Esimerkkiyhtiön IFRS- konsernitilinpäätösmalli 2015

Transcription

Esimerkkiyhtiön IFRSkonsernitilinpäätösmalli
2015
HUOMIO!
Tämä julkaisu on “Uudistettu esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätösmalli”-julkistamistilaisuudeen esittelyversio.
Julkaisussa olevat linkit liitteisiin eivät toimi tässä julkaisussa.
PwC:n Inform – IFRS on-line -tietokantaan voit rekisteröityä täältä.
Lopullinen suomenkielinen versio julkaistaan vuoden 2015 loppuun
mennessä PwC:n IFRS-julkaisut sivulla.
VALUE IFRS Plc
Esimerkkiyhtiön IFRSkonsernitilinpäätös
2015
Tämä julkaisu sisältää kuvitteellisen listayhtiön VALUE IFRS Plc:n konsernitilinpäätöksen. Siinä
havainnollistetaan tällaista yhtiötä koskevia raportointivaatimuksia, jotka perustuvat 20.4.2015 mennessä
julkaistuihin IFRS-standardeihin. Julkaisuun sisältyy myös soveltamisen tueksi tarkoitettua
kommenttiaineistoa. Esimerkkiyritys on listautunut kuvitteelliseen Stock Exchange -pörssiin, ja se on
konsernin emoyritys.
Esimerkkiyrityksen IFRS-konsernitilinpäätös 2015 on laadittu pelkästään havainnollistamistarkoituksessa, ja
sitä käytettäessä on otettava huomioon kussakin maassa sovellettavat tilinpäätösstandardit ja muu raportointia
koskeva sitova ohjeistus ja lainsäädäntö.
Global Accounting Consulting Services
PricewaterhouseCoopers LLP
Tämä julkaisu on käännös englanninkielisestä versiosta, jota on pidettävä alkuperäisteoksena. Julkaisijat ja
tekijät eivät ota vastuuta kääntämisestä aiheutuneista virheistä tai väärinkäsityksistä. Julkaisijat ja tekijät eivät
myöskään ota vastuuta lukijalle tai jollekin muulle aiheutuvista vahingoista tämän toimiessa tai ollessa
toimimatta tähän julkaisuun sisältyvän aineiston perusteella.
Tämän julkaisun sisältö on tarkoitettu yleiseksi ohjeistukseksi, eikä sitä voida pitää
asiantuntijaneuvontaa vastaavana kannanottona.
About PwC
PwC helps organisations and individuals create the value they're looking for. We're a network of firms in
157 countries with more than 195,090 people who are committed to delivering quality in assurance, tax
and advisory services. Find out more and tell us what matters to you by visiting us at www.pwc.com
© 2015 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. PwC refers to the PwC network and/or one or more of its
member firms, each of which is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details.
VALUE IFRS Plc
Esimerkkiyrityksen IFRS-konsernitilinpäätös
2015
Tilinpäätöslaskelmat
5
Tuloslaskelma
Laaja tuloslaskelma
Tase
Laskelma oman pääoman muutoksista
Rahavirtalaskelma
8
9
15
18
20
Liitetiedot
22
Tilikaudella tapahtuneet merkittävät muutokset
24
Kuinka lukuihin on päädytty
Segmentti-informaatio
Tuloslaskelma
Tase
Rahavirrat
Konsernin rakenne
Liiketoimintojen yhdistämiset
Lopetettu toiminto
Osuudet muissa yrityksissä
25
26
31
43
95
118
119
122
125
Riskit
98
Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja
virheet
99
Rahoitusriskien hallinta
102
Pääoman hallinta
115
Taseen ulkopuoliset erät
Ehdolliset velat ja varat
Sitoumukset
Tilinpäätöspäivän jälkeiset tapahtumat
131
132
133
134
Muut tiedot
137
Liiketoimet lähipiiriin kuuluvien kanssa
Osakeperusteiset maksut
Osakekohtainen tulos
Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen
Vakuudeksi annetut varat
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet
138
143
147
150
152
153
Tilintarkastuskertomus
174
Liitteet
175
PwC
2
Johdanto
Tämä julkaisu sisältää kuvitteellisen listayhtiön VALUE IFRS Plc:n konsernitilinpäätöksen. Tilinpäätös on niiden IFRSstandardien mukainen, jotka on julkaistu 30.4.2015 mennessä ja joita sovelletaan 1.1.2015 tai sen jälkeen alkavilla
tilikausilla.
Tavoitteena on ollut saada aikaan realistinen tilinpäätöskokonaisuus. Esimerkkiyritys VALUE IFRS Plc on osakeyhtiö, joka
valmistaa tavaroita, tuottaa palveluja ja omistaa sijoituskiinteistöjä. Koska tätä julkaisua käytetään hakuteoksena, siitä ei ole
jätetty pois mitään tietoja olennaisuuden perusteella. Sen sijaan julkaisuun on pyritty sisällyttämään esimerkkejä
mahdollisimman monessa tavanomaisessa tilanteessa esitettävistä tiedoista. Pyydämme huomiomaan, että tässä
julkaisussa esitetään lukuja pelkästään havainnollistamistarkoituksessa, eivätkä ne välttämättä ole kaikissa kohdissa
johdonmukaisia.
Uusi esittämistapa
Yleinen näkemys on, että taloudellinen raportointi on muuttunut liian monimutkaiseksi ja vaikealukuiseksi ja että pääpaino
pyrkii olemaan enemmän vaatimusten noudattamisessa kuin viestinnässä. Samalla informaation käyttäjien kärsivällisyys
tiedon selaamiseen tarpeellisen informaatio löytämiseksi vähenee jatkuvasti. Tämä vaikuttaa niiden yritysten maineeseen,
jotka eivät pysy ajan tasalla. Kansainvälinen tutkimus on vahvistanut tämän trendin: suurin osa analyytikoista on todennut,
että raportoinnin laatu vaikuttaa suoraan heidän näkemykseensä yrityksen johtamisen laadusta.
Esimerkkiyrityksen IFRS-konsernitilinpäätös on tänä vuonna uudistettu tarkoituksena osoittaa, mitä yritykset voisivat
tehdä, jotta niiden tilinpäätös olisi aiempaa merkityksellisempi. Sen lisäksi, että esimerkkiyrityksen nimi on vaihtunut IFRS
GAAP Plc:stä VALUE IFRS Plc:ksi, tilinpäätöstä on myös ”rationalisoitu” ottamalla huomioon eri puolilla maailmaa
viimeisen vuoden aikana syntyneitä parhaita käytäntöjä. Erityisesti:

Tiedot on järjestetty uudella tavalla, niin että tuloksen muodostuminen käy selkeämmin esille ja keskeinen
informaatio esitetään näkyvämmin ja löytyy helpommin.

Informaatiota on lisätty kohtiin, joissa se on tärkeää yrityksen tuloksen ymmärtämisen kannalta. Esim.
ensimmäiseen liitetietoon sisältyy yhteenveto merkittävistä liiketoimista ja tapahtumista sekä nettovelkojen
täsmäytyslaskelma, vaikkei kumpikaan näistä ole tällä hetkellä vaadittava tieto.

Kieltä on yksinkertaistettu, asettelu on uudistettu ja sähköiseen julkaisuun on lisätty linkkejä, jotka helpottavat
liikkumista eri osien välillä ja toisiinsa liittyvien tietojen löytämistä.
Yrityksen kannalta merkittävät ja erityiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteet esitetään yhdessä muiden tärkeiden tietojen
kanssa osiossa ”Kuinka luvut on laskettu”. Myös muut tilinpäätöksen laatimisperiaatteet esitetään edelleen liitetiedossa 25,
mutta ne on sisällytetty lähinnä sen vuoksi, että kaikki saadaan mukaan esimerkkitilinpäätökseen. Kunkin yrityksen tulee
tarkastella omaa tilannettaan ja esittää vain ne laatimisperiaatteet, joilla on merkitystä sen oman tilinpäätöksen kannalta.
Taloudellisessa raportoinnissa noudatettavan rakenteen pitää kuvastaa yrityksen erityisiä olosuhteita ja raporttien
lukijoiden todennäköisiä prioriteetteja. Ei ole olemassa yhtä kaikille sopivaa mallia, ja yritysten pitää olla yhteydessä
sijoittajiin sen selvittämiseksi, millä on eniten merkitystä näille. Tässä julkaisussa käytettyä rakennetta ei ole tarkoitettu
käytettäväksi pohjana vaan antamaan ideoita. Tämä rakenne ei välttämättä sovi kaikille yrityksille.
Uusia liitetietovaatimuksia
Uusista tai uudistetuista vaatimuksista aiheutuvat merkittävät muutokset on merkitty esimerkkitilinpäätöksen
viittaussarakkeeseen varjostuksella. Vuonna 2015 ainoa pakollinen muutos, jolla on merkitystä VALUE IFRS Plc:lle,
aiheutuu vuosittaisista parannuksista 2010-2012 (ks. jäljempänä), joiden mukaan vaaditaan lisätietoja segmenttien
yhdistämisestä. Tätä havainnollistetaan liitetiedossa 2.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset
Mikään 1.1.2015 lukien voimaan tulevista standardeista ei edellytä takautuvaa muutosta konsernitilinpäätökseen. Liitteessä
C esitetään kuitenkin esimerkki muutoksista, joita yrityksen soveltamiin laatimisperiaatteisiin ja annettaviin liitetietoihin
aiheutuu IAS 41:n Maatalous muutoksesta, joka koskee tuottavien kasvien kirjanpitokäsittelyä (olettaen, että muutosta
sovelletaan ennenaikaisesti).
Esimerkkitilinpäätöksen lukijoiden tulee myös arvioida, voisiko jokin muu 1.1.2015 alkavalla tilikaudella pakottavana
voimaan tuleva standardi vaikuttaa niiden soveltamiin laatimisperiaatteisiin. Liitteessä D on kattava luettelo näistä
standardeista (myös muutoksista, jotka vaikuttavat vain liitetietoihin) ja yhteenveto keskeisistä vaatimuksista.
PwC
3
Standardien ennenaikainen käyttöönotto
Yleensä VALUE IFRS Plc ottaa uudet standardit käyttöön ennenaikaisesti, jos ne selkeyttävät senhetkistä käytäntöä mutta
eivät aiheuta tuntuvia muutoksia. Tällaisia ovat IFRS-standardien parantamishankkeissa, kuten IFSR-standardien
vuosittaiset parannukset 2012-2014 tehdyt muutokset sekä Tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskevassa hankkeessa
(Disclosure Initiative)tehdyt muutokset IAS 1:een.
Sellaisten standardien ja tulkintojen vaikutukset, joita ei ole otettu käyttöön ennenaikaisesti ja joilla odotetaan olevan
olennainen vaikutus yritykselle, esitetään IFRS-standardien edellyttämällä tavalla tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden
yhteydessä liitetiedossa 25(a). Yhteenveto kaikista uusista vaatimuksista, jotka ovat relevantteja 31.12.2015 tai sen jälkeen
päättyvillä tilikausilla, esitetään liitteessä D. Mahdolliset myöhemmät muutokset, jotka eivät ehtineet tähän julkaisuun,
löytyvät osoitteesta www.pwc.com/ifrs.
Julkaisun käyttäminen
Jokaisen esitettäviä tietoja koskevan vaatimuksen lähde esitetään viittaussarakkeessa. Harmaalla pohjalla esitetty sarake
tarkoittaa, että kyseessä tänä vuonna ensimmäistä kertaa sovellettava uusi vaatimus. Julkaisuun sisältyy myös
kommentointitekstiä, jossa (i) selostetaan joitakin haasteellisimpia alueita, (ii) luetellaan tietoja, joita ei ole sisällytetty
esimerkkitilinpäätökseen, koska ne eivät ole relevantteja VALUE IFRS Plc:lle, ja (iii) annetaan lisää esimerkkejä
esitettävistä tiedoista.
Liitteissä on tarkempia tietoja johdon katsauksesta (ei suomenkielisessä versiossa), tuloslaskelman, laajan tuloslaskelman ja
rahavirtalaskelman vaihtoehtoisista esittämistavoista sekä toimialakohtaisista tiedoista. Yhteenveto kaikista standardeista,
joita sovelletaan ensimmäisen kerran 1.1.2015 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla, on liitteessä D, ja julkaisussa käytetyt
lyhenteet luetellaan liitteessä E.
Koska kyseessä ei ole VALUE IFRS Plc:n ensimmäinen IFRS-konsernitilinpäätös, IFRS 1 Ensimmäinen IFRS-standardien
käyttöönotto ei tule sovellettavaksi. Ohjeistusta IFRS-tilinpäätöksen ensilaatijoille löytyy osoitteesta www.pwc.fi/fi/ifrs.
Julkaisuun sisältyvät esimerkit ovat vain yksi mahdollinen tapa esittää tilinpäätös. Muut esittämistavat voivat olla aivan
yhtä hyväksyttäviä, jos ne täyttävät IFRS-standardeihin sisältyvät vaatimukset. Suosittelemme tutustumista PwC:n
julkaisuun IFRS disclosure checklist 2015. Siitä voi löytää myös muita tietoja, joiden esittäminen voi olla relevanttia mutta
joista ei ole esimerkkiä tässä julkaisussa.
Erityisaloilla toimivat yritykset ja toimialakohtaiset vaatimukset
Esimerkkitilinpäätös ei sisälly erityisalojen yrityksiä koskevia liitetietoja. Liitteessä C esitetään kuitenkin esimerkki ja
selostus vaatimuksista, jotka sisältyvät standardeihin IFRS 6 Mineraalivarantojen etsintä ja arviointi, IAS 11
Pitkäaikaishankkeet ja IAS 41 Maatalous. Lisää esimerkkejä toimialakohtaisten laatimisperiaatteiden ja muiden
relevanttien tietojen esittämisestä löytyy seuraavista PwC:n julkaisuista:

