Tipps für die Steuererklärung 2014

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Tipps für die
Steuererklärung 2014
Tipps für die
Steuererklärung 2014
Liebe Leserinnen, liebe Leser,
sicher gibt es Schöneres, als eine Steuererklärung auszufüllen.
In den meisten Fällen lohnt es sich aber, weil Sie sich zu viel gezahlte Steuern zurückholen können. Viele Steuerzahler müssen
die jährliche Erklärung ohnehin abgeben: beispielsweise Ehepaare und eingetragene Lebenspartner mit der Steuerklassenkombination III/V.
Auch wer Lohnersatzleistungen wie Arbeitslosen-, Eltern-, Kranken- oder Mutterschaftsgeld bezogen hat, muss das Finanzamt
über seine Einkünfte informieren. Wer zur Steuererklärung verpflichtet ist, ist im Einkommensteuergesetz (§ 46 EStG) geregelt.
Oft zahlt es sich jedoch aus, die Steuererklärung auch ohne Aufforderung einzureichen:
etwa, wenn Sie berufsbedingt hohe Fahrtkosten haben oder Aufwendungen für haushaltsnahe Dienstleistungen oder Handwerkerkosten geltend machen wollen. Auch mit Sonderausgaben können Sie kräftig Steuern sparen. Zu diesem Mischposten zählen zum Beispiel
die Aufwendungen für Ihre Altersvorsorge, aber auch Krankenversicherungsbeiträge und
Kinderbetreuungskosten.
Auf den folgenden Seiten haben wir die wichtigsten Steuerspartipps für Sie zusammengestellt, die
Sie für Ihre Steuererklärung 2014 nutzen können.
Chefredakteur Finanztip
Inhalt
ARBEIT UND BERUF 4
Einkommen4
Werbungskosten6
Doppelte Haushaltsführung
10
AUSBILDUNG UND STUDIUM 12
Erstausbildung13
(ALTERS-)VORSORGE 14
Basisversorgung14
Sonstige Vorsorgeaufwendungen
15
Riester-Sparer16
KINDER 17
Kindergeld und Freibeträge
17
Ausbildungsfreibetrag23
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
24
Kinderbetreuungskosten24
Sonderbedarf bei Kindern in Berufsausbildung
26
(Ausbildungsfreibetrag)26
Schulgeld27
Kinderzulage bei der Riester-Förderung
27
KRANKHEIT UND PFLEGE 28
Krankheitskosten28
Pflegekosten30
WOHLTÄTIGKEIT32
Spenden und Mitgliedsbeiträge
32
Unterstützung bedürftiger Personen
34
Gezahlte Kirchensteuer
35 HAUS UND GARTEN 37
Haushaltsnahe Dienstleistungen
37
Handwerkerleistungen44
Wiederbeschaffungskosten48
TRENNUNG UND SCHEIDUNG 50
Unterhaltsleistungen an den/die Ex
50
Scheidungskosten51
Steuertipps 2014
arbeit und beruf - Einkommen
ARBEIT UND BERUF
Arbeitnehmer kommen an der Anlage N nicht
können Sie eine zweite e-TIN eintragen.
vorbei. Zusammenveranlagte müssen dieses
machen Sie Angaben zu Ihrem Einkommen, die
Zahlen aus der Lohnsteuerbescheinigung
abtippen
Sie sich aus der Lohnsteuerbescheinigung ho-
Als Arbeitnehmer müssen Sie in der Regel nur
len. Sobald Sie berufsbedingte Ausgaben von
die Zahlen von Ihrer Lohnsteuerbescheinigung
mehr als 1.000 Euro haben, können Sie weitere
übertragen: Ihr Gehalt, die Steuerklasse sowie
Werbungskosten geltend machen. Ansonsten
die einbehaltenen Steuern. Wenn Sie gleichzeitig
wird die Pauschale von 1.000 Euro automatisch
bei einem weiteren Arbeitgeber angestellt wa-
vom zu versteuernden Einkommen abgezo-
ren, geben Sie diese Daten in die Felder auf der
gen. Wer hohe Werbungskosten hat, sollte eine
rechten Seite ein (Lohnsteuerbescheinigung[en]
Steuererklärung abgeben, egal, ob er dazu vom
Lohnsteuerklasse 6 oder einer Urlaubskasse).
Finanzamt aufgefordert wird oder nicht.
Wenn Sie keine weiteren Einnahmen außer Ih-
Die Anlage N besteht aus drei Seiten. Auf der
rem Gehalt hatten, sind Sie fertig mit der ersten
ersten Seite tragen Sie Ihre Einkünfte ein, auf
Seite der Anlage N.
Formular zweimal abgeben. In der Anlage N
der zweiten können Sie Ihre Werbungskosten
angeben und auf der dritten Seite Ihre Mehr-
➔➔ Diese Zahlen tragen Sie in der Anlage N
auf Seite 1 in die Zeilen 5 bis 10 ein.
aufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
geltend machen.
Verschiedene Renten
Einkommen
Versorgungsbezüge - Sind Sie Betriebs-
Im Kopf des Formulars auf Seite 1 geben Sie zu-
rentner oder beziehen Sie eine Pension, Wit-
nächst Ihre persönlichen Daten ein (Zeilen 1 bis 4):
wen- oder Waisengeld? Dann tragen Sie
Namen, Steuernummer und die sogenannte
hier Ihre Daten ein. Von den Versorgungs-
e-TIN, kurz für electronic Taxpayer Identification
bezügen werden der Versorgungsfreibetrag
Number, die Sie auf Ihrer Lohnsteuerbescheini-
und der sogenannte Zuschlag zum Versor-
gung finden. Hatten Sie eine weitere Tätigkeit,
gungsfreibetrag steuermindernd abgezogen.
< Inhalt
4
Steuertipps 2014
arbeit und beruf - Einkommen
Der Rest der Rente oder Pension muss versteu-
➔➔ Diese Daten geben Sie in der Anlage N
ert werden.
➔➔ Diese Daten geben Sie in der Anlage N
Arbeitslohn ohne Steuerabzug
Arbeitslohn, der zwar steuerpflichtig ist, von
dem aber noch keine Steuern abgezogen wur-
ACHTUNG
den, tragen Sie in Zeile 20 ein. Das kann Lohn
von einem ausländischen Arbeitgeber sein oder
Die Versorgungsfreibeträge sinken seit
eine Verdienstausfallentschädigung. Auch Bei-
2006 schrittweise je nach Jahr des Ren-
träge von öffentlichen Kassen zur gesetzlichen
teneintritts. Wer 2014 in Rente ging,
Rentenversicherung, zu Arbeitnehmeranteilen
erhält einen Versorgungsfreibetrag von
der Krankenversicherungsbeiträge und steuer-
25,6 Prozent und einen Zuschlag zum
pflichtige Teile der Ausgleichleistungen gehören
Versorgungsfreibetrag von 576 Euro. Ab
in diese Zeile, soweit diese nicht in der Lohn-
2040 gibt es für Neurentner keine Frei-
steuerbescheinigung enthalten sind.
beträge mehr, sie müssen ihre Rente voll
versteuern.
➔➔ Diesen Arbeitslohn geben Sie in der Anlage N auf Seite 1 in Zeile 20 an.
Einmalzahlungen für mehrere Jahre
Arbeit im Ausland
Haben Sie nicht monatsweise, sondern für
Dieser Teil des Formulars betrifft Sie nur, wenn
mehrere Jahre auf einmal Einkommen erhalten,
Sie im Ausland gearbeitet haben. Als soge-
beispielsweise
Versorgungsbe-
nannter Grenzgänger mit ausländischen Ein-
züge, eine Abfindung oder Übergangsgelder?
künften müssen Sie für jeden ausländischen
Sie müssen diese Einmalzahlung zwar als Ar-
Staat und jeden Ehe- oder Lebenspartner eine
beitslohn versteuern, können sie aber ermäßigt
gesonderte Anlage N-AUS abgeben. An dieser
besteuern lassen (sogenannte Fünftelregelung).
Stelle in der Anlage N müssen Sie einige Anga-
Wenn Ihr Arbeitgeber die vollen Steuern abge-
ben aus der Anlage N-AUS übertragen; bei ei-
zogen hat, tragen Sie Ihre Daten ein und legen
ner elektronischen Steuererklärung werden die
Sie die Vertragsunterlagen bei. So machen Sie
Angaben aus der Anlage N-AUS automatisch
die Ermäßigung geltend.
übernommen.
< Inhalt
Arbeitslohn,
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Steuertipps 2014
arbeit und beruf - Werbungskosten
➔➔ Steuerfreier Arbeitslohn bei einer Auslandstätigkeit ist in der Anlage N auf Seite
ACHTUNG
1 in die Zeilen 21 bis 25 einzutragen.
Das sind zwar steuerfreie Einnahmen, sie
Ehrenamt und Nebentätigkeit
erhöhen aber den Steuersatz für die üb-
Wenn Sie nebenberuflich beispielsweise als
rigen Einkünfte aufgrund des sogenann-
Übungsleiter, Ausbilder oder Erzieher tätig sind,
ten Progressionsvorbehalts. Daher kann
tragen Sie diese Einnahmen in Zeile 26 ein.
es sein, dass Sie wegen der Lohnersatz-
Auch Aufwandsentschädigungen aus öffentli-
leistungen, die Sie übers Jahr erhalten
chen Kassen oder für weitere nebenberufliche
haben, Steuern nachzahlen müssen.
Tätigkeiten im künstlerischen, gesundheitlichen
oder gemeinnützigen Bereich geben Sie hier an.
➔➔ Steuerfreie Aufwandsentschädigungen
und Einnahmen tragen Sie in der Anlage
N auf Seite 1 in die Zeile 26 ein.
Werbungskosten
Der eigentlich interessante Teil der Anlage N
beginnt für Arbeitnehmer auf Seite 2 des Formulars mit den Werbungskosten. Hier können
Lohnersatzleistungen
Sie berufliche Ausgaben eintragen und so Ihr
Kurzarbeitergeld, einen Zuschuss zum Mutter-
zu versteuerndes Einkommen senken. Das Fi-
schaftsgeld, eine Verdienstausfallentschädi-
nanzamt zieht automatisch einen Arbeitneh-
gung nach dem Infektionsschutzgesetz, einen
merpauschbetrag von 1.000 Euro von Ihrem
Aufstockungs- oder Altersteilzeitbeitrag tragen
Einkommen ab. Wenn Sie keine Werbungs-
Sie in Zeile 27 ein. Außerdem gehören in diesen
kosten haben oder mit den Kosten unter der
Abschnitt: Insolvenzgeld (Zeile 28) und ande-
1.000-Euro-Schwelle bleiben, können Sie sich
re Lohnersatzleistungen wie Arbeitslosengeld,
die Mühe des Ausfüllens also sparen. Rechnen
Elterngeld, Mutterschaftsgeld, Insolvenzgeld
Sie aber noch einmal nach. Das kann sich loh-
oder Kurzarbeitergeld (Zeile 29).
nen, weil Sie sich auf diese Weise mehr Geld
➔➔ Lohnersatzleistungen geben Sie in Anlage
N auf Seite 1 in den Zeilen 27 bis 30 ein.
vom Finanzamt zurückholen können. Werbungskosten sind in Paragraf 9 des Einkommensteuergesetzes (EStG) geregelt.
< Inhalt
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Steuertipps 2014
Wegstrecke an, egal, welches Verkehrsmittel
TIPP
Sammeln Sie Quittungen auf Verdacht
Sie nutzen.
➔➔ Für Ihre Fahrtkosten sind in der Anlage N
auf Seite 2 die Zeilen 31 bis 39 reserviert.
und gehen Sie die Anlage N durch: Haben Sie Bewerbungen geschrieben, ei-
Arbeitnehmer, die täglich 15 Kilometer zur Ar-
nen Sprachkurs an der Volkshochschule
beit fahren, kommen allein mit ihren Fahrtkosten
besucht oder sind Sie zu Vorstellungs-
meist schon über den Arbeitnehmerpauschbe-
gesprächen gefahren? Haben Sie sich
trag von 1.000 Euro. Jeder zusätzlich ausgege-
einen neuen Computer, einen Schreib-
bene Euro macht sich hier bezahlt.
tisch oder Fachzeitschriften gekauft?
Das sind Werbungskosten, mit denen
Wie hoch sind die Fahrtkosten?
Sie Ihr zu versteuerndes Einkommen
Ihre Arbeitstage müssen Sie genau ermitteln.
drücken und so Ihre Steuerschuld sen-
Dazu ziehen Sie Ihre Urlaubs- und Krankheits-
ken können.
tage von den jährlichen Arbeitstagen in Ihrem
Sie müssen sich beim Eintragen in die
Bundesland ab. In Berlin gab es 2014 beispiels-
Anlage N auch nicht auf den Platz im
weise 252 Arbeitstage. Wenn Sie einen Urlaub
Formular beschränken. Tragen Sie zu-
von 24 Tagen abziehen, bleiben 228
sätzliche Ausgaben unter den „Weiteren
Arbeitstage.
Werbungskosten“ ein und vermerken
Sie „siehe Anlage“ für weitere Posten,
Das ergibt folgende Rechnung:
die Sie auf einem separaten Blatt auflis-
15 km x 0,30 Euro x 228 Tage = 1.026 Euro
ten. Kürzen kann im Zweifelsfall immer
Werbungskosten. Sie liegen also bereits mit 26
noch der Finanzbeamte.
Euro über dem Pauschbetrag und können diese als Werbungskosten geltend machen.
Fahrtkosten
Unabhängig davon, wie Sie zur Arbeit kommen,
steht Ihnen eine Entfernungspauschale von 30
ACHTUNG
Cent pro Kilometer zu. Das Finanzamt erkennt
pro Arbeitstag jeden Kilometer der einfachen
< Inhalt
Seit 2014 gilt das neue Reisekostenrecht.
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Steuertipps 2014
Haben Sie mehrere Tätigkeitsstätten,
müssen Sie – beziehungsweise Ihr Ar-
Als weitere Werbungskosten können Sie
eintragen:
beitgeber – eine davon als Ihre „erste
Tätigkeitsstätte“ definieren. Für diese
Mitgliedsbeiträge für Berufsverbände
können Sie weiterhin nur die Entfer-
Wenn Sie Mitglied einer Berufsvereinigung wie
nungspauschale geltend machen, Fahr-
der Handwerkskammer, der Ärztekammer oder
ten zu weiteren Tätigkeitsstätten können
einer Gewerkschaft sind, können Sie Ihren Mit-
Sie dagegen als Dienstreisen abrech-
gliedsbeitrag eintragen. Aufwendungen, die
nen. Der Vorteil: Für solche Fahrten zählt
Ihnen wegen einer Tätigkeit für den Berufsver-
nicht die einfache Entfernung, sondern
band entstehen, sind ebenfalls als Werbungs-
sowohl der Hin- als auch der Rückweg.
kosten absetzbar.
➔➔ Ihre Mitgliedsbeiträge geben Sie in der
Anlage N auf Seite 2 in Zeile 40 an.
TIPP
Berufskleidung, Computer und Fachbücher
Werbungskosten können Ihre Steuerlast
Alles, was Sie überwiegend für Ihre berufliche
auch sofort senken und nicht erst, wenn
Tätigkeit nutzen, gilt als Arbeitsmittel und lässt
Sie Ihre Steuererklärung abgegeben ha-
sich steuerlich absetzen. Dazu gehören zum
ben. Bei erwartungsgemäß hohen Wer-
Beispiel Berufsbekleidung, Computer, Soft-
bungskosten von mehr als 1.000 Euro
ware, ein Bücherregal und Fachliteratur, deren
können Sie die Vorteile des Lohnsteuer-
Kosten Ihnen Ihr Arbeitgeber nicht ersetzt hat.
ermäßigungsverfahrens nutzen, indem
Sie beim Finanzamt einen Freibetrag beantragen. Dieser wird als elektronisches
Lohnsteuerabzugsmerkmal
➔➔ Ihre Ausgaben für Arbeitsmittel tragen Sie
in der Anlage N auf Seite 2 in den Zeilen
41 und 42 ein.
