Les skrivet her. - Fenstad Regnskapskontor AS

SKATTEOPPLEGGET 2010 - BELØPSGRENSER, SATSER OG
REGELENDRINGER
Denne meldingen inneholder nye skatteregler, satser mv. med virkning for inntektsåret
2010. Der det står tall i parentes er dette tallene for inntektsåret 2009.
Forskuddssatser
Fri kost og losji - satser per døgn
Fritt opphold - kost og losji
Fri kost - alle måltider
Fri kost - to måltider
Fri kost - ett måltid
Fritt losji - ett eller delt rom
kr 108
kr 79
kr 62
kr 41
kr 29
Skattedirektoratets forskuddssatser for trekkfri kostgodtgjøring
For arbeidstakere som bor på pensjonat eller hybel/brakke
uten kokemuligheter (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost)
kr 292
For arbeidstakere som bor på hybel/brakke med kokemuligheter
eller har overnattet privat (og som ville hatt fradrag for merutgifter til kost)
kr 189
Satser - fordel ved privat bruk av firmabil
Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil 261 600 kr og 20 prosent av
overskytende listepris.
Dersom det godtgjør at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret verdsettes bilen til
75 % av bilens listepris som ny. For el-biler verdsettes bilen til 50 % av listeprisen som ny.
For biler eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret reduseres listeprisen med ytterligere 25 %
av de forannevnte grunnlag.
Ved firmabilordning i deler av inntektsåret, blir fordelen fastsatt forholdsmessig for antall
hele og påbegynte måneder bilen har stått til disposisjon.
Dersom bilen faller utenfor standardreglene, blir fordelen for arbeidsreiser til og med 4 000
km og annen privat kjøring beregnet etter en sats på kr 3,15 per km. For arbeidsreise som
overstiger 4 000 km blir fordelen beregnet etter en sats på kr 1,50 per km.
Adresse:
Droggetoppen 2,
2150 Årnes
Telefon:
63 91 29 00
Telefax:
63 91 29 19
Mobiltlf. Bruholt:
90 55 48 39
E-post:
rolf@fenreg.no
Hjemmeside:
http://www.fenreg.no
Org.nummer :
929983122 mva
Sats for trekkfri reisegodtgjøring - hjemreise for pendler
Trekkfri reisegodtgjøring for hjemreise for pendler (ikke dagpendler) dekket av arbeidsgiver
per km inntil 35 000 km per år
per km over 35 000 km per år
kr 1,50
kr 0,70
Rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold
Normrentesatsen for rimelige lån i arbeidsforhold er for januar og februar 2010 fastsatt til
2,00 prosent.
Skattesatser
Alminnelig inntekt
Skattesatsen på alminnelig inntekt er uendret på 28 prosent. Dette gjelder som hovedregel
både for personlige skattytere og etterskuddspliktige (selskaper).
Unntak gjelder for personlige skattytere i Finnmark og Nord-Troms der skattesatsen er 24,5
prosent.
Personinntekt
Av personinntekt, både lønn, pensjon mv. og beregnet personinntekt fra virksomhet, skal det
betales trygdeavgift, og eventuell toppskatt over gitte beløpsgrenser.
Trygdeavgift
For 2010 er trygdeavgiftssatsen uendret. Nedre grense for beregning av trygdeavgift er
kr 39 600.
Lav sats
:
Mellomsats :
Høy sats
:
3 prosent (pensjoner)
7,8 prosent (lønn- og næringsinntekt fra jord/skog mv.)
11,0 prosent (annen næringsinntekt)
Toppskatt
Innslagspunktet for toppskatt er økt til kr 456 400 fra kr 441 000. Toppskatten som skal svares
av personinntekt over denne grensen og opp til kr 741 700 er 9 prosent.
Toppskatt skal beregnes med 12 prosent av den delen av inntekten som overstiger kr 741 700
(kr 716 600).