Illustrative IFRS financial statements – Investment funds

Illustrative IFRS consolidated financial statements – Investment property

Illustrative IFRS financial statements – Private equity funds

Illustrative IFRS consolidated financial statements – Insurance
PwC
4
IAS1(49),(51)(a)
VALUE IFRS Plc
Tilinpäätös – 31.12.2015 1-10
IAS1(49)
Konsernin tuloslaskelma
8
Konsernin laaja tuloslaskelma
9
Konsernin tase
15
Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista
18
Konsernin rahavirtalaskelma
20
Liitetiedot
22
IAS1(51)(b),(d)
Tämä on VALUE IFRS Plc:n ja sen tytäryritykset sisältävän konsernin tilinpäätös. Luettelo
tärkeimmistä tytäryrityksistä esitetään liitetiedossa 16.
Tilinpäätös esitetään Onelandin valuutassa (CU).
IAS1(138)(a)
VALUE IFRS Plc on julkinen osakeyhtiö, jonka kotipaikka on Oneland. Sen rekisteröidyn toimiston ja
päätoimipaikan osoite on:
VALUE IFRS Plc
350 Harbour Street
1234 Nice Town
IAS10(17)
Yhtiön hallitus hyväksyi tilinpäätöksen julkistettavaksi 23.2.2016. Hallituksella on oikeus tehdä
tilinpäätökseen muutoksia ja julkaista se uudelleen.
Lehdistötieodotteet, taloudelliset raportit ja muu informaatio ovat saatavilla yhtiön verkkosivuilla
Shareholders’ Centre -osiossa osoitteessa: www.valueifrsplc.com
PwC
5
Tilinpäätöksen esittämistapaa ja esitettäviä tietoja koskevat vaatimukset
IAS1(10)
IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen mukaan ”tilinpäätöskokonaisuuteen” kuuluvat:
(a)
(b)
(c)
(d)
(e)
(f)
IAS1(10)
tase kauden lopussa
kauden voittoa tai tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoittava laskelma
laskelma oman pääoman muutoksista kauden aikana
kauden rahavirtalaskelma
liitetiedot, joihin sisältyy yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista ja
muuta selittävää tietoa, ja
tase aikaisimman vertailukauden alussa, jos yhteisö on soveltanut tilinpäätöksen
laatimisperiaatetta takautuvasti, tehnyt tilinpäätöksen eriin takautuvan oikaisun tai
muuttanut tilinpäätöksen erien järjestystä.
Yksittäisten laskelmien otsikot eivät ole sitovia, ja yritys voi esimerkiksi käyttää voittoa ja
tappiota ja muita laajan tuloksen eriä osoittavan laskelman otsikkona “tuloslaskelma”.
Vertailutiedot
IAS1(38)
Ellei jokin IFRS-standardi salli tai vaadi muunlaista menettelyä, kaikista tilinpäätöksessä
esitettävistä luvuista on esitettävä vertailutiedot edelliseltä kaudelta. Kertovaan ja kuvailevaan
informaatioon on sisällytettävä vertailutiedot, jos niillä on merkitystä tarkasteltavana olevan
kauden tilinpäätöksen ymmärtämisen kannalta.
IAS1(38B)
Edellisen kauden (tai edellisten kausien) tilinpäätökseen sisältyvä kertova informaatio on
joissakin tapauksissa edelleen merkityksellistä tarkasteltavana olevalla kaudella.
Tarkasteltavana olevalla kaudella esitetään tiedot esimerkiksi oikeudenkäynnistä, jonka tulos
oli edellisen raportointikauden lopussa epävarma ja joka on edelleen ratkaisematta. Tieto siitä,
että epävarmuus oli olemassa jo edellisen raportointikauden lopussa, ja siitä, miten kauden
aikana on toimittu sen ratkaisemiseksi, on hyödyllistä käyttäjille.
Tietyissä tapauksissa vaaditaan kolme tasetta
IAS1(40A),(40B)
Jos yritys on
(a) soveltanut tilinpäätöksen laatimisperiaatetta takautuvasti, tehnyt tilinpäätöksen eriin
takautuvan oikaisun tai muuttanut tilinpäätöksen erien järjestystä, ja
(b) takautuvalla soveltamisella, takautuvalla oikaisemisella tai luokittelun muutoksilla on
olennainen vaikutus taseen sisältämään informaation edellisen kauden alussa,
sen on esitettävä kolmas tase edellisen tilikauden alusta (esim. 1.1.2014 kun on kyse
tilinpäätöksestä 31.12.2015).
IAS1(40D)
Kyseisen kolmannen taseen on oltava edellisen tilikauden alusta riippumatta siitä, esitetäänkö
vertailutietoja sitä aiemmilta kausilta.
IAS1(40C)
IAS8
IAS1(41)
Silloin kun on esitettävä kolmas tase, on annettava IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen
kappaleessa 41 ja IAS 8:ssa Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, kirjanpidollisten arvioiden
muutokset ja virheet vaadittava asianmukainen selvitys tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden
muutoksista, muista oikaisuista tai luokittelun muutoksista. Liitetiedoista ei kuitenkaan tarvitse
esittää lisää vertailutietoja. Tämä on ristiriidassa sen tilanteen kanssa, että yritys esittää
vapaaehtoisesti enemmän vertailutietoja IAS 1:n kappaleiden 38C ja 38D mahdollistamalla
tavalla.
Johdonmukaisuus
IAS1(45)
PwC
Erät on esitettävä tilinpäätöksessä kaudesta toiseen samalla tavalla, paitsi milloin:
(a) yrityksen toiminnan luonteen merkittävän muutoksen tai sen tilinpäätöksen
uudelleenarvioinnin seurauksena on ilmeistä, että toisenlainen esittämistapa tai luokittelu
olisi asianmukaisempi, kun otetaan huomioon IAS 8:n Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet,
kirjanpidollisten arvioiden muutokset ja virheet mukaiset tilinpäätöksen
laatimisperiaatteiden valinta- ja soveltamiskriteerit, tai
(b) jokin IFRS-standardi edellyttää esittämistavan muuttamista.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
6
Tilinpäätös
Tilinpäätös
Olennaisuus
IAS1(7)
Ks: IAS1R(BC30F)
(muutettu
joulukuussa 2014)
IAS1R(BC30F)
Se, pitääkö yksittäiset erät tai erien ryhmät esittää erikseen tilinpäätöslaskelmissa tai
liitetiedoissa, riippuu niiden olennaisuudesta. Olennaisuutta arvioidaan erän koko ja luonne
huomioon ottaen. Ratkaisevaa on, voisiko tiedon esittämättä jättäminen tai virheellinen
esittäminen yksin tai yhdessä vaikuttaa taloudellisiin päätöksiin, joita käyttäjät tekevät
tilinpäätöksen perusteella. Yksittäisissä tapauksissa joko erän luonne tai suuruus voi olla
ratkaiseva tekijä. Yleensä tilinpäätöksen laatijat pyrkivät olemaan varovaisia ja antamaan
pikemminkin liikaa kuin liian vähän tietoja. IASB on kuitenkin painottanut sitä, että esittämällä
liian suuri määrä epäolennaista tietoa voidaan hämärtää hyödyllistä tietoa, ja näin ollen sitä
tulisi välttää.
Näistä ei anneta esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan
Tässä julkaisussa ei esitetä esimerkkejä seuraavista vaatimuksista, sillä ne eivät liity VALUE
IFRS Plc:n n toimintaan:
Erä
Esitettävän tiedon luonne
IAS1(38C),(38D)
Ylimääräiset vertailutiedot (esim.
kolmas laaja tuloslaskelma)
Ylimääräiset vertailutiedot myös
asianomaisista liitetiedoista.
IAS27(17)
Erillistilinpäätös
Syy jonka vuoksi laaditaan, luettelo
merkittävistä sijoituksista sekä niiden
kirjanpitokäsittelyssä sovelletuista
periaatteista.
IAS27(16)(a)
Helpotus konsernitilinpäätöksen
laatimisesta
Tieto helpotuksen käyttämisestä ja tiedot
yrityksestä, jonka laatimaan
konsernitilinpäätökseen raportoiva yritys
sisältyy
IAS21(51),(53)-(57)
Valuuttamääräisten erien muuntaminen
Tieto siitä, jos esittämisvaluutta ei ole sama
kuin toimintavaluutta tai jos toimintavaluutta
on muuttunut, ja yksilöidään selkeästi
muussa kuin yrityksen toiminta- tai
esittämisvaluutassa esitettävä täydentävä
informaatio.
IAS1(36)
Raportointikausi on lyhempi tai pidempi
kuin yksi vuosi
Tieto tilinpäätöksen kattamasta kaudesta,
syy eripituisen kauden käyttämiseen ja
maininta siitä, etteivät luvut ole täysin
vertailukelpoisia.
PwC Manual of Accounting
Tarkempia tietoja tilinpäätöksen esittämistä koskevista yleisistä vaatimuksista löytyy PwC Manual
of Accounting –julkaisun luvusta 4 Presentation of financial statements: General features (linkki
toimii vain rekisteröityneille käyttäjille). Tarkempia tietoja vieraan valuutan käyttämisestä
esittämisvaluuttana on luvussa 7 Foreign currencies: Foreign currency translation of financial
statements.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
7
IAS1(10)(b),(10A)
Konsernin tuloslaskelma 1-7,10,11,21-24,27-36
IAS1(51)(c),(e)
IAS1(113)
Liitetieto
2015
1 000 CU
2014
oikaistu *
1 000 CU
197 650
-49 156
-53 286
141,440
-42 410
-36 428
95 208
62 602
-35 534
-17 767
11 090
5 205
-19 375
-9 687
11 784
-1 251
58 202
44 073
1 871
-7 335
1, 154
-6 194
-5 464
-5 040
340
355
53 078
39 388
-16 714
-11 510
36 364
27 878
664
399
37 028
28 277
34 023
3 005
25 958
2 319
37 028
28 277
Senttiä
Senttiä
Jatkuvat toiminnot
IAS1(82)(a)
IAS1(99), IAS2(36)(d)
Liikevaihto
Myytyjä tuotteita vastaavat kulut
Tuotettuja palveluja vastaavat kulut
3
Bruttokate
IAS1(99)
IAS1(99)
IAS1(82)(b)
IAS1(82)(c)
Myynnin ja markkinoinnin kulut
Hallinnon kulut
Muut tuotot
Muut liiketoiminnan voitot/tappiot(-) – netto
Liikevoitto 9
Rahoitustuotot 13
Rahoituskulut
Rahoituskulut – netto
Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuusja
yhteisyritysten voitosta 12
5(a)
5(b)
5(d)
5(d)
16(e)
Tulos ennen veroja
IAS1(82)(d)
IAS12(77)
Tuloverot
6
Jatkuvien toimintojen voitto
IFRS5(33)(a)
IAS1(82)(ea)
IAS1(81A)(a)
IAS1(81B)(a)
IAS33(66)
IAS33(66)
Voitto lopetetusta toiminnosta (yhtiön osakkeenomistajille
kuuluva) 14
Tilikauden voitto
15
Voiton jakautuminen:
VALUE IFRS Plc:n omistajille
Määräysvallattomille omistajille
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tilikauden
osakekohtainen tulos jatkuvista toiminnoista: 15,16
Laimentamaton osakekohtainen tulos
22
54,9
43,2
Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos
22
54,0
43,0
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva tilikauden
osakekohtainen tulos:
22
56,0
43,9
22
55,1
43,7
Konsernin tuloslaskelmaa on luettava yhdessä liitetietojen kanssa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
8
IAS1(10)(b),(10A)
Konsernin laaja tuloslaskelma
2015
1 000 CU
2014
oikaistu *
1 000 CU
37 028
28 277
9(c)
234
-830
Liitetieto
Tilikauden voitto
IAS1(81A)(a)
Muut laajan tuloksen erät 17-19,25-26
Erät, jotka saatetaan tulevaisuudessa siirtää
tulosvaikutteisiksi
Myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutos
IAS1(82A)(b)
IAS1(82A),(7)(d)
IAS39(55)(b)
IAS1(82A),(7)(e)
IAS39(95)(a)
Rahavirran suojaukset
9(c)
83
1 642
IAS1(82A)
Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuusja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä 18
9(c)
20
15
Muuntoerot ulkomaisista toiminnoista
9(c)
-617
185
toiminnosta20
15
170
58
IAS1(82A),(7)(c)
IAS21(32)
IFRS5(38)
Muuntoerot lopetetusta
IAS1(82A),(7)(c)
IAS39(100)
Nettosijoituksen suojaus
9(c)
190
-
IAS1(91)
Eriin liittyvät tuloverot
9(c)
-101
-248
Voitot maa-alueiden ja rakennusten
uudelleenarvostuksesta
9(c)
7 243
5 840
Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuusja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä 18
9(c)
300
100
IAS1(82A),(7)(b)
IAS19(120)(c)
Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittäminen
9(c)
119
-910
IAS1(91)
Eriin liittyvät tuloverot
9(c)
-2 298
-1 509
5 343
4 343
42 371
32 620
VALUE IFRS Plc:n omistajat
39 465
30 044
Määräysvallattomat omistajat
2 906
2 576
42 371
32 620
38 631
29 587
834
457
39 465
30 044
Erät, joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi
IAS1(82A)(a)
IAS1(82A),(7)(a)
IAS1(82A)
IAS1(81A)(b)
Tilikauden muut laajan tuloksen erät verovaikutus
huomioon otettuna
IAS1(81A)(c)
Tilikauden laaja tulos
IAS1(81B)(b)
Tilikauden laajan tuloksen jakautuminen:
VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluva tilikauden laaja tulos
jakautuu seuraavasti:
Jatkuvat toiminnot
Lopetetut toiminnot
IFRS5(33)(d)
*
Ks. liitetiedosta 11(b) for tarkempia tietoja virheestä johtuvan oikaisun tekemisestä.
Konsernin laajaa tuloslaskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
9
Tuloslaskelma ja laaja tuloslaskelma
Erien lisääminen
IAS1(85)
Laajaan tuloslaskelmaan ja tuloslaskelmaan (jos sellainen esitetään) on lisättävä rivejä,
otsikkoja ja välisummia, kun tällä on merkitystä yrityksen tuloksen ymmärtämisen kannalta.
Esimerkiksi bruttokate (myyntituotot vähennettynä myytyjä suoritteita vastaavilla kuluilla) tulee
esittää, jos käytetään toimintokohtaista erittelyä.
Viitekehys (QC4),(QC12)
Väliotsikoita lisättäessä on kuitenkin syytä noudattaa varovaisuutta. Taloudellisen raportoinnin
käsitteellisessä viitekehyksessä (Conceptual Framework for Financial Reportig) todetaan, että
ollakseen hyödyllistä tiedon on oltava merkityksellistä ja esitettävä todenmukaisesti sitä, mitä
sen on tarkoitus esittää. Toisin sanoen sen on oltava täydellistä, objektiivista ja virheetöntä.
IAS 1:n ilmeistä joustavuutta voidaan näin ollen hyödyntää vain tavalla, joka auttaa lukijoita
ymmärtämään yrityksen taloudellista tulosta. Sitä ei saada käyttää tavalla, joka vie huomiota
pois IFRS:n mukaan vaadittavista luvuista.
Ks: IAS1R(85A)
(muutettu
joulukuussa 2014)
IAS 1:een joulukuussa 2014 tehdyt muutokset selventävät, että lisättävien välisummien täytyy
(a) koostua IFRS:n mukaisesti kirjatuista ja arvostetuista eristä
(b) olla esitetty ja nimetty niin, että ne ovat selkeitä ja ymmärrettäviä
(c) olla kaudesta toiseen johdonmukaisia
(d) oltava esitetty enintään yhtä näkyvästi kuin pakolliset välisummat ja yhteismäärät.
Muutoksia sovelletaan 1.1.2016 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla.
Lisäksi suosittelemme seuraavien periaatteiden huomioon ottamista:
(a) Välisummat eivät saa vinouttaa tuloslaskelmaa tai kuormittaa sitä liikaa.
(b) Kululajikohtaista ja toimintokohtaista luokittelua ei yleensä saa sekoittaa, jos nämä
kuluryhmät ovat osittain päällekkäisiä (ks. kappale 30 jäljempänä)
(c) Lisärivit tai -sarakkeet saavat sisältää vain yritykselle itselleen kuuluvia tuottoja tai kuluja
(d) Lisärivejä, -sarakkeita ja -välisummia saadaan esittää vain, jos niitä käytetään sisäisesti
liiketoiminnan ohjaamiseen.
(e) Tuloslaskelman antamaa kokonaiskuvaa ei saa vääristää eikä hämärtää.
Tulos ennen korkoja ja veroja (EBIT) voi olla asianmukainen tuloslaskelmassa esitettävä
välisumma, sillä se yleensä erottaa toisistaan liiketoiminnasta ja rahoitustoiminnasta syntyvät
voitot ennen veroja. Sen sijaan tulos ennen korkoja, veroja ja poistoja (EBITDA) voidaan
esittää vain, jos yritys käyttää kululajikohtaista erittelyä eikä välisumma vie huomiota pois
IFRS-standardien mukaisista luvuista siten, että EBITDA näyttäisi olevan ”todellinen” tulos tai
kuormittamalla tuloslaskelmaa niin, että lukijan on vaikea erottaa IFRS-standardien mukaista
tulosta.
Jos kulut jaotellaan toiminnoittain, ei ole mahdollista esittää poistoja omana eränään ennen
liikevoittoa, koska poisto on kululaji, ei toiminto. Tällöin EBITDA voidaan esittää vain
täydentävänä tietona laatikossa, alaviitteessä, liitetiedossa tai toimintaa koskevassa
katsauksessa.
Jos yritys esittää vaihtoehtoisia tuloslukuja, ne eivät saa olla näkyvämpiä kuin IFRSstandardien mukaiset tulosluvut. Tästä voidaan varmistua esittämällä vaihtoehtoiset luvut
liitetiedoissa tai tilinpäätöslaskelman alaviitteessä. Jos tällaisia lukuja esitetään
tilinpäätöslaskelmassa, ne on merkittävä selkeästi. Yrityksen johdon tulee päättää esitettävien
tietojen riittävyydestä ja siitä, onko tietty esittämistapa harhaanjohtava tilinpäätöskokonaisuus
huomioon ottaen. Kyseessä voi olla merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu, josta on
annettava tietoja IAS 1:n kappaleen 122 mukaisesti.
Taloudellisten raporttien laatijoiden on otettava huomioon myös paikallisten sääntelytahojen
näkemykset välisummien käytöstä ja muiden kuin normiston mukaisten lukujen esittämisestä.
Liite A sisältää ohjeistusta muiden kuin normiston mukaisten lukujen esittämisestä johdon
katsauksessa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
10
Liikevoitto
IAS1(BC56)
Jotkut yritykset sisällyttävät tuloslaskelmaan liiketoiminnan tulosta esittävän välisumman.
Tämä on sallittua, mutta on syytä varmistua siitä, että esitettävä luku kuvastaa niitä toimintoja,
joiden yleensä katsottaisiin kuuluvan ”liiketoimintaan”. Luonteeltaan selvästi liiketoimintaan
kuuluvia eriä, kuten vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoa alentavia kulukirjauksia,
uudelleenjärjestely- tai uudelleensijoittumiskuluja, ei jätetä ulkopuolelle vain siksi, että niitä
esiintyy harvoin tai ne ovat epätavallisen suuria. Kuluja ei myöskään voida jättää liiketoiminnan
tuloksen ulkopuolelle sillä perusteella, että niihin ei liity rahavirtaa (esim. poistot). Yleisenä
sääntönä voidaan pitää, että liikevoitto on ”muiden kulujen” jälkeinen välisumma, ts. se ei
sisällä rahoituskuluja eikä osuutta pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden
voitosta.
Erien järjestyksen vaihtaminen
IAS1(86)
Erien järjestystä ja nimikkeitä tulee muuttaa silloin, kun tämä on tarpeellista tuloksen
osatekijöiden selittämiseksi. Vaatimus ”oikein esittämisestä” (oikean kuvan antamisesta) on
kuitenkin voimassa, eikä mitään muutoksia pidä tehdä ilman, että siihen on hyvä syy. Yleensä
on hyväksyttävää esimerkiksi esittää rahoituskulut viimeisenä eränä, joka edeltää tulosta
ennen veroja, ja näin erottaa toisistaan rahoitustoiminnot ja rahoitettavat toiminnot.
Toinen esimerkki on osuus osakkuusyritysten voitosta. Yleensä se esitetään rahoituskulujen
jälkeen. On kuitenkin tilanteita, joissa sijoittajan osuus osakkuusyrityksen tuloksesta esitetään
ennen rahoituskuluja. Jos yritys esittää liikevoittoa kuvaavan välisumman, erä voitaisiin
sisällyttää liikevoittoon tai esittää välittömästi liikevoiton jälkeen. Tätä voitaisiin soveltaa, jos
merkittävä osa konsernin toiminnoista toteutuu osakkuusyrityksen (tai yhteisyrityksen) kautta.
IAS1(82)(c), IAS18(7)
viitekehys (4.29)
Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen osakkuusja yhteisyritysten tuloksesta ei
kuitenkaan saa sisältyä myyntituottoihin. Se on luonteeltaan nettovoittoa eikä se kuvasta
yritykselle koituvan taloudellisen hyödyn bruttomäärää, joten se ei vastaa IAS 18:n Tuotot
mukaista tuottojen määritelmää. Jos osuus osakkuusyritysten myyntituotoista yhdistettäisiin
yrityksen omiin myyntituottoihin, tämä olisi ristiriidassa sen kanssa, että sijoitus esitetään
taseessa omana eränään. Tämä poikkeaa yhteisen toiminnon käsittelystä, jossa yrityksen
osuus yhteisen toiminnon tuotoista yhdistetään yrityksen omiin myyntituottoihin. Jos merkittävä
osuus yrityksen liiketoiminnasta toteutuu pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien sijoitusten
kautta ja yritys haluaa tuoda tämän esiin laajan tuloslaskelman lukijalle, se voi esittää
lisätietoja alaviitteessä ja viittaamalla liitetietoihin.
Rahoitustuotot ja -kulut
IAS 1: n mukaan rahoituskulut on esitettävä tuloslaskelmassa, mutta rahoitustuottojen erillistä
esittämistä ei vaadita. Rahoitustuottojen esittämispaikka riippuu yrityksen soveltamista
laatimisperiaatteista. Jos korkotuottojen kerryttäminen kuuluu yrityksen tärkeimpiin
liiketoimintoihin, rahoitustuotot esitetään liikevaihtona. Toisissa tapauksissa voidaan kuitenkin
katsoa asianmukaisemmaksi esittää rahoitustoiminnasta syntyvät rahoitustuotot (esim.
lyhytaikaisesti sijoitettujen ylimääräisten rahavarojen tuotto) liikevoiton ulkopuolella. Jos
rahoitustuotot eivät ole merkittäviä, ne on hyväksyttävää esittää rahoituskulujen edellä ja
esittää laajassa tuloslaskelmassa välisumma ”Rahoituskulut – netto”, kuten tässä julkaisussa
on tehty. Vaihtoehtoisesti rahoitustuotot voitaisiin esittää myös muina myyntituottoina tai muina
tuottoina. Koska rahoitustuottojen esittämistavan suhteen on jonkin verran harkinnanvaraa,
valittua menettelyä on sovellettava johdonmukaisesti ja sitä on tarvittaessa selostettava.
Lopetetut toiminnot
IFRS5(33)(a),(b)
IAS1(82)(ea)
PwC
Laajassa tuloslaskelmassa (tai erillisessä tuloslaskelmassa) on esitettävä yhtenä eränä
seuraavien lukujen yhteismäärä: (i) lopetettujen toimintojen tulos verojen jälkeen ja (ii) verojen
jälkeiset voitot tai tappiot, jotka on kirjattu lopetetun toiminnon muodostavien omaisuuserien tai
luovutettavien erien ryhmän (tai ryhmien) arvostamisesta käypään arvoon vähennettynä
myynnistä aiheutuvilla menoilla tai niiden luovutuksesta. IFRS 5:n ”Myytävänä olevat
pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot” kappale 33 sisältää myös vaatimuksen, että
tästä yhtenä eränä esitettävästä määrästä esitetään erittely. Tämä erittely voidaan esittää
liitetiedoissa tai laajassa tuloslaskelmassa (tai erillisessä tuloslaskelmassa). VALUE IFRS Plc
esittää sen liitetiedossa 15. Jos se esitetään tuloslaskelmassa, se tulee esittää osiossa, joka
yksilöidään lopetettuja toimintoja koskevaksi, ts. erillään jatkuvista toiminnoista. Erittelyä ei
vaadita, jos luovutettavien erien ryhmät ovat äskettäin hankittuja tytäryrityksiä, jotka hankintaajankohtana täyttävät myytävänä olevaksi luokittelemisen kriteerit (ks. IFRS 5:n kappale 11).
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
11
IAS33(73)
On mahdollista esittää myös muun tulosluvun perusteella laskettu osakekohtainen tulos, mutta
sen saa esittää vain liitetiedoissa (ks. liitetieto 22).
IAS33(68)
Jos tilinpäätöksessä esitetään lopetettu toiminto, on lopetetun toiminnon laimentamattomat ja
laimennusvaikutuksella oikaistut osakekohtaiset luvut esitettävä laajassa tuloslaskelmassa tai
liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 22.
Muut laajan tuloksen erät
Muut laajan tuloksen erät ovat tuottoja kulueriä (mukaan lukien luokittelun muutoksista
johtuvat oikaisut, ks. kohta 26 jäljempänä) jotka muiden IFRS-standardien mukaan erityisesti
vaaditaan tai sallitaan sisällytettäviksi muihin laajan tuloksen eriin ja joita ei kirjata
tulosvaikutteisesti. Tällä hetkellä niihin kuuluu seuraavia eriä:
(a) aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden ja aineettomien hyödykkeiden
uudelleenarvostuksesta johtuvat voitot ja tappiot
(b) etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittäminen
(c) ulkomaisen yksikön tilinpäätöksen muuntamisesta johtuvat voitot ja tappiot
(d) myytävissä olevien rahoitusvarojen arvostamisesta johtuvat voitot ja tappiot
(e) suojausinstrumenteista johtuvien voittojen ja tappioiden tehokas osuus rahavirran
suojauksissa
IAS1(7)
(f)
sijoittajan osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltyjen sijoituskohteiden muista laajan
tuloksen eristä, ja
(g) muihin laajan tuloksen eriin kirjattuihin eriin liittyvät kauden verotettavaan tuloon
perustuvat ja laskennalliset verovaikutukset.
IAS 1:een tehtiin joulukuussa 2014 osana tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskevaa
hanketta muutos, joka selventää, että pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä sijoituksesta
johtuvat muut laajan tuloksen erät on esitettävänä yhteismäärinä jaoteltuna sen mukaan,
siirretäänkö ne myöhemmin tulosvaikutteisiksi vai ei. Näitä muutoksia on sovellettava 1.1.2016
alkaen, mutta VALUE IFRS Plc on ottanut ne käyttöön ennenaikaisesti siirtymäsääntöjen
mahdollistamalla tavalla.
IAS1R(82A),(139P)
(muutettu
joulukuussa 2014)
Yhteenveto
Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät vaatimukset voidaan kiteyttää seuraavasti:
Standardin
vaatimus
Laaja tuloslaskelma
VALUE IFRS Plc:n
valitsema tapa
Laaja tuloslaskelma
IAS 1(92)
Laaja tuloslaskelma
tai liitetiedot
Liitetieto 9
Kuhunkin muuhun laajan tuloksen
erään, luokittelun muutokset
mukaan lukien, liittyvä vero
IAS 1(90)
Laaja tuloslaskelma
tai liitetiedot
Liitetieto 9
Kunkin oman pääoman erän
täsmäytyslaskelma, joka osoittaa
erikseen
IAS 1(106)(d)
Laskelma oman
pääoman
muutoksista ja
liitetiedot; ks.
kommentit
Laskelma oman
pääoman
muutoksista ja
liitetieto 9
Erä
Kaudella kirjatut muut laajan
tuloksen erät luokiteltuina
luonteensa mukaisesti
Viittaus
IAS 1(82A)
Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät
luokittelun muutoksista johtuvat
oikaisut kaudella (ks. kohta 26
jäljempänä)

