Importmoms Nya regler från 1/1 2015

Importmoms
Nya regler från 1/1 2015
Niclas Lindgren
070-318 92 31
© 2014 FAR Akademi
Redovisning av importmoms till Skatteverket
Enklare hantering
– Företagen redovisar importmoms i momsdeklarationen i
stället för att betala den till Tullverket.
Gäller för varor som förtullas från och med 1 jan 2015
– Observera: inga övergångsregler!
© 2014 FAR Akademi
Vad innebär förändringen?
För momsregistrerade företag
Till Tullverket:
• Deklarera ett monetärt tullvärde i tulldeklarationen
Till Skatteverket:
•
Deklarera importmomsen i nya fält i skattedeklarationen
Företag som inte är momsregistrerade
•
Deklarerar monetärt tullvärde och importmoms i tulldeklarationen
som tidigare
© 2014 FAR Akademi
Vem gör vad?
Tullverket fattar tulltaxeringsbeslut och ansvarar för att
kontrollera att uppgifterna om tullvärde och klassificering är
korrekt.
Skatteverket fattar beslut om importmomsen och ansvarar
för att kontrollera att uppgifterna är korrekta.
© 2014 FAR Akademi
Förändringar i importdeklarationen
Vara med tullvärde
A00
Tullvärde
1MT
Monetärt
tullvärde
Tullsats %
Tullavgift
Exempel på deklarerad tullfri vara
Tullfri vara
1MT
1 000 000
© 2014 FAR Akademi
Vad är ett monetärt tullvärde?
•
•
•
Ett tullvärde i svenska kronor fastställt enligt tullagstiftningen.
Behövs för att kunna räkna ut beskattningsunderlaget för
importmoms.
Tullvärdet fastställs av Tullverket och kommer att meddelas på
tullräkningen eller i ett meddelande om fastställda värden och avgifter
via tjänst på tullverket.se.
© 2014 FAR Akademi
Beskattningsunderlaget för importmoms
Gäller fram till den 1 januari 2015
-
-
-
Beskattningsunderlaget vid import utgörs av varans värde för tulländamål, fastställt av
Tullverket, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av Tullverket med anledning av
införseln. Sådant tillägg ska inte göras i fall då tullen, skatterna eller avgifterna ingår i
varans värde.
I fall som avses i 1 kap. 2 § första stycket 6 c ska tillägget enligt första stycket, till den
del detta utgörs av tull och motsvarande avgifter, utgöras av motsvarande pålagor som
tas ut av det andra EU-landets tullmyndighet.
I beskattningsunderlaget ska även ingå bikostnader som provisions-, emballage-,
transport- och försäkringskostnader som uppkommer fram till första bestämmelseorten
här i landet. Är det vid tidpunkten för skattskyldighetens inträde känt att varan ska
transporteras till någon annan bestämmelseort här i landet eller till någon
bestämmelseort i ett annat EU-land, ska också bikostnaderna fram till den orten ingå i
beskattningsunderlaget.
© 2014 FAR Akademi
Beskattningsunderlaget för importmoms
Gäller från den 1 januari 2015)
-
-
Beskattningsunderlaget vid import utgörs av varans värde för tulländamål,
fastställt av Tullverket, utom skatt enligt denna lag, som tas ut av Tullverket
med anledning av införseln. Sådant tillägg ska inte göras i fall då tullen,
skatterna eller avgifterna ingår i varans värde.
I fall som avses i 1 kap. 2 § första stycket 6 c eller e ska varans värde för
tulländamål och tillägget enligt första stycket, till den del detta utgörs av tull
och motsvarande avgifter, utgöras av varans värde för tulländamål som
fastställts av det andra EU-landets tullmyndighet och motsvarande pålagor
som tas ut av den myndigheten.
© 2014 FAR Akademi
Undantag från skatteplikt för bikostnader
3 kap 32 § ML
Utgör ersättningen för en tjänst en sådan bikostnad som
enligt 7 kap. 8 § ska ingå i beskattningsunderlaget för
import, är omsättningen av tjänsten undantagen från
skatteplikt. Detsamma gäller sådan bikostnad som ska ingå
i beskattningsunderlaget vid införsel till annat EU-land.
© 2014 FAR Akademi
Definition av bestämmelseort
13 b § MF
- Med första bestämmelseort i 7 kap. 8 § ML förstås den ort
som ska anges i en fraktsedel eller annan
transporthandling avseende importen till Sverige. Skall
varan transporteras till någon annan bestämmelseort skall
detta anses känt vid tidpunkten för skattskyldighetens
inträde om en sådan annan ort anges på fraktsedeln eller
transporthandlingen.
