TILINPÄÄTÖSMALLI - TILINTARKASTUS.FI

Transcription

TILINPÄÄTÖSMALLI
Osakeyhtiö
ö n tilinpää
äätö
ää ö s
Tässä tilinpäätösmallissa:
on esitetty tasekirja ja tilinpäätöserittelyt
on huomioitu voimassa oleva osakeyhtiölaki (21.7.2006)
on huomioitu mm. KILA:n yleisohje toimintakertomuksen laatimisesta (12.9.2006)
on huomioitu mm. KILA:n yleisohje tuloslaskelman ja taseen esittämisestä (21.11.2006)
osakeyhtiö on ns. ”pieni kirjanpitovelvollinen” (KPL 3:9 § 2 momentti) eikä kuulu konserniin
on sovellettu useimpia pienille kirjanpitovelvollisille annettuja helpotuksia
ohjeita ja huomioita on esitetty sinisissä tekstilaatikoissa.
Tilinpäätösmallin on laatinut HTM Matti J. Mäkinen / Tiliextra Oy
Katso tilinpäätösmallin käyttöehdot osoitteesta www.tilintarkastus.fi/copyright
Malliyritys Oy
Tasekirja
1.1.2014
-
31.12.2014
Tämä tasekirja on säilytettävä 31.12.2024 asti.
Osoite
Y-tunnus
Kotipaikka
Kotikatu 1 A
00120 Kotikaupunki
© Suomen Tilintarkastusammattilaiset
www.tilintarkastus.fi
1234567-8
Kotikaupunki
5.12.2014
Sivu 1 (14)
Malliyritys Oy, Y-tunnus 1234567-8
Malliyritys Oy
Tilinpäätös tilikaudelta
1.1.2014
-
31.12.2014
Sisällys
Sivu
Sisällysluettelo
Taseet
31.12.2014 ja 31.12.2013
Tuloslaskelmat
1.1.-31.12.2014 ja 1.1.-31.12.2013
Liitetiedot
Kirjanpitokirjojen luettelo
Tositteiden lajit
Tositteiden säilytystavat
Tilinpäätöksen allekirjoitukset
Tilinpäätösmerkintä
Tilintarkastuskertomus
1
2
3
4-12
13
13
13
13
13
14
Tasekirja on säilytettävä vähintään 10 vuotta¹ tilikauden päättymisestä eli
31.12.2024 asti (KPL 2:10.1 §).
Tilikauden tositeaineisto on säilytettävä vähintään 6 vuotta¹ sen vuoden lopusta, jona tilikausi on päättynyt eli 31.12.2020 asti (KPL 2:10.2 §).
Sisällysluettelo ei ole pakollinen, mutta yleinen ja se selkeyttää tasekirjaa.
Tasekirjan sivut tai aukeamat on kuitenkin numeroitava (KPL 3:8 §).
Osakeyhtiön kirjeissä ja lomakkeissa on esitettävä yhtiön rekisteriin merkitty osoite, kotipaikka ja
Y-tunnus. Myös kaupparekisteri edellyttää, että rekisteröitävässä tilinpäätöksessä mainitaan yrityksen
nimi ja Y-tunnus, jotka on suositeltavaa merkitä ainakin tasekirjan kanteen. Tietojen merkitseminen
tasekirjan jokaiselle sivulle on kuitenkin suositeltavaa.
Tieto vähimmäissäilytysajasta päivämäärineen on suositeltavaa olla suoraan tasekirjan kannessa, josta
se on myöhempinä vuosina aineistoa järjesteltäessä helposti havaittavissa.
¹EU:n rakennerahasto-ohjelmasta myönnettyyn tukeen liittyvää kirjanpitoaineistoa saattaa koskea tätä
pidempi asianomaisen ministeriön säätämä säilytysaika (KPL 2:10.4 §).
Osoite
Y-tunnus
Kotipaikka
Kotikatu 1 A
00120 Kotikaupunki
1234567-8
Kotikaupunki
5.12.2014
Sivu 2 (14)
Malliyritys Oy
Taseet
31.12.2014
31.12.2013
€
€
VASTAAVAA
PYSYVÄT VASTAAVAT
Aineettomat hyödykkeet
Aineettomat oikeudet
Aineettomat hyödykkeet yhteensä
Aineelliset hyödykkeet
Maa- ja vesialueet
Rakennukset ja rakennelmat
Koneet ja kalusto
Aineelliset hyödykkeet yhteensä
Sijoitukset
Muut osakkeet ja osuudet
Sijoitukset yhteensä
VAIHTUVAT VASTAAVAT
Vaihto-omaisuus
Aineet ja tarvikkeet
Ennakkomaksut
Vaihto-omaisuus yhteensä
Pitkäaikaiset saamiset
Lainasaamiset
Pitkäaikaiset saamiset yhteensä
Lyhytaikaiset saamiset
Myyntisaamiset
Lainasaamiset
Muut saamiset
Siirtosaamiset
Lyhytaikaiset saamiset yhteensä
Rahat ja pankkisaamiset
VASTAAVAA YHTEENSÄ
1 080,00
1 080,00
720,00
720,00
63 745,00
81 704,95
64 130,19
209 580,14
63 745,00
87 854,78
75 404,49
227 004,27
104 310,83
104 310,83
104 310,83
104 310,83
9 846,81
4 060,00
13 906,81
4 111,29
0,00
4 111,29
7 000,00
7 000,00
2 000,00
2 000,00
13 787,90
5 700,23
2 420,47
2 285,79
24 194,39
11 369,54
0,00
168,19
179,61
11 717,34
65 655,42
19 852,74
425 727,59
369 716,47
Tase tulee uuden kirjanpitolain sanamuodon mukaan tilinpäätöksessä ennen tuloslaskelmaa (KPL 3.1 §), joskin
taseen ja tuloslaskelman esittämisjärjestys on edelleen kirjanpitovelvollisen vapaasti valittavissa.
Kustakin taseen ja tuloslaskelman erästä on esitettävä vastaava tieto viimeistä edelliseltä tilikaudelta (KPL 3.2 §).
Tämä vertailutieto esitetään yleisen tavan mukaisesti oikeanpuoleisessa sarakkeessa.
Jos yksittäisen nimikkeen kohdalle ei tule lukua tilikaudelta tai edeltävältä tilikaudelta, se on jätettävä pois
taseesta tai tuloslaskelmasta eli ns. "nollarivejä" ei selkeyden vuoksi tule esittää (KPA 1:11.3 §).
Tuloslaskelma ja tase on laadittava kaavoja yksityiskohtaisempina, jos se on tarpeen tilikauden tuloksen muodostumiseen vaikuttaneiden tekijöiden tai tase-erien selventämiseksi (KPA 1:9 §).
Pieni kirjanpitovelvollinen saa laatia myös ns. lyhennetyn taseen (KPA 1:7 §). Tässä mallissa tase on kuitenkin
laadittu informatiivisuuden vuoksi vähimmäisvaatimusta yksityiskohtaisempana.
Kirjanpitovelvollinen saa halutessaan merkitä taseeseen seuraavat välisummat "Pysyvät vastaavat yhteensä" sekä
"Vaihtuvat vastaavat yhteensä" (KILA 21.11.2006). Tässä mallissa nämä välisummat on jätetty pois.
5.12.2014
Sivu 3 (14)
Malliyritys Oy
Taseet
31.12.2014
31.12.2013
€
€
8 000,00
8 000,00
4 000,00
174 902,39
49 775,20
236 677,59
0,00
161 452,20
29 390,19
198 842,39
30 000,00
100 000,00
9 325,06
139 325,06
0,00
120 000,00
12 500,00
132 500,00
10 000,00
20 000,00
2 270,92
8 021,18
9 432,84
49 724,94
0,00
20 000,00
3 846,35
2 176,92
12 350,80
38 374,08
425 727,59
369 716,47
VASTATTAVAA
OMA PÄÄOMA
Osakepääoma
Muut rahastot
Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto¹
Edellisten tilikausien voitto (tappio)
Tilikauden voitto (tappio)
Oma pääoma yhteensä
VIERAS PÄÄOMA
Pitkäaikainen vieras pääoma
Pääomalainat²
Lainat rahoituslaitoksilta
Muut velat
Pitkäaikainen vieras pääoma yhteensä
Lyhytaikainen vieras pääoma
Pääomalainat²
Lainat rahoituslaitoksilta
Ostovelat
Muut velat
Siirtovelat
Lyhytaikainen vieras pääoma yhteensä
VASTATTAVAA YHTEENSÄ
¹Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto on vapaata omaa pääomaa ja kuuluu alaeränä muihin rahastoihin.
Taseeseen, joka laaditaan ilman etusarakkeita (kuten tässä) tulee merkitä välisumma "Muut rahastot yhteensä".
