Merkblatt Steuerklassenwahl 2007 - Sachsen

Merkblatt zur Steuerklassenwahl bei Arbeitnehmer-Ehegatten
für das Jahr 2007
Ehegatten, die beide unbeschränkt steuerpflichtig sind, nicht dauernd getrennt leben und beide Arbeitslohn**) beziehen, können bekanntlich für den Lohnsteuerabzug wählen, ob sie beide in die Steuerklasse IV
eingeordnet werden wollen oder ob einer von ihnen (der Höherverdienende) nach Steuerklasse III und der
andere nach Steuerklasse V besteuert werden will. Die Steuerklassenkombination III/V ist so gestaltet,
dass die Summe der Steuerabzugsbeträge beider Ehegatten in etwa der zu erwartenden Jahressteuer
entspricht, wenn der in Steuerklasse III eingestufte Ehegatte ca. 60 v.H., der in Steuerklasse V eingestufte
ca. 40 v.H. des gemeinsamen Arbeitseinkommens erzielt. Es bleibt den Ehegatten unbenommen, sich
trotzdem für die Steuerklassenkombination IV/IV zu entscheiden, wenn sie den höheren Steuerabzug bei
dem Ehegatten mit der Steuerklasse V vermeiden wollen; dann entfällt jedoch für den anderen Ehegatten
die günstigere Steuerklasse III.
Um den Arbeitnehmer-Ehegatten die Steuerklassenwahl zu erleichtern, haben das Bundesfinanzministerium und die obersten Finanzbehörden der Länder die in der Anlage beigefügten Tabellen ausgearbeitet. Aus ihnen können die Ehegatten nach der Höhe ihrer monatlichen Arbeitslöhne die Steuerklassenkombination feststellen, bei der sie die geringste Lohnsteuer entrichten müssen. Soweit beim Lohnsteuerabzug Freibeträge zu berücksichtigen sind, sind diese vor Anwendung der jeweils in Betracht kommenden
Tabelle vom monatlichen Bruttoarbeitslohn abzuziehen.
Die Tabellen erleichtern lediglich die Wahl der für den Lohnsteuerabzug günstigsten Steuerklassenkombination. Ihre Aussagen sind auch nur in den Fällen genau, in denen die Monatslöhne über das ganze Jahr
konstant bleiben. Im übrigen besagt die im Laufe des Jahres einbehaltene Lohnsteuer noch nichts über
die Höhe der Jahressteuerschuld. Die vom Arbeitslohn einbehaltenen Beträge an Lohnsteuer stellen im
Regelfall nur Vorauszahlungen auf die endgültige Jahressteuerschuld dar. In welcher Höhe sich nach
Ablauf des Jahres Erstattungen oder Nachzahlungen ergeben, lässt sich nicht allgemein sagen; hier
kommt es immer auf die Verhältnisse des Einzelfalles an. Das Finanzamt kann im übrigen für Arbeitnehmer, die zur Einkommensteuer veranlagt werden, auch Einkommensteuer-Vorauszahlungen festsetzen,
wenn damit zu rechnen ist, dass die Jahressteuerschuld die einzubehaltende Lohnsteuer übersteigt. Auf
die diesbezüglichen Erläuterungen in dem Heftchen "Lohnsteuer 2007", das der Arbeitnehmer entweder
mit seiner Lohnsteuerkarte erhält oder auf den Internetseiten der jeweiligen obersten Finanzbehörden der
Länder abgerufen werden kann, wird hingewiesen.
Bei der Wahl der Steuerklassenkombination sollten die Ehegatten auch daran denken, dass die Steuerklassenkombination auch die Höhe der Lohnersatzleistungen, wie Arbeitslosengeld, Unterhaltsgeld, Krankengeld, Versorgungskrankengeld, Verletztengeld, Übergangsgeld und Mutterschaftsgeld, beeinflussen
kann. Eine vor Jahresbeginn getroffene Steuerklassenwahl wird bei der Gewährung von Lohnersatzleistungen von der Agentur für Arbeit grundsätzlich anerkannt. Wechseln Ehegatten im Laufe des Kalenderjahrs die Steuerklassen, können sich bei der Zahlung von Lohnersatzleistungen, z.B. wegen Arbeitslosigkeit eines Ehegatten, unerwartete Auswirkungen ergeben. Deshalb sollten Arbeitnehmer, die damit rechnen, in absehbarer Zeit eine Lohnersatzleistung für sich in Anspruch nehmen zu müssen oder diese bereits beziehen, vor der Neuwahl der Steuerklassenkombination zu deren Auswirkung auf die Höhe der
Lohnersatzleistung den zuständigen Sozialleistungsträger befragen.