Personlige skattytere i Finnmark eller i Nord-Troms skal svare toppskatt med 7 prosent av den
del av inntekten som overstiger trinn 1, og med 12 prosent av inntekten som overstiger trinn
2.
Adresse:
Droggetoppen 2,
2150 Årnes
Telefon:
63 91 29 00
Telefax:
63 91 29 19
Mobiltlf. Bruholt:
90 55 48 39
E-post:
rolf@fenreg.no
Hjemmeside:
http://www.fenreg.no
Org.nummer :
929983122 mva
Formuesskatt
Generelt
Både for formuesfastsetting av bolig og næringseiendom er det for 2010 innført nye regler.
For boligeiendom skal formuesverdien beregnes ut fra boligens areal multiplisert med en
kvadratmetersats, som er differensiert ut fra boligtype, areal, byggeår og geografisk beliggenhet. For primærbolig settes kvadratmetersatsen til 25 prosent av beregnet kvadratmeterpris. For andre boliger (pendlerbolig eller utleieboliger utenfor næring) settes kvadratmetersatsen til 40 prosent av beregnet kvadratmeterpris. Dersom ligningsverdien overstiger 30
prosent av primær- og fritidsboligens omsetningsverdi, kan en kreve å få satt ned ligningsverdien. For andre boliger settes sikkerhetsventilen til 60 prosent av omsetningsverdien.
Formuesverdi av næringseiendom som er utleid skal fastsettes med utgangspunkt i eiers
faktiske utleieinntekter (beregnet utleieverdi). Kvadratmetersatsene skal fastsettes på bakgrunn av opplysninger om utleieinntekter, eiendomstype, areal og beliggenhet som skattemyndighetene mottar gjennom innrapporterting av utleid næringseiendom. For næringseiendom som ikke er utleid ble ligningsverdien økt med 60 prosent for 2009. Det skal for
denne kategorien næringseiendom utarbeides sjablonfastsatte kvadratmetersatser etter
prinsippene som angitt ovenfor. Grunnlaget utgjør arealet på eiendommen multiplisert med en
kvadratmetersats for denne eiendomstypen. Formuesverdien settes til 40 prosent av
formuesgrunnlaget.
Kraftverk, - jord- og skogbrukseiendommer er ikke omfattet av endringene og skal fortsatt
verdsettes etter gjeldende særregler i sktl. § 4-11.
Maksimalgrensen på 80 pst. av markedsverdien for annen fast eiendom (gårdsbruk,
forretningsbygg, industribygg, tomter m.m.) videreføres.
For fritidseiendommer skal formuesverdien normalt økes med 10 prosent.
Formuesskatt - stat
Beløpsgrensene nedenfor gjelder for enslige skattytere. For ektefeller som lignes under ett for
felles formue, gjelder beløpsgrensene for hver av ektefellene.
Fribeløpet for formuesskatt er endret til kr 700 000 (kr 470 000) i klasse 0 og 1.
Formuesskatten utgjør 0,4 prosent.
Formuesskatt - kommune
Satsen for formuesskatt til kommunen er 0,7 prosent av formue over fribeløpet på kr 700 000
(kr 470 000).
Arbeid i hjemmet
Skattefritt beløp for arbeid i hjemmet som ikke er knyttet til næring er uforandret fra 2009
med kr 4 000.
Adresse:
Droggetoppen 2,
2150 Årnes
Telefon:
63 91 29 00
Telefax:
63 91 29 19
Mobiltlf. Bruholt:
90 55 48 39
E-post:
rolf@fenreg.no
Hjemmeside:
http://www.fenreg.no
Org.nummer :
929983122 mva
Fradragssatser
Fagforeningskontingent
Fradrag for fagforeningskontingent er økt til kr 3 660 (kr 3 600). Dette gjelder også
kontingent til næringsorganisasjon. Kontingent til næringsorganisasjon kan eventuelt kreves
med 2 promille av samlede lønnsutbetalinger i virksomheten.