(ELStAM)
gespeichert und vom Arbeitgeber auto-
Belege aufheben
matisch berücksichtigt – so erhöht sich
Sofern es sich nicht um Pauschbeträge handelt,
Ihr monatliches Nettoeinkommen.
die der Fiskus ohnehin von Ihrem Einkommen
abzieht, müssen Sie Ihre Ausgaben nachweisen
können, notfalls per Eigenbeleg. Die Finanzämter
< Inhalt
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Steuertipps 2014
versuchen jedoch, sich vor der Flut mitgeschick-
Höchstbetrag insgesamt nur einmal pro
ter Quittungen und Kopien zu schützen. Daher
Zimmer ausschöpfen.
hat der Fiskus in einem Merkblatt zusammengefasst, was Sie sofort nachweisen müssen und
Fortbildung
was eventuell erst auf Nachfrage – beispielsweise
Haben Sie einen Lehrgang, einen Computerkurs
die Belege für Arbeitsmittel.
oder ein Seminar besucht und selbst finanziert,
dann tragen Sie die Kosten als Fortbildungs-
Arbeitszimmer
kosten ein. Auch Fahrtkosten zum Kurs oder
Wenn Ihnen für Ihre berufliche oder betrieb-
Ausgaben für Material und die Prüfungsgebühr
liche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur
können Sie uneingeschränkt geltend machen.
Verfügung steht, können Sie die Kosten Ihres
heimischen Arbeitszimmers mit bis zu 1.250
➔➔ Fortbildungskosten tragen Sie in der Anlage N auf Seite 2 in Zeile 44 ein.
Euro im Jahr geltend machen, wenn der Raum
so gut wie ausschließlich für berufliche Zwecke
Weitere Werbungskosten
genutzt wird. Falls Sie ausschließlich zu Hause
Bewerbungskosten wie Porto, die Ausgaben für
arbeiten und das häusliche Arbeitszimmer den
Zeugniskopien oder Bewerbungsbilder, Kon-
Mittelpunkt der gesamten beruflichen Tätigkeit
toführungsgebühren oder beruflich motivierte
bildet, sind Ihre Kosten unbeschränkt abzugs-
Umzugskosten tragen Sie unter den weiteren
fähig.
Werbungskosten ein. Kontoführungsgebühren
➔➔ Kosten Ihres häuslichen Arbeitszimmers
geben Sie in der Anlage N auf Seite 2 in
Zeile 43 an.
bis 16 Euro pro Jahr erkennt das Finanzamt
grundsätzlich ohne Nachweis an.
➔➔ Um weitere Werbungskosten von der
Steuer abzusetzen, füllen Sie in der Anlage N auf Seite 2 die Zeilen 45 bis 48 aus.
ACHTUNG
Teilen Sie sich mit einem Mitbewohner
TIPP
oder Ehepartner das Arbeitszimmer in
Ihrer Wohnung, dürfen Sie die Kosten
Sie müssen nicht unbedingt umgezogen
nur zur Hälfte eintragen und auch den
sein, weil Sie eine neue Stelle in einer
< Inhalt
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Steuertipps 2014
arbeit und beruf - Doppelte Haushaltsführung
anderen Stadt angetreten haben oder
Ihr Arbeitgeber den Standort gewechselt
➔➔ Ihre Reisekosten tragen Sie in der Anlage
N auf Seite 2 in die Zeilen 49 bis 57 ein.
hat, um die Umzugskosten absetzen zu
können. Es reicht, wenn sich Ihr (einfa-
Doppelte Haushaltsführung
cher) Arbeitsweg durch den Wohnungs-
Wer aus beruflichen Gründen einen zweiten
wechsel um mindestens eine halbe
Haushalt am Arbeitsort führt, kann seine Aus-
Stunde verkürzt.
gaben dafür von der Steuer absetzen, sofern
der Arbeitgeber sie nicht steuerfrei erstattet hat.
Außerdem müssen Sie auch nicht völlig leer
ausgehen, wenn Sie aus privaten Gründen umgezogen sind. In diesem Fall bezuschusst der
Fiskus die klassischen Umzugsdienstleistun-
➔➔ Diese allgemeinen Angaben zu Ihrer doppelten Haushaltsführung machen Sie in
der Anlage N auf Seite 3 in den Zeilen 61
bis 69.
gen (zum Beispiel des Speditions- oder Umzugsunternehmens) als haushaltsnahe Dienst-
Fahrtkosten
leistungen.
Sie können sowohl für die erste Fahrt zum Be-
➔➔ Falls es für Ihren Umzug keinen beruflichen Grund gab, tragen Sie Ihre Aus-
schäftigungsort als auch für die Fahrt zurück zu
Ihrem eigentlichen Wohnort (letzte Fahrt) ent-
gaben für Umzugsdienstleistungen im
weder die Entfernungspauschale oder die tat-
Mantelbogen auf Seite 3 in Zeile 73 ein.
sächlichen Kosten geltend machen. Ausgaben
für öffentliche Verkehrsmittel sowie Flug- und
Reisekosten
Fährkosten müssen Sie separat nachweisen.
Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen Ausgaben für
Als Familienheimfahrt wird eine wöchentliche
Dienstreisen nicht steuerfrei ersetzt hat, können
Fahrt anerkannt. Für diese Fahrten können Sie
Sie diese Reisekosten in der Anlage N eintra-
die Entfernungspauschale von 30 Cent für je-
gen. Für die Verpflegung werden Pauschalen je
den vollen Kilometer der Entfernung zwischen
nach Dauer der Abwesenheit ohne zusätzlichen
dem Ort Ihres eigenen Hausstands und dem
Nachweis anerkannt, für Übernachtungen und
Ort Ihrer ersten Tätigkeitsstätte ansetzen.
Fahrtkosten die tatsächlichen Aufwendungen.
Sie können aber auch je nach Fahrzeug eine
feste Kilometerpauschale geltend machen.
< Inhalt
➔➔ Ihre Fahrtkosten im Rahmen der doppelten
Haushaltsführung geben Sie in der Anlage
N auf Seite 3 in die Zeilen 70 bis 78 ein.
10
Steuertipps 2014
ARBEIT UND BERUF - Doppelte Haushaltsführung
Unterkunft
Kosten der Unterkunft am Beschäftigungsort
sind in angemessener Höhe als Werbungskosten absetzbar, seit 2014 jedoch höchstens bis
1.000 Euro im Monat. Auch Ihre Fahrtkosten,
Mehraufwendungen für Verpflegung innerhalb
der ersten drei Monate und Umzugskosten wirken sich steuermindernd aus. Voraussetzung
für eine doppelte Haushaltsführung ist, dass Sie
neben Ihrer Zweitwohnung am Beschäftigungsort noch einen eigenen Hausstand am privaten
Wohnort haben. Außerdem müssen Sie sich an
Ihrem Erstwohnsitz mit mindestens 10 Prozent
an den Kosten für beispielsweise Miete und Lebensmittel beteiligen, damit dieser als Lebensmittelpunkt anerkannt wird.
TIPP
Wenn Sie häufiger pendeln, können
Sie statt der doppelten Haushaltsführung auch Fahrtkosten für mehr als eine
Heimfahrt wöchentlich geltend machen.
Diese geben Sie in Zeile 69 an, in Zeile 31 bis 39 tragen Sie die Strecken ein,
die Sie zwischen Arbeitsstätte und Erstwohnsitz zurücklegen. Die gesetzliche
Regelung können Sie in Paragraf 9 Absatz 5 EStG nachlesen.
< Inhalt
11
Steuertipps 2014
Ausbildung und Studium - Doppelte Haushaltsführung
AUSBILDUNG
UND STUDIUM
Kosten Ihrer eigenen erstmaligen Berufsausbil-
für eine weitere Berufsausbildung,
dung oder Ihres Erststudiums können Sie bis
für ein weiteres Studium (auch Promotion
zu 6.000 Euro im Jahr als Sonderausgaben absetzen. Wenn sich bei Ehepaaren oder einge-
oder Habilitation),
für ein Erststudium nach einer bereits ab-
tragenen Lebenspartnerschaften beide Partner
geschlossenen nichtakademischen Berufs-
in Berufsausbildung befinden, kann jeder von
ausbildung oder
beiden den Höchstbetrag ansetzen.
➔➔ Ausgaben für Erstausbildung oder
im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses
-studium tragen Sie auf Seite 2 des Mantelbogens in den Zeilen 43 und 44 ein,
entstanden sind.
allerdings nur, wenn Sie sich mit dem
Sonderausgabenabzug begnügen möch-
➔➔ In diesem Fall füllen Sie nicht Seite 2 des
ten. Mehr Informationen dazu finden Sie
Mantelbogens zu den Sonderausgaben,
weiter unten.
sondern die Anlage N aus.
Zu den Ausbildungskosten gehören zum Bei-
Anders als bei den Sonderausgaben gilt für
spiel:
den Werbungskostenabzug keine Begrenzung
Lehrgangs-, Studien-, Seminar- und Kursgebühren,
Aufwendungen für Arbeitsmittel wie PC,
Schreibtisch, Fachbücher und anderes
Lernmaterial,
Unterkunfts- und Übernachtungskosten
sowie Mehraufwendungen für Verpflegung.
nach oben. Sonderausgaben können sich nur
in dem Jahr auswirken, in dem sie entstanden
sind, und das auch nur, wenn überhaupt steuerpflichtige Einkünfte vorhanden sind – also
Einnahmen oberhalb des Grundfreibetrags von
8.354 Euro im Jahr 2014.
Nur mit diesen Einkünften können die Ausbildungskosten verrechnet werden. Da viele Stu-
Dagegen können Ihre Aufwendungen als Wer-
dierende und Auszubildende nicht über so hohe
bungskosten berücksichtigt werden, wenn sie
Einkünfte verfügen, entfällt dieser Steuervorteil
< Inhalt
12
Steuertipps 2014
(Alters-)Vorsorge - Erstausbildung
für sie. Wenn die Ausbildungskosten dagegen
sichtigung der Kosten oberhalb dieser Grenze
Werbungskosten darstellen, kann der Aufwand
ablehnen. Gegen Ihren Steuerbescheid sollten
als Verlust in die Folgejahre vorgetragen wer-
Sie dann fristgemäß Einspruch einlegen und ein
den – ein sogenannter Verlustvortrag. Er min-
Ruhen des Verfahrens beantragen. Ihren Ein-
dert die Steuerlast in den ersten Berufsjahren
spruch können Sie auf ein Verfahren stützen,
nach dem Studium.
das beim Bundesverfassungsgericht anhängig
ist (Az. 2 BvL 24/14). Nur wenn Ihr Fall noch „of-
Erstausbildung
fen“ ist, können Sie später von einem etwaigen
Neue Mindestanforderung seit 2015
positiven Ausgang des Verfahrens profitieren.
Bis Ende 2014 war die Mindestdauer der
Erstausbildung nicht fest geregelt. So konnte
beispielsweise auch eine kurze Ausbildung zum
Rettungssanitäter als erstmalige Berufsausbildung gelten. Studierte der Sanitäter danach
Medizin, waren die Kosten für diese „Zweitausbildung“ als Werbungskosten unbeschränkt
abziehbar. Nach einer gesetzlichen Neuregelung muss die Erstausbildung seit Januar 2015
mindestens zwölf Monate (in Vollzeit) dauern
und mit einem Abschluss beendet werden. Nur
nach dieser Erstausbildung können Sie Ausgaben für eine Zweitausbildung als Werbungskosten geltend machen.
Einspruch einlegen
Betroffene sollten sämtliche Kosten eines Erststudiums oder einer Erstausbildung als Werbungskosten oder Betriebsausgaben (Anlage
N) angeben und sich nicht auf die 6.000 Euro
beschränken. Das Finanzamt wird die Berück-
< Inhalt
13
Steuertipps 2014
(Alters-)Vorsorge - Basisversorgung
(ALTERS-)VORSORGE
Damit das Finanzamt Ihre Vorsorgeaufwendun-
paaren oder Lebenspartnern bis 40.000 Euro
gen steuermindernd als Sonderausgaben be-
(ab 2015: 22.172 Euro und 44.344 Euro) geltend
rücksichtigt, sollten Sie unbedingt die Anlage
machen. Allerdings befinden wir uns derzeit in
Vorsorgeaufwand vollständig ausfüllen. Wenn
einer Übergangsphase: Von den vollen Höchst-
Sie einen Riester-Vertrag abgeschlossen ha-
beträgen können Sie erst ab dem Jahr 2025
ben, brauchen Sie zusätzlich zur Anlage Vor-
profitieren. Bis dahin sieht das Gesetz eine
sorgeaufwand auch die Anlage AV.
schrittweise Anhebung der jährlich abziehbaren
Basisvorsorgeaufwendungen vor.
Bei den Vorsorgeaufwendungen wird zwischen
drei Bereichen unterschieden:
➔➔ Ihre Aufwendungen tragen Sie in die Anlage Vorsorgeaufwand auf Seite 1 in die
Basisversorgung (gesetzliche Renten, berufsständische Versorgungswerke, land-
Zeilen 4 bis 10 ein.
Im Rahmen Ihrer Steuererklärung für das Jahr
wirtschaftliche Alterskassen und Rürup-
2014 berücksichtigt das Finanzamt maximal
Renten),
sonstige Vorsorgeaufwendungen (beispielsweise Kranken-, Pflege-, Arbeitslosen-,
Haftpflicht-, Unfall- und klassische private
Lebensversicherung mit Abschluss vor
78 Prozent der genannten Höchstbeträge, also
15.600 Euro beziehungsweise 31.200 Euro. Jedes Jahr erhöht sich der abziehbare Höchstbetrag um zwei Prozentpunkte. Für das Jahr 2015
beträgt er demnach 80 Prozent der dann gel-
2005) und
tenden abziehbaren Höchstbeträge.
Zusatzversorgung (Riester-Rente).
Rentenversicherungspflichtigen Arbeitnehmern
Basisversorgung
kürzt das Finanzamt außerdem den eigentlich
Den Sonderausgabenabzug für die Aufwen-
abziehbaren Anteil der Vorsorgeaufwendungen
dungen
um den steuerfreien Anteil, den der Arbeitgeber
zur
Basisversorgung
können
Sie
grundsätzlich bis zu einem Höchstbetrag von
in die Rentenversicherung einzahlt.
20.000 Euro, bei zusammen veranlagten Ehe-
< Inhalt
14
Steuertipps 2014
(Alters-)Vorsorge - Sonstige Vorsorgeaufwendungen
Beispiel für 2014
Für bestimmte Berufsgruppen, vor allem für
Arbeitnehmerbeitrag
4.000 €
Arbeitgeberbeitrag
4.000 €
Basisrentenvertrag
3.000 €
Insgesamt
11.000 €
Höchstbetrag
20.000 €
78 % von 11.000 Euro
8.580 €
abzüglich steuerfreier
Arbeitgeberanteil
4.000 €
verbleibender Betrag
4.580 €
Im Jahr 2014 kann der Arbeitnehmer im Beispiel
Beamte, Richter, Berufssoldaten und Geistliche, gilt die Kürzungsregelung ebenfalls. Wer
Gesellschafter-Geschäftsführer
einer
GmbH
oder Vorstandsmitglied einer Aktiengesellschaft
ist, muss unter bestimmten Voraussetzungen
ebenfalls Kürzungen hinnehmen.
➔➔ Ihre Aufwendungen tragen Sie in die Anlage Vorsorgeaufwand auf den Seiten 1 und
2 in die Zeilen 11 bis 45 ein.
Altersvorsorgeaufwendungen in Höhe von 4.580
Euro als Sonderausgaben abziehen.
Diese gesetzliche Berechnungsweise ist um-
Sonstige
Vorsorgeaufwendungen
stritten, weil – wie im Beispiel oben gezeigt
Seit 2010 können Sie Ihre Beiträge zur Kran-
– bei rentenversicherungspflichtigen Arbeit-
kenversicherung grundsätzlich in voller Höhe
nehmern ein großer Teil ihrer Vorsorgeaufwen-
als Sonderausgaben von der Steuer absetzen.
dungen nicht abziehbar ist. Dazu sind Mus-
Das gilt in der privaten Krankenversicherung al-
terverfahren anhängig, und die Finanzämter
lerdings nur für den Basistarif, der Sie in etwa
erlassen Einkommensteuerbescheide bezüg-
auf in etwa auf dem Niveau der gesetzlichen
lich der Abzugsmöglichkeiten von Vorsor-
Kranken- und Pflegeversicherung absichert.
geaufwendungen schon seit mehreren Jahren
nur vorläufig.