In den Fällen, in denen die Ehegatten bisher schon beide Arbeitslohn bezogen haben, trägt die Gemeinde
auf den Lohnsteuerkarten für 2007 die Steuerklasse ein, die auf den Lohnsteuerkarten für 2006 bescheinigt waren. Die Ehegatten haben jedoch die Möglichkeit, die Steuerklasseneintragung vor dem 1. Januar
2007 von der Gemeinde, die die Lohnsteuerkarten ausgestellt hat, ändern zu lassen. Ein Steuerklassenwechsel im Laufe des Jahres 2007 kann in der Regel nur einmal, und zwar spätestens bis zum
30. November 2007, bei der Gemeinde beantragt werden. Nur in den Fällen, in denen im Laufe des Jahres
2007 ein Ehegatte aus dem Dienstverhältnis ausscheidet oder verstirbt, kann die Gemeinde bis zum
30. November 2007 auch noch ein weiteres Mal einen Steuerklassenwechsel vornehmen. Bei einer Änderung der Steuerklassen oder einem Steuerklassenwechsel sind beide Lohnsteuerkarten bei der Gemeinde
vorlegen.
Tabellen zur Steuerklassenwahl
Da die Höhe der Lohnsteuer auch davon abhängt, ob der Arbeitnehmer rentenversicherungspflichtig
ist oder nicht, sind zwei Tabellen zur Steuerklassenwahl aufgestellt worden. Die Tabelle I ist zu benutzen, wenn der höherverdienende Ehegatte rentenversicherungspflichtig ist; die Tabelle II ist zu
benutzen, wenn der höherverdienende Ehegatte rentenversicherungsfrei ist.
Beide Tabellen gehen vom monatlichen Arbeitslohn A*) des höherverdienenden Ehegatten aus. Dazu wird
jeweils der monatliche Arbeitslohn B*) des geringerverdienenden Ehegatten angegeben, der bei einer
Steuerklassenkombination III (für den Höherverdienenden) und V (für den Geringerverdienenden)
nicht überschritten werden darf, wenn der geringste Lohnsteuerabzug erreicht werden soll. Die Spalten
2 und 5 sind maßgebend, wenn der geringerverdienende Ehegatte rentenversicherungspflichtig ist; ist der
geringerverdienende Ehegatte rentenversicherungsfrei sind die Spalten 3 und 6 maßgebend. Übersteigt
der monatliche Arbeitslohn des geringerverdienenden Ehegatten den nach den Spalten 2, 3 oder 5 und 6
der Tabellen in Betracht kommenden Betrag, so führt die Steuerklassenkombination IV/IV für die Ehegatten zu einem geringeren oder zumindest nicht höheren Lohnsteuerabzug als die Steuerklassenkombination III/V.
**) aktives Beschäftigungsverhältnis, keine Versorgungsbezüge
–2–
–2–
Tabelle I: bei Rentenversicherungspflicht des höherverdienenden Ehegatten
)
Monatlicher Arbeitslohn B *
in € bei ... des geringerverdienenden Ehegatten
Monatlicher
Arbeitslohn A *)
€
Rentenversicherungspflicht
1
1.250
1.300
1.350
1.400
1.450
1.500
1.550
1.600
1.650
1.700
1.750
1.800
1.850
1.900
1.950
2.000
2.050
2.100
2.150
2.200
2.250
2.300
2.350
2.400
2.450
2.500
2.550
2.600
2.650
2.700
2.750
2.800
2.850
2.900
2.950
3.000
3.050
3.100
3.150
3.200
3.250
3.300
2
473
546
629
722
817
863
898
945
988
1.034
1.061
1.088
1.117
1.145
1.174
1.213
1.255
1.290
1.329
1.397
1.471
1.557
1.609
1.651
1.687
1.721
1.754
1.786
1.816
1.829
1.840
1.851
1.862
1.875
1.887
1.899
1.912
1.925
1.937
1.965
1.999
2.031
Rentenversicherungsfreiheit
Rentenversicherungspflicht
Rentenversicherungsfreiheit
3
473
546
629
722
838
892
946
1.000
1.050
1.102
1.131
1.162
1.203
1.256
1.316
1.379
1.441
1.496
1.548
1.599
1.646
1.691
1.732
1.773
1.810
1.846
1.880
1.913
1.945
1.958
1.970
1.980
1.993
2.006
2.017
2.029
2.042
2.056
2.069
2.096
2.132
2.165
4
3.350
3.400
3.450
3.500
3.550
3.600
3.650
3.700
3.750
3.800
3.850
3.900
3.950
4.000
4.050
4.100
4.150
4.200
4.250
4.300
4.350
4.400
4.450
4.500
4.550
4.600
4.650
4.700
4.750
4.800
4.850
4.900
4.950
5.000
5.050
5.100
5.150
5.200
5.250
5.300
5.350
5.400
5
2.064
2.098
2.132
2.164
2.198
2.233
2.265
2.300
2.335
2.370
2.408
2.447
2.485