Mallissa on nyt muita rahastoja vain yksi erä, joten yhteissumma on selkeyden vuoksi jätetty pois.
²Osakeyhtiölain 12 luvun mukaiset ehdot täyttävä pääomalaina on luonteeltaan velkaa, joten se tulee merkitä
lainanottajan taseeseen vieraaseen pääomaan erillisenä eränä (KILA 1787/2006 ja 21.11.2006).
Kirjanpitovelvollinen saa halutessaan merkitä taseeseen seuraavat välisummat "Oma pääoma yhteensä" sekä
"Vieras pääoma yhteensä". Mallissa on informatiivisuuden vuoksi esitetty oman pääoman yhteismäärä ja vieraan
pääoman osalta vain pakolliset yhteissummat erikseen pitkäaikaisen ja lyhytaikaisen vieraan pääoman määristä.
Kirjanpitovelvollinen saa halutessaan merkitä taseeseen seuraavat välisummat "Pysyvät vastaavat yhteensä" sekä
"Vaihtuvat vastaavat yhteensä" (KILA 21.11.2006). Tässä mallissa nämä välisummat on jätetty pois.
5.12.2014
Sivu 4 (14)
Malliyritys Oy
Tuloslaskelmat
1.1. - 31.12.2014
LIIKEVAIHTO
Liiketoiminnan muut tuotot
Materiaalit ja palvelut
Aineet tarvikkeet ja tavarat
Ostot tilikauden aikana
Varastojen muutos
Ulkopuoliset palvelut
Materiaalit ja palvelut yhteensä
1.1. - 31.12.2013
201 487,56
155 569,35
1 092,37
881,64
-51 749,52
5 735,52
-204,33
-46 218,33
-38 834,80
712,21
-1 859,69
-39 982,28
Henkilöstökulut
Palkat ja palkkiot
Henkilösivukulut
Eläkekulut
Muut henkilösivukulut
Henkilöstökulut yhteensä
-31 204,61
-22 272,00
-6 255,28
-2 372,38
-39 832,27
-4 512,14
-1 747,89
-28 532,03
Poistot ja arvonalentumiset
Suunnitelman mukaiset poistot
Poistot ja arvonalentumiset yhteensä
-27 916,55
-27 916,55
-31 987,57
-31 987,57
Liiketoiminnan muut kulut
-25 874,18
-18 564,04
LIIKEVOITTO (-TAPPIO)
62 738,61
37 385,08
Rahoitustuotot ja -kulut
Muut korko- ja rahoitustuotot
Korkokulut ja muut rahoituskulut
Rahoitustuotot ja -kulut yhteensä
710,48
-1 230,08
-519,61
742,31
-920,53
-178,22
62 219,00
62 219,00
37 206,86
0,00
0,00
4 440,16
4 440,16
62 219,00
41 647,02
-12 443,80
-12 256,83
49 775,20
29 390,19
VOITTO (TAPPIO) ENNEN SATUNNAISIA ERIÄ
Satunnaiset erät
Satunnaiset tuotot
Satunnaiset erät yhteensä
VOITTO (TAPPIO) ENNEN TP-SIIRTOJA JA VEROJA
Tuloverot
TILIKAUDEN VOITTO (TAPPIO)
Kirjanpitovelvollinen saa esittää tuloslaskelmassa ennen henkilöstökuluja esiintyvät erät yhteenlaskettuna eränä
"BRUTTOTULOS", jos sekä päättyneellä tilikaudella että sitä välittömästi edeltävällä tilikaudella on ylittynyt enintään yksi KPA 1:1.4 §:n kokorajoista (liikevaihto 3 400 000 €, taseen loppusumma 1 700 000 €, henkilöstö 25)
5.12.2014
Sivu 5 (14)
Malliyritys Oy
Liitetiedot
31.12.2014
Liitetiedoissa annetaan tuloslaskelman ja taseen sisältämiä tietoja täsmentäviä ja täydentäviä tietoja.
Liitetiedot on selkeyden vuoksi suositeltavaa esittää samassa järjestyksessä, kuin ne ovat kirjanpitoasetuksessa.
Alla on tarkistuslistan tavoin käytetty KPA 2 luvun mukaista järjestystä ja samoja otsakkeita lakiviitteineen.
Tilinpäätöksen laatimista koskevat liitetiedot (KPA 2:2 §)
1. 1 ) Arvostusperiaatteet ja -menetelmät sekä jaksotusperiaatteet ja -menetelmät
Esim: Arvostusperiaatteet ja -menetelmät
Pysyvät vastaavat on arvostettu hankintamenoon vähennettynä suunnitelman mukaisilla poistoilla.
Vaihto-omaisuus on arvostettu muuttuvaan hankintamenoon FIFO-periaatteen ja alimman arvon
mukaisesti (KPL 5:6.1 §).
Saamiset on arvostettu nimellisarvoon, kuitenkin enintään todennäköiseen arvoon (KPL 5:2.1,1 §).
Jaksotusperiaatteet ja -menetelmät
Pysyvät vastaavat poistetaan verotuksessa sallittujen enimmäispoistojen mukaisesti kuluksi.
2 ) perustelu, jos tuloslaskelman tai taseen esittämistapaa on muutettu sekä muutoksen vaikutukset
3 ) oikaisut, jotka on tehty edelliseltä tilikaudelta esitettäviin tietoihin
4 ) selvitys, jos edellistä tilikautta koskevat tiedot eivät ole vertailukelpoisia päättyneen tilikauden tietojen kanssa
5 ) saa jättää esittämättä (KPA 2:2.2 §)
>
aikaisempiin tilikausiin kohdistuvat tuotot ja kulut
sekä virheiden korjaukset, jos eivät vähäisiä
6 ) sellaiset yksittäiseen tase-erään sisältyvät osat, jotka koskevat useaa tase-erää, jos tämä
tieto on olennainen
7 ) peruste, jonka mukaista kurssia on käytetty muutettaessa ulkomaanrahan määräiset
saamiset sekä velat ja muut sitoumukset Suomen rahaksi, jollei ole käytetty tilinpäätöspäivän kurssia
Tuloslaskelmaa koskevat liitetiedot (KPA 2:3 §)
1. 1 ) saa jättää esittämättä (KPA 2:3.3 §)
>
>
liikevaihdon jakautuminen toimialoittain ja
maantieteellisten markkina-alueiden mukaisesti
satunnaisiin tuottoihin ja kuluihin sisältyvät erät
3 ) selvitys suunnitelman mukaisten poistojen perusteista ja niiden muutoksista
Esim: Suunnitelman mukaisten poistojen perusteet
Hyödykeryhmä
ATK-ohjelmat
Rakennukset, verstas
Koneet ja kalusto
Poistomenetelmä
5 vuoden tasapoisto
7 % menojäännöspoisto
25 % menojäännöspoisto
Poistosuunnitelmana ovat verotuksessa sallitut enimmäispoistot.
Hyödykkeet, joiden todennäköinen taloudellinen käyttöaika on alle kolme vuotta, sekä pienhankinnat
(enintään 850 euroa ja tilikaudella yhteensä enintään 2 500 euroa) on kirjattu kokonaisuudessaan
hankintatilikauden kuluksi (EVL 33:1-2 §).
5.12.2014
Sivu 6 (14)
4 ) selvitys tuottoihin ja kuluihin sisältyvistä pakollisten varausten muutoksista, jos ne eivät
ole merkitykseltään vähäisiä
5 ) yhteismäärät tuotoista, jotka on saatu osuuksista muissa yrityksissä, korkotuotoista ja
korkokuluista
Esim: Tuotot osuuksista muissa yrityksissä, korkotuotot ja -kulut¹
osinkotuotot muilta yrityksiltä
450,00 €
korkotuotot
260,48 €
korkokulut
-1 047,24 €
yhteensä
-336,76 €
¹Otsikossa mainitut tuotot ja kulut on siis eriteltävä rahoitustuottojen ja -kulujen erästä, jollei erittely selviä tuloslaskelmasta. Tuottoja osuuksista muissa yrityksissä voivat olla esim. osinko, voitto-osuus henkilöyhtiöstä, korko
äänettömän yhtiömiehen pääomalle tai korko osuuspääomalle. Korkotuottoina ja -kuluina on tarkoitus eritellä
korot muista rahoitustuotoista ja -kuluista.