Foreldrefradrag
Fradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn:
Ett barn
kr 25 000
Tillegg per barn utover det første
kr 15 000
Fradrag for gaver til frivillige organisasjoner
Det maksimale inntektsfradraget for gaver til frivillige organisasjoner etter skatteloven § 6-50
er uendret, kr 12 000.
Fradrag for reise mellom hjem og arbeidssted
Fradraget beregnes ut fra reiseavstand x kr 1,50 per km. Den nedre grensen i reisefradraget
utgjør kr 13 700. Minimumskostnaden for fradrag for ferge og bom etter reell kostnad som
alternativ til kr 1,50 per km er uendret på kr 3 300 (FSFIN § 6-44-4).
Minstefradrag
Satsen for minstefradrag i lønnsinntekt er 36 prosent. Minstefradrag i lønnsinntekt mv. skal
ikke settes lavere enn kr 31 800. Maksimalt fradrag er kr 72 800 (kr 70 350). (Skatteloven
§ 6-32 første ledd bokstav a, jf. SSV § 6-1).
Fradraget i pensjoner er 26 prosent. Minstefradrag i pensjonsinntekt skal ikke settes lavere
enn kr 4 000. Maksimalt fradrag er her kr 60 950 (kr 58 900). (Skatteloven § 6-32 første ledd
bokstav b, jf. SSV § 6-1).
Personfradrag (klassefradrag)
Personfradraget er økt fra kr 40 800 til kr 42 210 i klasse 1 og fra kr 81 600 til kr 84 420 i
klasse 2.
Særfradrag
Særfradrag for alder, uførhet mv. er uendret, kr 1 614 per måned (kr 19 368 per år).
Skattyter som i inntektsåret har hatt usedvanlig store kostnader på grunn av egen eller
forsørget persons sykdom eller annen varig svakhet, gis særfradrag i alminnelig inntekt så
langt kostnadene kan dokumenteres og minst utgjør kr 9 180. Kravet til minste kostnads- og
fradragsnivå gjelder ikke tilsynskostnader på grunn av forsørget barns sykdom eller annen
varig svakhet.
Adresse:
Droggetoppen 2,
2150 Årnes
Telefon:
63 91 29 00
Telefax:
63 91 29 19
Mobiltlf. Bruholt:
90 55 48 39
E-post:
rolf@fenreg.no
Hjemmeside:
http://www.fenreg.no
Org.nummer :
929983122 mva
Diverse satser/endringer (alfabetisk ordnet)
Arbeidsgiveravgift
Differensierte satser
I 2007 ble det igjen innført differensiert arbeidsgiveravgift. Den generelle ordningen med
differensierte satser som gjaldt før 2004 er i hovedsak gjeninnført. Det geografiske
virkeområdet er noe innskrenket, og flere næringssektorer er inkludert.
Virksomhetens lokalisering avgjør valg av sone. Det er imidlertid gjort visse unntak fra denne
regelen for transportnæringen og bygg- og anleggsnæringen.
Virksomhet innen landbruk og fiskeri vil fortsatt svare avgift med på 5,1 prosent i sone IVa
og 10,6 prosent i sone I a.
Se skattemelding nr. 15/2006 og www.skatteetaten.no for mer utførlig beskrivelse.
Virksomheter som driver med arbeidsutleie skal f.o.m 2010 betale arbeidsgiveravgift i den
sonen hvor hoveddelen av arbeidstakerens arbeid utføres i avgiftsterminen, dersom denne er
en annen sone enn der hvor virksomheten er registrert.
Satsen for arbeidsgiveravgift
Sone
I
Ia
II
III
IV
IV a
V
Ordinære næringer
14,1 %
10, 6 (*14, 1) %.
10,6 %
6,4 %
5,1 %
7,9 %
0
Landbruk og fiske
14,1 %
10,6 %
10,6 %
6.4 %
5, 1 %
5,1 %
0
*I sone I a benyttes en sats på 14,1 prosent etter at fribeløpet på kr 530 000 er brukt opp.