Beiträge, die Sie für eine darüber hinausgehende Absicherung gezahlt haben, gelten als
Das heißt, wenn Ihre Einkommensteuererklä-
übrige Vorsorgeaufwendungen. Das sind bei-
rung wegen dieses Sachverhalts als vorläufig
spielsweise Beiträge, mit denen Wahlleistungen
gekennzeichnet ist, können Sie sich nach ei-
der Kassen finanziert werden. Wer gesetzlich
nem für Steuerzahler günstigen Urteil vielleicht
krankenversichert ist und Anspruch auf Kran-
doch noch über eine Rückerstattung freuen.
kengeld hat, muss zudem eine pauschale Kür-
< Inhalt
15
Steuertipps 2014
(ALTERS-)VORSORGE - SONSTIGE VORSORGEAUFWENDUNGEN
zung des abzugsfähigen Beitrags um 4 Prozent
hinnehmen.
➔➔ Aufwendungen für die Riester-Rente tragen Sie in der Anlage AV ein.
Weitere sonstige Vorsorgeaufwendungen
wie Beiträge zu Arbeitslosen-, Erwerbs-, Berufsunfähigkeits-, Unfall-, Haftpflicht- sowie zu
Renten- und Lebensversicherungen können
grundsätzlich ebenfalls berücksichtigt werden.
Allerdings dürfte das die wenigsten Steuerzahler entlasten. Denn solche Versicherungsbeiträge wirken sich nur aus, wenn Sie die hierfür
geltenden jährlichen Höchstbeträge von 2.800
Euro für Selbstständige und 1.900 Euro für Arbeitnehmer nicht schon durch Ihre Beiträge zu
Basiskranken- und gesetzlicher Pflegeversicherung ausgeschöpft haben.
➔➔ Ihre Aufwendungen tragen Sie in die Anlage Vorsorgeaufwand, Seite 2, Zeilen 46
bis 52 ein.
Riester-Sparer
Sofern Sie zum begünstigten Personenkreis
gehören, der aus der Riester-Rente Zulagen
beanspruchen kann, können Sie möglicherweise von einem zusätzlichen Sonderausgabenabzug in Höhe von 2.100 Euro profitieren.
Diese Möglichkeit haben vor allem rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer und Beamte
sowie Selbstständige, die freiwillig gesetzlich
versichert sind.
< Inhalt
16
Steuertipps 2014
Kinder - Kindergeld und Freibeträge
KINDER
Eltern können eine ganze Reihe steuerlicher
Sie sich über Ihre Steuererklärung zurückholen,
Vergünstigungen beanspruchen. Neben Kinder-
weil der Staat Familien mit Kindern und Allein-
geld und Kinderfreibeträgen gibt es den Aus-
erziehende unterstützt. Eines der wichtigsten
bildungsfreibetrag und den Entlastungsbetrag
Förderinstrumente ist sicher das Kindergeld.
für Alleinerziehende, die ihre Steuerlast senken
Darüber hinaus können Sie aber auch zahlrei-
können. Auch Kinderbetreuungskosten wirken
che Steuervorteile für sich nutzen.
sich steuermindernd aus. Wer einen RiesterVertrag abgeschlossen hat, kann von der Kin-
Ohne Kindergeld keine Kinderfreibeträge
derzulage profitieren.
Kindergeld steht Ihnen ab der Geburt Ihres
Kindes zu. Es beträgt
Das einzige, was Sie dafür tun müssen, ist: eine
Steuererklärung abgeben. Wer die Anlage Kind
sorgfältig ausfüllt, hat die größte Hürde schon
für das erste und zweite Kind jeweils 184
Euro,
genommen. Für jedes Kind füllen Sie eine ei-
für das dritte 190 Euro,
gene Anlage aus. Mit diesem Steuerformular
ab dem vierten jeweils 215 Euro.
müssen Sie sich auch dann auseinandersetzen,
wenn Ihre Lohnsteuerbescheinigung Angaben
Kindergeld und Kinderfreibeträge erhalten Sie
zu Ihren Kindern enthält. Denn dieser Eintrag
nicht nur für Ihren leiblichen Nachwuchs, son-
spielt für den monatlichen Lohnsteuerabzug
dern auch für Pflegekinder, für adoptierte oder
und für die Höhe der Einkommensteuer kei-
angenommene Kinder sowie Kinder des Ehe-
ne Rolle. Im Laufe des Jahres wirken sich die
gatten (Stiefkinder), Kinder des eingetragenen
eingetragenen Kinderfreibeträge aber auf die
Lebenspartners und Enkelkinder. Vorausset-
Höhe der Kirchensteuer und des Solidaritätszu-
zung ist, dass Sie das Kind in Ihren Haushalt
schlags aus, die Ihr Arbeitgeber einbehält.
aufgenommen haben und das Kind somit ständig in der gemeinsamen Familienwohnung mit
Kindergeld und Freibeträge
Ihnen lebt. Die gesetzlichen Regelungen finden
Kinder kosten viel Geld. Einen Teil davon können
Sie in den Paragrafen 32 und 63 EStG.
< Inhalt
17
Steuertipps 2014
Die Bundesagentur für Arbeit hat dazu 2014
Kinderfreibeträge in der Steuererklärung
ein Merkblatt veröffentlicht. Es gibt Ihnen einen
Überblick über die gesetzlichen Regelungen
zum Kindergeld. Außerdem enthält es Informationen zur Antragstellung, zu den Anspruchsvoraussetzungen, zur Höhe und zur Dauer der
Zahlung.
Kindergeld gibt es nur auf Antrag
Unabhängig von ihren steuerlichen Verhältnissen sollten alle Eltern Kindergeld beantragen.
Freibetrag für das
2.184 Euro
Existenzminimum des Kindes
Freibetrag für den Betreuungs-
+ 1.320 Euro
und Erziehungs- oder
Ausbildungsbedarf
Summe
3.504 Euro
Neben dem Kindergeld können Sie diese
Kinderfreibeträge mit Ihrer Steuererklärung
geltend machen.
Es soll im Zusammenspiel mit den Kinderfrei-
Diese Freibeträge verdoppeln sich, wenn die
beträgen das steuerliche Existenzminimum von
Eltern verheiratet sind und zusammenveranlagt
Kindern sicherstellen. Das bedeutet, bei Eltern
werden. Anspruch auf die vollen Kinderfreibe-
wird ein Teil des Einkommens nicht besteuert,
träge von insgesamt 7.008 Euro haben Sie auch
damit sie Lebensunterhalt, Betreuung und Er-
dann, wenn der andere Elternteil des Kindes
ziehung oder Ausbildung ihrer Sprösslinge fi-
verstorben oder nicht unbeschränkt einkom-
nanzieren können. Außerdem hängen zahlrei-
mensteuerpflichtig ist. Das gilt ebenfalls, wenn
che Vergünstigungen im Steuerrecht davon ab,
der andere Elternteil „untergetaucht“ ist oder
dass Sie Anspruch auf Kindergeld haben. Ob
sich der Vater nicht amtlich feststellen lässt.
das der Fall ist, kann das Finanzamt nur wissen, wenn Sie einen Kindergeldantrag gestellt
Der Kinderfreibetrag und der Betreuungsfreibe-
haben.
trag sind jeweils Jahresbeträge. Sie ermäßigen
Das Kindergeld beantragen Sie bei der Famili-
sich um je ein Zwölftel für jeden Kalendermo-
enkasse. Falls Sie sich nicht sicher sind, welche
nat, in dem die Voraussetzungen für den Frei-
Kasse für Sie zuständig ist, kann Ihnen bei der
betrag nicht vorliegen.
Suche ein Ortsverzeichnis der Bundesagentur
für Arbeit helfen.
➔➔ Den Kinderfreibetrag beziehungsweise
dessen Übertragung beantragen Sie in
der Anlage Kind auf Seite 2 in den Zeilen
38 bis 43.
< Inhalt
18
Steuertipps 2014
Vergleichsrechnung bei Kindergeld und Kinderfreibeträgen
ein freiwilliges soziales oder ökologisches
Vielen ist nicht klar, wie sich Kindergeld und
einen europäischen/entwicklungspoliti-
Kinderfreibeträge zueinander verhalten. Grund-
Jahr,
schen Freiwilligendienst,
sätzlich gilt: Sie können nicht Kindergeld erhal-
einen Freiwilligendienst aller Generationen,
ten und zusätzlich die vollen Kinderfreibeträge
einen Internationalen Jugendfreiwilligen-
von der Steuer absetzen. Das Finanzamt ver-
dienst,
rechnet nämlich das schon ausgezahlte Kinder-
einen Bundesfreiwilligendienst oder
geld mit dem Steuervorteil, der sich durch die
einen anderen Dienst im Ausland
Kinderfreibeträge ergibt. Ihnen bleibt daher nur
die Differenz zwischen Kindergeld und Steuer-
geleistet hat. Ihr Kindergeldanspruch bleibt
freibeträgen. Die Kinderfreibeträge führen übri-
auch dann erhalten, wenn sich Ihr Nachwuchs
gens nur bei etwa 5 Prozent aller Steuerzahler
in einer Übergangszeit von höchstens vier Mo-
zu einem zusätzlichen Steuervorteil.
naten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten
oder zwischen einem Ausbildungsabschnitt
Altersgrenzen bei Kindern
und einem der oben genannten Dienste befun-
Das Kindergeld fließt ohne weiteres, solange Ihr
den hat.
Nachwuchs das 18. Lebensjahr noch nicht vollendet hat. Von Kindergeld und Kinderfreibeträ-
Eine Besonderheit gilt für arbeitslose Kinder,
gen können Sie aber auch bei volljährigen Söh-
die das 21. Lebensjahr noch nicht vollendet
nen und Töchtern bis zur Vollendung des 25.
haben: Sie müssen bei einer Agentur für Arbeit
Lebensjahres profitieren. Das ist möglich, wenn
in Deutschland, in der Schweiz, in der Europä-
Ihr Kind für einen Beruf ausgebildet worden ist
ischen Union oder in einem Land, das zum Eu-
(einschließlich Schulausbildung). Auch wenn Ihr
ropäischen Wirtschaftsraum gehört, als arbeits-
Sohn oder Ihre Tochter keinen Ausbildungsplatz
suchend gemeldet sein.
hatte und deshalb die Berufsausbildung nicht
beginnen oder fortsetzen konnte, zahlt die Finanzkasse weiter. Darüber hinaus erhalten Sie
➔➔ Angaben zu Ihren volljährigen Kindern
tragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 1
in die Zeilen 15 bis 22 ein.
Kindergeld für ein volljähriges Kind, wenn es
< Inhalt
19
Steuertipps 2014
Masterstudium absolviert oder nach seiner
TIPP
Erstausbildung beispielsweise einen Freiwilligendienst leistet.
Seit 2012 spielt der Grenzbetrag von
zuletzt 8.004 Euro für eigene Einkünf-
In diesen Fällen kommt allerdings eine wich-
te und Bezüge keine Rolle mehr. Das
tige Einschränkung hinzu: Ihr Kind darf keiner
heißt: Volljährige Azubis oder Studenten
Erwerbstätigkeit nachgehen. Darunter versteht
können jetzt mehr dazuverdienen, ohne
das Finanzamt alles, was über 20 Stunden ver-
dass die Eltern ihren Anspruch auf Kin-
traglich vereinbarte, regelmäßige wöchentliche
dergeld und Kinderfreibeträge verlieren
Arbeitszeit hinausgeht. Ein Ausbildungsdienst-
würden. Eine Einkommensprüfung gibt
verhältnis oder ein 450-Euro-Job schaden
es für sie nicht mehr.
nicht.
Eltern können das Kindergeld außerdem auch
Das Kind darf allerdings nicht mehrere Jobs ha-
dann beanspruchen, wenn ihr Kind mit einem
ben, bei denen es mehr als 450 Euro verdient
gut verdienenden Partner verheiratet ist. Das
hat. Bei solchen geringfügig entlohnten Be-
Kind muss nur eine der oben genannten Vor-
schäftigungen spielen die wöchentliche Arbeits-
aussetzungen erfüllen: also beispielsweise für
zeit und die Anzahl der monatlichen Arbeits-
einen Beruf ausgebildet worden sein, solange
einsätze keine Rolle. Von einer geringfügigen
es jünger als 25 Jahre war, oder arbeitssuchend
beziehungsweise kurzfristigen Beschäftigung
gemeldet gewesen sein, als es unter 21 war.
geht das Finanzamt auch aus, wenn das Kind
zwar mehr als 450 Euro im Monat verdient hat,
Abgeschlossene Berufsausbildung
innerhalb des gesamten Jahres aber höchstens
Auch nachdem Ihr volljähriges Kind unter 25
zwei Monate oder 50 Arbeitstage gearbeitet
Jahren seine erste Berufsausbildung oder sein
hat. Ihr Sohn oder Ihre Tochter darf auch eine
Erststudium abgeschlossen hat, können Sie
geringfügige Beschäftigung neben einer ande-
weiterhin Kindergeld beziehen und von den
ren Erwerbstätigkeit ausgeübt haben, solange
Freibeträgen profitieren. Das geht unter an-
dadurch insgesamt nicht die 20-Stunden-Gren-
derem, solange das Kind einer weiteren Aus-
ze überschritten wurde. Erlaubt ist auch eine
bildung nachgeht, etwa ein Bachelor- oder ein
vorübergehende (höchstens zwei Monate lan-
< Inhalt
20
Steuertipps 2014
ge) Ausweitung der Beschäftigung auf mehr als
Ein Kind ist außerstande, sich selbst finanzi-
20 Stunden, wenn den Rest des Jahres durch-
ell zu unterhalten, wenn es mit seinen eigenen
schnittlich die wöchentliche Arbeitszeit einge-
Mitteln nicht seinen Lebensunterhalt bestreiten
halten wird.
kann. Gemeint ist hiermit der
➔➔ Angaben zu einer Erwerbstätigkeit Ihrer
volljährigen Kinder tragen Sie in der Anlage Kind auf Seite 1 in die Zeilen 23 bis 27
allgemeine Lebensbedarf (Grundfreibetrag
in Höhe von 8.354 Euro) und
zusätzlich der individuelle behinderungsbedingte Mehrbedarf (unter anderem Kosten
ein.
für eine Heimunterbringung, Pflegebedarf
ACHTUNG
in Höhe des gezahlten Pflegegelds, gegebenenfalls Behinderten-Pauschbetrag).
Das Finanzamt versteht unter „Erwerbs-
Dazu verlangt das Finanzamt eine Gegenüber-
tätigkeit“ nicht nur das Arbeitnehmer-
stellung des notwendigen Lebensbedarfs mit
dasein. Auch eine land- und forstwirt-
den eigenen finanziellen Mitteln des Kindes,
schaftliche, eine gewerbliche und eine
die sich aus dem verfügbaren Nettoeinkommen
selbstständige Tätigkeit gehören dazu.
und den Leistungen Dritter zusammensetzen.
Wenn Ihr Kind schon laut Arbeitsvertrag
Bei der Ermittlung des verfügbaren Nettoein-
20 Stunden in der Woche arbeitet, sollte
kommens sind alle steuerpflichtigen Einkünf-
es also nicht zusätzlich noch ein freibe-
te, alle steuerfreien Einnahmen und etwaige
rufliches Nebengewerbe anmelden.
Steuererstattungen zu berücksichtigen. Abzuziehen sind tatsächlich gezahlte Steuern und
Für behinderte Kinder gelten Sonderregeln
Vorsorgeaufwendungen – das heißt, die Beiträ-
Kann Ihr Kind nicht selbst für sich sorgen, weil
ge zu einer Basiskranken- und Pflege-Pflicht-
es körperlich, geistig oder seelisch behindert
versicherung sowie gesetzliche Sozialabgaben
ist, wird es auch nach Vollendung des 25. Le-
bei Arbeitnehmern. Das Vermögen von Kin-
bensjahres unbegrenzt berücksichtigt. Voraus-
dern mit Behinderung hat dabei keine Aus-
setzung ist allerdings, dass die Behinderung
wirkungen auf den Anspruch auf Kindergeld.
schon vor dem 25. Geburtstag eingetreten ist.
