‬‬
‫‪25322-25301‬‬
‫קומבינציה ‪ -‬כללי ‪7/04 (35) ....................................................................‬‬
‫‪25330-25323‬‬
‫היבטי מס הכנסה בעסקת קומבינציה ‪9/04 (36) ........................................‬‬
‫‪25382-25331‬‬
‫קומבינציה‪ :‬מס ערך מוסף‪ ,‬מס שבח מקרקעין‪ ,‬מס מכירה ומס רכישה ‪2/05 (38) ..........‬‬
‫‪26642-26601‬‬
‫דמי היתר‪4/13 (69) ................................................................................‬‬
‫‪26946-26901‬‬
‫תיקון ‪ 55‬לחוק מיסוי מקרקעין ‪9/05 (40) .................................................‬‬
‫‪27174-27051‬‬
‫היטל השבחה ‪12/08 (54) ..........................................................................‬‬
‫סה"כ עמודים‬
‫‪8,604‬‬
‫‪14‬‬
‫‪42‬‬
‫‪26‬‬
‫‪18‬‬
‫‪22‬‬
‫‪8‬‬
‫‪52‬‬
‫‪42‬‬
‫‪46‬‬
‫‪84‬‬
‫‪354‬‬
‫‪8,958‬‬
‫ל‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫©‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫טו‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫כון‬
‫המ‬
‫אוגדני "דיני מסים" מאת מנחם כהן‪ ,‬כוללים במהדורה זו את הנושאים המסומנים מתוך הפרקים הבאים‪:‬‬
‫פרק ‪ .1‬הכנסות )נושאים נבחרים(‪:‬‬
‫‪9‬עסקת אקראי בעלת אופי מסחרי; ‪9‬תקבול מקרי; ‪9‬הגרלות‪ ,‬הימורים ופרסים; ‪9‬מקרקעין כמלאי או‬
‫כרכוש קבוע; ‪9‬דיווח מזומן ומצטבר; ‪9‬הכנסת עבודה; ‪)9‬יחסי עובד מעביד; ‪9‬טובת הנאה או קצובה;‬
‫‪9‬החזר הוצאות; ‪9‬שווי שימוש ברכב(; ‪9‬הלוואות בעלי שליטה; ‪9‬הכנסה מריבית ‪ -‬הכנסה מעסק או‬
‫מנותקת ממנו?; ‪9‬תקנות קביעת שיעור ריבית )סעיף ‪)3‬י((; ‪9‬השכרה למגורים; ‪9‬הכנסה מקנין רוחני;‬
‫‪9‬מיסוי מענקים ומחילות חוב; ‪9‬הפרשת יתר לתגמולים ולקצבה; ‪9‬תקופת שומה מיוחדת; ‪9‬פריסת‬
‫הפרשי שכר וקצבה; ‪9‬קבלן בונה; ‪9‬קבלן מבצע; ‪9‬פטור על מענק פרישה; ‪)9‬רצף זכויות פיצויים; ‪9‬רצף‬
‫קיצבה; ‪9‬פריסת פיצויים(; ‪9‬פטור לעיוור ולנכה; ‪9‬פטור להפרשי הצמדה )סעיף ‪ (13)9‬לפקודה(; ‪9‬פטור‬
‫לביטוח חיים; ‪9‬פטור לפיצויי הלנת שכר )סעיף ‪9;((21)9‬פטור למלגות לסטודנטים ולחוקרים )סעיף ‪;((29)9‬‬
‫‪9‬קיצבאות ופטורים בגינן; ‪9‬פטור להכנסה מדמי שכירות למבוגרים; ‪9‬ריבית )הקלות מס(; ריבית לתושב‬
‫חוזר; ‪9‬שינוי ייעוד; ‪9‬ניכור או שימוש‪.‬‬
‫פרק ‪ .2‬הוצאות‬