voiton/tappion

muut laajan tuloksen erät

liiketoimet omistajien kanssa
Ks. kommentit 1-3 sivulla 19.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
12
Lopetetut toiminnot
IFRS5(38)
IFRS 5:ssä ei oteta selvää kantaa siihen, onko muut laajan tuloksen erät jaoteltava sen
mukaan, liittyvätkö ne jatkuviin vai lopetettuihin toimintoihin. Näkemyksemme on, että tämä
olisi IFRS 5:n periaatteiden mukaista, sillä se antaisi hyödyllistä perustaa jatkuvien toiminnan
tulevan tuloksellisuuden arvioimiselle. On myös huomattava, että yritysten täytyy esittää
erikseen muihin laajan tuloksen eriin kirjatut kertyneet tuotot tai kulut, jotka liittyvät myytävänä
olevaksi luokiteltuihin pitkäaikaisiin omaisuuseriin tai luovutettavien erien ryhmiin.
Joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa esitettävät tiedot
Olennaiset tuottoja kuluerät
IAS1(97)
Kun tuottoja kuluerät ovat olennaisia, niiden luonne ja rahamäärä on esitettävä erikseen joko
laajassa tuloslaskelmassa (tai tuloslaskelmassa) tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää
nämä tiedot liitetiedossa 4.
IAS1(86),(97)
IAS 1:ssä ei määrätä mitä nimikettä erikseen esitettävistä eristä pitäisi käyttää. Jos joko
laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa esitetään luokka, josta käytetään nimitystä
“poikkeukselliset”, “merkittävät” tai ”epätavalliset” erät, valittu termi tulee määritellä
tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden yhteydessä. Nämä erät tulee esittää ja määritellä
tilikaudesta toiseen yhdenmukaisella tavalla.
Jos kulut jaotellaan kululajikohtaisesti, on huolehdittava siitä, että kukin laji sisältää kaikki
siihen kuuluvat erät. Esimerkiksi olennaisesta uudelleenjärjestelystä johtuviin kuluihin voi
sisältyä irtisanomiskorvauksia (henkilöstökulu), vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvon
alentuminen (varaston muutos) sekä aineellisen käyttöomaisuuden arvonalentumisia. Yleensä
ei ole hyväksyttävää esittää uudelleenjärjestelykuluja omana eränään kululajikohtaisessa
tuloslaskelmassa, koska ne ovat osittain päällekkäisiä toisten erien kanssa
Jos kulut jaotellaan toimintokohtaisesti, tulee olennaiset erät sisällyttää niihin toimintoihin,
joihin ne liittyvät. Tässä tapauksessa olennaiset erät voidaan esittää joko alaviitteenä tai
tilinpäätöksen liitetiedoissa.
Luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut
IAS1(92),(94)
Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksista johtuvat oikaisut on myös esitettävä
erikseen joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot
liitetiedossa 9(c).
IAS1(7),(95)
Luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut ovat tarkasteltavana olevalla kaudella
tulosvaikutteisiksi siirrettyjä eriä, jotka ovat tarkasteltavana olevalla tai aiemmalla kaudella
kirjattu muihin laajan tuloksen eriin. Niitä syntyy esim. ulkomaisen yksikön luovutuksesta,
myytävissä olevien rahoitusvarojen kirjaamisesta pois taseesta sekä silloin, kun suojattu
ennakoitu liiketoimi vaikuttaa voittoon tai tappioon. Niitä ei aiheudu aineellisiin
käyttöomaisuushyödykkeisiin liittyvän uudelleenarvostusrahaston muutoksista eikä
etuuspohjaisten eläkejärjestelyjen uudelleen määrittämisestä. Myös viimeksi mainitut erät
kirjataan muihin laajan tuloksen eriin, mutta niitä ei siirretä tulosvaikutteisiksi myöhemmillä
kausilla.
Osingot: vain oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa.
IAS1(107)
Osingot, jotka on kaudella kirjattu varojen jakamisena omistajille, sekä vastaava
osakekohtainen osinko on esitettävä joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa
tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 13(b).
Kulujen jaottelu
Toimintokohtainen jaottelut
IAS1(99),(100)
PwC
Kulut on jaoteltava joko kululajikohtaisesti tai toimintokohtaisesti sen mukaan, kummalla
tavalla annetaan luotettavaa ja merkityksellisempää tietoa. Kulujen jaottelu on suositeltavaa
esittää laajassa tuloslaskelmassa (tai tuloslaskelmassa, jos se esitetään), mutta tätä ei
vaadita.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
13
IAS1(105)
Valitaanko kululajikohtainen vai toimintakohtainen erittelytapa, riippuu sekä historiallisista että
toimialaan liittyvistä tekijöistä ja yrityksen toiminnan luonteesta. Yrityksen tulee valita
erittelytapa, jota käyttäen annetaan merkityksellisintä ja luotettavinta tietoa sen taloudellisesta
tuloksesta.
Toimintokohtaisessa laajassa tuloslaskelmassa (tai tuloslaskelmassa) välittömästi
myyntituottojen kerryttämiseen liittyvät kulut esitetään myytyjä suoritteita vastaavina kuluina.
Myytyjä suoritteita vastaaviin kuluihin sisällytetään välittömät ainekulut ja työsuorituksesta
johtuvat kulut mutta myös myyntituottojen kerryttämisestä välittömästi johtuvat välilliset kulut,
esimerkiksi tuotannossa käytettyjen hyödykkeiden poistot. Arvonalentumistappioiden luokittelu
riippuu siitä, kuinka kyseisen omaisuuserän poistot luokitellaan. Toimintokohtaista ja
kululajikohtaista erittelyä ei saa sekoittaa esimerkiksi jättämällä toiminnon kulujen ulkopuolelle
tiettyjä kyseiseen toimintoon liittyviä kuluja, kuten vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvoa
pienentäviä kulukirjauksia, työsuhteen päättämisestä aiheutuvia kuluja tai
arvonalentumistappioita.
IAS1(104),(105)
Toimintokohtaista jaottelua käytettäessä on annettava liitetiedoissa kululajikohtaista
informaatiota, ks. liitetieto 5(c). IAS 1:n mukaan tällaisia tietoja annetaan poistoista ja
työsuhde-etuuksista aiheutuvista kuluista. Myös muista kululajeista tulee antaa tietoja, jos ne
ovat olennaisia, sillä tämä auttaa käyttäjiä ennakoimaan vastaisia rahavirtoja.
Kululajikohtaisesta tuloslaskelmasta esitetään esimerkki liitteessä C.
Olennaisuus
IAS1(29)
Riippumatta siitä, käytetäänkö kululaji- vai toimintokohtaista jaottelua, kulujen erittelyssä
otetaan huomioon olennaisuus. Kaikki olennaiset luokat esitetään tilinpäätöksessä erillisinä, ja
luokittelemattomien kulujen (VALUE IFRS Plc:n tapauksessa “muut kulut”) tulee olla
epäolennaisia sekä yksittäin että yhdessä tarkasteltuina.
Kulujen erittely voi vaihdella eri kulutyyppien välillä. Esimerkiksi jos kulut jaotellaan
kululajikohtaisesti, tutkimusja kehittämistoimintojen henkilöstön palkat voidaan esittää
henkilöstökuluina ja ulkopuolisille organisaatioille tutkimusja kehittämistoiminnasta maksetut
rahamäärät voidaan esittää ulkoisina tutkimusja kehittämiskuluina. Toimintokohtaista
luokittelua käytettäessä sekä palkat että ulkopuolisille suoritetut maksut luokiteltaisiin tutkimusja kehittämiskuluiksi.
Erien vähentäminen toisistaan
IAS1(32)
Varoja ja velkoja ja tuottoja ja kuluja ei vähennetä toisistaan, ellei jokin IFRS-standardi vaadi
tai salli sitä. Seuraavassa esitetään esimerkkejä tuotoista ja kuluista, jotka täytyy tai saadaan
esittää toisistaan vähennettyinä:
IAS1(34)(a)
(a) Pitkäaikaisten omaisuuserien – mukaan lukien sijoitukset ja liiketoiminnassa käytettävät
varat – luovutusvoitot ja -tappiot esitetään vähentämällä luovutustulosta omaisuuserän
kirjanpitoarvo ja myynnistä aiheutuneet menot.
IAS1(34)(b)
(b) IAS 37:n Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat mukaisesti kirjattavaan varaukseen
liittyvät menot, joista saadaan sopimukseen perustuvan järjestelyn perusteella korvaus
kolmannelta osapuolelta (esimerkiksi tavarantoimittajan takuusopimus), ja kyseisiin
menoihin liittyvät korvaukset saadaan vähentää toisistaan.
IAS1(35)
(c) Samankaltaisista liiketoimista johtuvat voitot ja tappiot esitetään nettomääräisinä, esim.
valuuttakurssivoitot ja -tappiot tai kaupankäyntitarkoituksessa pidetyistä
rahoitusinstrumenteista johtuvat voitot ja tappiot. Tällaiset voitot ja tappiot esitetään
kuitenkin erikseen, jos ne ovat olennaisia.
IAS 18:n Tuotot soveltamisalaan kuuluvia tuottoja ja niitä vastaavia kuluja ei voida vähentää
toisistaan. Tämä ei kuitenkaan estä korkotuottojen esittämistä korkokulujen edellä ja
välisumman, esim. ”korkokulut – netto”, esittämistä tuloslaskemassa, kuten tässä julkaisussa
on tehty.
Lähempiä tietoja tuloslaskelmassa ja laajassa tuloslaskelmassa esitettävistä tiedoista löydätte
julkaisun PwC Manual of Accounting luvusta 4 Presentation of financial statements: Statement of
profit or loss and other comprehensive income (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
14
IAS1(10)(a),(54)
Konsernitase 1-5
Liitetieto
2015
1 000 CU
2014
oikaistu *
1 000 CU
1.1.2014
oikaistu*6
1 000 CU
IAS1(51)(c),(e)
IAS1(113)
IAS1(60),(66)
VARAT
IAS1(60),(66)
Pitkäaikaiset varat
IAS1(54)(a)
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet
8(a)
132 095
100 080
88 145
IAS1(54)(b)
Sijoituskiinteistöt
8(b)
13 300
10 050
8 205
IAS1(54)(c)
Aineettomat hyödykkeet
8(c)
24 550
20 945
20 910
IAS1(54)(o),(56)
Laskennalliset verosaamiset
8(d)
7 566
5 045
3 770
IAS1(54)(e)
Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävät
sijoitukset
16(e)
3 775
3 275
3 025
IAS1(54)(d)
IFRS7(8)(b)
Eräpäivään asti pidettävät rahoitusvarat
7(b)
1 210
-
-
IAS1(54)(d)
IFRS7(8)(d)
Myytävissä olevat rahoitusvarat
7(c)
11 110
5 828
5 997
IAS1(54)(d)
IFRS7(8)(a)
Johdannaisinstrumentit
12(a)
308
712
-
IAS1(54)(h)
IFRS7(8)(c)
Saamiset
7(a)
2 226
1 380
6 011
196 140
147 315
136 063
Pitkäaikaiset varat yhteensä
Lyhytaikaiset varat
IAS1(54)(g)
Vaihto-omaisuus
8(e)
22 153
16 672
15 616
IAS1(54)(h)
IFRS7(8)(c)
Myyntisaamiset ja muut saamiset
7(a)
18 935
12 184
8 243
IAS1(54)(d)
IFRS7(8)(a)
12(a)
1 854
1 417
156
IAS1(54)(d)
IFRS7(8)(a)
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat
rahoitusvarat
7(d)
11 300
10 915
10 370
IAS1(54)(i)
Rahavarat (luotollisia tilejä lukuun ottamatta)
7(e)
55 360
24 843
17 593
109 602
66 031
51 978
250
4 955
-
Lyhytaikaiset varat yhteensä
109 852
70 986
51 978
Varat yhteensä
305 992
218301
188041
Myytävänä oleviksi luokitellut omaisuuserät
IAS1(54)(j)
IFRS5(38)
*
PwC
8(f),15
Tarkemmat tiedot virheestä johtuvasta oikaisusta ks. liitetieto 11(b).
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
15
Konsernitase
Liitetieto
2015
1 000 CU
2014
oikaistu*
1 000 CU
1 .1.2014
oikaistu*6
1 000 CU
7(g)
91 464
61 525
58 250
8(d)
12 566
6 660
4 356
8(g)
6 749
4 881
4 032
8(h)
1 223
-
-
112 002
73 066
66 638
16 700
12 477
12 930
1 700
1 138
989
7(g)
8 980
8 555
7 869
VELAT
IAS1(60),(69)
Pitkäaikaiset velat
IAS1(54)(m)
IFRS7(8)(f)
Lainat
IAS1(54)(o),(56)
Laskennalliset verovelat
Eläkevelvoitteet
7
Varaukset
IAS1(54)(l)
Pitkäaikaiset velat yhteensä
IAS1(60),(69)
Lyhytaikaiset velat
IAS1(54)(k)
Ostovelat ja muut velat
IAS1(54)(n)
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat
verovelat
IAS1(54)(m),
IFRS7(8)(f)
Lainat
IAS1(54)(m)
IFRS7(8)(e)
IAS1(54)(l)
7(f)
12(a)
1 376
1 398
445
Eläkevelvoitteet 7
8(g)
690
470
440
Varaukset
8(h)
2 472
1 240
730
3
2 395
2,370
2 290
34 313
27 648
25 693
-
500
-
34 313
28 148
25 693
Velat yhteensä
146 315
101 214
92 331
Nettovarat
159 677
117 087
95 710
9(a)
83 104
63 976
62 619
Muu oma pääoma
9(b)
1 774
-550
-251
Muut rahastot
9(c)
18 168
12 439
7 395
Kertyneet voittovarat
9(d)
47 169
35 533
21 007
150 215
111 398
90 770
9 462
5 689
4 940
159 677
117 087
95 710
Myyntituottojen jaksotus
IAS1(54)(p)
IFRS5(38)
Myytävänä oleviksi luokiteltuihin
omaisuuseriin liittyvät velat
15
Lyhytaikaiset velat yhteensä
OMA PÄÄOMA
Osakepääoma ja ylikurssirahasto
IAS1(54)(r)
IAS1(54)(r)
VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluva oma
pääoma
IAS1(54)(r)
Määräysvallattomien omistajien osuus
IAS1(54)(q)
16(b)
Oma pääoma yhteensä
*
Tarkemmat tiedot virheestä johtuvasta oikaisusta ks. liitetieto 11(b)
Konsernitasetta on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
16
Konsernitase
Tase
Tasetta koskevat vaatimukset
IAS1(10)
IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen (Presentation of Financial Statements) englanninkielisessä
versiossa taseen englanninkielisenä nimenä käytetään ‘statement of financial position’.
Suomenkielinen käännös ”tase” on kuitenkin säilytetty ennallaan. Uuden nimen käyttäminen ei
kuitenkaan ole pakollista, ja myös VALUE IFRS Plc:n englanninkielisessä
esimerkkitilinpäätöksessä käytetään nimitystä ”balance sheet”.
Jako lyhyt- ja pitkäaikaisiin eriin
IAS1(60)
Lyhyt- ja pitkäaikaiset varat sekä lyhyt- ja pitkäaikaiset velat esitetään omina ryhminään
taseessa, paitsi jos likvidiyteen perustuvaa esittämistapaa käyttämällä annetaan luotettavaa ja
merkityksellisempää tietoa. Kun tätä poikkeusta sovelletaan, kaikki varat ja velat esitetään
suunnilleen likvidiysjärjestyksessä.
IAS1(61)
Valittavasta esittämistavasta riippumatta ilmoitetaan kahtatoista kuukautta pidemmän ajan
kuluttua realisoitavaksi tai suoritettavaksi odotettu osuus jokaisesta sellaisesta varojen ja
velkojen erästä, johon on yhdistetty määriä, jotka odotetaan realisoitavan tai suoritettavan (a)
kahdentoista kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä ja (b) kahtatoista kuukautta
pidemmän ajan kuluessa raportointikauden päättymisestä.
IAS1(66)-(70)
Lyhytaikaisiin varoihin luetaan sellaiset omaisuuserät (kuten vaihto-omaisuus ja
myyntisaamiset), jotka myydään, kulutetaan tai realisoidaan tavanomaisen toimintasyklin
aikana, vaikkei niitä odotettaisi realisoitavan kahdentoista kuukauden kuluessa
raportointikauden päättymisestä. Jotkin lyhytaikaiset velat, kuten ostovelat ja jotkin
henkilöstökuluja ja muita liiketoiminnan kuluja koskevat siirtovelat, ovat osa tavanomaisessa
toimintasyklissä käytettävää käyttöpääomaa. Tällaiset liiketoimintaan kuuluvat erät luokitellaan
lyhytaikaisiksi veloiksi, vaikka ne erääntyisivät vasta yli 12 kuukauden kuluttua
raportointikauden päättymisestä.
IAS1(68)
Toimintasyklillä tarkoitetaan ajanjaksoa, joka kuluu prosessia varten tarvittavien omaisuuserien
hankinnasta niiden realisoimiseen rahavaroina. Silloin kun yrityksen tavanomainen toimintasykli
ei ole selkeästi tunnistettavissa, se oletetaan 12 kuukauden pituiseksi.
Tietyissä tapauksissa vaaditaan kolme tasetta
IAS1(40A),(40B)
Jos tilinpäätöksen laatimisperiaatetta on sovellettu takautuvasti, tilinpäätöksen eriä on oikaistu
takautuvasti tai erien luokittelua on muutettu, esitetään kolmas tase aikaisimman
vertailukauden alusta. Jos takautuva laatimisperiaatteen muutos tai oikaisu ei vaikuta tähän
aikaisimpaan taseeseen, on näkemyksemme mukaan riittävää, että pelkästään annetaan tieto
tästä.
Eläkevelvoitteet omina eränään
IAS1(54)
IAS 1:n kappaleessa 54 luetellaan erät, jotka vähintään on esitettävä taseessa. Muita eriä,
otsikkoja ja välisummia on esitettävä, kun tällä on merkitystä yrityksen taloudellisen aseman
ymmärtämisen kannalta. IAS 1:ssä ei esimerkiksi määrätä, missä kohdassa työsuhdeetuuksista johtuvat velvoitteet pitäisi esittää taseessa. VALUE IFRS Plc esittää kaikki
eläkevelvoitteet erillisinä erinä lyhyt- ja pitkäaikaisissa veloissa, sillä näin annetaan
tilinpäätöksen käyttäjille merkityksellisempää informaatiota.
Tarkempia tietoja taseessa esitettäviä tietoja koskevista vaatimuksista on julkaisun PwC Manual of
Accounting luvussa 4 Presentation of financial statements: Statement of financial position (linkki
toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
17
IAS1(10)(c),(106)
Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista 1-3
VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluva oma pääoma
Liitetieto
IAS1(106)(d)
IAS1(106)(b)
1 .1.2014
7 395
20 927
90 690
4 940
95 630
-
-
-
80
80
-
80
62 619
-251
7 395
21 007
90 770
4 940
95 710
Tilikauden voitto
-
-
-
25 958
25 958
2 319
28 277
-
-
4 489
-403
4 086
257
4 343
-
-
4 489
25 555
30 044
2 576
32 620
1 357
-
-299
-
-
-11 029
1 357
-299
-11 029
-1 827
1 357
-299
-12 856
Liiketoimet omistajien kanssa näiden
toimiessa omistajan ominaisuudessa
IAS32(22),(35)
Pääoman sijoitukset transaktiomenoilla
vähennettynä
Omien osakkeiden hankinta
Osingot
Henkilöstön osakeomistusohjelma –
työsuorituksen arvo
IFRS2(50)
Oma
pääoma
yht.
1 000
CU
-251
IAS1(106)(d)(iii)
IAS32(33)
Yhteensä 1 000
CU
Määräysvallattomien
omistajien
osuus
1 000 CU
62 619
Virheen korjaus (verovaikutus
huomioon otettuna)
11(b)
Oikaistu oma pääoma tilikauden
alussa
IAS1(106)(a)
Osakepääoma
Muu
Kertyja
oma
neet
ylikurssi- pääoma