< Inhalt
21
Steuertipps 2014
➔➔ Angaben zu einer Behinderung Ihres
als außergewöhnliche Belastungen geltend ma-
volljährigen Kindes machen Sie in der
chen. Dieser Betrag erhöht sich noch um die
Anlage Kind auf Seite 1 in Zeile 21. Den
Kosten, die Sie für die Basisabsicherung Ihres
Behinderten-Pauschbetrag beziehungs-
unterhaltsberechtigten Kindes in der Kranken-
weise dessen Übertragung beantragen
versicherung und der gesetzlichen Pflegeversi-
Sie in der Anlage Kind auf Seite 3 in den
cherung gezahlt haben.
Zeilen 64 bis 66.
Voraussetzung für den Ansatz als außegewöhnliche Belastung ist allerdings die Bedürftigkeit
Versicherungen Ihres Kindes
Ihres zu unterhaltenden Kindes. Diese liegt vor,
Die Beiträge zur Kranken- und Pflegeversiche-
wenn das Kind nur geringe Einkünfte und kein
rung für die Absicherung Ihres Kindes können
oder ein nur geringes Vermögen besitzt (maxi-
Sie als Sonderausgaben abziehen, sofern Sie
mal bis zu 15.500 Euro). Der Höchstbetrag ver-
für dieses Kind Anspruch auf Kindergeld oder
mindert sich dabei um die Einkünfte des Kin-
Freibeträge für Kinder haben. Das gilt unabhän-
des, sofern die Einkünfte 624 Euro übersteigen.
gig davon, ob Sie selbst Versicherungsnehmer
sind oder das Kind. Setzen Sie selbst die Bei-
Sonderfall Ausland
träge an, hat das Kind allerdings keine Möglich-
Die Kinderfreibeträge stehen Ihnen auch dann
keit, die Versicherungsprämien als Sonderaus-
zu, wenn Ihr Nachwuchs nicht in Deutschland
gaben abzusetzen. Denn die Beträge dürfen
lebt. Das Finanzamt berücksichtigt dabei al-
nicht doppelt berücksichtigt werden.
lerdings die wirtschaftlichen Verhältnisse des
➔➔ Was Sie für die Absicherung Ihres Kindes
zahlen, tragen Sie in der Anlage Kind auf
Seite 2 in den Zeilen 31 bis 37 ein.
Staates, in dem Ihr Kind wohnt. Je nach Land
kürzt es die Freibeträge um ein Viertel, die Hälfte oder drei Viertel. Ausschlaggebend dafür ist
die sogenannte Ländergruppeneinteilung des
Wenn Ihr Kind älter als 25 Jahre ist
Bundesfinanzministeriums vom 18. November
Sie müssen steuerlich nicht unbedingt leer aus-
2013 .
gehen, wenn Ihr Nachwuchs die maßgebende
Altersgrenze überschritten hat. Ihre Kosten für
den Unterhalt und eine Berufsausbildung Ihrer
Kinder können Sie bis zu 8.354 Euro pro Jahr
< Inhalt
22
Steuertipps 2014
Kinder - Ausbildungsfreibetrag
TIPP
Wenn Ihr Kind sich nur wegen seiner Be-
lich zehn Stunden begleitet werden. Das
gilt vor allem bei Auslandsaufenthalten
im Rahmen von Au-pair-Verhältnissen.
rufsausbildung im Ausland aufhält, aber
weiterhin zu Ihrem Haushalt gehört oder
Ausbildungsfreibetrag
in Deutschland einen eigenen Haushalt
Wenn Ihr volljähriges Kind sich noch in Be-
hat, tragen Sie die deutsche Anschrift in
rufsausbildung befindet und auswärtig unter-
der Anlage Kind ein. So sichern Sie sich
gebracht ist, können Sie eine weitere Steuer-
die vollen Kinderfreibeträge.
spar-Möglichkeit nutzen: den Freibetrag zur
Möglicherweise erbringt der ausländi-
Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsaus-
sche Staat dem Kindergeld vergleichba-
bildung. Dieser Ausbildungsfreibetrag schlägt
re Zahlungen. Dann erhalten Sie entwe-
jährlich mit 924 Euro zu Buche. Voraussetzung
der in Deutschland kein Kindergeld oder
ist, dass Sie Anspruch auf Kindergeld bezie-
das im Ausland gezahlte wird auf das
hungsweise Kinderfreibeträge haben.
deutsche Kindergeld angerechnet. Eine
Tabelle dazu finden Sie beim Bundes-
Das Finanzamt kürzt Ihnen den Ausbildungs-
zentralamt für Steuern.
freibetrag, wenn die genannten Voraussetzungen nicht das ganze Jahr erfüllt waren. Wenn
Ihr Kind seine Berufsausbildung zum Beispiel
TIPP
im Dezember abgebrochen hat, verringert sich
der Freibetrag um ein Zwölftel.
Sprachaufenthalte im Ausland erkennt
der Fiskus als Berufsausbildung an. Un-
Falls Sie geschieden sind oder dauernd ge-
problematisch ist es, wenn die Sprach-
trennt leben, kann jeder Elternteil den Freibe-
ferien mit dem Besuch einer allgemein-
trag zur Hälfte in Anspruch nehmen. Sie kön-
bildenden Schule, einem College oder
nen ihn aber auch in einem anderen Verhältnis
einer Universität verbunden sind. In al-
aufteilen. Dazu geben Sie auf der Anlage Kind
len anderen Fällen muss der Aufenthalt
einen Anteil in Prozent an und fügen Ihrer Steu-
von einem theoretisch-systematischen
ererklärung einen formlosen Antrag beider El-
Fremdsprachenunterricht mit wöchent-
ternteile bei, aus dem Ihre Aufteilung hervor-
< Inhalt
23
Steuertipps 2014
Kinder - Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
geht. Zur Ausbildung gehört übrigens auch die
Falls Ihr Kind auch noch bei anderen Personen
Schulausbildung.
gemeldet ist, können Sie als Alleinerziehender
den Entlastungsbetrag trotzdem geltend ma-
➔➔ Den Ausbildungsfreibetrag beziehungsweise dessen Übertragung beantragen
Sie in der Anlage Kind auf Seite 2 in den
Zeilen 38 bis 43.
chen, wenn Sie auch das Kindergeld erhalten.
Der Entlastungsbetrag wird nur einmal gewährt,
auch wenn Sie mehrere Kinder haben.
Im Lohnsteuerabzugsverfahren entspricht der
Entlastungsbetrag für
Alleinerziehende
Wenn Sie Single sind und ein Kind erziehen, für
das Sie Anspruch auf Kindergeld beziehungsweise einen Kinderfreibetrag haben, können
Entlastungsbetrag für Alleinerziehende der
Steuerklasse II.
➔➔ Den Entlastungsbetrag für Alleinerziehende beantragen Sie in der Anlage Kind auf
Seite 2 in den Zeilen 38 bis 43.
Sie einen weiteren Entlastungsbetrag von 1.308
Euro steuerlich geltend machen. Dazu muss Ihr
Kinderbetreuungskosten
Sohn oder Ihre Tochter zu Ihrem Haushalt ge-
Sie können zwei Drittel Ihrer Kosten für Kinder-
hören, wovon das Finanzamt in der Regel aus-
betreuung, höchstens 4.000 Euro je Kind und
geht, wenn das Kind bei Ihnen gemeldet ist.
Jahr, als Sonderausgaben von der Steuer ab-
Auch bei diesem Entlastungsbetrag prüft das
setzen. Dafür müssen folgende Voraussetzun-
Finanzamt für jeden Monat gesondert, ob er
gen erfüllt sein:
Ihnen auch tatsächlich zusteht. Wenn zum Beispiel im August ein zweiter Erwachsener bei Ih-
Das Kind gehört zu Ihrem Haushalt (bei
nen eingezogen ist, würde der Entlastungsbe-
dauerhaft getrennt lebenden Eltern ist
trag ab September entfallen, da vermutet wird,
grundsätzlich die Meldung des Kindes
dass Sie gemeinsam wirtschaften (Haushalts-
maßgebend),
gemeinschaft). Diese Vermutung können Sie
allerdings widerlegen, es sei denn, Sie leben in
einer eheähnlichen Gemeinschaft oder in einer
eingetragenen Lebenspartnerschaft.
< Inhalt
für das Kind steht Ihnen Kindergeld oder
ein Freibetrag für Kinder zu und
das Kind hat sein 14. Lebensjahr noch
nicht vollendet.
24
Steuertipps 2014
Kinder - Kinderbetreuungskosten
Diese Altersgrenze gilt nicht, wenn das Kind
sich wegen einer vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetretenen körperlichen, geistigen oder seelischen Behinderung nicht selbst
unterhalten kann. Eine Ausnahme lässt der
Gesetzgeber außerdem für Kinder zu, die wegen einer vor dem 1. Januar 2007 in der Zeit
ab Vollendung des 25. Lebensjahres und vor
Vollendung des 27. Lebensjahres eingetretenen
Kinderheimen und Kinderkrippen sowie
bei Tagesmüttern, Wochenmüttern und in
Ganztagspflegestellen,
die Beschäftigung von Kinderpflegerinnen,
Erzieherinnen und Kinderschwestern,
die Beschäftigung von Hilfen im Haushalt,
soweit sie Kinder betreuen, und
die Beaufsichtigung von Kindern bei der
Erledigung der häuslichen Schulaufgaben.
körperlichen, geistigen oder seelischen Behin-
Nicht berücksichtigt werden Aufwendungen für
derung nicht selbst für ihren Lebensunterhalt
(Nachhilfe-)Unterricht, für die Vermittlung be-
sorgen können.
sonderer Fähigkeiten, für sportliche und andere
➔➔ Ihre Kinderbetreuungskosten tragen Sie
in Ihrer Einkommensteuererklärung in der
Freizeitbetätigungen sowie für die Verpflegung
des Kindes.
Anlage Kind auf Seite 3 in die Zeilen 67
bis 73 ein.
Der Abzug von Kinderbetreuungskosten setzt
voraus, dass Sie für die Aufwendungen eine
Rechnung erhalten haben und das Geld auf das
TIPP
Konto des Erbringers der Leistung überwiesen
haben. Barzahlungen und Barschecks erkennt
Rechnungen und die Zahlungsnachwei-
der Fiskus nicht an.
se müssen Sie zwar nur auf Verlangen
des Finanzamts vorlegen. Für diesen
Falls Sie im Rahmen eines sozialversicherungs-
Fall sollten Sie die Belege aber aufbe-
pflichtigen Beschäftigungsverhältnisses oder
wahren.
eines Minijobs Arbeitgeber der Betreuungsperson sind, reicht als Nachweis der schriftliche
Folgende Aufwendungen können Sie beispiels-
Arbeitsvertrag. Wurde das Kind in einem Kin-
weise in Ihrer Steuererklärung angeben:
dergarten oder Hort betreut, genügt der Be-
die Unterbringung von Kindern in Kindergärten, Kindertagesstätten, Kinderhorten,
< Inhalt
scheid des öffentlichen oder privaten Trägers
über die zu zahlenden Gebühren und der Über-
25
Steuertipps 2014
Kinder - Sonderbedarf bei Kindern in Berufsausbildung
weisungsbeleg.
können Sie wegen Ihres Sonderbedarfs von einem Freibetrag in Höhe von 924 Euro pro Jahr
Häufig übernehmen nahe Angehörige wie die
profitieren. Der Freibetrag steht jedem Elternteil
(Schwieger-)Mutter die Kinderbetreuung. So-
grundsätzlich zur Hälfte zu, die Eltern können
fern die Betreuung gegen ein Entgelt erfolgt und
aber gemeinsam eine andere Aufteilung bean-
Sie eindeutige Vereinbarungen getroffen haben,
tragen.
die Sie auch tatsächlich umsetzen, können Sie
Das Finanzamt kürzt Ihnen den Ausbildungs-
Ihre Kinderbetreuungskosten auch in diesem
freibetrag, wenn die genannten Voraussetzun-
Fall von der Steuer absetzen. Die Betreuungs-
gen nicht das ganze Jahr erfüllt waren. Wenn
person darf allerdings nicht mit Ihnen und Ihrem
Ihr Kind seine Berufsausbildung zum Beispiel
Kind in einem gemeinsamen Haushalt leben.
im Dezember abgebrochen hat, verringert sich
der Freibetrag um ein Zwölftel.
➔➔ Falls Sie geschieden sind oder dauernd
TIPP
getrennt leben, kann jeder Elternteil den
Freibetrag zur Hälfte in Anspruch nehmen.
Die Kinderbetreuungskosten, die Ihnen
Sie können ihn aber auch in einem anderen
im laufenden Jahr voraussichtlich ent-
Verhältnis aufteilen. Dazu geben Sie auf der
stehen werden, können Sie als Freibe-
Anlage Kind einen Anteil in Prozent an und
trag im Lohnsteuerermäßigungsverfah-
fügen Ihrer Steuererklärung einen formlo-
ren berücksichtigen lassen und so Ihr
sen Antrag beider Elternteile bei, aus dem
Nettogehalt erhöhen.
Ihre Aufteilung hervorgeht. Zur Ausbildung
gehört übrigens auch die Schulausbildung.
Sonderbedarf bei Kindern
in Berufsausbildung
(Ausbildungsfreibetrag)
Macht Ihr volljähriges Kind, für das Sie Anspruch auf Kindergeld beziehungsweise Kin-
➔➔ Den Freibetrag zur Abgeltung eines Sonderbedarfs bei Berufsausbildung eines
volljährigen Kindes beantragen Sie in der
Anlage Kind auf Seite 2 in den Zeilen 50
und 51.
derfreibeträge haben, eine Berufsausbildung
und wohnt es nicht in Ihrem Haushalt? Dann
< Inhalt
26
Steuertipps 2014
Kinder - Schulgeld
Schulgeld
Sofern Ihr Kind, für das Sie Anspruch auf Kin-
➔➔ Angaben zu Ihren Kindern machen Sie in
dergeld oder Kinderfreibeträge haben, eine
der Anlage AV in den Zeilen 21 bis 24.
nicht-öffentliche Schule besucht (in freier Trägerschaft oder überwiegend privat finanziert)
und Sie hierfür ein Schulgeld zahlen, können
Sie 30 Prozent des gezahlten Geldes, höchstens jedoch 5.000 Euro als Sonderausgaben
abziehen. Die Schule muss dabei zu einem anerkannten Abschluss führen und sich in einem
Mitgliedstaat des EU/EWR-Raums befinden.
Für deutsche Schulen gilt der Sonderausgabenabzug weltweit. Nicht geltend machen können Sie Internatskosten, das heißt Aufwendungen für die Beherbergung, Betreuung und Verpflegung des Kindes.
➔➔ Die Angaben zum Schulgeld tragen Sie in
der Anlage Kind auf Seite 3 in die Zeilen
61 bis 63 ein.
Kinderzulage bei der
Riester-Förderung
Viele Steuerzahler haben für ihre private Altersvorsorge Riester-Verträge abschlossen. Diese werden steuerlich besonders gefördert: Es
gibt jährlich bis zu 300 Euro Zulage pro Kind.
Riester-Sparer können die Kinderzulage selbst
dann beanspruchen, wenn sie für ihren Sohn
oder ihre Tochter nur einen Monat lang im Jahr
Anspruch auf Kindergeld hatten.
< Inhalt
27
Steuertipps 2014
Krankheit und Pflege - Krankheitskosten
KRANKHEIT UND
PFLEGE
An privat veranlassten Ausgaben will der Fiskus
➔➔ Ihre Krankheitskosten tragen Sie im Man-
normalerweise nicht beteiligt werden. Es gibt
telbogen auf Seite 3 in den Zeilen 67 bis
aber Ausnahmen – beispielsweise Krankheits-
69 ein.
und Pflegekosten. Solche Kosten können Sie in
Vor allem bei den folgenden Maßnahmen brau-
Ihrer Steuererklärung als außergewöhnliche Be-
chen Sie schon vor Beginn der Heilmaßnahme
lastungen ansetzen. Ob sie tatsächlich steuer-
oder dem Kauf des medizinischen Hilfsmittels
mindernd wirken, hängt von mehreren Faktoren
ein amtsärztliches Gutachten oder eine ärztliche
ab: etwa, wie viel Sie verdienen und ob Sie Kin-
Bescheinigung eines Medizinischen Dienstes
der haben. In manchen Fällen – beispielsweise
der Krankenversicherung (MDK; § 275 SGB V):
bei behinderten Menschen – werden bestimmte
Beträge auch pauschal berücksichtigt.