6 ) erittely tuloslaskelmassa KPA 1:10.3 §:n nojalla yhdistellyistä eristä (HUOM! KPA 2:3.2 §)
Taseen vastaavia koskevat liitetiedot (KPA 2:4 §)
3 ) poistamatta olevia aktivoituja kehittämismenoja koskeva selvitys, erikseen KPL 5:8.2 §:ssä
tarkoitetut aktivointiedellytykset täyttävistä kehittämismenoista
4 ) perusteltu selvitys, jos aktivoitujen kehittämismenojen tai liikearvon poistoaika on pitempi
kuin viisi vuotta
5 ) kuluksi kirjaamattomat menot ja pääoma-alennukset lainan liikkeeseenlaskemisesta
6 ) arvonkorotusten periaatteet ja niiden kohteiden arvonmääritysmenetelmät
(paitsi arvonkorotusten osalta)
>
pysyviin vastaaviin kuuluvien koneiden ja laitteiden vielä poistamatta oleva osa
8 ) jos korkomenoja on luettu hyödykkeen hankintamenoon, selvitys tilikaudella aktivoitujen
korkomenojen määrästä ja tase-eräkohtaiset tiedot poistamattomista aktivoiduista korkomenoista
>
10) saa jättää esittämättä (KPA 2:4.6 §)
11) saa jättää esittämättä (KPA 2:4.6 §)
>
>
vaihto-omaisuuden jälleenhankintahintojen ja
aktivoitujen hankintamenojen olennainen erotus
em. tieto muista kuin VOM-arvopapereista
siirtosaamisiin sisältyvät olennaiset erät
12) erittely KPA 1:10.4 §:n nojalla yhdistellyistä vastaavien eristä (HUOM! KPA 2:4.5 §)
2.
saa jättää esittämättä (KPA 2:4.7 §)
(paitsi arvonkorotusten osalta)
>
tase-eräkohtainen erittely pysyvistä vastaavista,
erikseen hankintamenosta ja arvonkorotuksesta
3. -4. erittely saamisista saman konsernin yrityksiltä ja omistusyhteysyrityksiltä (KPA 2:4.3 ja 4 §)
5.12.2014
Sivu 7 (14)
Taseen vastattavia koskevat liitetiedot (KPA 2:5 §)
1. 1 ) tase-eräkohtainen erittely oman pääoman erien lisäyksistä ja vähennyksistä sekä siirroista
näiden erien välillä tilikauden aikana
31.12.2014
Esim: Oman pääoman muutokset
31.12.2013
Osakepääoma 1.1.
Osakepääoma 31.12.
8 000,00 €
8 000,00 €
8 000,00 €
8 000,00 €
Sidottu oma pääoma
8 000,00 €
8 000,00 €
Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto 1.1.
Sijoitus tilikaudella
Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto 31.12.
0,00 €
4 000,00 €
4 000,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 €
190 842,39 €
-15 940,00 €
174 902,39 €
175 491,52 €
-14 039,32 €
161 452,20 €
49 775,20 €
29 390,19 €
Vapaa oma pääoma
228 677,59 €
190 842,39 €
Oma pääoma yhteensä
236 677,59 €
198 842,39 €
Oma pääoma + pääomalainat
276 677,59 €
198 842,39 €
Jakokelpoinen vapaa oma pääoma
Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto
Edellisten tilikausien voitto (tappio)
Tilikauden voitto
Jakokelpoinen vapaa oma pääoma
4 000,00 €
174 902,39 €
49 775,20 €
228 677,59 €
0,00 €
161 452,20 €
29 390,19 €
190 842,39 €
Edellisten tilikausien voitto (tappio) 1.1.
Osingonjako tilikaudella
Edellisten tilikausien voitto (tappio) 31.12.
Tilikauden voitto
Kirjanpitolautakunta pitää hyvän kirjanpitotavan mukaisena, että osakeyhtiön taseen liitetietona ilmoitetaan
sidotun ja vapaan oman pääoman määrät. Kirjanpitolautakunta katsoo myös, että oikean ja riittävän kuvan antaminen tuloksesta ja taloudellisesta asemasta edellyttää yleensä liitetiedon esittämistä OYL 13:5 §:ssä tarkoitetusta jakokelpoisesta vapaasta omasta pääomasta (KILA:n yleisohje 21.11.2006).
KPL 3:1.2 § ei vaadi vertailutietoja liitetiedoilta. Vertailutietojen antaminen oman pääoman erittelystä on
kuitenkin suositeltavaa kokonaiskuvan hahmottamiseksi.
1a) omien osakkeiden hankintamenon vähennys ja oikaisut oman pääoman eristä
2 ) tieto sellaisista pitkäaikaiseen vieraaseen pääomaan kuuluvista veloista, jotka erääntyvät
myöhemmin kuin viiden vuoden kuluttua
>
>
erittely liikkeeseenlasketuista joukkovelkakirjoista
siirtovelkoihin sisältyvät olennaiset erät
5 ) erittely KPA 1:10.4 §:n nojalla yhdistellyistä vastattavien eristä (HUOM! KPA 2:5.4 §)
6 ) erittely olennaisista pakollisiin varauksiin merkityistä eristä, jos se on tarpeen tase-erien
selventämiseksi
2. -3. erittely veloista saman konsernin yrityksille ja omistusyhteysyrityksille (KPA 2:5.2 ja 3 §)
Tuloveroja koskevat liitetiedot (KPA 2:6 §)
1.
5.12.2014
Sivu 8 (14)
Vakuudet ja vastuusitoumukset (KPA 2:7 §)
1. 1-2) velat, joista kirjanpitovelvollinen on pantannut, kiinnittänyt tai muulla tavalla antanut vakuudeksi omaisuuttaan, eriteltyinä vakuuslajeittain kultakin KPA 1:6 §:n mukaan taseen
vastattavissa esitettävän vieraan pääoman erältä sekä vakuuksien yhteenlaskettu arvo
mainitun kohdan mukaisesti eriteltynä
Esim: Vakuudet omista veloista
Velkaerä
Velkasaldo, € Vakuuslaji
rahalaitoslainat
kiinteistökiinnitys
90 000,00
yrityskiinnitys
osamaksuvelat
30 000,00 osamaksulla hankittu kalusto, jonka kp-arvo on
Vakuus, €
100 000,00
50 000,00
20 630,23
Annetut vakuudet luetteloidaan tarkemmin ns. liitetietojen erittelynä (KPA 5:2 §). Ks. malli jäljempänä.
3)
vakuuksista, jotka kirjanpitovelvollinen on muuten kuin 1 kohdassa tarkoitetulla tavalla
antanut puolestaan, yhteenlaskettu arvo vakuuslajeittain eriteltynä
Esim: Muut vakuudet omasta puolesta
Annettu vakuus
Vakuus, €
Vakuuden tase-erä
takuuajan vakuus
1 500,00 muut lyhytaikaiset saamiset (pankkitalletus)
vuokravakuudet
920,47 muut lyhytaikaiset saamiset (pankkitalletus)
4)
vakuuksista, jotka kirjanpitovelvollinen on antanut samaan konserniin kuuluvien yritysten
puolesta, yhteenlaskettu arvo vakuuslajeittain eriteltynä
5)
yhteenlaskettu arvo kirjanpitovelvollisen antamista muista kuin 1-4 kohdassa tarkoitetuista
vakuuksista lajeittain eriteltynä
Taseeseen sisältymättämistä vakuuksista ja vastuusitoumuksista on esitettävä:
2. 1)
2)
kirjanpitovelvollista koskevat eläkevastuut
leasingvuokrasopimusten mukaisten vuokrien nimellismäärät, eriteltynä alkaneella ja sitä
seuraavilla tilikausilla maksettaviin, samoin kuin näiden sopimusten olennaiset irtisanomis- ja lunastusehdot.
Esim: Leasingsopimukset
Leasingvuokria erääntyy maksettavaksi: alkaneella tilikaudella
seuraavilla tilikausilla
€
4 200,00 + alv
6 300,00 + alv
Sopimukset noudattavat tavanomaisia leasingsopimusehtoja.
Sopimukset on irtisanottavissa kesken vuokrakauden jäljelläolevien vuokrien summalla.
Vuokrattu kalusto on lunastettavissa vuonna 2020 hintaan 1 500,00 € + alv.
3)
kirjanpitovelvollisen antamat vastuusitoumukset samaan konserniin kuuluvien yritysten puolesta
4)
muut kirjanpitovelvollisen antamat vastuusitoumukset
Esim: Yhtiö on antanut 10 000,00 euron takauksen jälleenmyyjänsä puolesta 28 000,00 euron arvoisen
kylmävaraston hankintaa varten.
5)
muut kirjanpitovelvollista koskevat taseen ulkopuoliset järjestelyt
Esim: Yhtiö on antanut vuokranantajalle sitoumuksen, että se järjestää kustannuksellaan Kiinteistö Oy
Kotikaupungin Kotikulma 3:n lumityöt sekä Kotikatu-nimisen yksityistien kunnossapidon vuokrallaoloaikanaan.