Muut
voittorahasto
1 000 rahastot
varat
1 000 CU
CU 1 000 CU 1 000 CU
9(a)
9(b)
13(b)
-
-
555
-
555
-
555
1 357
-299
555
-11 029
-9 416
-1 827
-11 243
63 976
-550
12 439
35 533
111 398
5 689
117 087
Tilikauden voitto
-
-
-
34 023
34 023
3 005
37 028
-
-
5135
307
5 442
-99
5 343
IAS1(106)(a)
-
-
5 135
34 330
39 465
2 906
42 371
IAS1(106)(d)(iii)
Liiketoimet omistajien kanssa näiden
toimiessa omistajan ominaisuudessa
IAS32(22),(35)
Pääoman sijoitukset transaktiomenoilla
ja veroilla vähennettynä
Liiketoimintojen yhdistämiseen liittyvä
osakkeiden liikkeeseenlasku transaktiomenoilla ja veroilla vähennettynä
Omien osakkeiden hankinta
Etuosakkeiden takaisinosto
verovaikutus huomioon otettuna
Vaihtovelkakirjan vaihto-oikeuksien arvo
Tytäryrityksen hankintaan liittyvä
määräysvallattomien omistajien osuus
Liiketoimet määräysvallattomien
omistajien kanssa
Osingot
Henkilöstön osakeomistusohjelma –
työsuorituksen arvo
Omien osakkeiden liikkeeseenlasku
henkilöstölle
9(a)
10 871
-
-
-
10 871
-
10 871
14
9(b)
9 780
-
-1 217
-
-
9 780
-1 217
-
9 780
-1 217
9(a)
9(b)
-1 523
-
2 450
-
143
-
-1 380
2 450
-
-1 380
2,450
14
-
-
-
-
-
5 051
5 051
16(c)
13(b)
-
-
-333
-
-22 837
-333
-22 837
-1 167
-3 017
-1 500
-25 854
9(c)
-
-
2 018
-
2 018
-
2 018
-
1 091
-1 091
-
-
-
-
19 128
2 324
594
-22 694
-648
867
219
83 104
1 774
18 168
47 169
150 215
9 462
159 677
IAS1(106)(d)
IAS32(33)
IAS32(35)
IFRS10(23)
IFRS2(50)
IAS1(106)(d)
9(c)
31.12.2014
31.12.2015
9(b)
Konsernin oman pääoman muutoksia osoittavaa laskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien
liitetietojen kanssa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
18
Laskelma konsernin oman pääoman muutoksista
Oman pääoman muutoksia osoittava laskelma
Oman pääoman muutoksia osoittavaa laskelmaa koskevat vaatimukset
IAS1(106)
Oman pääoman muutoksia osoittavaan laskelmaan on sisällytettävä seuraavat tiedot:
(a) kauden laaja tulos siten, että esitetään erikseen emoyrityksen omistajille ja
määräysvallattomille omistajille kuuluvat kokonaismäärät
(b) IAS 8:n mukaisesti kirjatun takautuvan soveltamisen tai oikaisun vaikutus kuhunkin oman
pääoman erään.
IAS1(106)(d)
(c) jokaisesta oman pääoman erästä täsmäytyslaskelma, joka osoittaa kirjanpitoarvon kauden
alussa ja lopussa sekä erikseen muutokset, jotka johtuvat:
(i) voitosta tai tappiosta
(ii) muista laajan tuloksen eristä ja
(iii) liiketoimista omistajien kanssa näiden toimiessa omistajan ominaisuudessa siten, että
esitetään erikseen omistajien tekemät sijoitukset ja varojen jakaminen omistajille sekä
sellaiset muutokset tytäryritysten omistusosuuksissa, jotka eivät johda määräysvallan
menettämiseen.
IAS1(108)
Oman pääoman eriä ovat erilaiset sijoitetun pääoman erät, muiden laajan tuloksen erien
kertyneet määrät sekä kertyneet voittovarat. Näkemyksemme mukaan yksittäiset rahastot
voidaan esittää yhdessä “muut rahastot” -sarakkeessa, jos ne ovat luonteeltaan samankaltaisia
ja niitä voidaan pitää yhtenä oman pääoman osana. Kaikki VALUE IFRS Plc:n oman pääoman
muutoksia koskevassa laskelmassa yhdistetyt rahastot ovat laskennallisia rahastoja, jotka
aiheutuvat tilinpäätösstandardeihin sisältyvistä vaatimuksista. Jos yksittäisiä rahastoja
koskevat tiedot esitetään oman pääoman muutoksia osoittavan laskelman sijaan liitetiedoissa,
laskelma kuormittuu vähemmän ja siitä tulee helpommin luettava.
IAS1(106A)
Oman pääoman erien täsmäytyslaskelmassa on myös esitettävä erikseen kaikki muun laajan
tuloksen erät. Nämä tiedot voidaan kuitenkin esittää joko liitetiedossa tai oman pääoman
muutoksia osoittavassa laskelmassa. VALUE IFRS Plc on esittänyt yksityiskohtaiset tiedot
liitetiedoissa 9(c) ja (d).
Tarkempia tietoja oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa esitettävistä tiedoista
löydätte julkaisun PwC Manual of Accounting luvusta 4 Presentation of financial statements:
Statement of changes in equity (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
19
IAS1(10)(d)
IAS7(1),(10)
Konsernin rahavirtalaskelma 1,2,4
IAS1(113)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
10(a)
62 438
-6 617
-16 444
39 377
49 670
-4 044
-12 260
33 362
14
8(a)
8(b)
-2 600
-25 387
-1 900
-4 447
-1 210
-880
-1 180
3 110
4 585
1 375
469
110
3 350
1 516
-23 089
-17 602
-2 029
-720
-730
639
820
626
120
4 400
1 154
-13 322
9(a)
9(a)
10(c)
9(a)
12 413
1 500
45 903
-1 350
25 796
-
9(a)
10(c)
10(c)
16(c)
13(b)
16(b)
-1 217
-245
-15 334
-805
-1 500
-22 271
-3 017
14 077
-299
-24 835
-10 470
-1 828
-11 636
30 365
22 593
-248
52 710
8 404
13 973
216
22 593
Notes
IAS7(10),(18)(a)
IAS7(14)(b)
IAS7(31)-(33)
IAS7(14)(f),(35),(36)
IAS7(10),(21)
IAS7(39)
IAS7(16)(a)
IAS7(16)(c)
IAS7(16)(c)
IAS7(16)(a)
IAS7(16)(e)
IAS7(39)
IAS7(16)(b)
IAS7(16)(d),(14)
IAS7(16)(f)
IAS7(38)
IAS7(31),(33)
IAS7(31),(33)
IAS7(10),(21)
IAS7(17)(a)
IAS7(17)(c)
IAS7(17)(b)
IAS7(17)(b)
IAS7(17)(d)
IAS7(17)(e)
IAS7(42A),(42B)
IAS7(31),(34)
IAS7(31),(34)
IAS7(28)
IAS7(43)
IFRS5(33)(c)
Liiketoiminnan rahavirrat
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta
Maksetut korot
Maksetut verot
Liiketoiminnasta kertynyt nettorahavirta
Investointien rahavirrat
Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla rahavaroilla
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta
Sijoituskiinteistöjen hankinta
Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta
Eräpäivään asti pidettävien sijoitusten hankinta
Järjestelmien kehittämiseen liittyvät maksut
Lähipiirille annetut lainat
Engineering-divisioonan myynti
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden myyntitulot
Myytävissä olevien rahoitusvarojen myyntitulot
Lähipiirille annettujen lainojen takaisinmaksut
Osingot yhteisja osakkuusyrityksiltä
Saadut osingot
Saadut korot
Investointien nettorahavirta
Rahoituksen rahavirrat
Osakkeiden ja muiden oman pääoman ehtoisten arvopapereiden
liikkeeseenlasku
Osakkeista maksamatta olleiden määrien perintä
Lainojen nostot
Osakkeiden takaisinosto
VALUE IFRS:n työntekijöiden osakerahaston hankkimista
osakkeista suoritetut maksut
Osakeanteihin ja takaisinostoon liittyvät transaktiomenot
Lainojen takaisinmaksu
Rahoitusleasingsopimuksiin perustuvat maksut
Liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa
Yhtiön osakkeenomistajille maksetut osingot
Tytäryritysten määräysvallattomille omistajille maksetut osingot
Rahoitustoimintojen nettorahavirta
Rahavarojen nettolisäys/vähennys (-)
Rahavarat tilikauden alussa
Valuuttakurssien muutosten vaikutukset rahavaroihin
Rahavarat tilikauden lopussa
Rahoitus- ja investointitoiminnot, joihin ei liity maksutapahtumia
Lopetetun toiminnon rahavirrat 3
15
16(e)
7(e)
10(b)
15
Konsernin rahavirtalaskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
20
Konsernin rahavirtalaskelma
Rahavirtalaskelma
Rahavarojen määritelmä (käteisvarat ja muut rahavarat)
IAS7(6),(7)
Käteisvaroilla tarkoitetaan käteistä rahaa ja vaadittaessa maksettavia talletuksia. Muut
rahavarat ovat lyhytaikaisia, erittäin likvidejä sijoituksia, jotka ovat helposti vaihdettavissa
tiedossa olevaan määrään käteisvaroja ja joiden arvonmuutosten riski on vähäinen. Sijoitus
voidaan yleensä lukea muihin rahavaroihin vain, jos sen juoksuaika hankinta-ajankohdasta
lukien on enintään kolme kuukautta. Oman pääoman ehtoiset instrumentit voidaan sisällyttää
rahavaroihin vain, jos ne ovat tosiasialliselta luonteeltaan rahavaroja, kuten esimerkiksi
etuosakkeet, jotka on hankittu lähellä niiden erääntymistä ja joilla on tietty lunastuspäivä.
Rahavirtojen esittäminen
Taseeseen merkitsemättömistä omaisuuseristä aiheutuneet maksut luokitellaan liiketoiminnan
rahavirtoihin
IAS7(16)
Rahavirrat voidaan luokitella investoinneista johtuviksi vain, jos niiden seurauksena merkitään
omaisuuserä taseeseen. Esimerkkejä maksuista, jotka tällä perusteella luokitellaan
liiketoiminnan rahavirroiksi:
(a) etsintä- ja arviointitoimenpiteistä johtuvat maksut, ellei yritys aktivoi niitä IFRS 6:n
Mineraalivarantojen etsintä ja arviointi mahdollistamalla tavalla
(b) mainonnasta ja myynninedistämisestä, henkilöstön kouluttamisesta sekä tutkimusja
kehittämistoiminnasta johtuvat maksut ja
(c) liiketoimintojen yhdistämiseen liittyvät transaktiomenot.
Rahavirtojen nettomääräinen esittäminen
IAS7(22)-(24)
Yritykseen tulevat ja sieltä lähtevät rahavirrat on yleensä esitettävä bruttomääräisinä, paitsi jos
ne liittyvät seuraaviin
(a) asiakkaiden puolesta vastaanotetut ja suoritetut maksut, jotka kuvastavat ennemminkin
asiakkaan kuin yrityksen toimintaa, tai
(b) erät, jotka liikkuvat nopeasti ja joiden määrät ovat suuria ja juoksuajat lyhyitä.
Rahoituslaitokset saavat lisäksi esittää tietyt rahavirrat nettomääräisinä.
Korot, osingot ja verot
IAS7(31)-(34)
IAS 7:ssä ei täsmennetä, kuinka maksetuista koroista sekä saaduista koroista ja osingoista
johtuvat rahavirrat luokitellaan. VALUE IFRS Plc esittää maksetut korot liiketoiminnan
rahavirroissa, mutta saadut korot ja osingot se esittää investointien rahavirroissa, koska ne
ovat investoinneille saatua tuottoa. Maksetut osingot luokitellaan tässä julkaisussa rahoituksen
rahavirroiksi, koska ne ovat rahoituksen hankkimisesta aiheutuvia kustannuksia. Ne voitaisiin
kuitenkin luokitella myös liiketoiminnan rahavirroiksi, jolloin käyttäjät pystyvät helpommin
määrittämään yrityksen kyvyn maksaa osinkoja liiketoiminnan rahavirroista.
IAS7(35)
Tuloveroista johtuvat rahavirrat esitetään omina erinään ja luokitellaan liiketoiminnan
rahavirroiksi, jollei niiden voida erityisesti voida osoittaa kuuluvan rahoitukseen tai
investointeihin.
Lopetetut toiminnot
IFRS5(33)(c)
Lopetetuista toiminnoista johtuvat liiketoiminnan, investointien ja rahoituksen rahavirrat on
esitettävä erikseen. Nämä tiedot voidaan esittää usealla eri tavalla, mutta periaatteena on, että
rahavirtalaskelmasta täytyy käydä esiin koko yrityksen, siis jatkuvien ja lopetettujen toimintojen
rahavirrat. Lopetettuja toimintoja koskevat lisätiedot voidaan esittää joko rahavirtalaskelmassa
tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä tiedot liitetiedossa 15.
Tarkempia tietoja rahavirtalaskelmassa esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of
Accounting luvussa 30 Statement of cash flows (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
21
Konsernitilinpäätöksen liitetietojen sisältö 1-9
1
25
2
26
3
Liikevaihto
31
4
34
5
Muut tuotot ja kulut
36
6
Tuloverot
39
7
Rahoitusvarat ja -velat
43
8
Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat
59
9
Oma pääoma
88
Rahavirtainformaatio
95
10
Riskit
98
11
Keskeiset arviot, harkintaan perustuvat ratkaisut ja virheet
12
102
13
Pääoman hallinta
115
Konsernin rakenne
99
118
14
Liiketoimintojen yhdistäminen
119
15
Lopetettu toiminto
122
16
125
Taseen ulkopuoliset erät
131
17
Ehdolliset velat ja ehdolliset varat
132
18
Sitoumukset
133
19
Raportointikauden jälkeiset tapahtumat
134
Muut tiedot
PwC
24
137
20
Liiketoimet lähipiiriin kuuluvien kanssa
138
21
143
22
147
233
150
24
Vakuudeksi annetut omaisuuserät
152
25
Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista
153
26
173
22
Contents of the notes to the financial statements
Liitetietojen sisältö
Liitetietojen rakenne
IAS1(113)
Liitetiedot on esitettävä järjestelmällisellä tavalla niin pitkälti kuin se on käytännössä
mahdollista. Jokaisesta taseen, laajan tuloslaskelman, oman pääoman muutoksia osoittavan
laskelman jaa rahavirtalaskelman erästä on tehtävä ristikkäisviittaukset mahdolliseen sitä
koskevaan liitetietoinformaatioon.
IAS1(114)
IAS 1:n mukaan liitetiedot esitetään tavallisesti seuraavassa järjestyksessä:
(a) lausuma IFRS-standardien noudattamisesta (ks. IAS 1:n kappale 16)
(b) yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista (IAS 1:n kappale 117 of IAS 1)
(c) taseessa, laajassa tuloslaskelmassa, oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa
ja rahavirtalaskelmassa esitettyjä eriä koskevat täydentävät tiedot siinä järjestyksissä kuin
kyseiset laskelmat ja erät on esitetty, ja
(d) muut tiedot, kuten:
(i) ehdolliset velat (ks. IAS 37) ja sopimuksiin perustuvat sitoumukset, joita ei ole merkitty
taseeseen, ja
(ii) ei-rahamääräiset tiedot; esimerkiksi yrityksen rahoitusriskien hallinnan tavoitteet ja
periaatteet (ks. IFRS 7).
Tällä hetkellä tilinpäätöksissä käytetään useimmiten edellä mainittua rakennetta harkitsematta,
voitaisiinko toisenlaista rakennetta käyttämällä antaa merkityksellisempää informaatiota ja
olisiko se lukijaystävällisempi. Taloudellisten raporttien laatijat kuitenkin katsovat
vuosikertomuksen olevan enenevässä määrin tärkeä viestintäväline eri sidosryhmien suuntaan,
eikä sitä laadita vain vaatimusten noudattamiseksi. Tämän vuoksi tilinpäätöksen vaihtoehtoisiin
esittämistapoihin kohdistuu kasvavaa mielenkiintoa.
Ks: IAS1R
(muutettu
joulukuussa 2014)
IASB:n Tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskeva hanke (Disclosure Initiative) tukee tätä
suuntausta. Osana projektia IASB teki joulukuussa suppeita muutoksia IAS 1:een
Tilinpäätöksen esittäminen. Tilinpäätöksen laatijat saivat niiden ansiosta lisää joustavuutta
informaation esittämistapaan. IASB teki muutoksia muun muassa IAS 1:n kappaleeseen 114
selventämällä, että kyseisessä kappaleessa mainittua järjestystä ei vaadita käytettäväksi vaan
se on pelkästään yleisesti käytetty. Sen sijaan yritysten tulisi liitetietojen järjestyksestä
päättäessään harkita vaikutuksia sekä ymmärrettävyyteen että vertailukelpoisuuteen.
Tässä VALUE IFRS -julkaisussa esitetään yksi mahdollinen tapa parantaa taloudellista
informaatiota esittämällä nykyiset tiedot käyttäjäystävällisemmässä järjestyksessä. Tätä
tarkoitusta varten tietyt taloudelliseen asemaan ja tulokseen liittyvät tiedot on esitetty yhdessä.
Esimerkiksi rahoitusriskejä ja niiden hallintaa käsitellään liitetiedoissa 11-13 ja konsernin
rakennetta ja toisista yrityksistä omistettuja osuuksia koskevat tiedot liitetiedoissa 14-16.
Värikoodit auttavat lukijaa löytämään tarvittavat tiedot nopeasti.
Lisäksi yksittäisiä tilinpäätöseriä koskevat liitetiedot sisältävät myös kyseistä asiaa koskevat
tilinpäätöksen laatimisperiaatteet sekä tiedot merkittävistä arvioista tai harkintaan perustuvista
ratkaisuista. Laatimisperiaatteiden kuvaus, joka on pelkästään yhteenveto velvoittavista
vaatimuksista, esitetään tilinpäätöksen lopussa, koska sillä ei ole merkitystä useimmille
lukijoille. Tämän rakenteen ansiosta käyttäjien on helpompi löytää tilinpäätökseen sisältyvä
informaatio, ja se voi toimia perustana harkittaessa, mikä olisi hyödyllisin rakenne oman
yrityksenne tilinpäätöksessä käytettäväksi.
On kuitenkin tärkeää huomata, ettei tässä julkaisussa käytetty rakenne ole sitova, ja se on vain
yksi mahdollinen tapa parantaa luettavuutta. Itse asiassa kokemuksemme on osoittanut, ettei
ole olemassa yhtä kaikille yrityksille sopiva rakennetta. Asianmukainen rakenne riippuu
yrityksen liiketoiminnasta, ja jokaisen yrityksen tulisi harkita omien erityisten olosuhteidensa
pohjalta, mikä rakenne olisi hyödyllisin ja merkityksellisin heidän sidosryhmiensä kannalta.
Olennaisuuteen liittyät seikat
Ks: IAS1R(30A)
(muutettu
joulukuussa 2014)
PwC
Tilinpäätöksen liitetietoja luonnosteltaessa täytyy myös muistaa, että jos esitetään liian paljon
epäolennaista tietoa, tämä voi hämärtää käyttäjien kannalta tosiasiallisesti hyödyllistä
informaatiota. Osa tähän julkaisuun sisältyvistä tiedoista olisi todennäköisesti epäolennaista,
jos VALUE IFRS Plc olisi ”todellinen” yritys. Julkaisuun on ollut tarkoitus sisällyttää laajasti
esimerkkejä liitetiedoista, jotka kattavat useimmat käytännössä vastaan tulevat tilanteet.
Yrityksen tarina toimii vain kehyksenä esitettäville tiedoille, eivätkä esitettävät luvut ole aina
realistisia. Tilinpäätökseen ei pidä sisällyttää tietoja, jotka eivät ole relevantteja tai eivät ole
olennaisia kyseisissä olosuhteissa.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
23
IAS1(10)(e)
Ei pakollinen
Liitetiedot
1 Tilikaudella tapahtuneet merkittävät muutokset
Seuraavilla raportointikauden aikaisilla tapahtumilla ja liiketoimilla oli erityisen suuri vaikutus konsernin
taloudelliseen asemaan ja tulokseen:

VALUE IFRS Retail Limited avasi huonekalukauppaketjun tammikuussa 2015 (ks. liitetieto 2).
Tämän johdosta vaihto-omaisuuden määrä joulukuussa 2015 oli aiempaa suurempi (liitetieto 8(e)),
taseeseen merkittiin vuokratiloissa toimivien myymälöiden sisustusrakenteita (ks. aineelliset
käyttöomaisuushyödykkeet, liitetieto 8(a)) ja tilojen palauttamiskuntoon saattamista varten tehtyjä
varauksia (make-good provisions) (note 8(h)).

Lokakuussa 2014 hankittiin VALUE IFRS Electronics Group (ks. liitetieto 14), minkä seurauksena
aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet lisääntyivät (liitetieto 8(a)) sekä kirjattiin liikearvo ja muita
aineettomia hyödykkeitä (liitetieto 8(c)).

Engineering-toimintaa harjoittava tytäryritys myytiin elokuussa 2014 (ks. liitetieto15).

Springfieldissä sattui syyskuussa 2014 tulipalo, joka johti useiden omaisuuserien arvon
alentumiseen (ks. liitetieto 4).

Huonekalujen valmistustoiminnan uudelleenarviointi johti irtisanomisiin ja liikearvon
arvonalentumiskirjaukseen (ks. liitetiedot 8(h) ja 8(c)).
Joitakin edellisellä kaudella esitettyjä lukuja on oikaistu virheen korjaamiseksi. Yksityiskohtaiset tiedot
näistä oikaisuista esitetään liitetiedossa 11(b).
Yritykset eivät ole velvollisia esittämään yhteenvetoa merkittävistä tapahtumista ja liiketoimista,
jotka ovat vaikuttaneet niiden taloudelliseen asemaan ja tulokseen tarkasteltavana olevan
kauden aikana. Näkemyksemme mukaan tällainen tieto auttaisi lukijoita ymmärtämään
yrityksen tuloksen muodostumista ja sen taloudellisessa asemassa tapahtuneita muutoksia ja
helpottaisi merkityksellisen informaation löytämistä. Tällaiset tiedot voidaan kuitenkin antaa
(tilintarkastettavien) liitetietojen sijaan myös (tilintarkastamattomassa) taloutta ja toimintaa
koskevassa katsauksessa.
Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: toiminnan jatkuvuutta koskevat tiedot
IAS1(25)
Tilinpäätöstä laatiessaan johdon on arvioitava yrityksen kykyä jatkaa toimintaansa. Tilinpäätös
laaditaan toiminnan jatkuvuuteen perustuen, paitsi jos johto aikoo lopettaa yrityksen tai
lakkauttaa sen toiminnan tai sillä ei ole muuta realistista vaihtoehtoa. Silloin kun johto on
arviota tehdessään tietoinen sellaisista tapahtumiin tai olosuhteisiin liittyvistä olennaisista
epävarmuustekijöistä, jotka saattavat antaa merkittävää aihetta epäillä yrityksen kykyä jatkaa
toimintaansa, nämä epävarmuustekijät on ilmoitettava tilinpäätöksessä. Jos tilinpäätöstä ei
laadita toiminnan jatkuvuuteen perustuen, tästä on annettava tieto, ja on ilmoitettava, millä
perusteella tilinpäätös on laadittu ja minkä vuoksi toiminnan jatkuvuuden periaatetta ei katsota
voitavan soveltaa.
Silloin kun yrityksen kykyyn jatkaa toimintaansa liittyy olennaisia epävarmuustekijöitä, siitä on
tiedotettava avoimesti, esimerkiksi tämän kaltaisessa liitetiedossa.
Liitetiedossa, joka koskee olennaisia epävarmuustekijöitä, jotka liittyvät yrityksen kykyyn jatkaa
toimintaansa, on:
ISA570(18)(a)
(a) riittävällä tavalla kuvattava tärkeimmät tapahtumat ja olosuhteet, jotka antavat merkittävää
aihetta epäillä yrityksen kykyä jatkaa toimintaansa
ISA570(18)(a)
(b) selostettava johdon suunnitelmia näiden tapahtumien ja olosuhteiden suhteen; ja
ISA570(18)(b)
(c) mainittava selkeästi, että
(iii) tapahtumiin tai olosuhteisiin liittyy olennaista epävarmuutta, joka voi antaa merkittävää
aihetta epäillä yrityksen kykyä jatkaa toimintaansa; ja
(iv) yritys ei tämän vuoksi ehkä pysty realisoimaan varojaan ja suorittamaan velkojaan
osana tavanomaista liiketoimintaa.
PwC
24
Tämä osio sisältää lisätietoa tilinpäätöksen yksittäisistä eristä, joita johto pitää yrityksen
toiminnan kannalta merkityksellisimpinä. Näitä ovat mm:
(a) tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, joilla on merkitystä tilinpäätökseen sisältyvien erien
ymmärtämisen kannalta. Tämä koskee myös tilanteita, joissa tilinpäätösstandardit
mahdollistavat vaihtoehtoisia ratkaisuja tai niissä ei lainkaan käsitellä tietyntyyppisiä
liiketapahtumia.
(b) erittelyt ja välisummat, mukaan lukien segmentti-informaatio
(c) tiedot tiettyihin eriin liittyvistä arvioista ja harkintaan perustuvista ratkaisuista.
2
26
3
Myyntituotot
31
4
34
5
36
6
Tuloverot
39
7
43
8
59
9
Oma pääoma
88
95
10
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
25
IFRS8(22)
IAS1(138)(b)
IFRS8(22)(aa)
(Uusi vaatimus)
2
(a)
Kuvaus segmenteistä ja pääasiallisista toiminnoista 1
5
Konsernin johtoryhmä, jonka muodostavat toimitusjohtaja, talousjohtaja, yrityssuunnittelujohtaja, seuraa
konsernin tulosta sekä tuotteiden että maantieteellisten alueiden pohjalta ja on määritellyt kuusi
raportoitavaa liiketoimintasegmenttiä:
1,2: Huonekalujen valmistus – Oneland ja Kiina: tähän liiketoiminta-alueeseen kuuluu
toimistokalusteiden, puulipastojen, tuolien ja pöytien valmistusta ja myyntiä Onelandissa ja
Kiinassa. Johtoryhmä seuraa näitä kahta aluetta erikseen.
3: Huonekalujen vähittäismyynti – tammikuusta 2015 alkaen valmistustoimintaa täydentämässä
on ollut Onelandissa toimiva vähittäismyymäläketju. Vaikka jokaiselta alueelta saadaan erilliset
raportit, myymälät on yhdistetty yhdeksi raportoitavaksi segmentiksi, koska niillä on samankaltainen
myyntikate ja odotettu kasvuvauhti.1
4,5: IT-konsultointi – liiketoiminnan IT-hallintopalveluja, järjestelmien suunnittelua ja toteuttamista
sekä tukipalveluja tarjotaan USA:ssa ja useassa Euroopan maassa. Tulosta seurataan näiden
kahden alueen osalta erikseen.
6: Sähkölaitteet – Vaikka tämä liiketoiminta-alue eri ole riittävän suuri, jotta siitä olisi raportoitava
tilinpäätösstandardien mukaan, sitä käsitellään omana segmenttinään, koska sitä pidetään
potentiaalisena kasvualueena, jonka odotetaan tulevaisuudessa kerryttävän olennaisesti
liikevaihtoa. Segmentti perustettiin VALUE IFRS Electronics Group hankinnan yhteydessä
huhtikuussa 2015.
Kaikki muut segmentit – Raportoitaviin segmentteihin ei lueta asuntorakentamiseen tähtääviä
maanparannustoimintoja, joiden kohteena ovat parhaillaan Someland Canal Estate Nicetownissa ja
Mountain Top Estate Alpvillessa; liikekiinteistöjen ostoja myyntitoimintaa, jota harjoitetaan
pääasiassa Nicetownissa ja Harbourcityssä; sekä sijoituskiinteistöjen hallinnointia, sillä niitä ei esitä
erikseen strategiselle ohjausryhmälle toimitettavissa raporteissa. Näiden toimintojen tulokset
esitetään ”kaikki muut segmentit” -sarakkeessa, joka sisältää myös pääkonttoritoiminnot ja
konsernipalvelut.
Engineering-toimintaa harjoittava tytäryritys myytiin 1.3.2015. Tarkempia tietoja tästä lopetetusta
toiminnosta esitetään liitetiedossa 15.
IFRS8(16),(22)
Johtoryhmä käyttää segmenttien tuloksen arviointiin pääasiassa oikaistua tulosta ennen korkoja, veroja
ja poistoja (EBITDA, ks. jäljempänä). Se saa kuitenkin kuukausittain tietoa myös segmenttien
liikevaihdosta ja varoista. Segmenttien liikevaihtoa koskevat tiedot esitetään liitetiedossa 3.
IFRS8(23)
(b)
IFRS8(27)(b),(28)
Oikaistussa EBITDA-luvussa ei oteta huomioon lopetettuja toimintoja eikä sellaisia merkittäviä tuottoja
kulueriä, joilla voi olla vaikutusta tuloksen laatuun, kuten uudelleenjärjestelymenot, oikeustapauksiin
liittyvät kulut ja kertaluonteisista erillisistä tapahtumista johtuvat arvonalentumiset. Se ei sisällä
myöskään omana pääomana suoritettavien osakeperusteisten maksujen vaikutuksia eikä
rahoitusinstrumenteista johtuvia realisoitumattomia voittoja tai tappioita.
Korkotuottoja ja rahoituskuluja ei kohdisteta segmenteille, koska keskitetty rahoitusosasto hallinnoi
konsernin rahavaroja.
Oikaistu EBITDA 2
2015
1 000 CU
2014
oikaistu
1 000 CU
14 280
12 900
16 400
16 310
11 990
-
16 500
8 002
2 900
3 963
74 945
13 480
9 880
3 373
55 033
IFRS8(23)
Huonekalujen valmistus
Oneland
Kiina
Huonekalujen vähittäismyynti – Oneland
IT-konsultointi
USA
Eurooppa
Sähkölaitteet – Oneland
Kaikki muut segmentit
Oikaistu EBITDA yhteensä
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
26
IFRS8(23)
(b)
IFRS8(28)(b)
Oikaistun EBITDA-luvun täsmäytys jatkuvien toimintojen tulokseen ennen veroja:
Oikaistu EBITDA
2015
1 000 CU
2014
oikaistu
1 000 CU
Oikaistu EBITDA
74 945
55 033
Segmenttien väliset eliminoinnit
Poistot aineellisista hyödykkeistä
Poistot aineettomista hyödykkeistä
Oikeustapauksista johtuvat kulut
Liikearvon arvonalentuminen
Uudelleenjärjestelymenot
Realisoitumattomat voitot/tappiot (-) rahoitusinstrumenteista
Hallituksen jäsenille ja henkilöstölle myönnetyt optiot yms.
Muiden omaisuuserien arvonalentuminen
Muut erät
Jatkuvien toimintojen tulos ennen veroja
-390
-5 464
-8 950
-2 035
-2 410
-1 377
835
-1 116
-1 210
250
-360
-5 040
-8 150
-730
-370
-690
-555
250
53 078
39 388
IFRS8(23)
(c)
Muut tulosta koskevat tiedot
IFRS8(23)(e),(f),(g),(h)
2015
Oneland
Kiina
Huonekalujen vähitt.mti – Oneland
IT-konsultointi
USA
Eurooppa
Kohdistamattomat erät
Yhteensä
2014
Oneland
Kiina
IT-konsultointi
USA
Eurooppa
Kohdistamattomat erät
Yhteensä
Osuus
osakkuusja
yhteisyritysTuloverot ten voitosta
1 000 CU
1 000 CU
Olennaiset
erät
1 000 CU
Poistot
1 000 CU
-910
-3 787
-
-4 250
-2 161
-2 274
-4 317
-3 650
-3 965
70
-
1 270
-3 427
-700
-430
-275
895
-10 985
-2 092
-750
-800
-556
-584
-16 714
250
130
450
Olennaiset
erät
1 000 CU
Poistot
1 000 CU
Tuloverot
1 000 CU
Osuus
osakkuusja
yhteisyritysten voitosta
1 000 CU
715
-
-3 190
-2 068
-3 805
-2 170
60
-
-370
345
-1 243
-1 547
-832
-8 880
-2 724
-1 542
-760
-509
-11 510
220
90
370
Vuonna 2014 ei kirjattu arvonalentumisia eikä muita merkittäviä tapahtumia, joihin ei liittynyt rahavirtaa.
Tarkempia tietoja olennaisista eristä esitetään liitetiedossa 4.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
27
(d)
Segmenttien varat
Segmenttien varat arvostetaan samalla tavalla kuin tilinpäätöksessä. Ne on kohdistettu segmenttien
toimintojen ja omaisuuserien fyysisen sijainnin perusteella.
IFRS8(27)(d)
1.1.-31.12.2015
Segmentin varat
1 000 CU
Sijoitukset
osakkuusja yhteisyrityksiin
1 000 CU
61 830
45 500
51 600
550
-
31 640
23 510
32 355
27 509
273 944
2,250
975
3 775
IFRS8(23),(24)(a),(b)
Oneland
Kiina
Huonekalujen vähittäismyynti –
Oneland
IT-konsultointi
USA
Eurooppa
Segmenttien varat yhteensä
Lopetettu toiminto (Engineering –
ks liitetieto 15)
Kohdistamattomat erät:
Eräpäivään asti pidettävät
sijoitukset
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat
Varat taseessa yhteensä
IFRS8(28)(c)
1.1.-31.12.2014
SijoitukPitkäPitkäset
aikaisten
osakkuus- aikaisten
varojen Segmen- ja yhteisvarojen
lisäykset * tin varat
yrityksiin lisäykset *
1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
8 947
5 685
3 725
61 900
45 700
-
490
-
5 970
4 370
-
2 600 30 523
11 350 23 325
1 300
1 580 29 251
35 187 190 699
1 900
885
3 275
3 887
1 695
1 115
17 037
-1 300
-1 270
-
4 955
7 566
11 110
5 045
5 828
1 210
-
11 300
10 915
2 162
2 129
305 992
218 301
* Lukuun ottamatta rahoitusvaroja ja laskennallisia verosaamisia
Konsernin osakesijoitusten (jotka on luokiteltu myytävissä oleviksi rahoitusvaroiksi, eräpäivään asti
pidettäviksi sijoituksiksi tai käypään arvoon tulosvaikutteisti kirjattaviksi rahoitusvaroiksi) ei katsota
olevan segmenttien varoja vaan niitä hallinnoi rahoitusosasto.
Seuraavissa kuvioissa esitetään pitkäaikaisten varojen – lukuun ottamatta rahoitusinstrumentteja ja
laskennallisia verosaamisia – jakautuminen varojen sijainnin mukaisesti: 3
IFRS8(27)(c)
IFRS8(33)(b)
14 585 CU *
16 032 CU *
62 652 CU *
28 227 CU *
31 411 CU *
2014
2015
107 505 CU *
19 628 CU *
CU20 980 CU *
Oneland
*
PwC
US
China
Kiina
Other
countries
Muut maat
Oneland
US
China
Kiina
Other
countries
Muut maat
Luvut 1 000 CU
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
28
(e)
Segmenttien velat
IFRS8(27)(d)
Segmenttien velat arvostetaan samalla tavalla kuin tilinpäätöksessä. Ne on kohdistettu segmenttien
toimintojen perusteella.
IFRS8(27)(d)
Konsernin lainojen ja johdannaisinstrumenttien ei katsota olevan segmenttien velkoja, vaan niitä
hallinnoi rahoitusosasto.
IFRS8(23)
IFRS8(28)(d)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
7 005
4 800
5 950
7 290
5 150
-
Oneland
Kiina
Huonekalujen vähittäismyynti – Oneland
IT-konsultointi
USA
Eurooppa
Segmenttien velat yhteensä
3 900
2 600
5 259
1 890
5 079
2 270
2 769
31 404
22 558
-1 175
-1 120
-
500
12 566
6 660
Tilikauden verotettavaan tuloon perustuvat verovelat
1 700
1 138
Lyhytaikaiset lainat
8 980
8 555
Pitkäaikaiset lainat
91 464
61 525
1 376
146 315
1 398
101 214
Lopetettu toiminto (Engineering – ks. liitetieto 15)
Kohdistamattomat erät:
Velat taseessa yhteensä
(e)
Virhe Onelandin huonekalujen valmistus -segmentin vuokrasopimuksen
kirjanpitokäsittelyssä 4
Tärkeän vuokrasopimuksen ehtoja tulkittiin väärin, ja tämän vuoksi Onelandin huonekalujen valmistus segmentin varat 31.12.2014 esitettiin 1 300 000 CU liian suurina. Virheen vaikutuksesta myös kyseisen
segmentin tilikauden 2014 oikaistu EBITDA oli 275 000 CU liian suuri.
Virhe on korjattu oikaisemalla edellä kuvatulla tavalla kyseisen segmentin edellisen vuoden lukuja,
joihin virheellä oli vaikutusta.
Tarkempia tietoja virheestä esitetään liitetiedossa 11(b).
Kuvaus segmenteistä
IFRS8(22)
PwC
Yrityksen on annettava tiedot tekijöistä, joiden perusteella sen raportoitavat segmentit on
määritetty, esim. organisointiperuste ja tuote- ja palvelutyypit, joista kukin raportoitava
segmentti saa myyntituottonsa. Heinäkuusta 2014 alkaen on pitänyt esittää myös harkintaan
perustuvat ratkaisut, joita johto on tehnyt soveltaessaan standardiin sisältyviä segmenttien
yhdistämiskriteerejä, kuvaus yhdistetyistä segmenteistä sekä taloudelliset indikaattorit, joita on
arvioitu määritettäessä, että yhdistetyt segmentit ovat taloudellisilta ominaispiirteiltään
samankaltaisia.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
29
Muut kuin IFRS:n mukaiset (Non-GAAP) segmenttikohtaiset luvut
IFRS8(25),(27)
Esitettävän voittoa tai tappiota kuvaavan luvun täytyy olla sama kuin mikä raportoidaan
ylimmälle operatiiviselle päätöksentekijälle. Standardissa ei määrätä, kuinka tämä luku pitäisi
määrittää, ja myös muut kuin IFRS:n mukaiset luvut ovat sallittuja, kunhan tuodaan selvästi
esiin, kuinka luku on määritetty, ja tilinpäätökseen lisätään esitetyn luvun ja vastaavan IFRSluvun välinen yksityiskohtainen täsmäytyslaskelma. Yritysten on kuitenkin syytä ottaa
huomioon paikallisen valvontaviranomaisen näkemykset muiden kuin IFRS:n mukaisten
segmenttilukujen esittämisestä (tarkempaa ohjeistusta liitteessä A ).
Määrällisten tietojen esittäminen kuvioita käyttäen
Sen paremmin segmenttistandardissa kuin missään muussa IFRS-standardissa ei ole mitään,
mikä tuntuisi estävän kuvioiden käyttämisen määrällisten tietojen esittämiseen. On kuitenkin
syytä tarkistaa paikallisilta valvontaviranomaisilta, onko tämä sallittua.
Virheet
Segmentti-informaatiota koskevien virheiden vaikutusten esittämisestä ei ole nimenomaisia
vaatimuksia. Olennaisen virheen vaikutuksella on kuitenkin todennäköisesti merkitystä
segmentti-informaation ymmärtämisen kannalta, ja esimerkin mukainen esittämistapa voi olla
tarpeen, jotta esitettäviä tietoja selostettaisiin riittävästi.
Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan
Seuraavista liitetiedoista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE
IFRS Plc:n toimintaan:
IFRS8(23)(c),(d)
(a) raportoitavien segmenttien korkotuotot ja -kulut (jos niistä annetaan tietoa ylimmälle
operatiiviselle päätöksentekijälle)
IFRS8(27)(f)
(b) epäsymmetria raportoitaville segmenteille tehtävissä kohdistuksissa ja tämän vaikutus
IFRS8(28)(e)
(c) muiden segmenttiliitetiedossa esitettävien olennaisten lukujen täsmäytykset
IFRS8(29),(30)
(d) selostus aiemmin raportoitujen lukujen oikaisuista sisäisen uudelleenjärjestelyn
seurauksena
IAS36(129)(b)
(e) arvonalentumistappioiden peruutusten jakautuminen raportoitaville segmenteille
IAS7(50)(d)
(f)
IFRS8(27)(e)
(g) muutokset arvostusmenetelmissä (selostetaan vaikutus raportoituihin segmenttikohtaisiin
tuloslukuihin).
raportoitavien segmenttien rahavirrat (suositeltava mutta ei pakollinen tieto), ja
Tarkempia tietoja segmentti-informaatiota koskevista vaatimuksista on julkaisun PwC Manual of
Accounting luvussa 10 Segment reporting: Disclosure of information on reportable segments
(linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
30
3
Liikevaihto 3,4
Konsernin liikevaihto jakautuu seuraavasti:
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
117 200
80 450
197 650
80 540
60 900
141 440
Tavaroiden myynti
Palvelut
Jatkuvien toimintojen liikevaihto yhteensä
IAS18(35)(b)(i)
IAS18(35)(b)(ii)
IFRS8(23)
(a)
IFRS8(27)(a)
Segmenttien väliset myynnit tapahtuvat markkinahintaan ja eliminoidaan konsernitilinpäätöstä
laadittaessa. Ulkopuolisilta saatu liikevaihto on määritetty samalla tavalla kuin tuloslaskelmassa.
Segmenttien liikevaihto
IFRS8(23)(a),(33)(a)
IFRS8(23)(b)
Segmentin
kokonaisliikevaihto
1 000 CU
Oneland
Kiina
Huonekalujen
vähittäismyynti – Oneland
IT-konsultointi
USA
Eurooppa
Segmenttien liikevaihto
yhteensä
1.1.- 31.12.2015
Segmenttien Liikevaihto
välinen ulkopuoliliikesilta
vaihto asiakkailta
1 000 CU
1 000 CU
Segmentin
kokonaisliikevaihto
1 000 CU
1.1.-31.12.2014
Segmenttien Liikevaihto
välinen ulkopuoliliikesilta
vaihto asiakkailta
1 000 CU 1 000 CU
55 100
35 100
31 600
-1 200
-700
-900
53 900
34 400
30 700
60 350
36 860
-
-1 150
-1 100
-
59 200
35 760
-
33 300
16 900
13 850
16 600
202 450
-800
-300
-500
-400
-4 800
32 500
16 600
13 350
16 200
197 650
22 600
14 790
10 400
145 000
-600
-610
-100
-3 560
22 000
14 180
10 300
141 440
IFRS8(32)
Liikevaihto ulkopuolisilta asiakkailta koostuu huonekalujen tukku- ja vähittäismyynnistä, ITkonsultointipalveluista sekä sähkölaitteiden myynnistä. Huonekalujen tukkumyynti liittyy pelkästään
konsernin omaan tuotemerkkiin Pina Colada Furniture. Vähittäismyynti muodostuu sekä konsernin
oman tuotemerkin että muiden tärkeimpien huonekalumerkkien myynnistä.
IFRS8(34)
Liikevaihdosta noin 26 320 000 CU (2014 – CU24 280 000 CU) on kertynyt yhdeltä ulkopuoliselta
asiakkaalta. Tämä liikevaihto kuuluu Onelandin huonekalujen valmistus -segmentille.
Yrityksen kotipaikka on Onelandissa. Seuraavissa kuvioissa esitetään liikevaihto ulkopuolisilta
asiakkailta asiakkaiden sijaintipaikan mukaan:
IFRS8(33)(a)
24 100 CU *
19 180 CU *
2015
34 400 CU *
54 000 CU *
2014
106 650 CU *
35 760 CU *
32 500 CU *
32 500 CU *
Oneland
*
PwC
US
Kiina
China
Muut maat
Other
countries
Oneland
US
China
Kiina
Muut maat
Other
countries
Luvut tuhatta CU
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
31
Liikevaihto
(b)
Myynnin tulouttaminen keskeisissä liiketoiminnossa 1,2
IAS1(117),(119)
Myynnin tulouttamiseen sovelletaan keskeisissä liiketoiminnoissa seuraavia menettelyjä.
IAS1(119)
Tavaroiden myynti – tukkumyynti
Kirjausajankohta: Konserni valmistaa erilaisia huonekaluja ja myy niitä tukkuliikkeille. Myynti kirjataan,
kun tuotteet on toimitettu tukkuliikkeelle ja kun tukkuliikkeellä on täysi harkintavalta sen suhteen, minkä
myyntikanavan kautta ja mihin hintaan se myy tuotteet edelleen, eikä ole sellaisia täyttämättömiä
velvoitteita, jotka voisivat vaikuttaa siihen, hyväksyykö tukkuliike tuotteet. Toimituksen katsotaan
tapahtuneen, kun tuotteet on toimitettu sovittuun paikkaan, riski tuotteiden epäkuranttiudesta ja
vahingoittumisesta on siirtynyt tukkuliikkeelle ja tukkuliike on joko hyväksynyt tuotteet
myyntisopimuksen mukaisesti, hyväksymiseen liittyvien ehtojen voimassaoloaika on päättynyt tai
konsernilla on objektiivista näyttöä kaikkien hyväksymiseen liittyvien ehtojen täyttymisestä.
Liikevaihdon määrittäminen: Huonekalujen myyntiin liittyy usein paljousalennuksia, ja
tukkumyynnissä asiakkailla on oikeus palauttaa vialliset tuotteet. Myynti kirjataan myyntisopimuksen
mukaisen hinnan perusteella, ja siitä vähennetään myyntihetkellä arvioidut paljousalennukset ja
palautukset. Alennusten ja palautusten arviointi ja kirjaaminen perustuu aikaisempaan kokemukseen.
Paljousalennukset arvioidaan ennakoitujen vuosiostojen pohjalta. Myydyille tuotteille annettava 30
päivän maksuaika on markkinoilla noudatettavan käytännön mukainen, joten myyntiin ei katsota
sisältyvän rahoitusosuutta.
IAS18(35)(a)
IAS1(119)
IAS18(35)(a)
IFRIC13(5),(7)
IAS1(119)
IAS18(35)(a)
IAS1(119)
IAS18(35)(a)
PwC
Tavaroiden myynti – vähittäismyynti
Kirjausajankohta: Konsernilla on huonekaluja myyvä vähittäismyymäläketju. Tavaroiden myynti
kirjataan, kun tuote myydään asiakkaalle.
Liikevaihdon määrittäminen: Konsernin noudattaman periaatteen mukaan asiakkaalla on 28 päivän
palautusaika. Palautusten määrä arvioidaan ja kirjataan myyntihetkellä aikaisemman kokemuksen
perusteella.
Tavaroiden myynti – kanta-asiakasohjelma (myyntituottojen jaksotus)
Kirjausajankohta: Konsernilla on kanta-asiakasohjelma, jonka mukaan asiakkaat saavat ostoistaan
etupisteitä, ja etupisteet oikeuttavat heidät saamaan alennusta tulevista ostoista. Etupisteille
kohdistettu myynti tuloutetaan, kun pisteet käytetään.
Liikevaihdon määrittäminen: Liikevaihdon määrä perustuu käytettyjen etupisteiden lukumäärään
suhteutettuna niiden pisteiden yhteenlaskettuun lukumäärään, jotka odotetaan käytettävän. Pisteiden
voimassaoloaika päättyy 12 kuukautta alkuperäisen myyntitapahtuman jälkeen.
Tavaroiden myynti – maa-alueiden kehittäminen ja myynti
Kirjausajankohta: Myynti tuloutetaan, kun riskit ja edut on siirretty ostajalle eikä yritykselle ole jäänyt
omistamiseen yleensä liittyvää liikkeenjohdollista intressiä eikä tosiasiallista määräysvaltaa myytyihin
maa-alueisiin. Konsernin tekemien sopimusten luonteesta johtuen tämä tapahtuu maksun yhteydessä.
Liikevaihdon määrittäminen: Myynti kirjataan sopimuksen mukaisen määrän perusteella. Se
diskontataan nykyarvoon, jos on sovittu myöhemmistä maksuajankohdista ja diskonttauksen vaikutus
on olennainen.
Palvelujen myynti – konsultointi
Kirjausajankohta: Myyntituotot konsultointipalveluista kirjataan sille tilikaudelle, jonka aikana palvelut
suoritetaan. Kiinteähintaisista palveluista kirjattavat tuotot perustuvat raportointikauden loppuun
mennessä toteutuneen palvelun suhteelliseen osuuteen suoritettavasta kokonaispalvelusta
(valmistumisasteen mukainen tuloutus).
Liikevaihdon määrittäminen: Tuottoja, kuluja ja valmistumisastetta koskevia ennusteita tarkistetaan
olosuhteiden muuttuessa. Arvioitujen tuottojen tai kulujen mahdollinen lisääntyminen tai vähentyminen
esitetään tulosvaikutteisesti sillä kaudella, jonka aikana oikaisuun johtaneet olosuhteiden muutokset
tulevat yrityksen johdon tietoon.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
32
Liikevaihto
IFRS8(23)
(b)
IAS1(122)
(ii)
Keskeiset liikevaihdon määrittämiseen liittyvät harkintaan perustuvat ratkaisut 1,2
Huonekalujen myynnistä eräälle tukkuasiakkaalle on kirjattu vuoden 2015 aikana liikevaihtoa 2 950
000 CU. Ostajalla on oikeus palauttaa tuotteet 90 päivän kuluessa, jos sen asiakkaat eivät ole
tyytyväisiä niihin. Vastaavanlaiseen myyntiin liittyvän aikaisemman kokemuksen perusteella konserni
katsoo, ettei tyytymättömyysaste ylitä 3 %:a. Tämän vuoksi myynnistä on vähennetty varauksena
arvioituihin palautuksiin liittyvä määrä. Jos arvio muuttuisi 1 %:lla, liikevaihto vähentyisi/kasvaisi 78
000 CU ja voitto verojen jälkeen vähentyisi/kasvaisi 53 000 CU. Palautusoikeus on voimassa
3.3.2016 saakka.
Myynnin tulouttaminen keskeisissä liiketoiminnossa
Liikevaihto
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet ja merkittävät harkintaan perustuvat ratkaisut
Kuten sivulla 23 selitetään, lukijoiden kannalta on helpompaa jos yksittäisiä tilinpäätöseriä
koskevissa liitetiedoissa esitetään myös
(a) tietoa yrityksen kannalta erityisistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteita ja selostus siitä,
kuinka tilinpäätöksen erät on määritetty, ja
(b) tietoja tilinpäätöksen eriin liittyvistä merkittävistä harkintaan perustuvista ratkaisuista ja
arvioista.
Tämä esittämistapa ei kuitenkaan ole pakollinen.
Liitetiedossa 25 esitetään kattava luettelo tilinpäätöksen laatimisperiaatteista asianmukaisin
kommentein. Merkittäviä harkintaan perustuvia ratkaisuja ja arvioita selostetaan
yksityiskohtaisesti liitetiedossa 11.
Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE
IAS18(35)(c)
(a) Tavaroiden tai palvelujen vaihdosta johtuva liikevaihto on esitettävä erikseen.
IFRIC15(20),(21)
(b) Kiinteistöjen rakentamisesta saadut tuotot: yritysten on selostettava tapaa, jolla
määritetään, mitkä sopimukset täyttävät kriteerit myynnin tulouttamiselle jatkuvasti
rakentamisen edetessä, sekä esitettävä yksityiskohtaisia tietoja tällaisiin sopimuksiin
perustuvasta myynnistä, yhteenlasketuista menoista ja kirjatuista voitoista sekä saaduista
ennakkomaksuista.
Moniosaiset järjestelyt
Moniosaisen järjestelyyn sovellettavan tilinpäätöksen laatimisperiaatteen kuvaus voisi olla
esimerkiksi seuraava:
Konserni tarjoaa asiakkailleen järjestelyjä, joiden mukaan asiakas voi ostaa
henkilökohtaisen tietokoneen yhteydessä kaksivuotisen palvelusopimuksen. Tällaisista
moniosaisista järjestelyistä saatava tulo jaetaan järjestelyn osien kesken niiden käypien
arvojen suhteessa. Kunkin osan käypä arvo määritetään sen perustella, mikä olisi niiden
senhetkinen markkinahinta erikseen myytäessä. Tietokoneeseen liittyvä myyntitulo
kirjataan, kun tietokoneeseen liittyvät riskit ja edut ovat siirtyneet asiakkaalle, mikä
tapahtuu toimitushetkellä. Palvelusopimuksen osuuteen liittyvä tulo jaksotetaan
sopimuksen voimassaoloajalle.
Tarkempia tietoja myyntituottoihin liittyvistä liitetietovaatimuksista on julkaisun PwC Manual of