Frivillige organisasjoner
Frivillige organisasjoner er fritatt for arbeidsgiveravgift når organisasjonens samlede
lønnsutgifter er under kr 450 000. Fritaket gjelder for den enkelte ansattes lønnsutgifter som
er mindre enn kr 45 000.
Arveavgift
Fribeløpet i arveavgiften utgjør kr 470 000. Den lave satsen i arveavgiften er 6 prosent for
barn og foreldre og 8 prosent for andre mottakere. Innslagspunktet for høy sats er kr 800 000,
og satsene er 10 prosent for barn og foreldre og 15 prosent for andre mottakere.
Avskrivningssatser
Avskrivningssatsene er for 2010 uendret.(Bortsett fra særskilt startavskrivning som bare var
vedtatt å gjelde for 2009). I 2009 ble saldogruppe j lagt til, hvor faste tekniske installasjoner i
bygninger skal avskrives med 10 prosent.
Adresse:
Droggetoppen 2,
2150 Årnes
Telefon:
63 91 29 00
Telefax:
63 91 29 19
Mobiltlf. Bruholt:
90 55 48 39
E-post:
rolf@fenreg.no
Hjemmeside:
http://www.fenreg.no
Org.nummer :
929983122 mva
Fiskerfradraget
Særskilt fradrag for fiskere er 30 prosent av skattepliktig inntekt av netto arbeidsinntekt av
fisket eller fangsten. Det maksimale fiskerfradraget fortsetter i 2010 med kr 150 000.
Forsinkelsesrente
Forsinkelsesrenten var fra 1. juli 2009 til 31. desember 2009 fastsatt til 8,25 prosent. Fra 1.
januar 2010 er den fastsatt til 8,75 prosent. (Fastsettes neste gang 1. juli 2010).
Frikort
Frikortgrensen er kr 39 997.
Fri kost for frivillige
Fra og med 2009 har frivillige som mottar ytelse i form av fri kost skattefritak for dette.
Skattefriheten gjelder ikke for frivillige som også mottar annen skattepliktig godtgjørelse ved
slik aktivitet.
Grunnbeløpet
Grunnbeløpet i folketrygden fra 1. mai 2009 til 1. mai 2010 er kr 72 881 (kr 70 256).
Jordbruk
Jordbruksfradraget
Det generelle fradraget er uendret, kr 54 200.
Det prosentvise fradraget er uendret, 32 prosent.
Maksimalt fradrag er uendret, kr 142 000.
Verdi av eget brensel
Uttak av ved fra egen skog til privat bruk og kårytelser inntektsføres med kr 1 350 per favn i
2009. Beløpet for 2010 er ikke p.t fastsatt.
Merverdiavgift
Den generelle merverdiavgiftssatsen på 25 prosent, satsen på matvarer på 14 prosent, og den
laveste merverdiavgiftssatsen på 8 prosent, er uendret.
Samvirkeforetak – fradrag for avsetninger til felleseid kapital
Fradrag for avsetninger til felleseid kapital i visse samvirkeforetak ble foreslått gjeninnført.
I vedtak fra EFTA overvåkningsorgan (ESA) av 23. juli 2009 ble det avgjort at tiltaket
innebar en ulovlig statsstøtte etter EØS-avtalen. Fradragsordningen kan følgelig ikke settes i
kraft.
Adresse:
Droggetoppen 2,
2150 Årnes
Telefon:
63 91 29 00
Telefax:
63 91 29 19
Mobiltlf. Bruholt:
90 55 48 39
E-post:
rolf@fenreg.no
Hjemmeside:
http://www.fenreg.no
Org.nummer :
929983122 mva
Skattebegrensning – liten skatteevne
Grensen for skattefrie inntekter for pensjonister mv. etter skatteloven § 17-1 første ledd er
kr 113 700 for enslige, og kr 206 700 for ektepar, jf. SSV § 6-4. Samlet skatt skal ikke
overstige 55 pst. av den alminnelige inntekt over beløpsgrensen.