Krankheitskosten
Durch Krankheiten verursachte Kosten gehören
typischerweise zu den außergewöhnlichen Belastungen. Sie müssen aber nachweisen, dass
Ihnen die Kosten zwangsläufig entstanden sind
und dass sie notwendig und angemessen waren. Berücksichtigt werden nur Kosten, die Ihnen
nicht steuerfrei ersetzt worden sind oder noch
werden (zum Beispiel von Ihrer Krankenkasse).
Die medizinische Notwendigkeit Ihrer Aufwendungen für Arznei-, Heil- und Hilfsmittel müssen Sie durch die Verordnung eines Arztes oder
Heilpraktikers nachweisen. Das gilt auch für
nicht verschreibungspflichtige Medikamente.
< Inhalt
Bade- oder Heilkur; bei einer Vorsorgekur
müssen Sie sich zusätzlich auch die Gefahr
einer durch die Kur abzuwendenden Krankheit, bei einer Klimakur den medizinisch angezeigten Kurort und die voraussichtliche
Kurdauer bescheinigen lassen;
psychotherapeutische Behandlung;
medizinisch erforderliche auswärtige Unterbringung Ihres an Legasthenie oder einer
anderen Behinderung leidenden Kindes;
Begleitperson: ältere oder hilflose Menschen, die begleitet wurden, müssen auch
nachweisen, dass ihre Betreuung notwendig war, sofern sie sich nicht schon aus
dem Nachweis einer Behinderung ergibt;
medizinische Hilfsmittel, die als allgemeine
28
Steuertipps 2014
Krankheit und Pflege - Krankheitskosten
Gebrauchsgegenstände des täglichen
festgestellt hat, reicht in den Folgejahren
Lebens im Sinne von § 33 Abs. 1 SGB V
die Sehschärfenbestimmung durch einen
anzusehen sind;
Augenoptiker aus.
wissenschaftlich nicht anerkannte Behand-
Sofern die Notwendigkeit einer Kur of-
lungsmethoden, beispielsweise Frisch- und
fensichtlich im Rahmen der Bewilligung
Trockenzellenbehandlungen, Sauerstoff-,
von Zuschüssen oder Beihilfen anerkannt
Chelat- und Eigenbluttherapie.
wurde, genügt bei Pflichtversicherten die
Alternativmedizin
Kosten für Homöopathie, Bewegungstherapien
oder für Pflanzenheilkunde können als außerge-
Bescheinigung der Versicherungsanstalt
und bei öffentlich Bediensteten der Beihilfebescheid.
wöhnliche Belastungen anerkannt werden. Ein
Wenn Ihr/e Ehemann/-frau, eingetragene(r)
amtsärztliches Gutachten oder eine Bescheini-
Lebenspartner(in) oder Ihr Kind länger im Kran-
gung des MDK ist nicht erforderlich, wenn ein
kenhaus liegt, können Sie auch die Kosten Ihrer
Arzt oder Heilpraktiker diese Behandlungen
Besuchsfahrten ansetzen. Dazu brauchen Sie
verordnet hat (Bundesfinanzhof, Urteil vom 26.
eine Bescheinigung des behandelnden Kran-
Februar 2014, Az. VI R 27/13).
kenhausarztes, in der bestätigt wird, dass Ihr
Besuch entscheidend zur Heilung oder Linde-
Die Finanzämter lassen folgende Nachweiser-
rung einer Krankheit beitragen kann.
leichterungen zu:
Bei Kosten einer Augen-Laser-Operation
brauchen Sie kein amtsärztliches Attest.
Sind Sie chronisch erkrankt und brauchen
Sie deshalb dauernd bestimmte Medikamente, müssen Sie eine Verordnung nur
einmal vorlegen.
Auch die Erstattungsmitteilung der privaten
Krankenkasse oder der Beihilfebescheid einer Behörde wird als Nachweis anerkannt.
Wenn ein Augenarzt bei Ihnen schon
einmal die Notwendigkeit einer Sehhilfe
< Inhalt
ACHTUNG
Beim Bundesfinanzhof (BFH) sind zwei
Verfahren (Az. VI R 32/13 und VI R 33/13)
gegen die zumutbare Eigenbelastung
anhängig. Der BFH muss entscheiden,
ob Krankheitskosten in voller Höhe abgesetzt werden können oder weiterhin
erst, wenn sie die persönliche Belastungsgrenze übersteigen. Bis dahin sind
29
Steuertipps 2014
Krankheit und Pflege - Pflegekosten
alle Steuerbescheide in diesem Punkt
zu diesem Personenkreis gehört, aber ambu-
vorläufig. Sie sollten Ihre Krankheits-
lant gepflegt wurde und die Rechnung eines
kosten also ab dem ersten Cent in die
anerkannten Pflegedienstes vorlegen kann, in
Steuererklärung eintragen und die BFH-
der die Pflegeleistungen gesondert in Rech-
Entscheidung abwarten.
nung gestellt worden sind, kann diesen Posten
ebenfalls angeben.
Pflegekosten
Pflegekosten können durch die Beschäftigung
Pflegebedürftige übertragen der Pflegeperson
einer ambulanten Pflegekraft und durch die Un-
im Hinblick auf ihr Alter oder eine etwaige Be-
terbringung in einem Pflegeheim, in der Pflege-
dürftigkeit als Gegenleistung vielfach Vermö-
station eines Altenheims oder in einem Alten-
genswerte (zum Beispiel ein Grundstück). In
pflegeheim entstehen. Sind Ihnen selbst oder
diesem Fall sind Pflegekosten nur in der Höhe
Ihrem/Ihrer
abziehbar, in der die Pflegeaufwendungen den
Ehemann/-frau,
Lebenspartner(in)
eingetragene(r)
Pflegekosten
entstanden,
Wert des erhaltenen Vermögens übersteigen.
können diese Aufwendungen als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt werden.
➔➔ Ihre Krankheitskosten tragen Sie im Mantelbogen auf Seite 3 in den Zeilen 67 bis
69 ein.
Beachten Sie bitte: Wenn Sie die tatsächlichen
Pflegekosten geltend machen, können Sie nicht
daneben den Behinderten-Pauschbetrag in Anspruch nehmen.
Die Pflegebedürftigkeit oder eine erheblich
Umzug in ein Altenpflegeheim
eingeschränkte Alltagskompetenz müssen Sie
Haben Sie Ihren Haushalt beispielsweise we-
nachweisen. Sie brauchen eine Bescheinigung
gen des Umzugs in ein Altenpflegeheim aufge-
(zum Beispiel Leistungsbescheid oder -mittei-
geben, zieht das Finanzamt eine Haushaltser-
lung) der sozialen Pflegekasse oder des priva-
sparnis von 23,21 Euro täglich (696 Euro mo-
ten Versicherungsunternehmens, bei dem die
natlich, 8.354 Euro jährlich) von Ihren Aufwen-
private Pflegepflichtversicherung läuft. Die ge-
dungen ab.
sundheitlichen Merkmale „blind” und „hilflos”
lassen sich anhand eines Ausweises mit den
Sie können auch Aufwendungen abziehen, die
Merkzeichen „Bl” oder „H” belegen. Wer nicht
Ihnen aus der Pflegebedürftigkeit einer anderen
< Inhalt
30
Steuertipps 2014
KRANKHEIT UND PFLEGE - Pflegekosten
Person zwangsläufig entstanden sind. In diesem Fall sollten Sie neben den von Ihnen und
möglicherweise weiteren Personen getragenen
Aufwendungen auch folgende Posten angeben:
die Gesamtkosten der Heimunterbringung,
die Höhe der Erstattungen von dritter Seite
(zum Beispiel Pflegekasse) und
die Höhe der eigenen Einkünfte und Bezüge der pflegebedürftigen Person.
TIPP
Für den Teil der haushaltsnahen Pflegekosten, der durch den Ansatz der zumutbaren Belastung bei Ihnen nicht als
außergewöhnliche Belastungen berücksichtigt wird, können Sie auf Seite 3 des
Mantelbogens in Zeile 70 die Steuerermäßigung für haushaltsnahe Dienstleistungen beantragen. Weitere Eintragungen nehmen Sie dann ab Zeile 71 vor.
< Inhalt
31
Steuertipps 2014
Wohltätigkeit - Spenden und Mitgliedsbeiträge
WOHLTÄTIGKEIT
Spenden und Mitgliedsbeiträge
Spenden und Mitgliedsbeiträge zur Förderung
Vereinfachter Zuwendungsnachweis
steuerbegünstigter
(gemeinnützige,
Bei Spenden und Mitgliedsbeiträgen bis zu
mildtätige und kirchliche) berücksichtigt das Fi-
200 Euro je Zahlung ist ein vereinfachter Nach-
nanzamt bis zu 20 Prozent des Gesamtbetrags
weis erlaubt: Ist der Empfänger der Spenden
Ihrer Einkünfte. Alle Spenden und Mitglieds-
und Mitgliedsbeiträge eine juristische Person
beiträge für steuerbegünstigte Zwecke müs-
des öffentlichen Rechts oder eine öffentliche
sen Sie anhand einer Zuwendungsbestätigung
Dienststelle, reicht als Nachweis der Barein-
nach amtlichem Muster nachweisen. Diese er-
zahlungsbeleg oder die Buchungsbestätigung,
halten Sie vom Spendenempfänger, also einer
zum Beispiel ein Kontoauszug.
Zwecke
gemeinnützigen Körperschaft wie einem Verein oder juristischen Personen des öffentlichen
Haben Sie an gemeinnützige Einrichtungen wie
Rechts, sofern er sie nicht schon elektronisch
Vereine und Stiftungen gespendet, brauchen
an das Finanzamt übermittelt hat.
Sie zusätzlich einen von dieser Einrichtung er-
➔➔ Spenden und Mitgliedsbeiträge führen Sie
auf dem Mantelbogen auf Seite 2 in den
Zeilen 45 bis 56 auf.
stellten Beleg, der Angaben über die Freistellung von der Körperschaftsteuer und die Verwendung der Mittel enthält. Außerdem muss
erkennbar sein, ob es sich um Spenden oder
Überbeträge später absetzen
um Mitgliedsbeiträge handelt.
Sofern Sie so großzügig waren, dass Ihre Spenden in einem Jahr den Höchstbetrag von 20 Pro-
Sie können sogar Sachspenden wie Kleidung
zent Ihrer Gesamteinkünfte überschritten ha-
oder Spielzeug angeben. Eine Chance, dass
ben, können Sie die übersteigenden Beträge in
das Finanzamt diese anerkennt, besteht aber
den Folgejahren absetzen – Fachleute sprechen
nur, wenn Sie den Marktwert dieser Gegenstän-
vom Spendenvortrag. Falls das Finanzamt für
de belegen können. Dazu bietet es sich an, den
Sie einen verbleibenden Spendenvortrag festge-
Neupreis, die Nutzungsdauer und den Zustand
stellt hat, berücksichtigt es diesen automatisch.
zum Zeitpunkt der Spende zu dokumentieren.
< Inhalt
32
Steuertipps 2014
Wohltätigkeit - Spenden und Mitgliedsbeiträge
Parteispenden
weise im Jahr der Zuwendung oder in den neun
Spenden und Mitgliedsbeiträge an politische
folgenden Jahren steuerlich geltend machen.
Parteien können Sie zur Hälfte unmittelbar von
Ihrer ermittelten Steuerschuld abziehen – bis zu
EU-/EWR-Ausland
einem Höchstbetrag von 825 Euro (bei zusam-
Auch Zuwendungen an steuerbegünstigte Or-
menveranlagten
Ehepaaren/Lebenspartnern
ganisationen im EU-/EWR-Ausland können be-
1.650 Euro) im Jahr. Das Gleiche gilt für Spen-
günstigt sein. Das ist möglich, wenn der auslän-
den und Mitgliedsbeiträge an unabhängige
dische Zuwendungsempfänger nach der Sat-
Wählervereinigungen, die die gesetzlichen Vor-
zung, dem Stiftungsgeschäft oder der sonsti-
aussetzungen erfüllen. Spenden Sie also 1.000
gen Verfassung und nach der tatsächlichen Ge-
Euro an eine Partei, ermäßigt sich Ihre ermit-
schäftsführung ausschließlich und unmittelbar
telte Einkommensteuerlast direkt um 500 Euro,
gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen
nicht etwa Ihr zu versteuerndes Einkommen.
Zwecken im Sinne der Paragrafen 51 bis 68 der
Abgabenordnung dient. Um das nachzuwei-
Soweit Ihre Spenden und Mitgliedsbeiträge an
sen, müssen Sie geeignete Unterlagen einrei-
politische Parteien 1.650 Euro beziehungswei-
chen, was sich aufgrund des Auslandsbezugs
se 3.300 Euro übersteigen, sind sie als Sonder-
häufig als nicht ganz einfach erweist. Wenn die
ausgaben bis zu 1.650 Euro beziehungsweise
steuerbegünstigte Organisation im EU-/EWR-
3.300 Euro abzugsfähig. Für Zuwendungen und
Ausland Ihnen nur die Höhe der Zuwendungen
Mitgliedsbeiträge an unabhängige Wählerverei-
bescheinigt, reicht das dem Finanzamt als allei-
nigungen ist ein Sonderausgabenabzug nicht
niger Nachweis nicht aus.
möglich.
Sport, Heimatkunde und Karneval
Stiftungen
Mitgliedsbeiträge an Sportvereine können Sie
Spenden in den Vermögensstock einer Stif-
nicht als Sonderausgaben absetzen. Das Glei-
tung des öffentlichen Rechts oder einer steu-
che gilt, wenn der Empfänger beispielsweise
erbegünstigten Stiftung des privaten Rechts
kulturelle Betätigungen, die in erster Linie der
sind bis zu 1 Million Euro (2 Millionen Euro bei
Freizeitgestaltung dienen, oder die Heimat-
zusammenveranlagten Ehegatten/Lebenspart-
pflege und Heimatkunde fördert. Dazu dürften
nern) begünstigt. Ihre Spende können Sie wahl-
auch Tierzucht-, Pflanzenzucht-, Kleingarten-
< Inhalt
33
Steuertipps 2014
Wohltätigkeit - Unterstützung bedürftiger Personen
Spenden an solche Vereine durchaus als Son-
Unterstützung
bedürftiger Personen
derausgaben berücksichtigt werden, sofern sie
Wenn Sie eine bedürftige Person unterstüt-
die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllen.
zen, für die weder Sie noch eine andere Per-
und Karnevalsvereine zählen. Dagegen können
son Anspruch auf Kindergeld beziehungsweise
Lose, Sonderbriefmarken & Co.
Kinderfreibeträge haben, können Sie Ihre Auf-
Keine steuerlich begünstigten Spenden sind
wendungen bis zu 8.354 Euro pro Jahr als au-
beispielsweise
ßergewöhnliche Belastungen steuermindernd
Aufwendungen für Lose einer Wohlfahrtslotterie,
Zuschläge auf Wohlfahrts- und Sonderbriefmarken sowie
Zahlungen an gemeinnützige Einrichtungen, die als Bewährungsauflage im Strafoder Gnadenverfahren auferlegt werden.
geltend machen. Voraussetzung ist, dass Sie
gegenüber der Person gesetzlich unterhaltsverpflichtet sind und das Vermögen der bedürftigen Person 15.500 Euro nicht übersteigt. Dieser
Höchstbetrag erhöht sich noch um Aufwendungen für die Basisabsicherung der unterhaltsberechtigten Person in der Krankenversicherung
und der gesetzlichen Pflegeversicherung. Das
Finanzamt mindert den Höchstbetrag dabei
TIPP
allerdings um den Betrag, um den die eigenen
Einkünfte und Bezüge der unterstützten Person
Arbeiten Sie ehrenamtlich beispielswei-
624 Euro (Anrechnungsfreibetrag) im Jahr über-
se als Übungsleiter für einen Verein oder
steigen.
für die Kirche? Dann können Sie Ihren
Aufwand unter Umständen als Spende
geltend machen. Dazu sollten Sie dem
➔➔ Ihre Unterstützungsleistungen und Angaben zur unterstützten Person tragen Sie in
die vierseitige Anlage Unterhalt ein.