© 2014 FAR Akademi
Exempel
Cykelhandlare Kalle Kula AB importerar cyklar från USA. Cyklarna anländer
med båt till Göteborgs hamn för att sedan transporteras vidare med lastbil till
bestämmelseorten som är Jönköping. Cyklar samt frakt och försäkring till
Göteborg kostar 100 000 kr. Inrikesfrakten till Jönköping kostar 1 200 kr.
Importdeklaration före årsskiftet
Importdeklaration efter årsskiftet
A00
100 000
14 %
14 000
B00
115 200
25 %
28 800
42 800
Underlag för moms
Monetärt tullvärde 100 000
Tullavgift
14 000
Inrikes frakt 1 200
115 200
© 2014 FAR Akademi
Nya rutor på momsdeklarationen
Avsnitt H och I
– ruta 50 för underlaget
– ruta 60-62 för momsbeloppet beroende på momssats
© 2014 FAR Akademi
Exempel på redovisning i SKD
Avsnitt H och I
1 000 000
250 000
– Ruta 50 Beskattningsunderlaget
– Ruta 60 Utgående moms
25%
– Momsen ingår även i
summan i ruta 48
250 000
© 2014 FAR Akademi
Redovisning av importmomsennär företaget redovisar importen
Underlaget för tullvärdet kommer att finnas på
tullräkningen.
Utifrån underlaget ska du sedan räkna ut
beskattningsunderlaget för moms.
Du redovisar själv importmomsen i momsdeklarationen.
Det datum då tullräkningen är utställd bestämmer när du
ska redovisa importmomsen.
© 2014 FAR Akademi
Redovisning av importmomsennär företaget anlitar ett ombud
Om företaget får tullräkningen framgår fastställt tullvärde
och avgifter där.
Om ombudet får tullräkningen och vidarefakturerar
företaget, ska ombudet vidarebefordra uppgifterna om
fastställt tullvärde och avgifter med ett ”Meddelande om
fastställda värden och avgifter”.
Har företaget tillgång till Mina sidor på tullverket.se kan
uppgifterna även hämtas där.
© 2014 FAR Akademi
Indirekt ombud
Ett indirekt ombud ska alltid skriva sig både som deklarant
och som ombud.
Vidare ska indirekt ombud u rutan för särskilda
upplysningar ange, kod 3MSE och det svenska
momsregistreringsnumret för det företaget som det
indirekta ombudet representerar.
© 2014 FAR Akademi
Direkt ombud
Ett direkt ombud ska alltid ange det företag eller den
privatperson som det direkta ombudet agerar för i fältet för
deklarant.
Kom ihåg att deklarera moms i importdeklarationen för de
företag och privatpersoner som inte har en svensk
momsregistrering.
© 2014 FAR Akademi
Diverse förändringar i tullförfarandet
•
•
Nya EDI-svarskoder vid avvisade importdeklarationer
Nya valideringar av hur ombud deklarerar i fälten för
deklarant och ombud
•
Tulltillägg
•
Lågvärdemanifest försvinner
•
Omprövningar
© 2014 FAR Akademi
Exempel på nya svarskoder
310
–Enbart ett företags svenska momsregistreringsnummer får anges per
deklaration i fält 44 tillsammans med kod 3MSE.
311
–Enbart indirekt ombud ska ange kod 3MSE i fält 44. Direkt ombud ska
ange företagets uppgifter i fältet för deklarant.
824
–Felaktig kombination av avgiftskoder.
826
–Avgiftskod 1MT samt monetärt tullvärde ska alltid anges för företag
momsregistrerade i Sverige.
© 2014 FAR Akademi
Omprövningar avseende importmoms
•
Momsregistrerad vid importtillfället
•
•
Beskattningsmyndighet SKV
Ej momsregistrerad vid importtillfället
•
Beskattningsmyndighet Tullverket
© 2014 FAR Akademi
Momskonton för importmoms
BAS kommer i kontoplanen för 2015 att lägga in nya konton för
bokföring av utgående moms vid import av varor. Det blir kontona
2615, 2625 och 2635 för skattesatserna 25 %, 12 %, och 6 %.
BAS har i samband med arbetet att ta fram nya momskonton för import
av varor sett över vilka konton som i övrigt behövs för redovisning av
moms vid omvänd skattskyldighet. I momsdeklarationen finns, utöver
rutor för moms vid import av varor, endast en ruta för varje skattesats
för utgåendemoms vid omvänd skattskyldighet. Det innebär att det
bara behövs ett konto för varje sådan ruta. Det blir kontona 2614, 2624
och 2634 för skattesatserna 25%, 12 %, och 6 %.
© 2014 FAR Akademi
Nya konton till 2015 års baskontoplan
© 2014 FAR Akademi