‫‪9‬עקרונות בניכוי הוצאות; ‪9‬רשימת הוצאות )לפי סדר א‪-‬ב(‪9 :‬ביגוד‪9 ,‬ביטוחים‪9 :‬ביטוח אחריות‬
‫מקצועית‪9 ,‬ביטוח חיים‪9 ,‬ביטוח לאומי‪9 ,‬ביטוח מנהלים‪9 ,‬ביטוחים עסקיים‪9 ,‬דמי חבר לאגודת‬
‫מקצועיות‪9 ,‬דמי ניהול‪9 ,‬הפרשה לחוב תלוי‪9 ,‬השתלמות‪9 ,‬חניה‪9 ,‬מחשב‪9 ,‬מימון‪9 ,‬מניעת תחרות;‬
‫‪9‬מסים‪9 ,‬משפטיות‪9 ,‬נסיעות בתחבורה ציבורית‪9 ,‬ספרות מקצועית‪9 ,‬עיתונאי חוץ‪9 ,‬ערבויות‬
‫שמומשו‪9 ,‬פיצויי פרישה כהוצאה אצל המעביד‪9 ,‬פרסום‪9 ,‬קנסות ותשלומים בעלי אופי עונשי‪.‬‬
‫‪9‬הוצאות מימון; ‪9‬שכירות‪9 ,‬תיקונים‪9 ,‬חובות אבודים‪9 ,‬הפרשות לקופת גמל‪9 ,‬נזקי טבע‪,‬‬
‫‪9‬התקפות מהאויר‪9 ,‬פחת‪9 ,‬תשלומים באגודה שיתופית‪9 ,‬הוצאות כרוכות בתשלום המס‪9 ,‬דמי‬
‫שכירות במעבר זמני‪9 ,‬דמי שכירות באזור פיתוח‪9 ,‬ניכויים אחרים; ‪9‬תשלומים סוציאליים;‬
‫‪9‬תשלומים לבעלי שליטה; ‪9‬תשלומים לתושבי חוץ; ‪9‬פחת; ‪9‬הוצאות אסורות בניכוי; ‪9‬ייחוס‬
‫הוצאות הנהלה‪ ,‬כלליות וריבית אצל קבלנים; ‪9‬בעלי בתים בשכירות מוגנת; ‪9‬שיפורים במושכר;‬
‫‪9‬שינטוע; ‪9‬שכר‪-‬מכר; ‪9‬חקירות מדעיות; ‪9‬הוצאות מוגזמות; ‪9‬ניכוי הוצאות מסויימות )כיבודים‪,‬‬
‫נסיעה לחוץ‪-‬לארץ‪9 ,‬לינה ואש"ל‪ ,‬מתנות‪ ,‬קרן השתלמות‪ ,‬ביגוד‪ ,‬טלפון‪ ,‬אירוח(; ‪9‬הוצאות רכב; ‪9‬הוצאות‬
‫מתנדב במוסד ציבורי; ‪9‬הוצאות אסורות בניכוי‪.‬‬
‫פרק ‪ .3‬קיזוז הפסדים‬
‫‪9‬הפסד מעסק או ממשלח יד )סעיף ‪9 ;(28‬הפסדים מבנין וממקור פסיבי; ‪9‬הפסדי הון )סעיף ‪;(92‬‬
‫‪9‬קיזוז הפסדים מניירות ערך; ‪9‬הפסד הון בחילוף נכסים )סעיף ‪9 ;(27‬רכישת חברה בהפסדים‪.‬‬
‫ל‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫פרק ‪ .4‬קופות גמל‬
‫פרק ‪ .5‬מיסוי היחיד‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫‪9‬מהי קופת גמל; ‪9‬כללים לאישור ולניהול קופות גמל; ‪9‬אישור וביטול קופה; ‪9‬הפרשות לקופות גמל‬
‫ומועדיהן; ‪9‬משיכת כספים; ‪9‬הלוואות לעמיתים; ‪9‬סעיף ‪19‬א לחוק הגנת השכר; ‪9‬קופת תגמולים;‬
‫‪9‬קופה לקצבה; ‪9‬קרן השתלמות; ‪9‬קופה לפיצויים; ‪9‬אובדן כושר עבודה; ‪9‬זיכויים וניכויים בשל‬
‫תשלומים לקופת גמל )סעיפים ‪45‬א‪9 ;(47,‬בעלי שליטה; ‪9‬נספחים‪.‬‬
‫פרק ‪ .6‬דוחות‪ ,‬סמכויות‪ ,‬החלטות‪ ,‬עסקה מלאכותית וחוק התיאומים‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫‪9‬נקודות זיכוי וזיכויים )סעיפים ‪33‬א ‪ 46 -‬לפקודה(‪9 :‬תושב ישראל‪ ,‬האזור ועובדים זרים‪9 ,‬עולה‪,‬‬