Finanzamt eine im Voraus getroffene
schriftliche Vereinbarung einreichen, aus
der hervorgeht, dass Sie Anspruch auf
TIPP
Aufwendungsersatz haben und förmlich
darauf verzichtet haben.
Wenn die unterhaltsberechtigte Person
zu Ihrem Haushalt gehört, müssen Sie
< Inhalt
34
Steuertipps 2014
Wohltätigkeit - Gezahlte Kirchensteuer
die Unterhaltsleistungen nicht einzeln
öffentliche Mittel gekürzt worden sein,
nachweisen. Das Finanzamt geht zu Ih-
die für ihren Unterhalt bestimmt waren.
ren Gunsten davon aus, dass Sie Aus-
Diese Regelung gilt vor allem für Part-
gaben in Höhe von bis zu 8.354 Euro im
ner einer nichtehelichen Lebensgemein-
Jahr hatten.
schaft, bei denen Ansprüche auf Sozialhilfe und Arbeitslosengeld wegen der
Möglicherweise zahlen Sie nicht nur für den
Unterhaltsleistungen gekürzt werden.
Unterhalt oder die Berufsausbildung der unterstützten Person, sondern kommen noch für
Gezahlte Kirchensteuer
weitere Kosten auf, zum Beispiel bei Krank-
Die Kirchensteuer, die Sie gezahlt haben, ist in
heit, Heimunterbringung oder anderen außer-
voller Höhe als Sonderausgabe abziehbar. Falls
gewöhnlichen Belastungen. Solche Kosten
Sie Kapitalerträge erzielen, die Sie mit Ihrem
können Sie zusätzlich zum Höchstbetrag für
persönlichen Steuersatz versteuern, zählt auch
Unterhaltsaufwendungen als allgemeine au-
die Kirchensteuer dazu, die auf Kapitalertrag-
ßergewöhnliche Belastungen geltend machen.
steuer entfällt.
Dabei müssen Sie allerdings Ihre zumutbare
Belastungsgrenze beachten. Dagegen kommt
Sofern das Finanzamt Ihnen Kirchensteuer er-
es beim Höchstbetrag für Unterhaltsleistungen
stattet hat, müssen Sie auch diese Erstattung
von 8.354 Euro nicht auf Ihre individuelle zu-
angeben. Sie wird dann gegengerechnet.
mutbare Belastungsgrenze an.
Auch sogenannte Kirchenbeiträge, die in mindestens einem Bundesland als Körperschaft
TIPP
des öffentlichen Rechts anerkannte Religionsgemeinschaften erheben, sind als Sonderaus-
Ihre Zahlungen können Sie in Ausnahme-
gaben abziehbar.
fällen selbst dann von der Steuer absetzen, wenn Sie ohne Unterhaltsverpflich-
Voraussetzung dafür ist, dass Sie dem Finanz-
tung an eine Person Unterhalt leisten.
amt eine Empfangsbestätigung der Religions-
Dann müssen der unterstützten Person
gemeinschaft über die Beiträge vorlegen kön-
wegen Ihrer Unterhaltsleistungen aber
nen, die Sie gezahlt haben. Auch das in eini-
< Inhalt
35
Steuertipps 2014
Haus und Garten - Gezahlte Kirchensteuer
gen Bundesländern erhobene Kirchgeld ist als
Sonderausgabe absetzbar (zum Beispiel das
Kirchgeld der katholischen Kirchengemeinden
in Bayern).
➔➔ Ihre Kirchensteuer tragen Sie im Mantelbogen auf Seite 2 in der Zeile 42 ein.
ACHTUNG
Keine Sonderausgabe sind Kirchensteuern, die als Zuschlag zur Abgeltungsteuer einbehalten wurden.
< Inhalt
36
Steuertipps 2014
Haus und Garten - Haushaltsnahe Dienstleistungen
HAUS UND GARTEN
Haushaltsnahe
Dienstleistungen
Wenn Sie keine Zeit oder keine Lust haben,
Haushalt erfolgt. Deshalb wird die Zubereitung
Ihre Fenster oder die Wohnung selbst zu put-
von Speisen in Ihrer Küche steuerlich gefördert
zen, den Rasen zu mähen oder die Hecken zu
- nicht aber der Catering-Service, der das Es-
schneiden, haben Sie möglicherweise jeman-
sen für Ihre Party anliefert. Die Arbeiten müs-
den beauftragt, der das für Sie erledigt. Macht
sen in Ihrer Wohnung oder Ihrem Haus oder auf
er oder sie das legal gegen Rechnung, können
dem dazugehörenden Grundstück anfallen.
Sie sich einen Teil der Kosten vom Finanzamt
zurückholen. Wenn Sie gewisse Punkte beachten, können Sie so insgesamt bis zu 4.000 Euro
TIPP
direkt von Ihrer Steuerschuld abziehen.
➔➔ Ihre Ausgaben für haushaltsnahe Dienstleistungen tragen Sie auf Seite 3 des
Sonderregelungen gelten für Beschäftigte auf 450-Euro-Basis, die zu Hause
Mantelbogens der Steuererklärung für
für Sie tätig sind. Hier ist der Steuerab-
2014 in der Zeile 73 ein, und zwar inklusi-
zug auf 510 Euro im Jahr begrenzt. Die
ve Mehrwertsteuer.
Vergünstigung kann aber zusätzlich zu
dem Abzug für haushaltsnahe Dienst-
Haushaltsnahe Tätigkeit
leistungen und den Arbeitskosten von
Die wichtigste Voraussetzung ist erfüllt, wenn
Handwerkern geltend gemacht werden.
die von Ihnen als Privatperson bei einem
So kommen Sie auf eine Steuererspar-
Dienstleister in Auftrag gegebenen Tätigkeiten
nis von insgesamt bis zu 5.710 Euro.
ansonsten von Mitgliedern Ihres Haushalts erledigt würden - also durch Ihren Ehe- oder Le-
Nicht als haushaltsnahe Dienstleistung fördert
benspartner oder Kinder, die zu Hause wohnen.
das Finanzamt Arbeiten, die normalerweise ein
Es muss sich auch tatsächlich um eine reine
Fachmann übernimmt. Sie können mit dem
Dienstleistung handeln, die noch dazu in Ihrem
Anstrich der Fassade oder dem Legen neuer
< Inhalt
37
Steuertipps 2014
Fliesen im Bad aber einen Handwerker beauf-
Zum Lohn kommt nicht viel hinzu
tragen, dessen Arbeitskosten Sie anteilig als
Steuerlich geltend machen können Sie vor
Handwerkerleistungen zusätzlich in Höhe von
allem den Arbeitslohn, den Sie für die haus-
bis zu 1.200 Euro von Ihrer jährlichen Steuer-
haltsnahe Dienstleistung zahlen. Aber auch
schuld abziehen können.
die Fahrtkosten Ihres Dienstleisters sowie die
Kosten für die Nutzung von Maschinen wie
Rechnung per Überweisung zahlen
Staubsaugern oder Gartengeräten können Sie
Sie können einen selbstständigen Dienstleis-
zu einem Fünftel in Ihrer Steuererklärung anset-
ter oder eine Servicefirma mit den haushalts-
zen. Auch Verbrauchsmaterialien zählen dazu,
nahen Arbeiten beauftragen – wichtig ist, dass
also etwa Spül- oder Reinigungsmittel oder das
die Tätigkeit legal erfolgt. Schwarzarbeit zählt
Streugut des Winterdienstes, der für Sie arbei-
selbstverständlich nicht. Ihnen muss eine of-
tet. Fallen zusätzliche Kosten an, wenn etwa
fizielle Rechnung zugehen. Zudem dürfen Sie
ein Dienstleister Ihre Hecke schneidet oder den
den Betrag nicht bar bezahlen. Nur wenn Sie
Rasen mäht und den Schnitt entsorgen muss,
die Summe überwiesen haben, erkennt das Fi-
können Sie auch diese zu 20 Prozent von Ihrer
nanzamt Ihren Steuerabzug an. Sie können bis
Steuerschuld abziehen.
zu 20.000 Euro im Jahr an Arbeits-, Fahrt- oder
Maschinenkosten für haushaltsnahe Dienstleis-
Prüfen Sie, welche Kosten Sie eventuell als
tungen geltend machen, von denen 20 Prozent
außergewöhnliche Belastung geltend machen
Ihre Steuerschuld mindern. Das ergibt einen
können.
Abzug von bis zu 4.000 Euro.
Nicht absetzen können Sie dagegen die allSelbst gewisse Kosten für die Entsorgung von
gemeinen Müllgebühren. Auch Nachhilfe- oder
Abfällen können Sie in Ihrer Steuererklärung
Musikunterricht für die Kinder zählt nicht dazu
ansetzen – aber nur, wenn die Arbeit Teil einer
– selbst wenn er bei Ihnen zu Hause erteilt wird.
haushaltsnahen Dienstleistung ist. Die genaue
Ausgeschlossen sind auch die Kosten für die
gesetzliche Regelung finden Sie in Paragraf 35a
Grabpflege. Der Verwalter Ihrer Wohneigen-
des Einkommensteuergesetzes.
tümergemeinschaft ist kein Dienstleister, der
steuerlich gefördert würde; die Kosten für ihn
können Sie aber wahrscheinlich an anderer
< Inhalt
38
Steuertipps 2014
Stelle steuerlich geltend machen. Haben Sie
Grundstücksgrenze hinaus, zum Beispiel bei
eine häusliche Pflegedienstleistung in Auftrag
der Reinigung von Wegen und Bürgersteigen
gegeben, können Sie Materialien wie ein spezi-
oder beim Winterdienst, muss zwischen beidem
elles Krankenbett ebenfalls nicht als haushalts-
klar unterschieden werden. Denn Sie können
nahe Dienstleistung ansetzen.
nur die Kosten ansetzen, die auf Ihrem Grund
und Boden anfallen. Die komplizierte Regelung
Kurze Liste haushaltsnaher Dienstleistungen
liegt derzeit dem Bundesfinanzhof zu einer Re-
Die Finanzämter erkennen unter anderem an:
visionsentscheidung vor.
Reinigung der Wohnung, des Teppichs
oder der Fenster,
Fußwegreinigung und Winterdienst, auch
auf öffentlichen Gehwegen,
teilweise Gartenarbeiten wie Rasen mähen,
Baumpflege oder Hecken schneiden,
Pflegedienstleistungen,
Kinderbetreuung zu Hause sowie
Betreuung von Haustieren in der eigenen
Wohnung oder im eigenen Haus, sowie das
Ausführen des Hundes.
Weitere Vergünstigungen nutzen
Haushaltsnahe Dienstleistungen überschneiden sich teils mit den Arbeiten von Handwerkern, die Sie mit Arbeiten in Ihrer Wohnung
oder Ihrem Haus beauftragen. Diese können
Sie ebenfalls steuerlich geltend machen. Das
Bundesfinanzministerium (BMF) versucht eine
Abgrenzung, wonach die Gestaltung eines
Gartens eine Handwerkerleistung, die Pflege
hingegen als haushaltsnahe Dienstleistung begünstigt ist. An die oben genannte Liste des
Eine umfassende Liste hat das Bundesfinanz-
BMF in Anlage 1 des Schreibens halten sich die
ministerium als PDF herausgegeben (Anlage 1).
Finanzämter normalerweise bei der Zuordnung.
Auf die Rechnung achten
Prüfen Sie, welche Spielräume sich für Sie er-
Achten Sie unbedingt darauf, dass Arbeits- und
geben. Denn Sie haben Anspruch auf beide
andere Kosten in der Rechnung Ihres Dienst-
Vergünstigungen – und können zusätzlich noch
leisters aufgeschlüsselt sind. Sollte daraus
bis zu 510 Euro geltend machen, wenn Sie eine
nicht klar hervorgehen, was Sie wofür zahlen,
450-Euro-Kraft in Ihrem Haushalt beschäftigen.
verlangen Sie eine neue Rechnung. Erstreckt
Einen Posten mehrfach anzusetzen, ist aller-
sich die Tätigkeit Ihres Dienstleisters über Ihre
dings nicht möglich.
< Inhalt
39
Steuertipps 2014
Steuerabzug für Mieter
Wohnungseigentümergemeinschaften
Auch als Mieter können Sie die Aufwendungen
Auch wenn Sie Teil einer Wohnungseigentü-
für haushaltsnahe Dienstleistungen geltend
mergemeinschaft sind und bestimmte Dienst-
machen, die sich in Ihrer Nebenkostenabrech-
leistungen wie den Winterdienst gemeinsam
nung wiederfinden. Beispiele sind Ausgaben für
an eine Servicefirma vergeben, können Sie die
Gartenarbeiten oder den Winterdienst. Achten
Kosten dafür teilweise in der Steuererklärung
Sie darauf, dass die Posten in Ihrer Neben-
geltend machen. Voraussetzung ist allerdings,
kostenabrechnung detailliert aufgeschlüsselt
dass die insgesamt anfallenden Aufwendungen
und Ihrer Mietwohnung klar zugeordnet sind.
sauber auf die einzelnen Eigentümer aufge-
Notfalls lassen Sie sich von Ihrem Vermieter
teilt sind. Achten Sie deshalb darauf, dass sie
eine entsprechende Bescheinigung geben. Die
in Ihrer Jahresrechnung detailliert aufgeführt
Summe, die Sie von Ihrer Steuerschuld abzie-
und Ihrer Wohneinheit klar zugeordnet sind.
hen können, dürfte allerdings umso kleiner aus-
Sie können sich auch eine Bescheinigung Ihres
fallen, je mehr Parteien zusammen mit Ihnen im
Verwalters dafür ausstellen lassen, die Sie beim
Mietshaus wohnen.
Finanzamt einreichen. Die Tätigkeit des Verwal-
➔➔ Ihre Ausgaben für haushaltsnahe Dienstleistungen tragen Sie auf Seite 3 des
ters zählt indes nicht zu den haushaltsnahen
Dienstleistungen, sodass Sie Ihre Ausgaben für
Mantelbogens der Steuererklärung für
ihn nicht ansetzen können.
2014 in der Zeile 73 ein, und zwar inklusi-
➔➔ Ihre Ausgaben aus der Jahresabrech-
ve Mehrwertsteuer.
nung tragen Sie bei den haushaltsnahen
Dienstleistungen auf Seite 3 des Man-
Kein Steuerabzug für Vermieter
telbogens in der Zeile 73 ein, und zwar
Wenn Sie eine Wohnung oder ein Haus vermie-
inklusive Mehrwertsteuer.
ten und darin Renovierungsarbeiten angefallen
sind, können Sie die Kosten nicht als Handwer-
Hilfe durch Au-pair
kerlohn absetzen. Sie können Sie aber als Wer-
Haben Sie ein Au-pair in Ihren Haushalt aufge-
bungskosten bei den Einkünften aus Vermie-
nommen, können Sie auch diese Aufwendungen
tung und Verpachtung geltend machen.
bei den haushaltsnahen Dienstleistungen anset-
➔➔ Tragen Sie die Gesamtsumme in Zeile 22
und in Zeile 50 ein.
< Inhalt
zen. Das dürfte Ihnen aber wahrscheinlich nur
mit den möglicherweise vereinbarten Taschen-
40
Steuertipps 2014
geldzahlungen gelingen, denn wie für alle an-
für haushaltsnahe Dienstleistungen. Sie können
deren haushaltsnahen Dienstleistungen gilt
beispielsweise den Besuch der Friseurin oder
auch hier, dass Sie die Überweisung der abset-
des Fußpflegers als haushaltsnahe Dienstleis-
zungsfähigen Beträge auf ein Konto nachwei-
tung absetzen, obwohl diese Dienste normaler-
sen müssen. Das gestaltet sich bei den Kosten
weise nicht von einem Angehörigen Ihres eige-
für Unterkunft und Verpflegung für Ihren Gast
nen Haushalts geleistet werden.
schwierig.
➔➔ Pflegebedürftige tragen ihre Ausgaben für
haushaltsnahe Dienstleistungen auf Seite
Besser ist es, wenn das Au-pair möglichst
3 des Mantelbogens in die Zeilen 71 bis
komplett für die Kinderbetreuung da ist und
74 ein, und zwar inklusive Mehrwertsteuer.
das vertraglich auch so vereinbart wurde. Denn
dann können Sie die Ausgaben in der Steuerer-
Außergewöhnliche Belastungen
klärung als Sonderausgaben geltend machen.