Accounting luvussa 9 Revenue and construction contracts: Disclosures (linkki toimii vain
rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
33
4
IAS1(119),(97)
IAS1(97),(98)(c)
IAS1(97),(98)(b)
IAS1(97)
IAS36(126)(a)
IAS36(130)(b)
IAS1(97)
IAS1(97),(98)(c)
IAS1(97),(98)(f)
IAS1(97)
Olennaiset tuottoja kuluerät 1.2
Tietyt erät on todettu olennaisiksi luonteensa ja/tai rahamääränsä merkittävyyden perusteella. Ne
esitetään tässä erikseen, jotta olisi helpompaa saada käsitys konsernin taloudellisesta tuloksesta.
2015
Liite2014
1 000 CU
tieto
1 000 CU
Myyntivoitto maa-alueesta
Uudelleenjärjestelymenot
Muiden omaisuuserien arvonalentuminen
Toimisto- ja varastorakennus
Koneet ja laitteet
Vaihto-omaisuus
(a)
8(h)
8(c)
(b)
Muiden omaisuuserien arvonalentumistappiot yhteensä
1 270
-1 377
-2 410
-
-465
-210
-535
-
-1 210
-
Saadut vakuutuskorvaukset
(b)
300
-
Tappio koneiden ja laitteiden myynnistä
Maanparannusdivisioonan saamaan kanteeseen liittyvä
oikeuden määräämä korvaus
Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen verotuksellisista
tappioista
Jatkuviin toimintoihin liittyvät olennaiset erät yhteensä
(c)
-
-230
(d)
-
-370
(e)
-3 427
945
345
15
481
-
Voitto lopetetun toiminnon myynnistä
(a)
Maa-alueen myynti
VALUE IFRS Consulting Inc:n omistaman maa-alueen kaavoitus muuttui, ja tämän seurauksena yritys
myi suuren maa-alueen, jolloin realisoitui merkittävä voitto 1 270 000 CU (sisältyy segmenttiin ITkonsultointi – USA).
(b)
Muiden omaisuuserien arvon alentuminen
IAS36(129)(a),
(130)(a),(c)
Springfieldissä syyskuussa 2014 sattunut tulipalo tuhosi suuren toimisto- ja varastorakennuksen, jonka
omisti Onelandin huonekalujen valmistus -segmenttiin kuuluva tytäryritys. Tuli tuhosi myös laitteistoa ja
varastossa ollutta vaihto-omaisuutta.
IAS36(130)(e),(f)
Toimisto- ja varastorakennuksen kirjanpitoarvo alennettiin vastaamaan siitä kerrytettävissä olevaa
rahamäärää 1 220 000 CU, joka määritettiin luovutuksesta johtuvilla menoilla vähennetyn käyvän arvon
perusteella. Arvoa määritettäessä käytetyt keskeiset syöttötiedot olivat (riippumattoman arvioitsijan
määrittämä) markkinahinta 105 CU/ neliö ja korjauskustannukset, joiden määräksi johto arvioi noin
430 000 CU. Koska arvioidut korjauskulut ovat merkittävä muu kuin havainnoitavissa oleva syöttötieto,
toimisto- ja varastorakennuksen käypä arvo luokitellaan tasolle 3.
Koska vaihto-omaisuus ja laitteisto tuhoutuivat korjauskelvottomiksi, niiden käypä arvo vähennettynä
luovutuksesta johtuvilla menolla on nollan suuruinen.
IAS36(126)(a)
Arvonalentumistappio sisältyy tuloslaskelmassa myytyjä tuotteita vastaaviin kuluihin.
IAS16(74)(d)
Saatu vakuutuskorvaus 300 000 CU on kirjattu muihin tuottoihin.
(c)
Koneiden ja laitteiden myynti
VALUE IFRS Manufacturing uudisti laitteistonsa edellisen tilikauden aikaan asentamalla Springfieldin
tehtaalle uuden mittavan tuotantolinjan. Vanhoja laitteita piti poistaa uuden tuotantolinjan tieltä. Koska
laitteisiin liittyvä teknologia oli vanhentunutta, yritys ei saanut sitä myydyksi kirjanpitoarvoa vastaavaan
hintaan vaan luovutuksesta syntyi 230 000 CU:n suuruinen tappio on (sisältyy Huonekalujen valmistus
– Oneland -segmenttiin).
(d)
Oikeudenkäynnin seurauksena maksetut korvaukset
VALUE IFRS Development Limited maksoi tammikuussa 2014 korvauksen 370 000 CU, joka perustui
Alpvillessä toimineen Pinetree-kehittämisyksikön lopettamisen seurauksena yhtiötä vastaan nostettuun
kanteeseen (sisältyy segmenttiliitetiedossa “muihin segmentteihin”).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
34
(e)
Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen verotuksellisista tappioista
Onelandin huonekalujen valmistus -segmentin markkinatilanteen parannuttua merkittävästi konserni otti
aiemmin kirjaamatta jätetyt verotukselliset tappiot uuteen tarkasteluun ja totesi nyt olevan
todennäköistä, että käytettävissä on verotettavaa tuloa, jota vastaan verotukselliset tappiot pystytään
hyödyntämään. Tämän seurauksena vuonna 2014 kirjattiin laskennallinen verosaaminen 945 000 CU.
IAS1(97),(98)
Kun tuottoja kuluerät ovat olennaisia, niiden luonne ja määrä on esitettävä erikseen joko
laajassa tuloslaskelmassa, tuloslaskelmassa - jos se esitetään - tai liitetiedoissa. Tilanteita,
jotka johtavat tuottoja kuluerien erilliseen esittämiseen, ovat esimerkiksi seuraavat:
(a) vaihto-omaisuuden kirjanpitoarvon alentaminen nettorealisointiarvoa vastaavaksi tai
aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden kirjanpitoarvon alentaminen kerrytettävissä
olevaa rahamäärää vastaavaksi samoin kuin tällaisten kulukirjausten peruutukset
(b) yrityksen toiminnan uudelleenjärjestelyt ja uudelleenjärjestelymenoja varten tehtyjen
varausten peruuttaminen
(c) aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luovutukset
(d) sijoitusten luovutukset
(e) lopetetut toiminnot (ks. liitetieto 15)
(f) oikeudenkäyntien seurauksena maksetut korvaukset
(g) muut varausten peruutukset, ja
(h) liiketoimintojen yhdistämisen yhteydessä kirjatut voitot tai tappiot.
Olennaisia eriä ei tarvitse esittää erillisessä liitetiedossa. Käyttäjien on kuitenkin mielestämme
helpompaa arvioida tällaisten erien vaikutusta, jos nämä tiedot esitetään samassa paikassa.
Tarkempia tietoja olennaisia tuottoja kulueriä koskevien tietojen esittämisestä on julkaisun PwC
Manual of Accounting luvussa 4 Presentation of Financial Statements: Material and exceptional
items (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
35
Other income and expense items
5
1,7
Tässä liitetiedossa eritellään tuloslaskelman kohtiin ”muut tuotot”, “muut liiketoiminnan voitot/(tappiot)”
ja “rahoitustuotot ja -kulut” sisältyvät erät ja esitetään kulujen jaottelu kululajeittain. Muita yksittäisiä
tuloslaskelmaan sisältyviä eriä (kuten rahoitusinstrumenteista johtuvia voittoja tai tappioita) koskevat
tiedot esitetään vastaavaa tase-erää koskevien tietojen yhteydessä.
IAS1(112)(c)
(a)
Muut tuotot
Liitetieto
IAS18(35)(b)(v)
Ei pakollinen
Vuokratuotot pää- ja alivuokrasopimuksista
Osinkotuotot
Muut erät (i)
(i)
2015
1 000 CU
7 240
3 300
550
2014
1 000 CU
7 240
4 300
244
11 090
11 784
Julkiset avustukset
IAS20(39)(b),(c)
“Muihin eriin” sisältyy 250 000 CU (2014 – 244 000 CU) vientimarkkinoiden kehittämisavustuksia.
Avustuksiin ei liity täyttymättömiä ehtoja eikä muita epävarmuustekijöitä. Konserni ei ole saanut
välitöntä hyötyä minkään muun tyyppisestä julkisesta tuesta.
IAS1(117)
Julkisten avustuksen kirjaaminen ja esittäminen
Menoihin liittyvät julkiset avustukset merkitään taseeseen tuloennakoksi ja kirjataan tulosvaikutteisesti
samoille kausille kuin menot, joita ne on tarkoitettu kattamaan.
IAS20(12),(29)(a)
IAS20(24),(26)
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden hankintaan liittyvät julkiset avustukset kirjataan pitkäaikaisiin
velkoihin tuloennakoksi ja jaksotetaan tulosvaikutteisesti tasaerinä vastaavien hyödykkeiden
odotettavissa olevana taloudellisena vaikutusaikana. Tarkempia tietoja näistä on liitetiedossa 25(f).
(b)
IAS40(76)(d)
IFRS7(20)(a)(i)
IFRS7(20)(a)(ii)
IAS21(52)
Ei pakollinen
Voitto/tappio (-) aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden
myynnistä (lukuun ottamatta hyödykkeitä, jotka on luovutettu
osana engineering-divisioonan myyntiä)
Sijoituskiinteistöjen käypää arvoa koskeva oikaisu
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen
käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot/tappiot (-)
Voitto/tappio (-) myytävissä olevien rahoitusvarojen myynnistä
Valuuttakurssivoitot/-tappiot (-) – netto
Muut erät
(c)
Ei pakollinen
Ei pakollinen
IAS1(104),(105)
IAS1(104),(105)
IAS1(104),(105)
IAS1(97)
IAS1(97)
Ei pakollinen
Ei pakollinen
PwC
Muut liiketoiminnan voitot/tappiot (-)
Liitetieto
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
8(a)
8(b)
1 620
1 350
-530
1 397
7(d)
7(c)
12(b)
835
646
518
236
-690
-548
-259
-621
5 205
-1 251
Liitetieto
2015
1 000 CU
2014
oikaistu
1 000 CU
8(e)
8(e)
-6 681
62 221
-5 255
39 499
8(a)
8(c)
8(c)
4(b)
56 594
8 950
2 035
2 410
1 210
29 004
47 075
8 150
730
17 701
155 743
107 900
Kulujen erittely lajeittain
Valmiiden ja keskeneräisten tuotteiden varaston muutos
Käytetyt raaka-aineet ja tarvikkeet
Henkilöstökulut 2
Poistot aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä
Poistot aineettomista hyödykkeistä
Tulipalossa tuhoutuneiden omaisuuserien kirjaaminen kuluksi
Muut kulut
Myytyjä suoritteita vastaavat kulut, myynnin ja markkinoinnin
kulut ja hallinnon kulut yhteensä
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
36
(d)
Rahoitustuotot ja -kulut
2015
1 000 CU
2014
oikaistu
1 000 CU
1 516
1 154
355
-
1 871
1 154
8(h)
-6 678
-215
-5 904
-
12(b)
12(b)
155
-1 122
195
-810
(i)
-7 860
525
-6 519
325
-7 335
-6 194
5 464
-5 040
Liitetieto
IFRS7(20)(b)
IFRS7(20)(a)(iv)
IAS39(41)
Rahoitustuotot 6
Korkotuotot muista kuin käypään arvoon tulosvaikutteisesti
kirjattavista rahoitusvaroista
Voitto velan kuolettamisesta
7(g)
Rahoitustuotot yhteensä
IFRS7(20)(b)
IAS37(60)
IFRS7(23)(d)
IAS21(52)(a)
Rahoituskulut 3-5
Korkokulut ja muut rahoituskulut muista kuin käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusveloista
Varausten diskonttauksen purkautuminen
Voitto rahavirran suojaukseksi määritettyjen
koronvaihtosopimusten käyvän arvon muutoksesta – siirto
muista laajan tuloksen eristä
Kurssitappiot ulkomaanrahan määräisistä lainoista – netto
Aktivoitu määrä
IAS23(26)(a)
Tuloslaskelmassa esitetyt rahoituskulut
(i)
IAS23(26)(b)
Vieraan pääoman menojen aktivointi
Aktivoitavia vieraan pääoman menoja määritettäessä käytetään rahoitusmenokertoimena yrityksen
lainanotossa tilikaudella toteutunutta painotettua keskikorkoa, joka on 7,02 % (2014 – 7,45 %).
Kyseisessä liitetiedossa esitetään muiden tuottojen ja liiketoiminnan muiden
voittojen/tappioiden jaottelu sekä kulujen erittely lajeittain, mutta siinä ei esitetä kaikkia
tulosvaikutteisia eriä, jotka on eri standardien mukaan esitettävä. Yksittäiset tulosvaikutteiset
erät esitetään nyt niiden tietojen yhteydessä, joihin ne kuuluvat. Esimerkiksi konsernin erilaisiin
rahoitusinstrumentteihin liittyviä voittoja ja tappioita koskevat tiedot esitetään yhdessä
vastaavia tase-eriä koskevien tietojen kanssa. Uskomme tämän esittämistavan olevan
hyödyllisempi tilinpäätöksen käyttäjille.
Henkilöstökulut
IAS19(25),(158),(171)
Vaikka IAS 19 Työsuhde-etuudet sisältää vaatimuksia vain työsuhteen päättymisen jälkeisiä
etuuksia koskevista tiedoista, tietojen esittämistä voidaan edellyttää muiden standardien
mukaan, esimerkiksi jos tällaisista etuuksista aiheutuvat kulut ovat olennaisia ja ne olisi näin
ollen esitettävä IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen kappaleen 97 perusteella. Vastaavasti IAS
1:n kappale 97 voi edellyttää työsuhteen päättämiseen liittyvien menojen esittämistä.
Rahoituskulut
Rahoituskuluihin kuuluu tavallisesti seuraavia eriä:
IAS23(5),(6)
PwC
(a) menot, jotka kuuluvat IAS 23:ssa Vieraan pääoman menot tarkoitettuja vieraan pääoman
menoja:
(i) IAS 39:ssä Rahoitusinstrumentit: kirjaaminen ja arvostamien kuvattua efektiivisen
koron menetelmää käyttäen lasketut korkokulut
(ii) rahoitusleasingsopimuksiin liittyvät rahoitusmenot (ks. liitetieto 25(h)), ja
(iii) ulkomaanrahan määrisistä lainoista johtuvat valuuttakurssierot siltä osin kuin niiden
katsotaan olevan korkokulujen oikaisuja
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
37
IAS37(60)
(b) varausten diskonttauksen purkautumisen vaikutus
IAS32(35),(40)
(c) velaksi luokitelluille etuosakkeille maksetut osingot
IAS39(47),(AG6)
(d) vieraan pääoman ehtoisten instrumenttien yli- ja alikurssien jaksotukset
(e) verovelkojen korot, kun koron osuus on erikseen yksilöitävissä
IAS21(52)(a)
Myös edellä kohdan 3(a)(iii) mukaiset erät on sisällytettävä valuuttakurssieroihin, jotka
esitetään IAS 21:n Valuuttakurssien muutosten vaikutukset kappaleen (52)(a) mukaisesti.
VALUE IFRS Plc esittää tämän luvun liitetiedossa 12(b).
Rahoituskuluihin voidaan lukea myös muita käteisvarojen, muiden rahavarojen ja velkojen
hallintaan liittyviä kuluja, esimerkiksi korkosuojausten käyvän arvon muutoksia, rahavirran
korkosuojuksen tehoton osuus tai velan kuolettamisesta aiheutuvia menoja.
Rahoitustuottoihin voi kuulua rahoitustoimintojen tuottoja (esim. tuotot lyhytaikaisesti
sijoitetuista ylimääräisistä rahavaroista), rahavaroista kertyviä korkoja sekä rahoitusvarojen
diskonttausvaikutuksen purkautuminen. Riippuen tällaisten erien valitusta esittämistavasta
riippuen niihin voi sisältyä myös sijoitusten korkotuottoja, osinkotuottoja, käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksesta johtuvia voittoja tai
tappioita sekä kaupankäyntijohdannaisista syntyviä voittoja ja tappioita.
Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä; eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan
IFRS Plc:n toimintaan
IFRS7(20)(c),(d)
(a) Yritysten on esittävä erikseen seuraavat erät, kun ne ovat olennaisia: arvoltaan
alentuneista rahoitusvaroista kertyneet korkotuotot, palkkiotuotot muista kuin käypään
arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista sekä notariaatti- ja muista
varainhoitotoiminnoista.
Tarkempia tietoja kulujen – rahoituskulut mukaan lukien – luokittelusta on julkaisun PwC Manual of
Accounting luvussa 4 Presentation of Financial Statements: Classification of expenses (linkki toimii
vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
38
6
Tuloverot 7,8
Tässä esitetään konsernin tuloverojen erittely, josta käyvät esiin suoraan omaan pääomaan kirjatut
verot ja se, kuinka vaikeasti arvioitavissa olevat ja vähennyskelvottomat erät vaikuttavat verokuluun.
Liitetiedossa selostetaan myös merkittäviä arvioita, joita on tehty konsernin verotukseen asemaan
liittyen.
IAS12(79),(81)(g)(ii)
IAS12(80)(a)
IAS12(80)(b)
IAS12(80)(c)
(a)
2014
oikaistu
1 000 CU
17 389
-369
17 020
12 274
135
12 409
-218
269
51
-1 380
652
-728
17 071
11 681
16 714
357
17 071
11 510
171
11 681
Tuloverot 1
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot
Verot tilikauden voitosta
Aiempia tilikausia koskevat oikaisut
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot yhteensä
Laskennalliset verot
Laskennallisten verosaamisten vähennys/lisäys (-) (liitetieto 8(d))
Laskennallisten verovelkojen vähennys (-)/lisäys (liitetieto 8(d))
Laskennallinen verokulu/-hyöty (-)
Tuloverokulu
Tuloverojen jakautuminen:
Lopetetun toiminnnon voitto
(b)
IAS1(125)
2015
1 000 CU
Merkittävät arviot
Konserni on käsitellyt tiettyjä menoja vähennyskelpoisina kauden verotettavaan tuloon perustuvia
veroja määritettäessä. Kyseisiin menoihin liittyvä lainsäädäntö ei kuitenkaan ole selkeä, ja konserni on
pyytänyt ennakkopäätöstä tulkintansa vahvistamiseksi. Jos ennakkopäätös ei ole myönteinen,
verovelka ja verokulu lisääntyvät 580 000 CU. Vaikutus edelliseen vuoteen olisi ollut 345 000 CU.
IAS1(38)
IAS12(81)(c)(i),
(84),(85)
(c)
Tuloverokulun täsmäytys alustavaan laskennalliseen
määrään nähden
Jatkuvien toimintojen voitto ennen veroja
Lopetettujen toimintojen voitto ennen veroja
IAS12(81)(d),(85)
Vero Onelandin verokannalla 30 % (2014 – 30%)
Verovapaiden ja verotuksessa vähennyskelvottomien erien vaikutus:
Aineettomien hyödykkeiden poistot 2
Tutkimus- ja kehittämismenot
Edustuskulut
Henkilöstön optiojärjestely 3
Etuosakkeiden omistajille maksetut osingot
Kertyneiden muuntoerojen siirto tulosvaikutteiseksi tytäryrityksen
myynnin yhteydessä, ks. liitetieto 15
Sekalaiset erät
Välisumma
PwC
2015
1 000 CU
2014
oikaistu
1 000 CU
53 078
1 021
39 388
570
54 099
16 230
39 958
11 987
723
92
365
82
277
378
158
303
79
99
378
-51
123
18
18 219
13 022
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
39
Tuloverot
IAS12(81)(c)(i),
(84),(85)
IAS12(85)
IAS12(80)(b)
IAS12(80)(f)
IAS12(80)(e)
(c)
Tuloverokulun täsmäytys alustavaan laskennalliseen
määrään nähden
Välisumma
Eri maiden verokantojen välisten erojen vaikutus
Oikaisut aiempien tilikausien verotettavaan tuloon perustuviin veroihin
Tutkimus- ja kehittämistoimintaan liittyvä veronhyvitys
Aiemmin kirjaamattomat verotukselliset tappiot, joita on nyt käytetty
pienentämään laskennallista verokulua (ks. liitetieto 4(e))
Aiemmin kirjaamattomat verotukselliset tappiot, joilla on nyt pienennetty
kauden verotettavaan tuloon perustuvaa veroa
Tuloverokulu
Liitetieto
(d)
IAS12(81)(a),(62A)
IAS12(81)(e)
2014
1 000 CU
18 219
-248
-369
-486
13 022
-127
135
-404
-
-945
-45
-
17 071
11 681
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU’
-15
-
990
12
975
12
1 740
2 796
522
839
Suoraan omaan pääomaan kirjatut määrät 4,5
Yhteenlasketut raportointikaudella syntyneet kauden
verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot, joita
ei ole kirjattu tulosvaikutteisesti eikä muihin laajan tuloksen eriin
vaan suoraan oman pääoman vähennykseksi tai lisäykseksi
Tilikauden verotettavaan tuloon perustuvat verot: osakkeiden
takaisinostosta aiheutuneet transaktiomenot
Laskennalliset verot: vaihtovelkakirjalaina, osakeannista
johtuvat menot sekä virheen korjaus
(e)
2015
1 000 CU
9(a)
8(d),
11(b)
Verotukselliset tappiot
Käyttämättömät verotukselliset tappiot, joista ei ole kirjattu
laskennallista verosaamista
Potentiaalinen verohyöty verokannalla 30 %
Käyttämättömät verotukselliset tappiot ovat syntyneet toimimattomassa tytäryrityksessä, joka ei
todennäköisesti kerrytä verotettavaa tuloa ennakoitavissa olevassa tulevaisuudessa. Liitetiedossa 8(d)
on tietoja kirjatuista verotuksellisista tappioista ja niihin liittyvistä merkittävistä harkintaan perustuvista
ratkaisuista.
(f)
IAS12(81)(f)
IAS12(87)
Ei pakollinen
Kirjaamattomat väliaikaiset erot
Tytäryrityssijoituksiin liittyvä väliaikainen ero, josta ei ole kirjattu
laskennallista verovelkaa:
Muuntoerot
Jakamattomat voittovarat
Edellä mainittuihin väliaikaisiin eroihin liittyvät laskennalliset
verovelat
2 190
1 350
1 980
3 540
1 980
1 062
594
Konsernin Kiinassa sijaitsevan tytäryrityksen tilinpäätöksen muuntamisesta on aiheutunut väliaikainen
ero 2 190 000 CU (2014 – 1 980 000 CU). Tästä ei kuitenkaan ole kirjattu laskennallista verovelkaa,
koska velka realisoituisi vain tytäryrityksen luovutuksen yhteydessä, eikä tällaista luovutusta ole
odotettavissa lähitulevaisuudessa. 6
VALUE IFRS Retail Limited -yhtiöllä on jakamattomia voittovaroja 1 350 000 CU (2014 – nolla). Jos ne
jaettaisiin osinkoina, saaja joutuisi maksamaan niistä veroa. Tästä syntyy arvioitavissa oleva
väliaikainen ero, mutta laskennallista verovelkaa ei ole kirjattu, sillä emoyritys pystyy määräämään
osingonjaon ajankohdan, eikä voittoja odoteta jaettavan lähitulevaisuudessa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
40
Tuloverot
Tuloverot
Verokulun ja kirjanpidon tuloksen välinen suhde
IAS12(81)(c),(85)
Verokulun (tai -tuoton) ja kirjanpidon tuloksen välistä suhdetta voidaan selittää esittämällä
täsmäytyslaskelmat seuraavien välillä:
(a) verokulu ja sovellettavalla verokannalla kerrottu kirjanpidon tulos; tai
(b) keskimääräinen efektiivinen verokanta ja sovellettava verokanta.
Sovellettava verokanta voi olla yrityksen kotimaan verokanta tai se voidaan määrittää
yhdistämällä kunkin maan verokantaa käyttäen tehdyt erilliset täsmäytyslaskelmat. Yritysten
tulee valita menetelmä, jolla tuotetaan mielekkäintä informaatiota käyttäjille.
Alkuperäiseen kirjaamiseen liittyvä poikkeus – myöhemmin tehtävät poistot
Verokulun täsmäytyslaskelmassa esiintyvä erä “aineettomien hyödykkeiden poistot” liittyy
sellaiseen väliaikaiseen eroon, joka on syntynyt omaisuuserän alkuperäisen kirjaamisen
yhteydessä ja josta ei ole kirjattu laskennallista veroa IAS 12:n kappaleen 15(b) mukaisesti
IAS. Alkuperäiseen kirjaamiseen liittyvä poikkeus koskee vain liiketoimia, jotka eivät ole
liiketoimintojen yhdistämisiä eivätkä vaikuta kirjanpidon tulokseen tai verotettavaan tuloon.
Osakeperusteisiin maksuihin liittyvät verot
IAS12(68A)-(68C)
Tässä esimerkkitilinpäätöksessä on oletettu, että VALUE IFRS Plc saa vähentää verotuksessa
maksut, jotka se suorittaa työntekijöiden osakkeenomistusjärjestelyyn (employee share trust)
osakkeiden hankkimista varten (ks. liitetieto 21). Esimerkissä maksut suoritetaan ja osakkeet
hankitaan etukäteen, jolloin syntyy laskennallisia verovelkoja. On myös oletettu, ettei
henkilöstön optiojärjestelyyn liittyen voida tehdä verovähennyksiä. Tämä ei kuitenkaan sovellu
kaikkiin yrityksiin kaikissa tilanteissa. Osakeperusteisiin maksuihin liittyvä verotus ja niiden
kirjanpitokäsittely ovat monimutkaisia alueita, ja kussakin yksittäisessä tapauksessa olisi
saatava erityistä neuvontaa. IAS 12 sisältää tarkempaa ohjeistusta siitä, miltä osin
laskennallinen vero kirjataan tulosvaikutteisesti ja omaan pääomaan.
Tulokseen vaikuttamattomat verot
IAS1(90)
IAS12(81)(a),(ab)
IAS12(62A)
Joissakin tapauksissa kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot
kirjataan muuten kuin tulosvaikutteisesti joko muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan
pääomaan riippuen erästä, johon vero liittyy.Tilinpäätöksessä on esitettävä erikseen:
(a) kuhunkin muuhun laajan tuloksen erään, luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut mukaan
lukien, liittyvä tuloveron määrä (joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa); ja
(b) suoraan omaan pääomaan (ei muihin laajan tuloksen eriin) kirjattuihin eriin liittyvien
kauden verotettavaan tuloon perustuvien verojen ja laskennallisten verojen yhteismäärä.
IAS12(62A)
Esimerkkejä suoraan omaan pääomaan kirjattavista eristä ovat:
(a) yhdistelmäinstrumenttien oman pääoman komponentti
(b) osakeannista aiheutuvat menot
(c) kertyneisiin voittovaroihin tehtävät oikaisut esim. tilinpäätöksen laatimisperiaatteen
muutoksesta johtuen.
Kirjaamattomat väliaikaiset erot
Ulkomaiseen tytäryritykseen liittyviä kirjaamattomia väliaikaisia eroja koskeva liitetieto on
esitetty pelkästään havainnollistamistarkoituksessa. Ulkomaisten tytäryritysten verotus
vaihtelee tapauskohtaisesti, ja olisi saatava veroneuvontaa sen arvioimiseksi, onko sellaisia
mahdollisia veroseuraamuksia ja väliaikaisia eroja, jotka pitäisi esittää tilinpäätöksessä.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
41
Tuloverot
Tuloverot
Asia, josta ei esitetä esimerkkiä
Esitettävät tiedot tai viittaus
IAS12(81)(d)
Sovellettavan verokannan muutokset
Selostus muutoksista (ks. esimerkki
jäljempänä)
IAS12(81)(e)
Verotuksessa vähennyskelpoiset
väliaikaiset erot ja käyttämättömät
veronhyvitykset, joista ei kirjata
laskennallista verosaamista
Esitetään määrä ja vanhentumisaika
IAS12(82)
Yritys on tehnyt tappiota joko
tarkasteltavana olevalla tai edellisellä
tilikaudella ja on kirjannut laskennallisia
verosaamisia.
Esitetään laskennallisten verosaamisten
määrä ja minkä luonteista näyttöä on
tukemassa niiden kirjaamista.
IAS12(82A),
(87A)-(87C)
Osingonmaksu vaikuttaa yrityksen
verokuluun (esim. jaettuun voittoon
sovelletaan alempaa verokantaa).
Selitetään, millaisesta verovaikutuksesta on
kyse, ja esitetään määrät, jos ne on
käytännössä mahdollista selvittää.
IAS12(81)(i)
Osinkoja on ehdotettu tai niistä päätetty,
mutta niistä ei ole kirjattu velkaa
tilinpäätökseen
Esitetään mahdolliset verovaikutukset
IAS12(88)
Veroihin liittyvät ehdolliset velat tai
ehdolliset varat sekä verokantojen tai
verolakien muutokset, joista on päätetty
raportointikauden jälkeen
Esitetään IAS 37:n ja IAS 10:n edellyttämät
tiedot
IAS12(81)(j)
Liiketoimintojen yhdistäminen:
hankkijaosapuoli tekee muutoksia
laskennallisiin verosaamisiin
yhdistymisen seurauksena
Esitetään muutoksen määrä.
IAS12(81)(k)
Liiketoimintojen yhdistämisen
yhteydessä on saatu laskennallista
verohyötyä, mutta se kirjataan vasta
myöhemmällä kaudella
Esitetään kuvaus tapahtumasta tai
olosuhteiden muutoksesta, jonka johdosta
verosaaminen on kirjattu
Verokannan muutokset
IAS12(81)(d)
Jos sovellettava verokanta on muuttunut tilikauden aikana, laskennallisten verojen muutokset
esitetään yhtenä eränä laskemassa, jossa tuloksen perusteella laskettu vero täsmäytetään
verokuluun. Tähän liittyvät selitykset voisivat olla seuraavanlaisia.
Onelandin yhtiöverokannan alentuminen 30 %:sta 28 %:iin vahvistettiin käytännössä
26.6.2015, ja muutos tulee voimaan 1.4.2016. Tämän johdosta asiaankuuluvat
laskennalliset verot on määritetty uudelleen. Ne laskennalliset verot, joiden odotetaan
purkautuvan vuoden 2016 aikana, on määritetty käyttäen Onelandissa kyseisellä kaudella
sovellettavaa efektiivistä verokantaa (28,5 %).
Onelandin verokannan on ilmoitettu alentuvan vielä yhdellä prosenttiyksiköllä vuosittain,
jolloin se olisi 1.4.2019 mennessä 24 %. Muutoksista odotetaan kuitenkin säädettävän
jokaisena vuonna erikseen. Näin ollen muutoksia ei ollut käytännössä vahvistettu
tilinpäätöspäivään mennessä, joten niitä ei ole otettu huomioon tilinpäätöksessä.
Verokannan muutos on kirjattu tulolaskelmaan verokuluihin, ellei se liity aiemmin muuten
kuin tulosvaikutteisti kirjattuihin eriin. Konsernilla tällaisia eriä liittyy erityisesti työsuhteen
päätymisen jälkeisiä etuuksia koskevien velkojen uudelleen määrittämiseen sekä omana
pääomana suoritettavista osakeperusteisista maksuista saataviin verovähennyksiin, jotka
ylittävät kirjatut kulut.
Tarkempia tietoja konsernin verokuluista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 13
Taxation: Disclosures in the notes (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
42
7
Ei pakollinen
Ei pakollinen
Rahoitusvarat ja -velat 1,13,14
Tässä esitetään konsernin rahoitusinstrumentteja koskevia tietoja, kuten:

yleiskatsaus konsernin kaikista rahoitusinstrumenteista

erityisiä tietoja kustakin rahoitusinstrumenttityypistä

tilinpäätöksen laatimisperiaatteet

tietoja instrumenttien käypien arvojen määrittämisestä sekä siihen liittyvästä harkinnasta ja
arviointiepävarmuudesta.
Konsernilla on seuraavat rahoitusinstrumentit:
Rahoitusvarat
2015
IFRS7(8)
Myyntisaamiset ja muut
saamiset *
Eräpäivään asti pidettävät
sijoitukset
Myytävissä olevat
rahoitusvarat
Käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattavat
Rahavarat
Käypä
arvo muu
Liite- laaja tulos
tieto 1 000 CU
Käypä
arvo TL
1 000 CU
Suojaukseen
käytettävät
johdannaiset
1 000 CU
7(a)
-
-
-
20 661
20 661
7(b)
-
-
-
1 210
1 210
7(c)
11 110
-
-
-
11 110
7(d)
12(a)
7(e)
11 110
11 300
1 854
13 154
308
308
55 360
77 231
11 300
2 162
55 360
101 803
7(a)
-
-
-
13 089
13 089
7(c)
5 828
-
-
-
5 828
7(d)
12(a)
7(e)
5 828
10 915
1 417
12 332
712
712
24 843
37 932
10 915
2 129
24 843
56 804
Jaksotettu
hankintameno Yhteensä
1 000 CU 1 000 CU
2014
Myyntisaamiset ja muut
saamiset *
Myytävissä olevat
rahoitusvarat
Käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattavat
Rahavarat
*
lukuun ottamatta ennakkomaksuja
Rahoitusvelat
2015
Ostovelat ja muut velat **
Lainat
4,5
Jaksotettuun
hankintamenoon
arvostettavat Yhteensä
1 000 CU 1 000 CU
Johdannaiset käypään
arvoon TL
1 000 CU
Suojaukseen
käytettävät
johdannaiset
1 000 CU
7(f)
7(g)
12(a)
610
610
766
766
15 130
100 444
115 574
15 130
100 444
1 376
116 950
7(f)
7(g)
12(a)
621
621
777
777
11,270
70,080
81,350
11,270
70,080
1,398
82,748
Liitetie
dot
2014
Ostovelat ja muut velat **
Lainat
**
IFRS7(36)(a),
IFRS7(31),(34)(c)
PwC
lukuun ottamatta rahoitusvelkoihin kulumattomia velkoja 4,5
Konsernin altistumista erilaisille rahoitusinstrumentteihin liittyville riskeille käsitellään liitetiedossa 12.
Luottoriskille alttiina oleva enimmäismäärä raportointikauden lopussa on kunkin edellä mainitun
rahoitusinstrumenttiryhmän kirjanpitoarvo.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
43
(a)
2015
IAS1(77),(78)(b)
IFRS7(6)
Myyntisaamiset
Vähennyserä
arvonalentumista varten
(ks. liitetieto 12 (c))
Lähipiirille myönnetyt lainat
Johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnetyt lainat
Muut saamiset (iii)
Ennakkomaksut 4,5
2014
Lyhytaikaiset
1 000 CU
Pitkäaikaiset
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
Lyhytaikaiset
1 000 CU
Pitkäaikaiset
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
17 855
-
17 855
11 167
-
11 167
-525
17 330
-
-525
17 330
-300
10 867
-
-300
10 867
166
1 300
551
1 300
717
126
700
480
700
606
939
500
18 935
375
2 226
1 314
500
21 161
716
475
12 184
200
1 380
916
475
13 564
IAS24(17)
Tarkempia tietoja lähipiiriin kuuluville osapuolille ja johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnetyistä
lainoista on liitetiedossa 20.
IAS1(117)
(i)
Myyntisaamisiksi ja muiksi saamisiksi luokitellut erät2,3
Myyntisaamiset ovat saamisia, jotka johtuvat asiakkaille tavanomaisessa liiketoiminnassa myydyistä
tuotteista tai tuotetuista palveluista. Lainat ja muut saamiset ovat johdannaisvaroihin kuulumattomia
rahoitusvaroja, joihin liittyvät maksut ovat kiinteitä tai määritettävissä olevia ja joita ei noteerata toimivilla
markkinoilla. Ne luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, jos niistä odotetaan saatavan maksu yhden vuoden
kuluessa. Muussa tapauksessa ne esitetään pitkäaikaisina varoina. Myyntisaamiset erääntyvät yleensä
maksettaviksi 30 päivän kuluessa, ja sen vuoksi ne kaikki luokitellaan lyhytaikaisiksi. Arvoalentumisiin
liittyviä periaatteita ja muita myyntisaamisiin ja muihin saamisiin liittyviä tilinpäätöksen laatimisperiaatteita
selostetaan liitetiedoissa 12(c) ja 26(l).
IFRS7(21)
IAS39(9),(46)(a)
IFRS7(42D)(a)-(c),(e)
(ii)
Ulkopuolisille siirretyt saamiset
Myyntisaamisten kirjanpitoarvoon sisältyy saamisia, joita koskee factoring-järjestely. Tämän järjestelyn
mukaisesti VALUE IFRS Manufacturing Limited on siirtänyt asianomaiset rahoitusvarat factoring-yhtiölle
käteisvaroja vastaan, eikä se pysty myymään tai panttaamaan kyseisiä saamisia. Maksujen
myöhästymiseen liittyvä riski ja luottoriski ovat kuitenkin jääneet VALUE IFRS Manufacturing Limitedille.
Sen vuoksi ulkopuolisille siirretyt varat on edelleen merkitty kokonaisuudessaan konsernin taseeseen.
Factoringsopimuksen mukaisesti maksettava määrä esitetään vakuudellisena lainana.
Asiaan liittyvät kirjanpitoarvot ovat seuraavat:
Siirretyt saamiset
Vakuudellinen laina (pankkilainat – ks. liitetieto 7(g))
IFRS7(7)
IFRS7(25),(29)(a)
IFRS13(97),(93)(b),(d)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
3 250
3 100
-
(iii) Muut saamiset
Nämä saamiset syntyvät yleensä konsernin tavanomaiseen liiketoimintaan kuulumattomista
liiketoimista. Jos takaisinmaksuaika on yli kuusi kuukautta, saamisista saatetaan periä kaupallisia
korkokantoja vastaavaa korkoa. Vakuutta ei yleensä saada. Pitkäaikaiset muut saamiset erääntyvät
maksettaviksi kolmen vuoden kuluessa raportointikauden päättymisestä.
(iv) Myyntisaamisten ja muiden saamisten käyvät arvot 6-7
Lyhytaikaisten saamisten luonteesta johtuen niiden kirjanpitoarvon oletetaan olevan sama kuin käypä
arvo. Myöskään useiden pitkäaikaisten saamisten käyvät arvot eivät merkittävästi poikkea kirjanpitoarvoista. Poikkeuksena ovat johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnetyt lainat, joiden käypä arvo
31.12.2015 oli 481 000 CU ja kirjanpitoarvo 551 000 CU (2014: käypä arvo 424 000 CU ja kirjanpitoarvo
480 000 CU).
Käyvät arvot on laskettu senhetkisellä lainakorolla diskontattujen rahavirtojen perusteella. Ne luokitellaan
käypien arvojen hierarkian tasolle 3 koska niiden käyvän arvon määrittämiseen sisältyy muita kuin
havainnoitavissa olevia syöttötietoja, kuten vastapuoleen liittyäv luottoriski (ks. liitetieto 7(h) ).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
44
(a)
IFRS7(31),(34)(c)
(v)
Arvon alentuminen ja altistuminen riskeille
Tietoa myyntisaamisten ja muiden saamisten arvon alentumisesta, niihin liittyvästä luoton laadusta ja
konsernin altistumisesta luotto-, valuutta- ja korkoriskille esitetään liitetiedoissa 12(b) ja (c).
(b)
IAS1(77)
IAS1(77)
Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset
Debentuurit
Nollakuponkilainat
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
750
460
-
1 210
-
IFRS7(25)
IFRS13(97),(93)(b)
(i)
Debentuurit
Debentuurien käypä arvo on 795 000 CU (2014 – nolla). Käypä arvo perustuu toimivilla markkinoilla
julkistettuihin hintanoteerauksiin (luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 1 – lisätietoja liitetiedossa
7(h)). 6
IFRS7(25),
IFRS13(97),(93)(b)
(ii)
Nollakuponkilainat
Nollakuponkilainojen käypä arvo on 482 000 CU (2014 – nolla). Käypä arvo perustuu toimivilla
markkinoilla julkistettuihin hintanoteerauksiin (luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 1 – lisätietoja
liitetiedossa 7(h)). 6
IAS1(117)
IFRS7(21)
IAS1(66),(68)
IAS39(9)
(iii) Rahoitusvarojen luokittelu eräpäivään asti pidettäviksi 2,3
Konsernin sijoitukset luokitellaan eräpäivään asti pidettäviksi, jos:

ne eivät ole johdannaisvaroihin kuuluvia rahoitusvaroja

ne noteerataan toimivilla markkinoilla

niihin liittyvät maksut ovat kiinteitä tai määritettävissä olevia ja niillä on määrätty eräpäivä