3.
>
edellä 4-5 kohdassa tarkoitetuista luonne, liiketoiminnallinen peruste sekä taloudellinen vaikutus.
5.12.2014
Sivu 9 (14)
7a.
Liitetiedot tilintarkastajan palkkioista
saa jättää esittämättä (KPA 2:7a.2 §)
7b.
>
tilintarkastajan palkkiot eriteltynä tilintarkastukseen, muihin TTL mukaisiin toimeksiantoihin,
veroneuvontaan ja muihin palveluihin.
>
lähipiirin kanssa tehdyt liiketoimet, jos eivät ole
olennaisia eikä toteutettu tavanomaisin kaupallisin ehdoin.
Liitetiedot lähipiiriliiketoimet
saa jättää esittämättä (KPA 2:7b.3 §)
Liitetiedot henkilöstöstä ja toimielinten jäsenistä (KPA 2:8 §)
1. 1)
Henkilöstön keskimääräinen luku tilikauden aikana ryhmittäin eriteltynä
Esim: Henkilöstön keskimääräinen luku
31.12.2014 31.12.2013
Tilikaudella yhtiön palveluksessa oli:
osakkaita
muuta henkilöstöä
2
3
2
2
henkilöä
henkilöä
Jaottelun ryhmittäin voi itse valita sopivimmaksi, esim. kokit/tarjoilijat. Edellisen tilikauden tieto ei ole pakollinen.
2)
2.
Tilikauden palkat, palkkiot, eläkekulut ja muut henkilösivukulut, jollei niitä ole eritelty
tuloslaskelmassa
Toimitusjohtajasta ja hänen sijaisestaan, hallituksen jäsenistä ja varajäsenistä sekä vastaaviin
toimielimiin kuuluvista henkilöistä on ilmoitettava toimielinkohtaisesti:
1)
2)
heille myönnettyjen rahalainojen yhteenlaskettu määrä ja pääasialliset korko- ja muut ehdot
(KPA 2:8.2,2 §)
>
palkat ja palkkiot näistä tehtävistä
Esim: Lähipiirille annetut lainat
Saaja
toimitusjohtaja
hallituksen jäsen
hallituksen varajäsen
muu lähipiiriin kuuluva
Velkasaldo, €
5 000,00
2 000,00
1 000,00
2 846,81
Vakuus
osakepantti
esinevakuus
osakepantti
esinevakuus
Laina-aika
24 kk
18 kk
24 kk
6 kk
Korko
VVM:n peruskorko + 1%
koroton
VVM:n peruskorko + 1%
koroton
HUOM! Yhtiö saa antaa rahalainan yhtiön lähipiiriin kuuluvalle vain, mikäli lainan antamiselle on liiketaloudellinen
peruste ja lainan antaminen on tapahtunut OYL 1:8 §:n edellyttämän huolellisuusvelvoitteen mukaista.
Lainojen pääasiallisia ehtoja ovat mm. tiedot mahdollisesta saadusta vakuudesta, laina-ajasta ja korosta.
Yhtiön ja toisen henkilön katsotaan kuuluvan toistensa lähipiiriin, jos toinen pystyy käyttämään toiseen nähden
määräysvaltaa tai pystyy käyttämään huomattavaa vaikutusvaltaa sen taloutta ja liiketoimintaa koskevassa päätöksenteossa (OYL 8:6.2 §).
3)
heitä koskevien KPA 2:7.1,5 ja .2,4 kohdassa tarkoitettujen vakuuksien ja vastuusitoumusten yhteenlaskettu määrä ja pääasiallinen sisältö (KPA 2:8.2,3 §)
Esim: Lähipiirin puolesta annetut vakuudet ja vastuusitoumukset
Edunsaaja
toimitusjohtaja
Määrä, €
Vakuuden / vastuusitoumuksen tyyppi
50 000,00 asunto-osakkeet vakuutena rahoituslaitoslainalle
5.12.2014
Sivu 10 (14)
4)
3.
>
eläkesitoumukset näistä tehtävistä
>
eläkesitoumukset em. toimielimiin aikaisemmin
kuuluneista
Omistukset muissa yrityksissä (KPA 2:9 §)
1. 1)
yhden viidesosan tai sitä suuremman omistusosuuden kohteena olevat yritykset¹
Esim: Omistukset muissa yrityksissä
Nimi
Puupposen Pultti Oy
Asunto Oy Kotikatu 1
Kotipaikka
Puuppola
Kotikaupunki
Om.osuus
20 %
25 %
Oma pääoma *
56 983,25
198 455,72
Tulos *
-4 695,87
-26,51
*:llä merkityt tiedot saadaan jättää esittämättä KPA 2:9.4 §:n ehdoin.
¹Liitetieto saadaan jättää esittämättä KPA 2:9.3 §:n ehdoin.
2)
yritys, jossa kirjanpitovelvollisella on rajoittamaton vastuu, 1 kohdassa tarkoitetut tiedot
sekä tieto yritysmuodosta²
Esim: Omistukset rajoittamattoman vastuun yrityksissä
Nimi
Muukkosen Mutteri Ky
Kotipaikka
Mukkula
Om.osuus
20 %
Oma pääoma
36 889,51
Tulos
6 524,66
²Liitetieto saadaan jättää esittämättä KPA 2:9.3 §:n ehdoin.
Konserniin kuuluvaa kirjanpitovelvollista koskevat liitetiedot (KPA 2:10 §)
Tällä malliyrityksellä ei ole tytäryrityksiä eikä sen ole tässä esimerkkitilinpäätöksessä oletettu kuuluvan konserniin.
Taseessa ei esimerkiksi nyt ole lainkaan saamisia konserniyrityksiltä eikä velkoja konsernityrityksille.
Esimerkin vuoksi alla on kuitenkin esitetty liitetieto oletetusta konsernin ja alakonsernin emoyrityksestä.
1. 1)
sen emoyrityksen nimi ja kotipaikka, jonka konserniin kuuluu eniten yrityksiä ja josta laaditaan konsernitilinpäätös sekä tieto siitä, mistä on saatavissa em. konsernitilinpäätös
Esim: Nimi:
Isoemo Oy
Kotipaikka: Isokylä
Osoite:
Isonkylänraitti 10
98400 Isokylä
Jäljennös konsernitilinpäätöksestä on saatavissa yhtiön pääkonttorista yllä mainitusta osoitteesta.
2)
sen emoyrityksen nimi ja kotipaikka, jonka konserniin kuuluu vähiten yrityksiä ja josta laaditaan konsernitilinpäätös sekä tieto siitä, mistä on saatavissa em. konsernitilinpäätös
Esim: Nimi:
Alaemo Oy
Kotipaikka: Alakylä
Osoite:
Alakylänkuja 5
97470 Alakylä
Jäljennös konsernitilinpäätöksestä on saatavissa yhtiön pääkonttorista yllä mainitusta osoitteesta.
5.12.2014
Sivu 11 (14)
Osakeyhtiölain tarkoittamat toimintakertomustiedot (OYL 8:5-8 §)
Toimintakertomusta ei pienen kirjanpitovelvollisen ole pakko laatia (KPL 3:1.4,2 §). Kuitenkin ne toimintakertomuksessa esitettävät tiedot, joista on määrätty osakeyhtiölaissa, on tällöin esitettävä liitetietona (OYL 8:5.1 §).
Edellä mainituista esitettäväksi tulee vähintäänkin hallituksen esitys yhtiön voittoa koskeviksi toimenpiteiksi
sekä tieto yhtiön osakelajeista. Alla on esitetty OYL:n edellyttämät toimintakertomustiedot tarkistuslistana.
Toimintakertomuksen laatimisesta tai laatimatta jättämisen edellytyksistä tarkemmin seuraavalla sivulla.
5. 2
Hallituksen esitys yhtiön voittoa koskeviksi toimenpiteiksi sekä mahdollisesta muun vapaan
pääoman jakamisesta
Esim 1: Hallitus esittää, että:
osinkoa jaetaan 21,30 €/osake eli yhteensä 21 300,00 euroa
osinko on nostettavissa yhtiökokousta seuraavan päivänä
loppuosa tilikauden voitosta kirjataan edellisten tilikausien voittovarojen lisäykseksi
Hallituksen näkemyksen mukaan yhtiön taloudellisessa tilassa ei tilikauden päättymisen jälkeen
ole tapahtunut olennaisia muutoksia eikä ehdotettu osinko vaaranna yhtiön maksukykyä. Hallitus
on huomioinut OYL 13:2 §:n säännöksen ja tulee arvioimaan uudelleen osingonjaon vaikutuksen
yhtiön maksukykyyn osingonjaosta päätettäessä.