Wenn Sie zwangsläufig höhere Aufwendungen
Dabei dürfte sich das Finanzamt mit einer Ko-
haben als der durchschnittliche Steuerzahler
pie des Au-pair-Vertrags als Beleg begnügen.
mit vergleichbar hohen Einkünften und in einer
➔➔ Ihre Ausgaben für ein Au-pair tragen Sie
bei den haushaltsnahen Dienstleistungen
vergleichbaren Lebenslage, können Sie diese
Kosten als außergewöhnliche Belastungen gel-
auf Seite 3 des Mantelbogens in der Zeile
tend machen. Dabei kann es sich zum Beispiel
73 ein.
um eine Pflegekraft handeln. Die Ausgaben dafür gelten für die Finanzämter allerdings erst ab
Abzugsmöglichkeiten für Pflegebedürftige
einer gewissen Höhe als außergewöhnlich.
Dafür, dass eine haushaltsnahe Dienstleistung
als in Ihrem Haushalt erbracht gilt, müssen Sie
Für den darunter liegenden, gewissermaßen
in der entsprechenden Wohnung oder im Haus
gewöhnlichen Betrag haben Sie vielleicht die
nicht immer selbst wohnen: Die Steuervergüns-
Möglichkeit, ihn zusätzlich als haushaltsnahe
tigung gilt auch dann, wenn Sie wegen Krank-
Dienstleistung anteilig von Ihrer Steuerschuld
heit oder Pflegebedürftigkeit vorübergehend
abzuziehen. Sind die Pflegekosten für Sie ver-
außer Haus leben müssen. Auch darüber hin-
gleichsweise gering und damit kaum außerge-
aus bestehen für Pflegebedürftige einige Aus-
wöhnlich, raten wir, sie in der Steuererklärung
nahmen von den grundsätzlichen Regelungen
vollständig dort anzusetzen, damit Sie die Ver-
< Inhalt
41
Steuertipps 2014
günstigung für haushaltsnahe Dienstleistungen
hörigen nicht in Ihrem Haushalt leben. Zudem
möglichst komplett nutzen können. Ab wann
muss der Vertrag zivilrechtlich korrekt zustande
eine Belastung als außergewöhnlich gilt, richtet
gekommen und so ausgestaltet sein, wie Sie
sich übrigens unter anderem nach Ihrem Ein-
ihn auch mit Fremden schließen würden. Und
kommen.
schließlich muss die vereinbarte Leistung auch
➔➔ Wenn Ihre Pflegekosten als außer-
tatsächlich erbracht werden.
gewöhnliche Belastungen berücksichtigt
werden sollen, tragen Sie sie im Mantel-
Auch für Arbeiten im EU-Ausland nutzbar
bogen auf Seite 3 in den Zeilen 67 bis 69
Selbst wenn Sie einen Hausmeisterdienst mit
ein. Alternativ tragen Sie die Pflegekosten
der Pflege Ihrer Finca auf Mallorca beauftragt
bei den haushaltsnahen Dienstleistungen
haben: Die Kosten dafür erstattet Ihnen zum
auf Seite 3 des Mantelbogens in der Zeile
Teil der deutsche Fiskus. Das gilt für alle Feri-
74 ein.
en- oder Zweitwohnungen, sofern sie innerhalb
Dienstleistungen von Partnern und Kindern
der 28 EU-Staaten sowie Liechtenstein, Nor-
Leistungen, die Ehepartner füreinander oder
wegen oder Island als Mitglieder im Europäi-
unterhaltsberechtigte Kinder für ihre Eltern er-
schen Wirtschaftsraum (EWR) liegen. Allerdings
bringen, können grundsätzlich nicht in einem
gilt auch hier: Sie müssen die Immobilie selbst
Vertrag geregelt werden, den das Finanzamt
nutzen. Haben Sie sie vermietet, setzen Sie die
anerkennt. Der rechtliche Hintergrund sind die
Kosten als Werbungskosten bei den Einkünften
Verpflichtungen, die in den Paragrafen 1360,
aus Vermietung und Verpachtung an.
1356 sowie 1619 des Bürgerlichen Gesetzbuches festgelegt sind. Die Passagen erstrecken
➔➔ In Ihrer Einkommensteuererklärung gehören diese Aufwendungen auf die zweite
sich auch auf eingetragene Lebenspartner-
Seite der Anlage V. Tragen Sie die Ge-
schaft und nicht eingetragene Lebensgemein-
samtsumme in Zeile 22 und in Zeile 50
schaften.
ein.
Wenn Sie Ihrem Sohn oder Ihrer Tochter mo-
Keine Barzahlung
natlich 20 Euro für die Hilfe beim Rasenmähen
Haushaltsnahe Dienstleistungen sind vor al-
zahlen, können Sie die Summe möglicherweise
lem steuervergünstigt, um der Schwarzarbeit
trotzdem absetzen – aber nur, wenn Ihre Ange-
Einhalt zu gebieten. Deswegen dürfen Sie die
< Inhalt
42
Steuertipps 2014
Rechnungen Ihres Dienstleisters oder seiner
Einmaliger Abzug
Firma keinesfalls bar beglichen haben. Denn
Was Sie schon anderweitig steuerlich geltend
das Finanzamt erkennt Ihren Steuerabzug nur
gemacht haben, können Sie nicht noch ein-
dann an, wenn Sie eine Überweisung belegen
mal als haushaltsnahe Dienstleistung anset-
können. Heben Sie deshalb nicht nur die Rech-
zen. Haben Sie Aufwendungen beispielsweise
nung mindestens zwei Jahre auf, sondern auch
als Sonderausgaben oder außergewöhnliche
eine Kopie Ihres Kontoauszugs, der die Zah-
Belastungen geltend gemacht, fallen sie aus
lung nachweist.
dem Steuerabzug heraus. Dennoch ergeben
sich Spielräume bei einigen Tätigkeiten, für die
Arbeiten nur im eigenen Haushalt
Sie wahlweise auch die Vergünstigungen für
Achten Sie darauf, dass die Rechnung sehr de-
Handwerkerarbeiten nutzen können. Prüfen Sie
tailliert ausfällt. Am besten ist sogar aufgeführt,
genau, was Sie wo geltend machen, um Ihren
wo genau die haushaltsnahe Dienstleistung
Steuerabzug vollständig zu nutzen. Und kom-
ausgeführt wurde. Sonst könnte das Finanzamt
binieren Sie ihn möglicherweise damit, dass Sie
Ihnen entgegenhalten, dass die Arbeiten nicht
ihn als außergewöhnliche Belastung ansetzen.
für Ihren Haushalt ausgeführt wurden.
Vor- und Rückträge sind nicht möglich
Kinderbetreuung
Nicht möglich ist der Übertrag entstandener
Auch wenn die Betreuung und die Aufsicht
Kosten in das folgende oder das Vorjahr. Das
über die Kinder zu klassischen Arbeiten zäh-
heißt, wenn Sie in einem Jahr keine Steuern
len, die von einem Familienmitglied ausgeführt
zahlen, weil Ihre Einkünfte zu gering sind, kön-
werden: Die Kosten dafür sind nur zum Teil als
nen Sie auch den Steuervorteil nicht nutzen -
haushaltsnahe
die Vergünstigung entfällt komplett.
Dienstleistungen
absetzbar;
meistens dürfte das auch noch die steuerlich
schlechtere Variante für Sie sein. Vielmehr kön-
Wilde Ehe und getrennte Veranlagung
nen Sie die Kinderbetreuungskosten zu zwei
Alleinstehende Steuerpflichtige, die zusammen
Dritteln als Sonderausgaben ansetzen - bis zu
einen Haushalt bewohnen, können den gesam-
einer Höhe von 4.000 Euro je Kind.
ten Steuerabzug für haushaltsnahe Dienstleistungen insgesamt nur einmal in Anspruch nehmen. Deshalb müssen Sie den Namen Ihres
< Inhalt
43
Steuertipps 2014
Haus und Garten - Handwerkerleistungen
Partners sowie sein Geburtsdatum im Mantel-
Ihrem Eigenheim oder auf dem dazu gehören-
bogen der Einkommensteuererklärung für 2014
den Grundstück ausgeführt wurden. Die Förde-
in Zeile 77 angeben.
rung erstreckt sich auf die Wiederherstellung,
➔➔ In Zeile 78 können Sie angeben, wie Sie
die Höchstbeträge bei den haushaltsna-
Renovierung und Verschönerung von Räumen,
Einrichtung oder Haushalts- und Elektrogerä-
hen Dienstleistungen und den Handwer-
ten. Auch die Kosten für Ihren Schornsteinfeger
kerleistungen aufgeteilt haben möchten.
fallen darunter.
Handwerkerleistungen
Nicht steuerlich gefördert ist das Schaffen von
Das Kinderzimmer musste mal wieder gestri-
neuer Wohn- oder Nutzfläche. Wenn Sie eine
chen, die Türen renoviert und das Bad geka-
neue Garage anbauen wollen, unterstützt Sie
chelt werden. Doch vielen fehlt die Zeit, solche
der Fiskus dabei also nicht – wohl aber, wenn
kleinen Verschönerungen selbst zu machen.
sie Ihre alte Garage neu haben streichen las-
Oder die Arbeiten sind zu kompliziert, zum Bei-
sen oder ihr ein neues Dach verpassen lassen.
spiel die Reparatur der Waschmaschine oder
Haben Sie eine ausfahrbare Markise über Ih-
des Fernsehers. Haben Sie damit einen Hand-
rer Terrasse anbringen lassen, können Sie die
werker beauftragt, können Sie einen Teil des
Kosten teilweise von der Steuerlast abziehen –
Arbeitslohns, den Sie dem Maler, Tischler oder
nicht aber, wenn Sie dort einen komplett neuen
Fliesenleger bezahlt haben, direkt von Ihrer
Wintergarten haben errichten lassen. Ebenfalls
Steuerschuld abziehen, wenn Sie einige Regeln
nicht anerkannt wird die Tätigkeit eines Gut-
beachten. So können Sie Ihre Zahlungen an
achters, vorgeschriebene Sicherheitsprüfun-
das Finanzamt um bis zu 1.200 Euro verringern.
gen etwa an der Heizungsanlagen sowie Ent-
➔➔ Handwerkerleistungen tragen Sie auf Seite 3 des Mantelbogens in der Zeile 75 ein,
sorgungsdienstleistungen, sofern sie nicht Teil
einer Modernisierung oder eines Umbaus sind.
und zwar inklusive Mehrwertsteuer.
Rechnung per Überweisung zahlen
Selbst genutzte Wohnung
Ob es sich um einen eingetragenen Hand-
Wichtigste Voraussetzung ist, dass Sie den Auf-
werksbetrieb handelt, ist für den Steuerabzug
trag als Privatperson vergeben haben und dass
nicht entscheidend: Wichtig ist aber, dass die
die Arbeiten in Ihrer selbst genutzten Wohnung,
Arbeiten legal erfolgt sind. Schwarzarbeit zählt
< Inhalt
44
Steuertipps 2014
selbstverständlich nicht. Sie müssen eine offizi-
Reparatur von Haushaltsgeräten, Elektro-
elle Rechnung vorweisen können, die Sie nicht
nikgeräten und Computern,
bar, sondern per Überweisung beglichen ha-
Wartung der Heizungsanlage,
ben. Nur dann wird das Finanzamt Ihren Beleg
Pflasterarbeiten auf dem Hof vor dem
anerkennen.
Haus,
Gebühren für den Schornsteinfeger oder
Fast nur der Lohn ist absetzbar
Steuerlich geltend machen können Sie den
die Kontrolle des Blitzableiters,
Verlegung von Bodenbelägen wie Fliesen,
Lohn für handwerkliche Arbeiten. Ansetzen können Sie bis zu 6.000 Euro im Jahr, von denen 20
Teppich oder Parkett sowie
Modernisierung der Einbauküche oder des
Prozent Ihre Steuerschuld mindern; das sum-
Badezimmers.
miert sich auf bis zu 1.200 Euro. Auch Fahrt-
Eine umfassende Liste finden Sie in einem PDF
und Gerätekosten fallen darunter. Gleiches gilt
des Bundesfinanzministeriums ab Seite 27.
für Verbrauchsmittel, die für die Arbeiten nötig
sind, sowie die Entsorgung von Abfällen – aber
Auf die Rechnung achten
nur dann, wenn das Teil Ihres Auftrags für Mo-
In der Rechnung Ihres Handwerkers müssen
dernisierungsarbeiten ist.
Lohn- und Materialkosten getrennt ausgewiesen sein. Ist das nicht der Fall, sollten Sie eine
Nicht absetzen können Sie die Materialien, die
neue Rechnung verlangen. Ihr Handwerker darf
für die Arbeiten nötig sind. Tapeten, Farben und
den Rechnungsbetrag auch prozentual in Ar-
Fliesen zahlen Sie also ganz allein.
beits- und Materialkosten aufteilen, solange er
dabei realistisch bleibt. Bei Wartungsaufträgen
Kurze Liste der Handwerkertätigkeiten
etwa für Ihre Heizung akzeptieren die Finanz-
Von den Finanzämtern anerkannt werden unter
ämter auch eine Anlage zur Rechnung, aus der
anderem:
hervorgeht, wie hoch der anteilige Arbeitslohn
Malerarbeiten in der Wohnung oder am
Haus,
Austausch oder Renovierung von Fenstern
und Türen,
Dach- oder Fassadenarbeiten,
< Inhalt
ist.
Weitere Vergünstigungen nutzen
Handwerkliche Tätigkeiten können sich mit
Arbeiten überschneiden, die der Staat als
45
Steuertipps 2014
haushaltsnahe Dienstleitungen fördert oder
sen können, um später die Kosten teilweise
wenn Sie Minijobber beschäftigen. Prüfen Sie
abzusetzen, werfen Sie einfach einen Blick auf
anhand dieser Liste, welche der von Ihnen be-
die Internetseite eines Hausratversicherers. Ge-
zahlten Arbeiten wo einzuordnen ist. Wenn Sie
räte, die dort durch eine Hausratversicherung
geschickt alle drei möglichen Höchstgrenzen
versichert werden können, können Sie auch mit
voll ausschöpfen, winkt Ihnen ein Steuerabzug
Steuerabzug reparieren lassen.
von bis zu 5.710 Euro. Einen Posten bei mehreren dieser Möglichkeiten anzusetzen, ist nicht
Renovierung beim Umzug
möglich.
Selbst wenn Sie noch nicht in Ihr neues Haus
oder Ihre neue Wohnung eingezogen sind, kön-
Gartenarbeiten
nen Sie sich die Kosten dafür teilweise vom Fi-
Es gibt Ausnahmen vom Grundsatz, dass nur
nanzamt zurückholen. Gleiches gilt für Löhne,
die Renovierung, nicht aber der Bau von etwas
die Sie für die Renovierung der Mietwohnung
Neuem gefördert wird. Der Bundesfinanzhof hat
bezahlt haben, aus der Sie ausziehen. Auch die
am 13. Juli 2011 entschieden (Az. VI R 61/10),
Lohnkosten für die Umzugsspedition können
dass bei umfangreichen Gartenarbeiten der Ar-
Sie sich teilweise zurückholen - Sie müssen sie
beitslohn auch dann absetzbar ist, wenn dabei
allerdings als haushaltsnahe Dienstleistungen
eine neue Stützmauer errichtet wird. Gärtnerar-
geltend machen.
beiten können entweder als Handwerkerkosten
oder als haushaltsnahe Dienstleistungen gel-
Steuerabzug für Mieter
tend gemacht werden. Weil die Finanzämter
Als Mieter können Sie die Steuervergünsti-
keine klare Abgrenzung machen, haben Sie ei-
gung nutzen, wenn Sie Handwerkerarbeiten im
nen gewissen Gestaltungsspielraum. Rechnen
Haushalt selbst in Auftrag geben, zum Beispiel
Sie nach, ob Sie bei einer der beiden Abzugs-
Schönheitsreparaturen. Auch Kosten, die sich
möglichkeiten noch nicht voll ausgeschöpft ha-
in Ihrer Nebenkostenabrechnung verstecken,
ben.
können Ihre Steuerschuld mindern. Dabei gelten dieselben Voraussetzungen wie für Eigentü-
Haushaltsgeräte reparieren lassen
mer. Die Summen dürften sich allerdings umso
Wenn Sie sich fragen, welche Geräte Sie zu
mehr in Grenzen halten, je mehr Parteien mit
Hause von einem Handwerker reparieren las-
Ihnen im Mietshaus wohnen - denn die Kosten
< Inhalt
46
Steuertipps 2014
werden auf sie alle umgelegt.
gesondert berechnet sein. Haben Sie für die
Bewirtschaftung Ihrer Wohnanlage einen ge-
Damit Sie die Vergünstigung dennoch nutzen
meinsamen Verwalter bestellt, kann er Ihnen
können, müssen diese Kosten detailliert auf der
Ihren Anteil an den gemeinschaftlichen Kosten
Jahresrechnung ausgewiesen sein. Oder Sie
mit einer Bescheinigung bestätigen.
lassen sich von Ihrem Vermieter eine gesonderte Bescheinigung zur Vorlage beim Finanzamt
Auch für Arbeiten im EU-Ausland nutzbar
für Ihren Anteil an den Gesamtkosten ausstel-
Sie können die Kosten für Ihren Handwerker
len. Ein Muster dazu finden Sie hier.
selbst dann anteilig von der Steuerzahlung absetzen, wenn Sie ihn für Arbeiten in Ihrer selbst
Steuerabzug für Vermieter
genutzten Ferienimmobilie beschäftigt haben –
Wenn Sie eine Wohnung oder ein Haus vermie-
sogar im Ausland. Dazu muss das Domizil aller-
ten und darin Renovierungsarbeiten angefallen
dings innerhalb der EU oder dem Europäischen
sind, können Sie die Kosten nicht als Handwer-
Wirtschaftsraum liegen. Also gehören auch Is-
kerlohn absetzen. Sie können Sie aber als Wer-
land, Norwegen und Liechtenstein dazu. Ach-
bungskosten bei den Einkünften aus Vermie-
ten Sie unbedingt auf eine korrekte Rechnung.
tung und Verpachtung geltend machen.