‫‪9‬נסיעות; ‪9‬זיכוי לאישה‪9 ,‬בן זוג שכלכלתו עליו‪9 ,‬בן זוג עובד‪9 ,‬בן זוג עוזר‪9 ,‬חייל משוחרר‪,‬‬
‫‪9‬משפחה חד‪-‬הורית‪9 ,‬הורים החיים בנפרד‪9 ,‬תשלום מזונות לבן זוג לשעבר‪9 ,‬נער‪9 ,‬בן זוג שהיה‬
‫נשוי בחלק מהשנה‪ ,‬החזקת קרוב במוסד‪9 ,‬נטול יכולת‪9 .‬עבודת משמרות; ‪9‬אזורי פיתוח;‬
‫‪9‬תרומות; ‪9‬לימודים; ‪9‬אדם שחזר לעבודה; ‪9‬בני זוג ‪ -‬ניהול תיק במס הכנסה; ‪9‬חישוב נפרד‪,‬‬
‫מאוחד ו"מעין נפרד"‪9 :‬זיכויים וניכויים אישיים‪9 ,‬יגיעה אישית‪ ,‬אי‪-‬תלות‪ ,‬תכנון מס‪9 ,‬משפחה‬
‫אומנת‪9 ,‬משק חקלאי; ‪9‬ידוע בציבור‪.‬‬
‫©‬
‫‪9‬דוח על הכנסה‪9 :‬החובה והפטור מהגשתו; ‪9‬פיקוח על הדוח; ‪ 9‬תיקון דוח על ההכנסה; ‪9‬ליקויים‬
‫וסנקציות; ‪9‬דוחות נוספים; ‪9‬המועד להגשה ואורכות; ‪9‬פטור מהגשת דוח; ‪9‬דיווח מקוצר; ‪9‬הודעה‬
‫על פתיחה עסק או שינוי התעסקות; ‪9‬תכנון מס אגרסיבי; ‪9‬הצהרות הון ‪ -‬השוואת הון‪9 ,‬הוצאות‬
‫מחיה‪9 ,‬הסברים להון‪9 ,‬גידול הון לא מוסבר וכו'; ‪9‬סמכויות פקיד שומה ‪ -‬סעיפים ‪144 - (4)-(1)135‬א‬
‫לפקודה; ‪9‬החלטות מיסוי; ‪9‬הימנעות ממס וכלים אנטי תכנוניים )עסקה מלאכותית וסיווג עסקה(;‬
‫‪9‬חוק התיאומים )הוראות מעבר(; ‪9‬נאמנויות‪.‬‬
‫טז‬
‫דיני מסים‪,‬‬
‫מ‪ .‬כהן © )‪(70‬‬
‫פרק ‪ .7‬שומה השגה וערעור‬
‫‪9‬שומה עצמית; ‪9‬שומה לפי מיטב השפיטה; ‪9‬הסכם לפני השגה; ‪9‬השגה; ‪9‬הסכם לאחר השגה;‬
‫‪9‬שומת ניכויים; ‪9‬פתיחת שומה על ידי המנהל; ‪9‬זכויות הנישום בהליך השומה; ‪9‬הודעת שומה;‬
‫‪9‬התיישנות; ‪9‬ערעור‪.‬‬
‫פרק ‪ .8‬ניהול פנקסים‬
‫כון‬
‫המ‬
‫הוראות מפקודת מס הכנסה‪ ,‬חוק מע"מ וחיקוקים אחרים; ‪9‬עסקאות גופים ציבוריים; כללי; תיעוד‪:‬‬
‫‪9‬קבלה; ‪9‬ספר פדיון יומי; ‪9‬חשבונית; ספרי חשבון‪ 9 :‬ספר קופה; ‪9‬ספר תקבולים ותשלומים; ‪9‬ספר‬
‫תנועת מלאי; ‪9‬ספר כניסת טובין; ‪9‬פטור וסטיות לא מהותיות; ‪9‬שותף בשותפות; ‪9‬נוהלי רישום‬
‫במערכת החשבונות ושמירתה; ‪9‬מזעור‪ ,‬סריקה וגריעה; נספחים; תוספות‪9 :‬א‪ :‬יצרנים; ‪9‬ב‪:‬‬
‫סיטונאים; ‪9‬ג‪ :‬קמעונאים; ‪9‬ד‪ :‬קבלנים; ‪9‬ה‪ :‬מקצועות חופשיים; ‪9‬ו‪ :‬רופאים; ‪9‬ז‪ :‬בי"ס לנהיגה;‬
‫‪9‬ח‪ :‬בי"ס; ‪9‬ט‪ :‬סוחרי ומתווכי מקרקעין; ‪9‬י‪ :‬סוחרי ומתווכי רכב; ‪9‬ניהול פנקסי חשבונות על ידי‬