Esim 2: Hallitus esittää, että:
osinkoa ei jaeta
tilikauden voitto kirjataan edellisten tilikausien voittovarojen lisäykseksi
5. 3,1 Yhtiön osakkeiden määrä osakelajeittain ja kutakin osakelajia koskevat yhtiöjärjestyksen
pääasialliset määräykset
Esim: Osakelajit
Yhtiössä on 100 kpl 20 äänen K-kantaosakkeita ja 900 kpl 1 äänen etuoikeutettuja A-osakkeita.
5. 3,2 Pääomalainoista pääasialliset lainaehdot ja lainoille kertynyt kuluksi kirjaamaton korko
Esim: Saadut pääomalainat
Määrä:
40 000,00 euroa
Ehdot:
Pääomalaina täyttää kaikki OYL 12 luvun ehdot. Ei muita olennaisia ehtoja.
Lainaa maksetaan 10 000,00 euron vuotuisin lyhennyksin, mikäli OYL 12 luvun ehdot
pääomalainan palauttamiselle täyttyvät.
Korko:
Pääomalainalle sovittu korko on 12 kk:n euriborkorko + 2 %-yksikköä.
Kuluksi kirjaamatonta kertynyttä korkoa ei ole.
5. 3
Yhtiön ulkomaiset sivuliikkeet
6. 1
Lähipiirilainat
Toimintakertomuksessa on erikseen ilmoitettava rahalainat, vastuut ja vastuusitoumukset yhtiön lähipiiriin kuuluvalle sekä niiden pääasialliset ehdot, jos rahalainojen, vastuiden ja vastuusitoumusten yhteismäärä ylittää 20 000
euroa tai viisi prosenttia yhtiön taseen omasta pääomasta. Ks. esimerkki lähipiirilainojen ja niitä koskevien
pääasiallisten ehtojen esittämisesta edellä henkilöstöä koskevien liitetietojen kohdalta.
7. 1
1)
2)
3)
4)
5)
Rakenne- ja rahoitusjärjestelyjä koskeva selostus
jos yhtiöstä on tullut emoyhtiö, se on ollut vastaanottavana yhtiönä sulautumisessa tai jakautumisessa taikka se on jakautunut
osakeantipäätöksen pääasiallisesta sisällöstä (OYL 9:5 ja 17 §:t)
optio-oikeuksien ja muiden osakkeisiin oikeuttavien erityisten oikeuksien antamista koskevan päätöksen pääasiallisesta sisällöstä (OYL 10:3 §)
yhtiön aikaisemmin antamiin optio-oikeuksiin ja muihin osakkeisiin oikeuttaviin erityisiin oikeuksiin
perustuvan osakemerkinnän pääasiallisista ehdoista
hallituksen voimassa olevista osakeantia sekä optio-oikeuksien ja muiden osakkeisiin oikeuttavien
erityisten oikeuksien antamista koskevista valtuutuksista.
5.12.2014
Sivu 12 (14)
8. 1
1)
2)
2
1)
2)
3)
Tiedot omista osakkeista osakelajeittain
yhtiön ja sen tytäryhteisöjen hallussa ja panttina olevien yhtiön ja emoyhtiön osakkeiden kokonaismäärät sekä suhteelliset osuudet kaikista osakkeista ja osakkeiden tuottamista äänistä
tilikauden aikana yhtiölle tulleet ja pantiksi otetut omat ja emoyhtiön osakkeet sekä niiden luovuttaminen ja mitätöiminen
Tilikauden aikana yhtiölle tulleista, pantiksi otetuista, luovutetuista ja mitätöidyistä
omista ja emoyhtiön osakkeista
(Hallussa ja panttina olevat osakkeet on ilmoitettava erikseen. Jos osakkeita on tullut yhtiön lähipiiriin
kuuluvalta tai niitä on luovutettu lähipiiriin kuuluvalle, lähipiiriin kuuluva on mainittava nimeltä)
miten osakkeet ovat tulleet yhtiölle tai miten ne on luovutettu
osakkeiden lukumäärä ja suhteellinen osuus kaikista osakkeista
maksettu vastike
INFO: Toimintakertomuksen laatimisesta
Toimintakertomus ei ole enää varsinainen tilinpäätöksen osa, vaan siihen liitettävä asiakirja. Tällä erolla ei kuitenkaan ole olennaista merkitystä, sillä toimintakertomus liitetään edelleen sidottavaan tasekirjaan (KPL 3:8.1 §).
Toimintakertomus on vapaamuotoinen, mutta siinä esitettävät vähimmäistiedot on tarkoin määrätty.
Ns. pienen kirjanpitovelvollisen ei kirjanpitolain mukaan ole pakko laatia toimintakertomusta (KPL 3:1.4,2 §).
Kuitenkin usean osakeyhtiön yhtiöjärjestyksen sanamuoto saattaa edellyttää toimintakertomuksen laatimista.
Koska kyse on nimenomaan hallituksen toimintakertomuksesta, on perusteltua, että kirjanpitäjä ei lähtökohtaisesti laatisi toimintakertomusta hallituksen puolesta; esitettyjen tietojen tulee olla hallituksen kannanottoja.
Jos toimintakertomusta ei laadita:
- on osakeyhtiölain edellyttämät toimintakertomustiedot esitettävä liitetietona (OYL 8:5.1 §)
Jos laaditaan vain osakeyhtiölain tarkoittama toimintakertomus:
- on asiakirja selvyyden vuoksi nimettävä "Osakeyhtiölain tarkoittamiksi toimintakertomustiedoiksi";
- asiakirjaan ei saa sisällyttää mitään muita tietoja, kuin osakeyhtiölain nimenomaisesti edellyttämät tiedot;
- asiakirja voi olla erillinen tai se voidaan esittää osana liitetietoja esim. KPL:n tarkoittamien liitetietojen jälkeen.
Jos laaditaan kirjanpitolain tarkoittama toimintakertomus:
- on esitettävä vähintään seuraavat KPL 3:1.6 §:n edellyttämät tiedot:
- tiedot olennaisista tapahtumista tilikaudella ja sen päättymisen jälkeen;
- arvio todennäköisestä tulevasta kehityksestä; sekä
- selvitys tutkimus- ja kehitystoiminnan laajuudesta.
- pieni kirjanpitovelvollinen ei voi valita edellä mainituista vain yksittäisiä seikkoja oman harkintansa mukaan
- samoin jos pieni kirjanpitovelvollinen vapaaehtoisesti esittää toimintakertomuksessaan myös KPL 3:1.5 §:ssä
tarkoitetut tunnusluku- ja muut tiedot, joiden sisältö on esitetty kirjanpitolautakunnan yleisohjeen luvuissa
2.7-2.12, on lainkohdassa säädetyistä tiedoista esitettävä tällöin kaikki.
- on osakeyhtiölain tarkoittamat toimintakertomustiedot esitettävä em. KPL:n toimintakertomustietojen ohella
toimintakertomuksessa tai liitetietona (KILA 12.9.2006, kohta 2.14.1). Jos OYL:n tiedot esitetään liitetietona,
on toimintakertomuksessa hyvä vähintäänkin viitata asianomaiseen kohtaan liitetiedoissa. Tietojen keskittäminen yhteen paikkaan eli toimintakertomukseen on kuitenkin selkeyden ja yhtenäisyyden vuoksi perusteltua.
Summa summarum: "Käytettävissä oleviin voimavaroihinsa ja osaamiseensa nähden pienen kirjanpitovelvollisen
saattaa olla tarkoituksenmukaista pidättäytyä oma-aloitteisesta toimintakertomuksen laatimisesta; arvioinnin
vaikeudesta johtuvat puutteet toimintakertomuksen tietosisällössä voivat aikaansaada kirjanpitovelvolliselle
korvausvastuun velkojia tai muita sidosryhmiä kohtaan, jos kirjanpitovelvollinen joutuu taloudellisiin vaikeuksiin
arvion kohteena olevana aikana."
(KILA:n yleisohje toimintakertomuksen laatimisesta 12.9.2006, kohta 2.1.)
Lisätietoja ja ohjeita toimintakertomuksen laatimisesta löydät em. kirjanpitolautakunnan yleisohjeesta.
5.12.2014
Sivu 13 (14)
Malliyritys Oy
Kirjanpitokirjojen luettelo:
Sidottu tasekirja (tämä)
Ei-julkiset kirjanpitokirjat:
Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt yhtenä niteenä
Tilikartta ja saldoluettelo yhtenä niteenä
Kassakirjat 2 kpl erillisinä niteinä
Esim 1: ATK-niteitä 12 kpl, joissa kussakin kuukausittainen päiväkirja ja pääkirja
Esim 2: ATK-ajot, joissa kuukausittainen päiväkirja ja pääkirja sekä koko tilikauden kattavat päiväja pääkirjat, pdf-tiedostoina kahdella kertatallenteisella CD-ROM -levyllä.