➔➔ Die Ausgaben kommen auf Seite 2 der
Anlage V. Die Gesamtsumme tragen Sie in
Zeile 22 und Zeile 50 ein.
Keine Barzahlung
Das Finanzamt erkennt nur Ausgaben an, die
Sie überwiesen haben und die Sie anhand eines Kontoauszugs auch belegen können. He-
Wohnungseigentümergemeinschaften
ben Sie die nötigen Unterlagen zudem mindes-
Bewohnen Sie eine Eigentumswohnung in ei-
tens zwei Jahre auf.
nem Mehrfamilienhaus, können Sie die Steuervorteile für Handwerkerleistungen ebenfalls
geltend machen – vorausgesetzt, die Kosten
ACHTUNG
dafür sind in der Jahresabrechnung nicht nur
einzeln aufgeführt, sondern auch klar nach Ma-
Wenn Sie für die Renovierung Ihres Ei-
terial- und Arbeitsaufwand getrennt. Sie müs-
genheims oder Ihrer Wohnung öffent-
sen zudem für die einzelnen Eigentümer jeweils
liche Förderprogramme wie ein KfW-
< Inhalt
47
Steuertipps 2014
Haus und Garten - Wiederbeschaffungskosten
Darlehen zur Einsparung von CO2 in
zahlen, weil Ihre Einkünfte zu gering sind, kön-
Anspruch nehmen, ist ein Steuerbonus
nen Sie auch den Steuervorteil nicht nutzen -
ausgeschlossen.
die Vergünstigung entfällt komplett.
Arbeiten nur im eigenen Haushalt
Wiederbeschaffungskosten
Die handwerklichen Tätigkeiten sollten in der
Der Gesetzgeber sieht Erleichterungen vor,
Rechnung sehr präzise aufgeführt sein. Am
wenn Sie durch ein unabwendbares Ereignis –
besten findet sich dort sogar ein Hinweis, wo
zum Beispiel Brand oder Hochwasser – existen-
genau gewerkelt wurde. Denn wenn etwa ein
ziell notwendige Gegenstände wie Hausrat und
Maler Ihre Türen neu gestrichen, sie dafür aus-
Kleidung (nicht aber Auto oder Garage) verloren
gebaut und zum Abschleifen in seine Werkstatt
haben. Ihre Wiederbeschaffungskosten zählen
mitgenommen hat, bekommen Sie vom Lohn
zu den außergewöhnlichen Belastungen, wenn
für diesen Teil seiner Arbeitszeit nichts zurück.
Ihnen keine allgemein zugängliche und übliche
Details finden Sie in diesem Urteil des Finanz-
Versicherung möglich war und Sie zumutbare
gerichts München vom 14. Juli 2009 (Az. 13 K
Schutzmaßnahmen ergriffen haben.
55/08).
➔➔ Ihre Wiederbeschaffungskosten tragen
Sie im Mantelbogen auf Seite 3 in Zeile 67
Einmaliger Abzug
ein.
Sie können nur Arbeiten als Handwerkerkosten
geltend machen, die Sie nicht schon ander-
Berücksichtigt werden dann auch die notwendi-
weitig angesetzt haben. Aber Sie sollten genau
gen und angemessenen Kosten der Schadens-
prüfen, ob Sie möglicherweise einige Tätigkei-
beseitigung. Ein Schaden allein reicht also noch
ten als haushaltsnahe Dienstleistungen ange-
nicht aus, sondern Sie müssen tatsächlich finan-
ben können. Dann können Sie Ihren Steuerab-
ziell belastet sein. Wenn der Gegenstand nach
zug noch vergrößern.
dem Schaden noch einen Restwert hat, wird
das Finanzamt Ihre Aufwendungen um diesen
Vor- und Rückträge sind nicht möglich
Wert kürzen. Außerdem müssen Sie glaubhaft
Nicht möglich ist der Übertrag entstandener
machen können, dass Sie den Schaden nicht
Kosten in das folgende oder das Vorjahr. Das
verschuldet haben und dass Sie keine reali-
heißt, wenn Sie in einem Jahr keine Steuern
sierbaren Ersatzansprüche gegen Dritte haben.
< Inhalt
48
Steuertipps 2014
TrennunG und scheidung - Wiederbeschaffungskosten
Das Finanzamt berücksichtigt Ihre Kosten außerdem nur, wenn
sie der Höhe nach notwendig und angemessen sind und
den Wert des ersetzten Gegenstands nicht
übersteigen.
Wenn von einem Gegenstand eine Gesundheitsgefährdung ausgeht, die Sie beseitigen
mussten, kann der Fiskus Ihre Kosten ebenfalls
als außergewöhnliche Belastungen berücksichtigen. Voraussetzung ist, dass die Gesundheitsgefährdung nicht auf Ihr Verschulden (oder das
Ihres Mieters) oder auf einen Baumangel zurückzuführen ist, beispielsweise bei Schimmelpilzbildung.
➔➔ Ihre Wiederbeschaffungskosten tragen
Sie im Mantelbogen auf Seite 3 in der
Zeile 67 ein.
ACHTUNG
Der Schaden darf nicht länger als drei Jahre her sein. Bei Baumaßnahmen müssen
Sie innerhalb von drei Jahren nach dem
schädigenden Ereignis begonnen haben,
den Schaden zu beseitigen oder den ursprünglichen Zustand wiederherzustellen.
< Inhalt
49
Steuertipps 2014
TrennunG und scheidung - Unterhaltsleistungen an den/die Ex
TRENNUNG
UND SCHEIDUNG
Unterhaltsleistungen an
den/die Ex
Laufende oder einmalige Unterhaltsleistungen
Die Sache hat nur einen Haken: Die oder der
an Ihre geschiedene oder dauernd getrennt le-
Ex muss Ihrem Sonderausgabenabzug zustim-
bende Ehefrau oder Ihren geschiedenen oder
men, weil sie oder er Ihre Unterhaltszahlungen
dauernd getrennt lebenden Ehemann gehören
als sonstige Einkünfte in der Anlage SO ange-
zu den Sonderausgaben – dahinter verbirgt
ben und versteuern muss. Diese Zustimmung
sich das sogenannte Realsplitting. Das Gleiche
gilt als erteilt, wenn Sie Ihrer Einkommensteu-
gilt für Partner und Partnerinnen einer eingetra-
ererklärung eine ausgefüllte und von Ihnen bei-
genen Lebenspartnerschaft, die sich getrennt
den unterschriebene Anlage U beifügen. Die
haben. Die jährlich absetzbare Höchstsumme
Zustimmung zum Realsplitting gilt immer für
beträgt 13.805 Euro. Sie erhöht sich noch um
ein ganzes Jahr, kann also gegenüber dem Fi-
den Betrag, den Sie gegebenenfalls zusätzlich
nanzamt nicht im Laufe des Jahres widerrufen
für die Kranken- und Pflegeversicherungsbei-
werden. Das geht nur vor Beginn des Jahres,
träge Ihrer Ex-Partnerin oder Ihres Ex-Partners
für das die Zustimmung nicht mehr gelten soll.
zahlen.
Wenn sich die oder der Ex weigert, können Sie
Bei dem Höchstbetrag handelt es sich um einen
die Zustimmung nur gerichtlich durchsetzen.
Jahresbetrag; die Aufwendungen sind also auch
Um sich die dadurch entstehenden zusätzli-
dann bis zu 13.805 EUR abziehbar, wenn Unter-
chen Kosten zu sparen, können Sie aber auch
halt nur für einen Teil des Kalenderjahrs erbracht
anbieten, die/den Ex an Ihrem Steuervorteil zu
wird.
beteiligen und so möglicherweise eine Eini-
➔➔ Unterhaltsleistungen an den geschiedenen Ehegatten, Lebenspartner einer
gung erzielen. Dieses Angebot dürfte sich immer noch lohnen, wenn Sie mehr verdienen als
aufgehobenen Lebenspartnerschaft oder
Ihr(e) Ex und sich Ihre Progression durch die
dauernd getrennt lebenden Ehegatten/
Berücksichtigung Ihrer Unterhaltsleistungen als
Lebenspartner tragen Sie auf Seite 2 des
Sonderausgaben verringert.
Mantelbogens in den Zeilen 40 und 41 ein.
< Inhalt
50
Steuertipps 2014
TrennunG und scheidung - Scheidungskosten
te mit dem Barunterhalt verrechnet haben, den
TIPP
Sie zahlen müssen.
Wenn Sie den Sonderausgabenabzug
Der Sonderausgabenabzug bleibt Ihnen sogar
nicht beantragen oder alle Versuche
erhalten, wenn Sie die Wohnung aufgrund der
scheitern, in den Besitz einer unter-
Unterhaltsvereinbarung zu Wohnzwecken über-
schriebenen Anlage U zu gelangen, kön-
lassen und sich der Anspruch des Unterhalts-
nen Sie versuchen, Ihre Unterhaltsleis-
berechtigten auf Barunterhalt dadurch verrin-
tungen alternativ als außergewöhnliche
gert.
Belastungen geltend zu machen. Dafür
ist die Anlage Unterhalt vorgesehen.
Haben Sie Sozialversicherungsbeiträge für einen geschiedenen oder dauernd getrennt le-
Überlassene Wohnung
benden Ehe- oder Lebenspartner gezahlt, kön-
Möglicherweise darf die frühere Partnerin oder
nen Sie diese ebenfalls als Vorsorgeaufwand
der frühere Partner umsonst in einer Wohnung
absetzen.
wohnen, die Ihnen gehört. Dann können Sie
den Mietwert im Rahmen der Sonderausga-
Scheidungskosten
ben als Unterhaltsleistung absetzen. Falls die
Bis einschließlich 2012 konnte man Schei-
Immobilie Ihnen beiden gehört, können Sie als
dungskosten noch als klassische außerge-
überlassender Ehegatte nicht nur den Mietwert
wöhnliche Belastungen in der Steuererklärung
Ihres Miteigentumsanteils, sondern auch die
angeben. Schon seit 2013 sind Prozesskosten
verbrauchsunabhängigen Kosten für den Mit-
nicht mehr als außergewöhnliche Belastungen
eigentumsanteil der/des Ex absetzen, die Sie
abzugsfähig. Einzige Ausnahme: Der Steuer-
aufgrund Ihrer Unterhaltsvereinbarung zu tra-
zahler musste einen Prozess führen, um eine
gen haben.
Bedrohung seiner Existenz abzuwenden. Von
diesem Abzugsverbot sind auch die Kosten
Sollte die/der Ex Ihnen Miete zahlen, können
einer Scheidung oder der Aufhebung einer Le-
Sie etwaige Verluste aus dieser Vermietung gel-
benspartnerschaft betroffen. Wenn Sie frisch
tend machen und mit Ihren anderen Einkünften
geschieden sind, müssen Sie sich davon aber
verrechnen. Das geht auch, wenn Sie die Mie-
nicht abschrecken lassen. Stattdessen sollten
< Inhalt
51
Steuertipps 2014
TrennunG und scheidung - Scheidungskosten
Sie die Prozesskosten, also die Rechtsanwaltsund die Gerichtskosten der Scheidung, sowie
ACHTUNG
die Kosten des gesetzlich vorgeschriebenen
Versorgungsausgleichs trotzdem in Ihrer Steu-
Ein im August 2015 veröffentlichtes Urteil des
ererklärung angeben.
Bundesfinanzhofs (BFH, Az. VI R 17/14) lässt
➔➔ Ihre Scheidungskosten tragen Sie im Mantelbogen auf Seite 3 in Zeile 67 ein.
jedoch die Erfolgschancen eines Einspruchs
und einer folgenden Klage deutlich schwinden.
Darin ändert der BFH seine bisherige Rechtspre-
Wenn sich das Finanzamt querstellt und Ihre
chung. Nun sind die Richter der Ansicht, dass
Ausgaben nicht berücksichtigt, sollten Sie ge-
Kosten eines Zivilprozeses im Allgemeinen kei-
gen Ihren Steuerbescheid Einspruch einlegen.
ne außergewöhnlichen Belastungen im Sinne
Dabei können Sie sich auf einen Musterprozess
des Paragrafen 33 des Einkommensteuerge-
berufen. Das Finanzgericht Rheinland-Pfalz
setzes darstellen. Einzige Ausnahme: wenn
hat im Oktober 2014 entschieden, dass Schei-
ein Rechtsstreit einen für den Steuerpflichtigen
dungskosten auch nach der ab 2013 geltenden
existenziell wichtigen Bereich berührt. Der Grund
Neuregelung steuermindernd als außergewöhn-
für den Rechtsstreit muss zwangsläufig und von
liche Belastungen berücksichtigt werden kön-
existenzieller Wichtigkeit sein. Ein verkraftba-
nen (FG Rheinland-Pfalz, Urteil vom 16. Okto-
rer Vermögensverlust genügt nicht. Es müsste
ber 2014, Az. 4 K 1976/14). Da das Finanzamt
sich um einen existenzbedrohenden finanziellen
gegen diese Entscheidung Revision eingelegt
Verlust handeln. Im entschiedenen Fall setzte
hat, können Sie Ihren Einspruch auf das beim
sich eine Steuerpflichtige im Erbrechtsstreit
Bundesfinanzhof anhängige Verfahren mit dem
erfolgreich gegen ihren Bruder durch, konnte
Az. VI R 66/14 stützen. Auch das Finanzgericht
aber ihre Zivilprozesskosten steuerlich nicht ab-
Münster (Urteil vom 21. November 2014, Az. 4
setzen. Begründung der Richter: Die Kosten
K 1829/14 E, Revision zugelassen) hat im Sinne
waren nicht zwangsläufig. Die Kosten eines
des Steuerzahlers entschieden.
Zivilprozesses sind grundsätzlich nur dann als
zwangsläufig anzusehen, wenn auch das Ereignis, das die Prozessführung mit der Folge
der Zahlungsverpflichtung verursacht hat, für
den Steuerpflichtigen zwangsläufig ist.
< Inhalt
52
Steuertipps 2014
Herausgeber:
Finanztip Verbraucherinformation gemeinnützige GmbH
Hasenheide 54, 10967 Berlin
Autorin: Sabine Himmelberg
Redaktion: Nina C. Zimmermann, Udo Reuß
Grafik/Layout: Ruben Mühlenbruch
Fotos: Finanztip; M. Schuppich – Fotolia.com
Stand: 1. September 2015, http://www.finanztip.de/steuererklaerung/

Tipps für die Steuererklärung 2014

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