‫מוסד‪.‬‬
‫ל‬
‫פרק ‪ .9‬מיסוי בינלאומי‬
‫‪9‬משכורת תושב ישראל אצל מעביד ישראלי בחו"ל; ‪9‬מקום הפקת ההכנסה )סעיף ‪4‬א(; ‪9‬חברת‬
‫משלח יד זרה )סעיף ‪9 ;(5‬קיזוז הפסדים מחוץ לישראל; ‪9‬הכנסה מחו"ל של יחיד שהיה לתושב ישראל‬
‫)סעיפים ‪ 14‬ו‪9-‬ג(; ‪9‬פטור השתתפות )סעיפים ‪67‬ב‪67-‬יא(; ‪9‬סעיפים ‪68‬א‪68-‬ב; ‪9‬חברה נשלטת זרה )חנ"ז(‬
‫)סעיף ‪75‬ב(; ‪9‬מחירי העברה )סעיף ‪85‬א(; ‪9‬דמי שכירות ממקרקעין בחו"ל )סעיף ‪122‬א(; ‪9‬אמנות‬
‫למניעת מסי כפל; ‪9‬זיכוי ממסי חוץ )סעיפים ‪9 ;(210-199‬כללי המרה לש"ח )סעיף ‪240‬א(‪.‬‬
‫פרקים ‪ .11-10‬חוק מס ערך מוסף‬
‫הגדרות; הטלת המס ושיעורו; ‪9‬המחיר; ‪9‬מקום העסקה; ‪9‬החייב בתשלום המס; ‪9‬מועד‬
‫החיוב במס; ‪9‬שיעור אפס ופטורים; ‪9‬ניכוי מס תשומות‪ ,‬ניכוי אחר והחזר מס; ‪9‬חשבוניות;‬
‫‪9‬רישום; ‪9‬פנקסים ודוחות )דיווח מקוון ‪ -‬תיקון ‪ 37‬לחוק(; קביעה; שומה; השגה וערעור; מועד‬
‫התשלום; ‪9‬גבייה‪ ,‬קנסות וריבית; ‪9‬סמכויות לביצוע; עונשין‪.‬‬
‫פרק ‪ .12‬ביטוח לאומי‬
‫‪9‬פרשנות והוראות כלליות )ב"ל ‪ -‬מס‪ ,‬אגרה או מחיר?; ‪9‬הכנסה לענין דמי ביטוח; ‪9‬עובד; ‪9‬עובד עצמאי;‬
‫מי שאינו עובד ואינו עובד עצמאי(; ‪9‬בעלי שליטה ונושאי משרה; המוסד לביטוח לאומי; ‪9‬אימהות;‬
‫‪9‬ילדים; נפגעי עבודה; ‪9‬נפגעי תאונות; אבטלה; ‪9‬ביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק תאגיד;‬
‫נכות; ‪9‬סיעוד; ‪9‬זקנה ושאירים; ‪9‬מילואים; מתנדבים; גמלאות ‪ -‬הוראות כלליות; ‪9‬דמי ביטוח‪9 :‬גמלה‬
‫חוסמת; ‪9‬תושב ישראל השוהה בחו"ל; ‪9‬ויתור על הפרש; קנס; תוספת או ריבית; ‪9‬יחס חלוקה בין בני‬
‫זוג; ‪9‬שונות; הענקות; בית הדין לעבודה; עונשין וביצוע; ‪9‬ביטוח בריאות ממלכתי‪.‬‬
‫פרק ‪ .13‬רווחי הון ושוק ההון‬
‫‪9‬רווחי הון‪ :‬הגדרות )סעיף ‪9 :(88‬בעל מניות מהותי; ‪9‬פיצויים ‪ -‬הכנסה הונית או פירותית?;‬
‫‪9‬מקום ההפקה של רווח ההון; ‪9‬חישוב המס מיום ‪9 ;1.1.03‬רווח הון במכירת רכב; ‪9‬מקדמת‬
‫מס רווח הון; ‪9‬פריסת רווח הון ושבח מקרקעין; ‪9‬רווחים ראויים לחלוקה )סעיף ‪94‬ב(; ‪9‬חיוב‬
‫דיבידנד במס בשיעור ‪ 12%‬במקום קבלת רר"ל; ‪9‬הפחתת דיבידנד מהפסד )סעיף ‪94‬ג(; ‪9‬חילוף‬
‫נכסים )סעיף ‪9 ;(96‬פטור ממס רווח הון; ‪9‬העברה מרכוש קבוע למלאי; ‪ 9‬מס יציאה )סעיף ‪100‬א(;‬