Tositteiden lajit:
Myynti- ja ostolaskut, rahaliikennetositteet sekä oikaisu- ja muistiotositteet ovat yhtenä tositelajina
(tositteet 1-2587).
Tositteiden säilytystapa:
Tilikauden tositteet, liiketapahtumia koskeva kirjeenvaihto ja muu kirjanpitoaineisto säilytetään
arkistoituna yhtiön tiloissa arkistokansioissa paperitositteina kirjausjärjestyksessä vähintään kuusi
vuotta sen vuoden lopusta, jonka aikana tilikausi on päättynyt eli 31.12.2020 asti (KPL 2:10.2 §)¹.
Tilinpäätöksen allekirjoitukset:
Kotikaupungissa
3
.päivänä
huhti
kuuta
2015
Turo Tuppurainen
Tatu Tappurainen
Voitto Tappiola
hallituksen puheenjohtaja
hallituksen jäsen
toimitusjohtaja
Tilinpäätösmerkintä:
Suoritetusta tilintarkastuksesta on tänään annettu kertomus².
Kotikaupungissa
25
.päivänä
huhti
kuuta
2015
Matti Mallikas
HTM-tilintarkastaja
¹EU:n rakennerahasto-ohjelmasta myönnettyyn tukeen liittyvää kirjanpitoaineistoa saattaa koskea tätä pidempi
asianomaisen ministeriön säätämä säilytysaika (KPL 2:10.4 §)
² Uuden tilintarkastuslain mukaisessa tilinpäätösmerkinnässä ei enää ole virkeää " Tilinpäätös on laadittu… "
5.12.2014
Sivu 1 (9)
Malliyritys Oy
Tilinpäätöserittelyt tilikaudelta
1.1.2014 - 31.12.2014
Sivu
Sisällys
Sisällysluettelo
Tase-erittelyt
Liitetietojen erittelyt
1
2-8
9
Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt on säilytettävä vähintään 10 vuotta¹
tilikauden päättymisestä eli 31.12.2024 asti (KPL 3:13.2 ja 2:10.1 §).
Tilinpäätöstä varmentamaan on laadittava tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt (KPL 3:13 §), joiden
sisällöstä määrätään kirjanpitoasetuksessa. Tase-erittelyjä ja liitetietojen erittelyjä ei ilmoiteta rekisteröitäväksi, joten ne eivät ole osa julkistettavaa tilinpäätöstä. Usein ne sidotaankin erilliseksi niteeksi.
Tuloslaskelmaerittelyt ovat täysin vapaaehtoisia, mutta usein ne laaditaan vaapaehtoisesti ainakin
liiketoiminnan muiden kulujen tilikohtaisena erittelynä.
Tiivistettynä voidaan todeta, että:
> Tase-erittelyt on laadittava aina
> Liitetietojen erittelyt riippuen liitetietojen sisällöstä
> Tuloslaskelmaerittelyt ovat vapaaehtoisia, mutta melko yleisiä
Tase-erittelyt ja liitetietojen erittelyt on päivättävä ja laatijoiden on ne allekirjoitettava (KPA 5:4 §).
Kun tase-erittelyt laatii yrityksen ulkopuolinen kirjanpitäjä, on suositeltavaa, että tase-erittelyt
tarkastaa ja varmentaa laatijan lisäksi asiakasyhtiön edustaja. Näin on tehty tässä mallissa.
Tase- ja liitetietojen erittelyt on säilytettävä 10 vuotta tilikauden päättymisestä (KPL 3:13.2 §).
¹EU:n rakennerahasto-ohjelmasta myönnettyyn tukeen liittyvää kirjanpitoaineistoa saattaa koskea tätä
pidempi asianomaisen ministeriön säätämä säilytysaika (KPL 2:10.4 §)
Jäljempänä on esitetty malli tilinpäätöserittelyistä sekä lisätietoja ja ohjeita niiden laatimisesta.
Tämä erittelykirja on säilytettävä 31.12.2024 asti
Osoite
Y-tunnus
Kotipaikka
Kotikatu 1 A
00120 Kotikaupunki
1234567-8
Kotikaupunki
5.12.2014
Tase-erittelyt
Sivu 2 (9)
31.12.2014
Tase-erittelyissä on yksityiskohtaisesti ryhmittäin luetteloitava taseeseen merkityt:
1)
2)
3)
4)
pysyvät vastaavat;
vaihtuvat vastaavat;
vieras pääoma; sekä
pakolliset varaukset,
(vähintään lisäykset ja vähennykset tilikauden aikana)
...eli kaikki taseen erät paitsi oma pääoma ja tilinpäätössiirtojen kertymä. On silti yksinkertaisinta eritellä
järjestyksessä kaikki taseen tilit. Pysyvistä vastaavista riittää ilmoitettavaksi tilikauden alkusaldo, eriteltynä
lisäykset sekä vähennykset (myynnit ja romutukset), poistot ja loppusaldo.
Ks. tarvittaessa KILA:n yleisohje suunnitelman mukaisista poistoista (erityisesti yleisohjeen liite 12).
VASTAAVAA
Aineettomat hyödykkeet
AINEETTOMAT OIKEUDET
1041 Atk-ohjelmat
Alkusaldo
720,00
Lisäykset:
Tosite Hankittu Nimike
611 13.3.2014 Asteri kirjanpito-ohjelma (Atson Softa Oy)
615 27.3.2014 Rinnakkaislisenssi Asteri -kirjanpito-ohjelmaan
Poistot:
Tilikauden poisto, tasapoisto 5v (1200,00), 3. vuosi
AINEETTOMAT OIKEUDET YHTEENSÄ
500,00
250,00
-240,00
-100,00
-50,00
AINEETTOMAT HYÖDYKKEET YHTEENSÄ
750,00
-390,00
1 080,00
1 080,00
Aineelliset hyödykkeet
MAA- JA VESIALUEET
1101 Maa- ja vesialueet
Kiinteistö 125-4-75-36 Kotorannan kunnassa
Varainsiirtovero kiinteistöstä 125-4-75-36; 4%
60 000,00
2 400,00
1105 Liittymismaksut
Kotorannan Energia, kiinteistön 125-4-75-36 sähköliittymä
MAA- JA VESIALUEET YHTEENSÄ
RAKENNUKSET JA RAKENNELMAT
1121 Rakennukset, 7% menojäännöspoisto
Verstashalli, 620 m² (Hankintahinta 126 284,68 €)
Tilikauden poisto, menojäännöspoisto 7%
RAKENNUKSET JA RAKENNELMAT YHTEENSÄ
62 400,00
1 345,00
63 745,00
87 854,78
-6 149,83
81 704,95
81 704,95
5.12.2014
Sivu 3 (9)
KONEET JA KALUSTO
1161 Koneet ja laitteet
Tilikauden alkusaldo
47 897,51
Lisäykset:
434 13.2.2014 Neuchari 800ZX; neuvottelupöytä ja tuolit 12 kpl
572
8.3.2014 Solemax, 2 kpl ikkunamarkiiseja painatuksella
Tosite
986
987
Vähennykset:
Nimike
Myyty
5.5.2014 Pacacuda pakkauskone
5.5.2014 Brasa 1200 suurtalousgrilli
Menojäännös ennen poistoa
Tilikauden poisto, menojäännöspoisto 25% edellisestä
985,00
1 050,00
2 035,00
-15 400,00
-8 700,00
-24 100,00
25 832,51
-6 458,12
1171 Kuorma- ja pakettiautot, alv 24%
Tilikauden alkusaldo
Lisäykset:
1291 28.6.2014 VW Caddie, ABC-123
1938
7.9.2014 Fourd Transbox, CDE-345
Tosite
986
27 506,98
18 360,66
26 206,76
Vähennykset:
Myyty
Nimike
5.5.2014 Citroän Berlino, BCG-234
Menojäännös ennen poistoa
Tilikauden poisto, menojäännöspoisto 25% edellisestä
KONEET JA KALUSTO YHTEENSÄ
44 567,42
-12 400,00
59 674,40
-14 918,60
64 130,19
AINEELLISET HYÖDYKKEET YHTEENSÄ
209 580,14
Sijoitukset
MUUT OSAKKEET JA OSUUDET
1441 Huoneisto-osakkeet
As Oy Kotikatu 1, nrot 256-1589; hankittu 4.7.2003
Varainsiirtovero em. osakkeista; 1,6%
1447 Pörssiosakkeet
Elina Oyj A, 150 kpl
Routaruukki Oyj K, 2600 kpl
Marimatto Oyj, 500 kpl
Ålandiabanken Abp A, 200 kpl