2.527
2.568
2.611
2.656
2.702
2.750
2.800
2.851
2.902
2.958
3.015
3.074
3.137
3.203
3.273
3.344
3.417
3.493
3.574
3.660
3.750
3.843
3.949
4.062
4.198
4.357
4.594
5.035
–
6
2.200
2.235
2.270
2.305
2.342
2.380
2.418
2.459
2.500
2.542
2.587
2.635
2.682
2.732
2.784
2.837
2.894
2.954
3.017
3.085
3.154
3.227
3.309
3.396
3.488
3.594
3.714
3.860
4.038
4.324
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
*) Nach Abzug etwaiger Freibeträge
–3–
)
Monatlicher Arbeitslohn B *
in € bei ... des geringerverdienenden Ehegatten
Monatlicher
Arbeitslohn A *)
€
–3–
Tabelle II:
bei Rentenversicherungsfreiheit des höherverdienenden Ehegatten
)
Monatlicher Arbeitslohn B *
in € bei ... des geringerverdienenden Ehegatten
Monatlicher
Arbeitslohn A *)
€
Rentenversicherungspflicht
1
1.250
1.300
1.350
1.400
1.450
1.500
1.550
1.600
1.650
1.700
1.750
1.800
1.850
1.900
1.950
2.000
2.050
2.100
2.150
2.200
2.250
2.300
2.350
2.400
2.450
2.500
2.550
2.600
2.650
2.700
2.750
2.800
2.850
2.900
2.950
3.000
3.050
3.100
3.150
3.200
3.250
2
599
679
761
838
868
897
940
958
975
992
1.011
1.033
1.056
1.078
1.101
1.123
1.147
1.171
1.199
1.234
1.270
1.304
1.337
1.389
1.445
1.512
1.576
1.614
1.649
1.682
1.717
1.752
1.786
1.818
1.853
1.888
1.922
1.958
1.991
2.025
2.059
)
Monatlicher Arbeitslohn B *
in € bei ... des geringerverdienenden Ehegatten
Rentenversicherungsfreiheit
Monatlicher
Arbeitslohn A *)
€
Rentenversicherungspflicht
Rentenversicherungsfreiheit
3
599
679
761
853
898
945
994
1.015
1.035
1.054
1.077
1.101
1.125
1.150
1.177
1.215
1.260
1.308
1.358
1.410
1.464
1.514
1.556
1.594
1.631
1.666
1.701
1.737
1.771
1.806
1.842
1.878
1.913
1.947
1.983
2.018
2.055
2.090
2.124
2.160
2.196
4
3.300
3.350
3.400
3.450
3.500
3.550
3.600
3.650
3.700
3.750
3.800
3.850
3.900
3.950
4.000
4.050
4.100
4.150
4.200
4.250
4.300
4.350
4.400
4.450
4.500
4.550
4.600
4.650
4.700
4.750
4.800
4.850
4.900
4.950
5.000
5.050
5.100
5.150
5.200
5.250
5.300
5
2.095
2.129
2.163
2.198
2.233
2.266
2.302
2.339
2.376
2.414
2.454
2.494
2.536
2.580
2.624
2.670
2.719
2.768
2.820
2.873
2.928
2.986
3.046
3.110
3.174
3.245
3.317
3.391
3.469
3.553
3.638
3.728
3.825
3.931
4.046
4.181
4.344
4.576
5.010
–
–
6
2.232
2.267
2.303
2.340
2.380
2.419
2.460
2.505
2.549
2.594
2.643
2.691
2.744
2.798
2.854
2.912
2.976
3.042
3.112
3.185
3.263
3.351
3.442
3.546
3.660
3.801
3.964
4.198
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
–
*) Nach Abzug etwaiger Freibeträge
–4–
–4–
Beispiele:
1. Ein Arbeitnehmer-Ehepaar, beide rentenversicherungspflichtig, bezieht Monatslöhne (nach Abzug
etwaiger Freibeträge) von 3.000 € und 1.800 €. Da der Monatslohn des geringerverdienenden
Ehegatten den nach dem Monatslohn des höherverdienenden Ehegatten in der Spalte 2 der
Tabelle I ausgewiesenen Betrag von 1.899 € nicht übersteigt, führt in diesem Falle die Steuerklassenkombination III/V zur geringsten Lohnsteuer.
Vergleich nach der Allgemeinen Monatslohnsteuertabelle:
a) Lohnsteuer für 3.000 € nach Steuerklasse III
für 1.800 € nach Steuerklasse V
insgesamt also
270,16 €,
475,66 €,
745,82 €.
b) Lohnsteuer für 3.000 € nach Steuerklasse IV
für 1.800 € nach Steuerklasse IV
insgesamt also
552,66 €,
204,75 €,
757,41 €.
2. Würde der Monatslohn des geringerverdienenden Ehegatten 2.500 € betragen, so würde die
Steuerklassenkombination IV/IV insgesamt zur geringsten Lohnsteuer führen.
Vergleich nach der Allgemeinen Monatslohnsteuertabelle:
a) Lohnsteuer für 3.000 € nach Steuerklasse III
für 2.500 € nach Steuerklasse V
insgesamt also
270,16 €,
758,50 €,
1.028,66 €.
b) Lohnsteuer für 3.000 € nach Steuerklasse IV
für 2.500 € nach Steuerklasse IV
insgesamt also
552,66 €,
398,58 €,
951,24 €.