‫שוק ההון‪9 :‬רישום מניות למסחר בבורסה )סעיף ‪9 ;(101‬הקצאת מניות לעובדים )סעיף ‪;(102‬‬
‫‪9‬ניירות ערך סחירים; ‪9‬קרנות נאמנות; ‪9‬ניירות ערך זרים;‬
‫פרק ‪ .14‬ניכויים במקור וגבייה‬
‫ניכויים במקור‪9 :‬כללי; ‪9‬שיעורי הניכוי במקור; ‪9‬משכורת ושכר עבודה; ‪9‬דמי שכירות; ‪9‬תשלומים עבור‬
‫שירותים או נכסים; ‪9‬בניה; ‪9‬חקלאות; ‪9‬קופת גמל ‪ -‬הפרשות ומשיכות כספים; ‪9‬ריבית )עד ‪;(31.12.05‬‬
‫ריבית דיבידנד ורווחים אחרים )מ‪9 ;(1.1.06-‬מכירת ניירות ערך ועסקה עתידית;‬
‫גבייה‪ 9 :‬מקדמות בשל הוצאות עודפות; ‪9‬החזר מס; ‪ 9‬סעיף ‪119‬א לפקודה‪.‬‬
‫פרק ‪ .15‬מיסוי תאגידים‬
‫‪9‬מיסוי שותפות; ‪9‬יחיד או שותפות לעומת חברה; ‪9‬רכישת נכסים בחברה או אצל היחיד; ‪9‬שיעור המס‬
‫בחברה; ‪9‬משיכת רווחים ‪ -‬כמשכורת או כדיבידנד?;עקרונות בתכנון מס; ‪9‬חברות ‪ -‬חבר ובעל שליטה;‬
‫‪9‬רכישה עצמית של מניות; ‪9‬חברת בית וחברה שקופה; ‪9‬חברות משפחתיות; ‪9‬קרן השקעות במקרקעין;‬
‫‪9‬חברות תעשייתיות; ‪9‬עידוד השקעות הון‪9 :‬הלוואה מאושרת‪9 ,‬מומחה מאושר‪9 ,‬מסלול הטבות חלופי‪,‬‬
‫‪9‬בנייה להשכרה; ‪9‬מפעל מעורב; ‪9‬תיקונים ‪ 69-68 ,60‬לחוק עידוד השקעות הון; ‪9‬תיקון ‪ 66‬לחוק עידוד‬
‫השקעות הון; ‪9‬חברות ביטוח; ‪9‬פירוק חברה; אגודות שיתופיות; קיבוצים; מוסד ציבורי ומלכ"ר; ‪9‬שינוי‬
‫מבנה ‪ -‬כללי; תרשימים; שינוי מבנה ‪ -‬העברת נכסים‪ ,‬מיזוגים ופיצולים; ‪9‬שינוי מבנה‪9 :‬דילול ‪ -‬סעיף‬
‫‪104‬ד לפקודה; ‪9‬פיצול; ‪9‬שינוי מבנה ‪ -‬תיקון ‪ 123‬לפקודה; התיישנות חוב מס‪.‬‬
‫פרק ‪ .16‬מיסוי מקרקעין‬
‫‪9‬זכות במקרקעין; ‪9‬איגוד מקרקעין; ‪9‬דירת מגורים; ‪9‬מס רכישה; ‪9‬מקדמה על ידי רוכש; ‪9‬גילום‬
‫מס שבח מקרקעין; ‪9‬סעיף ‪9 ;27‬ניכויים מהשבח )סעיפים ‪ 39‬ו‪39-‬א(; ‪9‬פטור במכירת דירת מגורים;‬
‫‪9‬הגדלת היצע של דירות מגורים; ‪9‬פינוי‪-‬בינוי; ‪9‬תמ"א ‪ - 38‬פרק חמישי ‪9 ;5‬מיסוי נאמנות; ‪9‬העברת‬
‫מפעל לאזור מוטב; ‪9‬פטור באיחוד ובחלוקת מקרקעין )סעיף ‪9 ;(67‬הצהרות ושומות; ‪9‬מאגר מידע על‬
‫עסקאות ‪9‬אופציות; ‪9‬דירות נופש; ‪9‬קבוצת רכישה; ‪9‬קומבינציה‪ :‬כללי‪ ,‬היבטי מס הכנסה; ‪9‬דמי‬
‫היתר; ‪9‬תיקון ‪ 55‬לחוק מיסוי מקרקעין; ‪9‬היטל השבחה‪.‬‬
‫אוגדנים מקיפים אלו מיועדים לשמש כספר לימוד עיוני ומעשי כאחד וכמכשיר התמצאות בסבך המסים‪.‬‬
‫וץ‬
‫יע‬
‫ול‬
‫ים‬
‫מס‬
‫לי‬
‫לכ‬
‫כ‬
‫"מ‬
‫בע‬
‫[‬
‫©‬
‫מנחם כהן‬