Ålandiabanken Abp B, 300 kpl
1453 Muut osakkeet
Oy Firma Ab, nrot 2500-4500; hankittu 8.11.2006
Varainsiirtovero em. osakkeista; 1,6%
Kotimaan Luottokunta, osuus nro 1234567
MUUT OSAKKEET JA OSUUDET YHTEENSÄ
SIJOITUKSET YHTEENSÄ
70 000,00
1 120,00
71 120,00
1 297,50
3 692,97
3 450,85
3 800,00
5 625,41
17 866,73
15 000,00
240,00
84,10
15 324,10
104 310,83
104 310,83
5.12.2014
Sivu 4 (9)
Vaihto-omaisuus
AINEET JA TARVIKKEET
1500 Aineet ja tarvikkeet
Varastoinventaario erillisenä liitteenä (LIITE 1)
AINEET JA TARVIKKEET YHTEENSÄ
9 846,81
9 846,81
ENNAKKOMAKSUT
1580 Ennakkomaksut
Roina & Pojat Oy, 18 m³ Pure-Air (1802)
R.I.H. Kama Oy tuontiliike, 5 kpl Nix-Nax viritin (1825)
ENNAKKOMAKSUT YHTEENSÄ
1 705,00
2 355,00
VAIHTO-OMAISUUS YHTEENSÄ
4 060,00
4 060,00
13 906,81
Pitkäaikaiset saamiset
LAINASAAMISET
1640 Annetut osakaslainat
Turo Tuppurainen, annettu 8.5.2013
1642 Lainasaamiset muulta lähipiiriltä
Voitto Tappiola, annettu 9.11.2014
LAINASAAMISET YHTEENSÄ
2 000,00
5 000,00
7 000,00
PITKÄAIKAISET SAAMISET YHTEENSÄ
7 000,00
Lyhytaikaiset saamiset
MYYNTISAAMISET
1500 Myyntisaamiset
Ullan Pulla Ky
Chez Reiska työmaaruokala Oy
Ellun Elintarvikekioski Tmi
Kotikaupungin Kakkuleipurit Oy
Masan Maitokauppa Tmi
Viiskulman Leipä & Kala Ay
Hellevin herkkupuoti Oy
Leivosen Leipomo Oy
Haukion Kala Tmi
Ape & Titta Ay Apetít Catering
MYYNTISAAMISET YHTEENSÄ
pvm
nro
13.12.2013
1078
14.12.2013
2106
2.10.2014
3078
25.11.2014
3085
26.11.2014
3086
3.12.2014
3098
17.12.2014
3105
18.12.2014
3106
18.12.2014
3107
19.12.2014
3108
LAINASAAMISET
1742 Lainasaamiset muulta lähipiiriltä
Taru Tuppurainen
Vilma Tappiola
1744 Lainasaamiset työntekijöiltä
Kalle Kylkiäinen
Mauno Myyryläinen
LAINASAAMISET YHTEENSÄ
1 587,95
1 058,64
653,94
2 463,85
2 436,90
387,34
154,87
984,21
2 394,72
1 665,48
1 000,00
2 846,81
1 050,00
803,42
13 787,90
13 787,90
3 846,81
1 853,42
5 700,23
5.12.2014
Sivu 5 (9)
MUUT SAAMISET
1768 Takuuajan vakuudet
Takuuajan vakuus, Masan Maitokauppa Tmi
Vakuustalletus, Marita FI14 2044 3834 5678 90
1769 Vuokravakuudet
Vuokratakuu Kotihallit Oy
Vakuustalletus, Marita FI14 2044 3845 6789 01
MUUT SAAMISET YHTEENSÄ
SIIRTOSAAMISET
1800 Palkkaennakot
Palkkaennakko Heikki Hujanen
1830 Muut vakuutusmaksusaamiset
Liikennevakuutusmaksu BCD-234
1840 Korkosaamiset
Korkosaamiset Voitto Tappiola
1850 Vuokrasaamiset
Kiinteistö Oy Kotikulma 3, tammikuun vuokra
1860 Vuosi- ja muut alennussaamiset
Ohvi Oy
1890 Muut siirtosaamiset
Leasing, tammi-helmikuu
SIIRTOSAAMISET YHTEENSÄ
LYHYTAIKAISET SAAMISET YHTEENSÄ
1 500,00
920,47
2 420,47
500,00
185,00
175,00
520,00
405,79
500,00
2 285,79
24 194,39
Rahat ja pankkisaamiset
RAHAT
1950 Kassapiste 1
Myymälän kassa, Kotikatu 1
1951 Kassapiste 2
Myymälän kassa, Kauppakatu 2
RAHAT YHTEENSÄ
PANKKISAAMISET
1952 Ålandiabanken FI14 6660 0151 2345 67
1954 Sompa FI14 8000 1123 4567 89
PANKKISAAMISET YHTEENSÄ
RAHAT JA PANKKISAAMISET YHTEENSÄ
VASTAAVAA YHTEENSÄ
581,60
789,55
1 371,15
53 305,73
10 978,54
64 284,27
65 655,42
425 727,59
5.12.2014
Sivu 6 (9)
VASTATTAVAA
Oma pääoma¹
2000 Osakepääoma
8 000,00
2010 Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto
Seppo Sijoittaja, sijoitus 20.6.2014
4 000,00
2020 Edellisten tilikausien voitto (tappio)
Edellisten tilikausien tulos
Osingonjako 10.5.2014
2030 Tilikauden voitto (tappio)
190 842,39
-15 940,00
174 902,39
49 775,20
OMA PÄÄOMA YHTEENSÄ
236 677,59
Pitkäaikainen vieras pääoma
PÄÄOMALAINAT
2500 Pääomalaina¹
TEKES, sopimus nro 123-456-78910
LAINAT RAHOITUSLAITOKSILTA
2522 Laina Marita-pankki
Laina nro 204438-87654321
30 000,00
80 000,00
2524 Osamaksuvelka Marita Rahoitus Oy²
Sopimus nro 204438-976543210
LAINAT RAHOITUSLAITOKSILTA YHTEENSÄ
MUU PITKÄAIKAISET VELAT
2610 Velat osakkaille
Tatu Tappurainen
MUUT PITKÄAIKAISET VELAT YHTEENSÄ
PITKÄAIKAINEN VIERAS PÄÄOMA YHTEENSÄ
20 000,00
100 000,00
9 325,06
9 325,06
139 325,06
¹Tase-erittelyhin ei tarvitse merkitä oman pääoman tilejä eikä myöskään vastaavaa ja vastattavaa -puolten
loppusummia. Samalla vaivalla on kuitenkin helppo eritellä kaikki tilit ja mikäli erittelyt laaditaan esimerkiksi
taulukkolaskentaohjelmalla, voidaan vastaavaa- ja vastattavaa -puolten yhteissummien laskennalla kätevästi varmistaa, että kaikki taseen tilit ovat oikeanmääräisinä tulleet mukaan erittelyihin.
¹Osakeyhtiölain 12 luvun mukaiset ehdot täyttävä pääomalaina on luonteeltaan velkaa, joten se tulee merkitä lainanottajan taseeseen vieraaseen pääomaan erillisenä eränä (KILA 1787/2006 ja 21.11.2006).
²Osamaksuvelat on tässä esitetty lainoina rahoituslaitoksilta, sillä velka on siirtynyt myyjäliikkeeltä rahoitusyhtiölle.
5.12.2014
Sivu 7 (9)
Lyhytaikainen vieras pääoma
PÄÄOMALAINAT
2700 Pääomalaina¹
TEKES, sopimus nro 123-456-78910, lyhennykset 2015
10 000,00
LAINAT RAHOITUSLAITOKSILTA
2722 Laina Marita-pankki
Lainan 204438-87654321 lyhennykset
10 000,00
2724 Osamaksuvelka Marita Rahoitus Oy²
Osamaksuvelan 204438-976543210 lyhennykset 2015
LAINAT RAHOITUSLAITOKSILTA YHTEENSÄ
OSTOVELAT
2760 Ostovelat
Sorina Oyj
Elinacom Oy
Kotikaupungin Sähkö Oy
Atson softa Oy
Noste Markkinointi Oy
Oy Tipoil Ab
Tiliextra Oy
Per-An Tilit Oy
OSTOVELAT YHTEENSÄ
pvm
10 000,00
20 000,00
ls. nro
28.11.2014
98754
16.12.2014
5482
16.12.2014
36945
18.12.2014
3654
18.12.2014
54893
19.12.2014
7169
19.12.2014
3988
20.12.2014
3346
MUUT LYHYTAIKAISET VELAT
2800 Ennakonpidätysvelka
Palkat 12/14
2810 Sotu-velka
Palkat 12/14
2852 Arvonlisäverovelka
ALV 11/14
ALV 12/14
2880 Saadut lainat osakkailta
Tatu Tappurainen
MUUT LYHYTAIKAISET VELAT YHTEENSÄ
106,54
328,13
95,87
500,00
447,86
243,52
244,00
305,00
2 270,92
2 270,92
666,14
101,14
2 745,69
2 688,41
1 819,80
5 434,10
1 819,80
8 021,18
¹Osakeyhtiölain 12 luvun mukaiset ehdot täyttävä pääomalaina on luonteeltaan velkaa, joten se tulee merkitä lainanottajan taseeseen vieraaseen pääomaan erillisenä eränä (KILA 1787/2006 ja 21.11.2006).