Aksjeutbytte/-gevinster uten fradrag for skjermingsfradraget inngår i aksjonærenes
alminnelige inntekt. Det samme gjelder for gevinst ved realisasjon av andre formuesobjekter
(f eks fast eiendom). Inntektstillegget ved utdeling til personlig deltaker fra deltakerlignet
selskap skal trekkes fra beregningsgrunnlaget for skattebegrensning etter skatteloven § 17-1.
Formuestillegget er 1,5 prosent av nettoformuen som overstiger kr 200 000. For formuesskatt
på nettoformue som overstiger kr 1 mill. er satsen 0,8 prosent. Alle skattytere som mottar
avtalefestet pensjon (AFP), omfattes av skattereduksjonsregelen. Tidligpensjon i landbruket er
ikke omfattet. Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere som mottar
overgangsstønad.
Formuestillegget for egen bolig fjernes fra og med inntektsåret 2010.
Skattefavorisert privat pensjonsordning
Fradrag i skattepliktig inntekt til privat pensjonsordning gis med inntil kr 15 000.
Ettersom fradragsretten for innskudd til individuelle pensjonsavtaler ble opphevet i 2006, ble
det gitt overgangsregler som gir rettighetshavere etter avtalen rett til å få utbetalt midlene
dersom innestående beløp etter avtalen utgjorde mindre enn 1,5 G per 31.desember 2006.
Utbetalingen beskattes som pensjonsinntekt – trygdeavgift med lav sats. For de som ønsker å
få utbetalt innestående beløp, må sende selskapet skriftlig varsel om dette innen 31.desember
2010.
Boligsparing for ungdom
For 2010 utgjør maksimalt sparebeløp kr 20 000, og maksimalt samlet sparebeløp inntil fylte
33 år er kr 150 000.
Skattefunn
Støtte til Forskning og utviklingskostnader gjennom Skattefunnordningen er hevet fra kr 4
mill. per år til kr 5,5 mill. per år. Taket for innkjøpt FoU er hevet fra kr 8 mill. til kr 11 mill.
Endringen gjelder fra og med inntektsåret 2009.
Skogbruk
Ligningsverdi
Ligningsverdien av skogeiendom er uendret.
Skogfond
Satsen for inntektsføring av uttak fra skogfond er 15 prosent. Dette innebærer et fast
skattefritak på 85 prosent for investeringer i skogbrukstiltak med skattefordeler.
Adresse:
Droggetoppen 2,
2150 Årnes
Telefon:
63 91 29 00
Telefax:
63 91 29 19
Mobiltlf. Bruholt:
90 55 48 39
E-post:
rolf@fenreg.no
Hjemmeside:
http://www.fenreg.no
Org.nummer :
929983122 mva
Tinglysingsgebyr
Rettsgebyr (R)
Skjøte (1,8R)
Pantedok. (2,25R)
Utskrift (0,2R)
:
:
:
:
kr
kr
kr
kr
860
1 548
1 935
172
For tinglysing av pantedokument eller tinglysing av transport av pantedokument i forbindelse
med refinansiering av lån innenfor samme låneramme, med samme pantsetter eller pantsettere
og med samme panteobjekt, betales 0,25 ganger rettsgebyret, kr 215.
Med vennlig hilsen
Fenstad Regnskapskontor AS
Rolf Bruholt
Avd.leder / Autorisert regnskapsfører
Direkte telefonnummer: 63 91 29 07
Adresse:
Droggetoppen 2,
2150 Årnes
Telefon:
63 91 29 00
Telefax:
63 91 29 19
Mobiltlf. Bruholt:
90 55 48 39
E-post:
rolf@fenreg.no
Hjemmeside:
http://www.fenreg.no
Org.nummer :
929983122 mva