²Osamaksuvelat on tässä esitetty lainoina rahoituslaitoksilta, sillä velka on siirtynyt myyjäliikkeeltä rahoitusyhtiölle.
5.12.2014
Sivu 8 (9)
SIIRTOVELAT
2902 Lomapalkkavelat
Vuosilomapalkat
Sotu 2,14 % edellisestä
TyEL 18,65% edellisestä
Työttömyysvakuutus 0,75 % edellisestä
Tapaturmavakuutus 3,9 % edellisestä
5 054,53
108,17
942,67
37,91
197,13
6 340,40
2910 Eläkevakuutusmaksuvelat
TyEL-jaksotus 2014
2912 Tapaturmavakuutusmaksuvelat
Tapaturmavakuutus, jaksotus 2014
2914 Työttömyysvakuutusmaksuvelka
Työttömyysvakuutus, jaksotus 2014
2916 Ryhmähenkivakuutusvelka
Ryhmähenkivakuutus, jaksotus 2014
2930 Muut vakuutusmaksuvelat
Om-vahinkovakuutusyhtiö Oy
2970 Verovelat
Yhteisön täydennysvero 2014
SIIRTOVELAT YHTEENSÄ
1 423,93
181,20
70,79
157,98
245,60
1 012,94
9 432,84
LYHYTAIKAINEN VIERAS PÄÄOMA YHTEENSÄ
VASTATTAVAA YHTEENSÄ
Tase-erittelyt laati 25.3.2015
Pertti Tilinen
kirjanpitäjä
Per-An Tilit Oy
49 724,94
425 727,59
Tase-erittelyt tarkasti ja hyväksyi
Voitto Tappiola
toimitusjohtaja
Malliyritys Oy
Tase-erittelyjen laatijan on varmennettava erittelyt päiväyksellä ja allekirjoituksella (KPA 5:4 §).
Samalla on eduksi, jos myös yhtiön edustaja tarkastaa ja allekirjoituksellaan hyväksyy erittelyt.
5.12.2014
Liitetietojen erittelyt
Sivu 9 (9)
31.12.2014
Ne vakuuksia ja vastuusitoumuksia koskevat liitetiedot, jotka kirjanpitovelvollinen on esittänyt tilinpäätöksessään, on luetteloitava ryhmittäin. Muutoksista tulee pitää luetteloa tai erillistä kirjanpitoa tilikauden
aikana, jos tiedot eivät ilmene pääkirjanpidosta (KPA 5:2 §).
Vakuuksien ja vastuusitoumusten ryhmäkohtainen erittely
Kiinteistökiinnitykset
panttikirjat nro:t 1-2
kiinteistö 125-4-75-36 ja sillä oleva verstashalli
haltija: Marita-Pankki Oyj, vakuutena
panttikirja nro 3
haltija: yhtiön hallussa vapaana
panttikirja nro 3
panttikirja nro 4
Alussa
Muutos
Lopussa
100 000,00 €
0,00 €
100 000,00 €
50 000,00 €
0,00 €
50 000,00 €
50 000,00 €
0,00 €
50 000,00 €
50 000,00 €
0,00 €
50 000,00 €
250 000,00 €
Yrityskiinnitykset
panttikirja nro 1
panttikirja nro 2
Alussa
Muutos
Lopussa
25 000,00 €
0,00 €
25 000,00 €
25 000,00 €
0,00 €
25 000,00 €
50 000,00 €
Muut vakuudet
Osamaksusopimus nro 123456-004-0001
kohde: kuorma-auto XYZ-987
Marita Rahoitus Oy
Leasing-vastuut
Leasingsopimus nro 654-3210
kohde: henkilöauto TUR-0
Easy Leasing Oy
Liitetietojen erittelyt laati 25.3.2015
Pertti Tilinen
kirjanpitäjä
Per-An Tilit Oy
Osamaksulla hankitun kaluston kirjanpitoarvo
Alussa
Muutos
Lopussa
27 506,98 €
-6 876,75 €
20 630,23 €
Alussa
Muutos
Lopussa
14 700,00 €
-4 200,00 €
10 500,00 €
Liitetietojen erittelyt tarkasti ja hyväksyi
Voitto Tappiola
toimitusjohtaja
Malliyritys Oy
5.12.2014
LIITE 1
Tässä on eräs esimerkki tase-erittelyjen liitteenä olevasta inventaarioluettelosta. Toisinaan luettelo on niin
monisivuinen, että siitä on perusteltua sitoa oma nide. Tällöinkin sitä koskevat samat säilyttämismääräykset kuin tasekirjaa ja tase-erittelyjä. Myös inventaario on varmennettava.
VARASTON ARVO 31.12.2014
TUORETUOTTEET
Tuote
yksikkö
Ravioli Angelo
pussi - 2l
Gudbrandsdalsost
paketti - 100g
Longlife Tofu
paketti - 150g
NuNuCa Nuß-Nougat-Creme, 5dl
paketti - 250 g
Queso Manchego La Pastora
paketti -200 g
Manjimup Dried Apples
paketti - 3 kg
Wimmers gute Semmelknödel
paketti - 1 kg
Teatime Chocolate Biscuits
paketti - 400 g
Thüringer Rostbratwurst
pötkö - 500 g
paketti - 300 g
Gorgonzola Telino
pullo - 0,75 l
Aniseed Syrup
Camembert Pierrot
paketti - 350 g
Vegie-spread
rasia - 450 g
Rössle Sauerkraut
tölkki - 2 l
Uncle Bob's Organic Dried Pears
tölkki - 0,5 l
Grandma's Boysenberry Spread
rasia - 500g
TUORETUOTTEET YHTEENSÄ, (ALV 14 %)
á-hinta
2,70 €
5,85 €
3,30 €
4,84 €
8,62 €
4,44 €
6,30 €
4,60 €
5,75 €
2,98 €
4,00 €
3,80 €
1,12 €
1,69 €
2,95 €
1,96 €
määrä
85
35
94
17
35
102
42
96
64
457
58
269
25
147
5
114
yhteensä
268,52 €
239,56 €
276,13 €
96,27 €
352,99 €
529,87 €
309,58 €
516,67 €
430,56 €
1 506,58 €
271,44 €
1 195,97 €
32,76 €
290,66 €
17,26 €
262,16 €
6 596,98 €
5 786,82 €
TUORETUOTTEET YHTEENSÄ, (ALV 0 %)
TAVARAT
Tuote
Pure-Air, vacuum-pakkauksissa
Nix-Nax viritin
Etherman monitoimivekotin
Hilax 4000 hilavitkutin
TAVARAT YHTEENSÄ, (ALV 24 %)
yksikkö
m³
kpl
kpl
kpl
á-hinta
94,70 €
470,00 €
16,24 €
28,50 €
määrä
11
2
13
65
TAVARAT YHTEENSÄ, (ALV 0 %)
4 059,99 €
AINEET JA TARVIKKEET YHTEENSÄ (ALV 0%)
Inventaarion laati 31.12.2014
Veikko Varastola
varastomies
Malliyritys Oy
yhteensä
1 270,87 €
1 228,00 €
264,42 €
2 271,10 €
5 034,39 €
9 846,81 €
Inventaarion valvoi ja hyväksyi
Voitto Tappiola
toimitusjohtaja
Malliyritys Oy
5.12.2014

TILINPÄÄTÖSMALLI - TILINTARKASTUS.FI

Transcription

Similar documents

4. Tmi Vesa Vakka Koneet ja kalusto 120 000 30 000 90 000 100

Fuktisol RT-kortti

performance of the durham university – wykeham farrance tensiometer

Yhdistyksen tilinpäätösmalli

RT ® -kortti

Kpaeeoe aBToHoMHoe yqpex{aeHue (Mnoro$yHxu[oHarbHhl.l

Tilinpäätös ja toimitakertomus vuodelta 2013

Yhtiö - Laitilan Wirvoitusjuomatehdas

Kassakirja - Tiliextra Oy