konsernilla on aikomus ja kyky pitää ne eräpäivään asti.
Eräpäivään asti pidettävät rahoitusvarat sisältyvät pitkäaikaisiin varoihin lukuun ottamatta eriä, joiden
erääntymiseen on vähemmän kuin 12 kuukautta raportointikauden päättymisestä ja jotka tällöin
luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi. Ks. liitetieto 25(o), jossa esitetään muut rahoitusvaroihin sovellettavat
tilinpäätöksen laatimisperiaatteet.
IFRS7(36)(c)
IFRS7(34)
(iv) Arvon alentuminen ja altistuminen riskeille
Mikään eräpäivään asti pidettäviin sijoituksiin liittyvä maksu ei ole viivästynyt eikä mikään sijoituksista ole
arvoltaan alentunut.
Kaikki eräpäivään asti pidettävät sijoitukset ovat Onelandin valuutan määräisiä. Näin ollen
valuuttakurssiriskiä ei ole. Myöskään hintariskiä ei ole, koska sijoitukset pidetään eräpäivään saakka.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
45
(c)
IFRS7(25),(31),(34)(c)
IAS1(77)
Myytävissä olevat rahoitusvarat sisältävä seuraavia eriä:
Listatut arvopaperit
Osakkeet
Debentuurit
Etuosakkeet
Listaamattomat arvopaperit (iv)
Osakkeet (i),(v)
Debentuurit
Etuosakkeet
Ehdollinen vastike lopetetun toiminnon myynnistä (liitetieto 15)
IAS24(17)
IAS1(117)
IFRS7(21),(B5)(b)
IAS1(66),(68)
IAS39(9),(45)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
4 168
2 230
990
1 350
1 528
590
7 388
3 468
1 332
575
525
1 280
560
520
2 432
2 360
1 290
-
11 110
5 828
(i)
Sijoitukset lähipiiriin kuuluviin tahoihin
Myytävissä oleviin rahoitusvaroihin sisältyy 300 000 CU (2014 – 28 000 CU) konsernin lopullisen
emoyrityksen Lion Plc:n määräysvallassa olevien yritysten oman pääoman ehtoisia arvopapereita.
(ii)
Rahoitusvarojen luokittelu myytävissä oleviksi 2,3
Sijoitukset luokitellaan myytävissä oleviksi rahoitusvaroiksi, jos niillä ei ole määrättyä eräpäivää, niihin
liittyvät maksut eivät ole kiinteitä tai määritettävissä olevia ja johto aikoo pitää ne keskipitkän tai pitkän
ajanjakson. Myytävissä oleviksi luokitellaan myös rahoitusvarat, jotka eivät kuulu mihinkään muuhun
ryhmään (käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat, lainat ja muut saamiset ja
eräpäivään asti pidettävät sijoitukset).
Rahoitusvarat luokitellaan pitkäaikaisiksi varoiksi, paitsi jos ne erääntyvät tai johto aikoo luopua niistä 12
kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä.
(iii) Viitteet myytävissä olevien rahoitusvarojen arvon alentumisesta
Arvopaperin katsotaan olevan arvoltaan alentunut, jos sen käypä arvo on merkittävästi tai pitkäaikaisesti
ollut alempi kuin sen hankintameno. Tarkempia tietoja konsernissa noudatettavista rahoitusvarojen arvon
alentumiseen liittyvistä periaatteista on liitetiedossa 25(o).
IFRS13(91)(a)
IAS1(125)
IFRS12(7),(9)(a)
IAS1(122)
(iv) Merkittävät arviot 2
Rahoitusinstrumenteille, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla, määritetään käypä arvo
arvostusmenetelmien avulla. Harkintaa käyttäen valitaan erilaisia menetelmiä ja tehdään oletuksia, jotka
pääasiassa perustuvat kunkin raportointikauden päättyessä vallitseviin markkinaolosuhteisiin.
Tarkempia tietoja tärkeimmistä käytetyistä oletuksista ja näiden oletusten muutosten vaikutuksista
esitetään liitetiedossa ote 7(h).
(v)
Merkittävät harkintaan perustuvat ratkaisut 2,8
Johto on todennut, ettei yhtiö nimeltä VALUE IFRS Trustee Pty Ltd ole yrityksen määräysvallassa,
vaikka VALUE IFRS Plc omistaa 100 % sen omasta pääomasta. VALUE IFRS Trustee Limited toimii
VALUE IFRS:n henkilöstön eläkerahaston (Employees’ Superannuation Fund) hoitajana. Se ei ole
VALUE IFRS Plc:n määräysvallassa, koska VALUE IFRS Plc ei altistu sen muuttuvalle tuotolle tai ole
oikeutettu sen muuttuvaan tuottoon eikä pysty vaikuttamaan tähän tuottoon käyttämällä sijoituskohdetta
koskevaa valtaansa. Sijoituksen käypä arvo on 2 CU (2014 – 2 CU), ja se sisältyy listaamattomiin
arvopapereihin.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
46
(c)
IAS1(38)
IAS39(61)
Myytävissä olevat rahoitusvaraat
Vuoden 2014 tilinpäätöstä laadittaessa tehtiin merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu, joka koski
useiden myytävissä olevien rahoitusvarojen arvon alentumista.
Määritettäessä, onko myytävissä oleviin rahoitusvaroihin kuuluva erä arvoltaan alentunut, arvioidaan,
kuinka kauan ja missä määrin omaisuuserän käypä arvo on ollut sen hankintamenoa pienempi, sekä
arvioidaan sijoituskohteen taloudellista tilaa ja sen liiketoiminnan lyhyen aikavälin näkymiä (mukaan
lukien sellaiset tekijät kuin toimialan ja sektorin tuloksellisuus, teknologian muutokset sekä liiketoiminnan ja rahoituksen rahavirrat). Vaikka useiden myytävissä olevien rahoitusvarojen käypä arvo oli
31.12.2014 hankintamenoa pienempi, todettiin, ettei minkään näistä käyvän arvon pienentymisistä
odoteta olevan merkittävä eikä pitkittynyt, eikä näin ollen ollut tarpeen kirjata arvonalentumista.
Jos kaikki käyvän arvon pienentymiset alle hankintamenon olisivat olleet merkittäviä tai pitkittyneitä,
konsernin vuoden 2014 tilinpäätökseen olisi kirjattu 250 000 CU:n suuruinen tappio, joka syntyy
omaan pääomaan kirjatun arvoltaan alentuneisiin myytävissä oleviin rahoitusvaroihin liittyvän käypää
arvoa koskevan kertyneen oikaisuerän siirtämisestä tulosvaikutteiseksi. Kyseisten omaisuuserien
käypä arvo on noussut tilikaudella 2015 ja on nyt suurempi kuin niiden hankintameno.
(vi) Tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät
Seuraavat voitot/tappiot (-) kirjattiin tilikaudella tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin.
IFRS7(20)(a)(ii)
IFRS7(20)(a)(ii)
IFRS7(14)
IFRS13(93)
IFRS7(36)(c)
IFRS7(34)
2014
1 000 CU
880
-1 378
646
-548
Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot/tappiot (-) (ks. liitetieto 9(c))
Tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin/kuluihin (-) kirjatut voitot/tappiot (-), jotka
on myynnin yhteydessä siirretty muista laajan tuloksen eristä (liitetieto 5)
(vii) Vakuudeksi annetut pitkäaikaiset varat
Liitetiedossa 25 esitetään tietoja konsernin pitkäaikaisista omaisuuseristä, jotka on annettu vakuudeksi.
(viii) Käypä arvo, arvon alentuminen ja altistuminen riskeille
Käyvän arvon määrittämiseen käytetyistä menetelmistä ja oletuksista esitetään tietoja liitetiedossa 7(h).
Mitkään myytävissä olevista rahoitusvaroista evät ole erääntyneitä eivätkä arvoltaan alentuneita.
Kaikki myytävissä olevat rahoitusvarat ovat Onelandin valuutan määräisiä. Tietoja myytävissä olevien
rahoitusvarojen herkkyydestä hinta- ja korkoriskille on liitetiedossa 12(b).
(d)
IAS1(77) IFRS7(31),(34)(c)
2015
1 000 CU
Kaikki käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ovat kaupankäyntitarkoituksessa
pidettäviä, ja niihin sisältyy seuraavia eriä:
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
5 190
6 110
11 300
4 035
6 880
10 915
Lyhytaikaiset varat
USA:ssa listatut osakkeet
Onelandissa listatut osakkeet
IAS1(117)
IFRS7(21),(8)(a)
IAS1(66),(68)
IAS39(9),(45)
IFRS7(20)(a)(i)
IFRS7(31)
IFRS13(93)
(i)
Rahoitusvarojen luokittelu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi 2,3
Konsernin rahoitusvarat luokitellaan käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, jos ne on hankittu
pääasiassa lähitulevaisuudessa tapahtuvaa myyntiä varten, ts. kaupankäyntitarkoituksessa. Ne
esitetään lyhytaikaisina varoina, jos ne odotetaan myytävän 12 kuukauden kuluessa raportointikauden
päättymisestä, ja muussa tapauksessa ne esitetään pitkäaikaisina varoina. Mitään rahoitusvaroja ei ole
nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi. Tietoja muista
rahoitusvaroihin sovellettavista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista on liitetiedossa 25(o).
(ii)
Tulosvaikutteisesti kirjatut erät
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen käypien arvojen muutoksia on kirjattu
tulosvaikutteisesti liiketoiminnan muihin voittoihin/tappioihin (-) (2015 – voittoa 835 000 CU; 2014 –
tappiota 690 000 CU).
(iii) Altistuminen riskeille ja käyvän arvon määrittäminen
Tietoja konsernin altistumisesta hintariskille on liitetiedossa 12. Käypiä arvoja määritettäessä käytettyjä
menetelmiä ja oletuksia kuvataan liitetiedossa 7(h).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
47
(e)
Rahavarat
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
750
600
54 610
24 243
55 360
24 843
Lyhytaikaiset varat
IAS7(45)
Rahat ja pankkitalletukset
IAS7(45)
Vaadittaessa maksettavat talletukset
IAS7(45)
IAS7(8)
IAS7(46)
(i)
Täsmäyttäminen rahavirtalaskelman kanssa
Seuraavassa esitetään täsmäytys rahavirtalaskelmassa esitettyihin rahavaroihin nähden:
2015
1000 CU
Edellä esitetyt määrät
Luotolliset tilit (ks. liitetieto 7(g))
55 360
-2 650
24 843
-2 250
Rahavirtalaskelmassa esitetyt rahavarat
52 710
22 593
(ii)
Luokittelu rahavaroiksi 2,3
Määräaikaistalletukset esitetään rahavaroina, jos ne erääntyvät enintään kolmen kuukauden kuluessa
hankinta-ajakohdasta ja ovat nostettavissa 24 tunnin irtisanomisajalla ilman, että menetetään korkoja.
Muita rahavaroihin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita kuvataan liitetiedossa 25(k).
(f)
IAS1(77)
IAS1(77)
2014
1 000 CU
Ostovelat ja muut velat 9,14
Lyhytaikaiset velat
Ostovelat
Ennakonpidätysvelat ja muut veronluonteisista eristä johtuvat
velat
Muut velat
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
11 590
1 570
9 220
1 207
3 540
2 050
16 700
12 477
Ostovelat ovat vakuudettomia ja maksetaan yleensä 30 päivän kuluessa niiden kirjaamisesta.
IFRS7(29)(a)
IFRS13(97),(93)(b),(d)
Ostovelkojen ja muiden velkojen kirjanpitoarvojen oletetaan vastaavan niiden käypiä arvoja erien
lyhytaikaisesta luonteesta johtuen. 6-7
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
48
(g)
Lainat
2015
Vakuudelliset
Luotolliset tilit
Pankkilainat (i)
Debentuurit (vi)
Leasingvelat (v)
Muut lainat
Vakuudelliset lainat yhteensä (i)
IAS1(77)
Vakuudettomat
Yritystodistukset
Vaihtovelkakirjalainat (iii)
Lunastettavat etuosakkeet (iv)
Lähipiiriin kuuluvilta saadut
lainat *
Vakuudettomat lainat yhteensä
Lainat yhteensä
IAS1(77)
*
IFRS7(7),(14)(b)
IFRS7(42D)
IFRS7(14)(a)
IAS1(135)(d)
2014
LyhytPitkäaikaiset
aikaiset
oikaistu
oikaistu
1 000
CU 1 000 CU
Lyhytaikaiset
1 000
CU
Pitkäaikaiset
1 000
CU
Yhteensä
1 000
CU
2 650
4 250
580
450
7 930
37 070
2 814
8 580
48 464
2 650
41 320
3 394
9 030
56 394
2,250
2 865
2 000
560
150
7 825
27 035
2 000
3 390
14 100
46 525
2 250
29 900
4 000
3 950
14 250
54 350
1 050
-
16 815
11 000
15 185
1 050
16 815
11 000
15 185
730
-
11 000
4 000
730
11 000
4 000
1 050
8 980
43 000
91 464
44 050
100 444
730
8 555
15 000
61 525
15 730
70 080
Yhteensä
oikaistu
1 000 CU
Tarkempia tietoja lähipiiriin kuuluvilta saaduista lainoista on liitetiedossa 20.
(i)
Vakuudelliset velat ja vakuudeksi annetut omaisuuserät
Pankkilainoista 3 100 000 CU liittyy toiselle osapuolelle siirrettyihin saamisiin (ks. liitetieto 7(a)(ii)).
Muiden pankkilainojen ja luotollisten tilien vakuutena on ensisijaisia kiinnityksiä konsernin maa-alueisiin
ja rakennuksiin joista osa on luokiteltu sijoituskiinteistöiksi.
Debentuurien vakuutena on emoyrityksen varoja koskeva yrityskiinnitys.
Leasingvelat ovat käytännöllisesti katsoen vakuudellisia, koska oikeudet taseeseen merkittyihin
vuokralle otettuihin omaisuuseriin siirtyvät vuokralle antajalle, jos vuokranmaksut laiminlyödään.
Muiden lainojen vakuutena on negatiivinen panttaussitoumus, jolla määrätään lainat saaneille
tytäryrityksille tiettyjä kovenantteja. Negatiivisen panttaussitoumuksen mukaan tytäryritys ei saa antaa
varojaan minkään muun lainan vakuudeksi (tietyin poikkeuksin), ja seuraavien rahoituksellisten
tunnuslukujen on täytyttävä:
(i) velat eivät minään ajankohtana ole yli 50 % aineellisten hyödykkeiden yhteismäärästä, ja
(ii) vieraan pääoman menot eivät millään puolen vuoden ajanjaksolla ole enemmän kuin 50 % voitosta
ennen vieraan pääoman menoja.
Lyhytaikaisten ja pitkäaikaisten lainojen vakuutena olevien rahoitusvarojen ja muiden varojen
kirjanpitoarvot esitetään liitetiedossa 24.
(ii)
Lainoihin liittyvien kovenanttien noudattaminen
VALUE IFRS Plc on raportointikausilla 2015 ja 2014 noudattanut lainoihinsa liittyviä kovenanttiehtoja.
Tarkempia tietoja tästä on liitetiedossa 13.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
49
(g)
IFRS7(17)
IAS1(79)(a)(vii)
Lainat
(iii) Vaihtovelkakirjalaina 9
Konsernin emoyritys laski 23.1.2015 liikkeeseen 1 500 000 vaihtovelkakirjaa, joiden korko on 7 % ja
nimellisarvo 20 miljoonaa CU. Velkakirjat voidaan haltijan valinnan mukaan vaihtaa emoyrityksen
osakkeisiin tai ne erääntyvät 23.1.2019. Yksi velkakirja vastaa yhtä osaketta, mikä perustuu osakkeen
markkinahintaan vaihtovelkakirjan liikkeeseenlaskupäivänä (6,10 CU), mutta vaihtosuhdetta voidaan
oikaista oman pääoman rakenteen muuttuessa. Vaihtovelkakirjalaina esitetään taseessa seuraavasti:
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
20 000
-3 500
-
16 500
-
842
-527
16 815
-
Vaihtovelkakirjan nimellisarvo
Muut oman pääoman ehtoiset arvopaperit – vaihto-oikeuden arvo
(liitetieto 9(b))
Korkokulu *
Maksetut korot
Pitkäaikainen velka
*
IAS32(17),(18),(28),(29)
AG31(a)
IFRS7(7)
IAS1(79)(a)(v)
IAS32(17),(18)
IAS17(31)(a),(e)
Korkokulu on laskettu soveltamalla 9,6 %:n efektiivistä korkoa vieraan pääoman komponenttiin.
Vaihtovelkakirjalainan velkaosuuden alkuperäinen käypä arvo on määritetty liikkeeseenlaskupäivänä
vastaavan vaihto-oikeudettoman lainan markkinakoron perusteella. Sen jälkeen laina arvostetaan
jaksotettuun hankintamenoon, kunnes se lakkaa olemasta voimassa vaihtovelkakirjojen vaihdon tai
erääntymisen seurauksena. Jäljelle jäävä määrä saaduista maksuista on kohdistettu vaihto-oikeudelle
ja kirjattu verovaikutuksella oikaistuna omaan pääomaan, eikä sitä arvosteta uudelleen.
(iv) Lunastettavat etuosakkeet 9
Lunastettavat etuosakkeet koostuvat 5 000 000:sta kokonaan maksetusta 6 %:n kumuloituvaa osinkoa
kerryttävästä etuosakkeesta. Osakkeet on lunastettava 31.12.2022 hintaan 2,20 CU/osake, tai
emoyritys voi lunastaa ne koska tahansa ennen tuota ajankohtaa. Osakkeet oikeuttavat 6 %:n
vuotuiseen osinkoon. Jos tietyllä tilikaudella ei synny riittävästi voittoa jaettavaksi, osingot kumuloituvat
ja ne on jaettava, kun voittoa on käytettävissä riittävästi. Yhtiön selvitystilassa näiden osakkeiden osuus
rajoittuisi määrään 2,20 CU/osake.
Koska osakkeet on sitouduttu lunastamaan tiettynä ajankohtana, ne esitetään velkoina.
(v)
Rahoitusleasing
Konserni on ottanut kolmesta seitsemään vuoden kuluttua päättyvillä rahoitusleasingsopimuksilla
vuokralle erilaisia aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä kirjanpitoarvoltaan 2 360 000 CU (2014 –
3 200 000 CU). Sopimusten mukaan konsernilla on oikeus ostaa vuokralle otetut omaisuuserät hintaan,
joka on 50 % niiden sovitusta käyvästä arvosta sopimusten voimassaolon päättyessä. Tämä optio ei ole
käyttävissä, jos konsernin luottoluokitus laskee alle sopimusten syntymisajankohdalla vallinneen tason.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
50
(g)
IAS17(31)(c),(e)(i)
IAS17(31)(b)
IAS17(31)(b)(i)
IAS17(31)(b)(ii)
IAS17(31)(b)(iii)
Lainat
Joihinkin vuokrasopimuksiin liittyy ehdollinen lisävuokra, joka perustuu vertailukelpoisten kiinteistöjen
markkinavuokrien muutoksiin. Tilikauden aikana maksettiin ehdollisia vuokria 610 000 CU
(2014 – nolla).
2015
1 000 CU
2014
oikaistu
1 000 CU
Rahoitusleasingvelkoihin liittyvien maksujen erääntymisajat ovat
seuraavat:
Vuoden kuluessa
Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään viiden vuoden kuluttua
Yli viiden vuoden kuluttua
Vähimmäisleasingmaksut
655
2 620
3 275
655
2 620
655
3 930
Tulevat rahoituskuut
Velkana esitettavä määrä
-681
2 594
-930
3 000
Leasingvelkoihin sisältyvät ei peruutettavissa oleviin muihin
vuokrasopimuksiin liittyvät kannustimet (ks. liitetieto 18(b))
Leasingvelat yhteensä
800
3 394
950
3 950
IAS17(31)(b)
Rahoitusleasingvelkojen nykyarvo erääntyy seuraavasti:
IAS17(31)(b)(i)
Vuoden kuluessa
Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään viiden vuoden kuluttua
Yli viiden vuoden kuluttua
604
1 990
-
605
1 990
405
Vähimmäisleasingmaksut
2 594
3 000
IAS17(31)(b)(ii)
IAS17(31)(b)(iii)
IFRS7(7)
IAS39(41)
IFRS7(20)(a)(v)
(vi) Debentuurien takaisinosto
Emoyritys osti raportointikauden aikana takaisin loput liikkeessä olleista debentuureista yhteishintaan
1 605 000 CU. Debentuurien kirjanpitoarvo maksuhetkellä oli 2 000 000 CU ja niistä aiheutunet kulut
40 000 CU, ja takaisinoston yhteydessä kirjattiin 355 000 CU:n suuruinen nettovoitto, joka esitetään
tuloslaskelmassa rahoitustuottona.
(vii) Varojen ja velkojen vähentäminen toisistaan
Järjestelyjä, joiden mukaan varoja ja velkoja vähennetään toisistaan, kuvataan liitetiedossa 23.
IFRS7(25),(29)(a)
(viii) Käyvät arvot 6,7
Useimpien lainojen käyvät arvot eivät poikkea olennaisesti kirjanpitoarvoista, koska niistä maksettava
korko on lähellä markkinakorkoja tai lainat ovat luonteeltaan lyhytaikaisia. Vain seuraaviin lainoihin liittyy
olennaisia eroja:
2015
Kirjanpitoarvo Käypä arvo
1 000 CU
1 000 CU
Pankkilainat
Vaihtovelkakirjalainat
Lunastettavat etuosakkeet
IFRS13(97),(93)(b),(d)
IFRS7(31)
41 320
16 815
11 000
40 456
17 175
9 475
2014
Kirjanpitoarvo Käypä arvo
1 000 CU
1 000 CU
29 900
11 000
29 950
10 860
Pitkäaikaisten lainojen käyvät arvot perustuvat senhetkisellä lainakorolla diskontattuihn rahavirtoihin. Ne
luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 3 (ks. liitetieto 7(h)), koska niiden määrittämiseen
käytetään muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja, kuten omaa luottoriskiä.
(ix) Altistuminen riskeille
Konsernin altistumista lyhyt- ja pitkäaikaisista lainoista aiheutuville riskeille selostetaan liitetiedossa 12.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
51
(h)
IFRS7(44G)
IFRS13(93)(b)
Taseeseen merkityt käyvät arvot 10,11
(i)
Käypien arvojen hierarkia
Tässä selostetaan harkintaan perustuvia ratkaisuja ja arvioita, joita on tehty määritettäessä
tilinpäätöksessä käypään arvoon arvostettavien rahoitusinstrumenttien käypiä arvoja. Jotta annettaisiin
kuva käypiä arvoja määritettäessä käytettyjen syöttötietojen luotettavuudesta, konsernin
rahoitusinstrumentit on luokiteltu kolmelle tasolle tilinpäätösstandardeissa määrättävällä tavalla. Kutakin
tasoa selostetaan taulukon alapuolella
Toistuvasti määritettävät käyvät arvot
31.12.2015
Rahoitusvarat
Suojaukseen käytettävät johdannaiset
Valuutanvaihtosopimukset
Koronvaihtosopimukset
Osakkeet – kiinteistöala
Osakkeet – vähittäiskauppa
Osakkeet – biotekniikka
Debentuurit – kiinteistöala
Debentuurit – vähittäiskauppa
Etuosakkeet – kiinteistöala
Muut erät (ehdollinen vastike)
Liitetieto
Taso 1
1 000 CU
12(a)
7(d)
5 190
6 110
-
-
5 190
6 110
12(a)
12(a)
-
1 519
308
335
-
1 854
308
7(c)
7(c)
7(c)
7(c)
7(c)
7(c)
7(c)
1 400
2 768
1 130
1 100
990
-
575
525
-
1 332
1 290
1 400
2 768
1 332
1 130
1 675
1 515
1 290
18 688
2 927
2 957
24 572
-
766
610
-
766
610
-
1 376
-
1 376
Liitetieto
Taso 1
1 000 CU
Taso 2
1 000 CU
Taso 3
1 000CU
Yhteensä
1 000
CU’000
12(a)
7(d)
4 035
6 880
-
-
4 035
6 880
12(a)
12(a)
-
1 417
712
-
1 417
712
7(c)
7(c)
7(c)
7(c)
7(c)
7(c)
800
550
1 000
528
590
560
520
1,280
-
800
550
1 280
1 000
1 088
1 110
14 383
3 209
1 280
18 872
-
777
621
-
777
621
-
1 398
-
1 398
Rahoitusvarat yhteensä
Taso 2
Taso 3
1 000 CU 1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
Rahoitusvelat
Suojaukseen käytettävät johdannaiset –
valuutanvaihtosopimukset
Kaupankäyntijohdannaiset
12(a)
12(a)
Rahoitusvelat yhteensä
IAS1(38)
Toistuvasti määritettävät käyvät arvot
31.12.2014
Rahoitusvarat
Suojaukseen käytettävät johdannaiset
Valuutanvaihtosopimukset
Available-for-sale financial assets
Osakkeet – kiinteistöala
Osakkeet – vähittäiskauppa
Osakkeet – biotekniikka
Debentuurit – kiinteistöala
Debentuurit – vähittäiskauppa
Etuosakkeet – kiinteistöala
Rahoitusvarat yhteensä
Rahoitusvelat
Suojaukseen käytettävät johdannaiset –
valuutanvaihtosopimukset
Rahoitusvelat yhteensä
12(a)
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
52
(h)
Taseeseen merkityt käyvät arvot
IFRS13(93)(c)
Tasojen 1 ja 2 välillä ei tapahtunut siirtoja tilikauden aikana. Tiedot siirroista tasolle 3 ja pois tasolta 3
esitetään jäljempänä kohdassa (iIi).
IFRS13(95)
Konsernin periaatteena on kirjata käypien arvojen hierarkian tasojen välillä tapahtuvat siirrot
raportointikauden lopussa.
IFRS13(76)
IFRS13(91)(a)
Taso 1: Toimivilla markkinoilla kaupankäynnin kohteena olevien rahoitusinstrumenttien (kuten julkisesti
noteerattujen johdannaisten sekä kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien ja myytävissä olevien
arvopapereiden) käyvät arvot perustuvat raportointikauden lopun noteerattuihin markkinahintoihin.
Rahoitusinstrumenttien noteerattuna markkinahintana käytetään senhetkistä ostokurssia. Nämä
instrumentit luokitellaan tasolle 1.
IFRS13(81)
IFRS13(91)(a)
Taso 2: Rahoitusinstrumenteille, joilla ei käydä kauppaa toimivilla markkinoilla (esim. OTCjohdannaiset), määritetään käypä arvo arvostusmenetelmän avulla. Näissä menetelmissä käytetään
mahdollisimman paljon havainnoitavissa olevaa markkinatietoa ja turvaudutaan mahdollisimman vähän
yrityskohtaisiin arvioihin. Jos kaikki instrumentin käyvän arvon määrittämiseen tarvittavat merkittävät
syöttötiedot ovat havainnoitavissa, instrumentti luokitellaan tasolle 2.
IFRS13(86)
Level 3: Jos yksi tai useampi merkittävä syöttötieto ei perustu havainnoitavissa olevaan
markkinatietoon, instrumentti luokitellaan tasolle 3. Tällaisia ovat listaamattomat osakkeet.
IFRS13(93)(d)
IFRS13(93)(b)
(ii)
Käypien arvojen määrittämiseen käytettävät arvostusmenetelmät
Rahoitusinstrumenttien arvostamisessa käytetään esimerkiksi seuraavia menetelmiä:

vastaavanlaisille varoille tai veloille noteeratut markkinahinnat tai välittäjien noteeraukset

koronvaihtosopimusten käypä arvo lasketaan arvioitujen vastaisten rahavirtojen nykyarvona
havainnoitavissa olevien tuottokäyrien pohjalta

valuuttatermiinisopimusten käypä arvo määritetään tilinpäätöspäivän termiinikurssien perusteella

muiden rahoitusinstrumenttien käyvän arvon määrittämiseen käytetään rahavirtojen diskonttausta.
Kaikki näin saatavat arviot käyvästä arvosta luokitellaan tasolle 2 lukuun ottamatta listaamattomia
osakkeita, ehdollista vastikesaamista sekä tiettyjä johdannaisia, joiden käyvät arvot on määritetty
nykyarvoon perustuen ja käytettyä diskonttauskorkoa on oikaistu vastapuolen tai yrityksen oman
luottoriskin huomioon ottamiseksi.
(iii)
IFRS13(93)(e)
IFRS13(93)(f)
Käyvät arvot, joiden määrittämiseen käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa
olevia syöttötietoja (taso 3)
Seuraavassa taulukossa esitetään tasolle 3 kuuluvien instrumenttien muutokset vuosina 2014 ja 2015:
Listaamattomat
osakkeet
1 000 CU
Ehdollinen
vastike
1 000 CU
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
1.1.2014
Myynnit
Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut tappiot
31.12.2014
1 322
-19
-23
-
-
1 322
-19
-23
1 280
-
-
1 280
Siirto tasolta 2
Hankinnat
Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut
voitot/tappiot (-)
Muihin tuottoihin kirjatut voitot/tappiot (-) *
31.12.2015
-
1 200
-365
-
-365
1 200
52
1 332
-40
130
1 290
30
-335
12
160
2 287
-9
-15
-
130
-
115
-9
*
tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin kirjatut
realisoitumattomat voitot tai tappiot(-), jotka
johtuvat raportointikauden lopussa hallussa
olevista omaisuuseristä (sisältyy erään
liiketoiminnan muut voitot/tappiot (-)) 12
2015
2014
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
53
(h)
IFRS13(93)(d)
IFRS13(93)(d),(99)
(iv) Siirrot tasojen 2 ja 3 välillä
Suojausinstrumenttina käytetty valuuttatermiinisopimus siirrettiin vuonna 2015 tasolta 2 tasolle 3, koska
johdannaissopimuksen vastapuoli joutui merkittäviin taloudellisiin vaikeuksiin. Tämän johdosta
diskonttauskorko nousi merkittävästi, eikä tämä perustu havainnoitavissa oleviin syöttötietoihin, koska
nousu johtuu kyseiseen vastapuoleen liittyvästä luottoriskistä.
(v)
Arvostuksessa käytetyt syöttötiedot ja niiden suhde käypiin arvoihin
Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto määrällisestä informaatiosta, joka koskee tasolle 3
luokiteltujen käypien arvojen määrittämisessä käytettyjä merkittäviä syöttötietoja. Käytettyjä
arvostusmenetelmiä on kuvatttu edellä kohdassa (ii).
Käypä arvo
IFRS13(91)(a),(93)(d),
(h)(i),(ii),(99)
Kuvaus
Listaamattomat
osakkeet
Ehdollinen
vastike
31.12.
2015
1 000 CU’
1 332
31.12.
2014
1 000 CU
1 280
Muut kuin
havainnoitavissa olevat
syöttötiedot
*
Tuloksen
kasvuvauhti
Riskillä
oikaistu
diskonttauskorko
Syöttötietojen vaihtelualue
(todennäköisyyksillä
painotettu keskiarvo)
2015
2014
2,5 % - 3,5 %
(3 %)
9 % - 11 % (10
%)
335
365
Luottoriskipreemio
25 %
1 290
n/a
Riskillä
oikaistu
diskonttauskorko -
14 %
Odotettavissa
olevat
rahavirrat
2 150 000 CU 2 570000 CU
(2 360 000 CU)
2,0 % - 3 %
(2,7 %)
9,5 % - 11 %
(10,2%)
Muiden kuin havainnoitavissa olevien
syöttötietojen suhde käypään arvoon
Suurempi tuloksen kasvuvauhti (+50
peruspistettä (pp)) ja alempi
diskonttauskorko (-100 pp) lisäisivät
käypää arvoa 70 000 CU; pienempi
kasvuvauhti (-50 pp) ja korkeampi
diskonttauskorko (+100 pp) vähentäisivät
käypää arvoa 80 000 CU.
2014: kasvuvauhdin ja diskonttauskoron +/50 pp:n ja100 pp:n aleneminen/nousu
muuttaisivat käypää arvoa +CU55,000 CU/65 000 CU
30 %
Luottoriskipreemio +/- 5 %:n muutos
muuttaa käypää arvoa 30 000 CU (2014:
luottoriskipreemio +/- 6 %:n muutos muutti
käypää arvoa 33 000 CU)
n/a
Diskonttauskoron 100 pp:n muutos
kasvattaisi/vähentäisi käypää arvoa 40 000
CU
n/a
Jos odotettavissa olevat rahavirrat olisivat
10 % suuremmat tai pienemmät, käypä
arvo kasvaisi/pienenisi 35 000 CU
IFRS13(93)(h)(i)
*
Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen välillä ei ollut merkittäviä yhteyksiä, jotka olennaisesti vaikuttaisivat käypiin arvoihin.
IFRS13(93)(g)
(vi) Arvonmääritysprosessit
Konsernin rahoitusosastolla toimii tiimi, joka tekee muiden omaisuuserien kuin kiinteistöjen
arvonmääritykset tilinpäätöstä varten, mukaan lukien tasolle 3 kuuluvien käypien arvojen määrittäminen.
Tiimi raportoi suoraan talousjohtajalle (CFO) ja tarkastusvaliokunnalle. Talousjohtaja,
tarkastusvaliokunta ja tiimi keskustelevat arvonmäärityksistä vähintään kaksi kertaa vuodessa
konsernin raportointirytmin mukaisesti.
Tasolla 3 käytetyt tärkeimmät syöttötiedot johdetaan ja arvioidaan seuraavasti:

Rahoitusvaroille ja -veloille lasketaan capital asset pricing -mallia käyttäen ennen veroja määritetty
diskonttauskorko, joka kuvastaa markkinoiden senhetkistä näkemystä rahan aika-arvosta ja
omaisuuserään liittyvistä erityisriskeistä.

Vastapuolikohtaiset riskioikaisut (mukaan lukien oletetut luottoriskipreemiot) johdetaan VALUE
IFRS Plc:n sisäisen luottoriskinhallintatiimin tekemistä luottoriskiluokituksista.

Listaamattomiin osakkeisiin sovellettava tuloksen kasvuvauhti arvioidaan samantyyppisiä yhtiöitä
koskevan markkina-informaation perusteella.

Ehdollinen vastike – odotettavissa olevat rahavirrat arvioidaan perustuen myyntisopimuksen
ehtoihin (ks. liitetieto 15) sekä yrityksen tietämykseen kyseisestä liiketoiminnasta ja nykyisen
taloudellisen ympäristön todennäköisistä vaikutuksista siihen.
Tasoille 2 ja 3 kuuluvien käypien arvojen muutokset analysoidaan jokaisen raportointikauden lopulla
CFO:n, tarkastusvaliokunnan ja arvonmääritystiimin puolivuosittaisten keskustelujen yhteydessä.
Keskustelussa tiimi esittää raportin, jossa selostetaan syitä käyvän arvon muutoksiin.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
54
Rahoitusvaroja ja -velkoja koskevien tietojen esittäminen yhdessä liitetiedossa
Taloudellisten raporttien käyttäjät ovat ilmaisseet halunsa löytää kaikki yrityksen rahoitusvaroja
ja -velkoja koskevat tiedot nopeasti yhdestä paikasta. Sen vuoksi olemme muuttaneet
liitetietojen rakennetta siten, että rahoituseriä ja muita eriä käsitellään erikseen. Tämä ei
kuitenkaan ole tilinpäätösstandardien mukainen pakollinen vaatimus.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut
Kuten sivulla 23 todetaan, näkemyksemme mukaan taloudellisen raportin lukijoille on apua
siitä, jos tiedot yritystä nimenomaisesti koskevista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista sekä
merkittävistä arvioista ja harkintaan perustuvista ratkaisuista esitettäisiin asianomaisia
tilinpäätöseriä koskevien liitetietojen yhteydessä eikä omina liitetietoinaan. Myöskään tämä
esittämistapa ei kuitenkaan ole pakollinen.
Yleisiä kommentteja tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittämisestä on liitetiedossa 25.
Merkittävien arvioiden ja harkintaan perustuvien ratkaisujen esittämisestä ks. liitetieto 11.
Rahoitusinstrumenttien esittämistapaa ja niistä esitettäviä tietoja koskevat vaatimukset
IAS32(11)
IFRS 7 -standardia ei sovelleta seuraaviin eriin, koska ne eivät ole IAS 32:n kappaleessa 11
määriteltyjä rahoitusinstrumentteja:
(a) maksetut ja saadut ennakkomaksut (oikeus saada tulevaisuudessa tavara tai palvelu, ei
käteisvaroja tai muita rahoitusvaroja)
(b) verosaamiset ja -velat ja muut vastaavat erät (oikeuksia tai velvoitteita, jotka perustuvat
lakiin, eivät sopimukseen), ja
(c) myynnin jaksotuserät ja takuuvelvoitteet (velvoite tavaran toimittamiseen tai palvelun
tuottamiseen, ei käteisvarojen tai muiden rahoitusvarojen luovuttamiseen).
Vaikka ennakkomaksut eivät ole rahoitusvaroja, ne on sisällytetty myyntisaamisiin IAS 1:n
Tilinpäätöksen esittäminen kappaleen 78(b) mukaisesti.
Käypää arvoa koskevat tiedot: muut kuin käypään arvoon arvostettavat rahoitusinstrumentit
IFRS7(25),(29)
Kaikista rahoitusvarojen ja- velkojen luokista on esitettävä käyvät arvot tavalla, joka
mahdollistaa niiden vertaamisen vastaavaan kirjanpitoarvoon. Käypiä arvoja ei kuitenkaan
tarvitse esittää seuraavissa tapauksissa:
(a) kun kirjanpitoarvo on kohtuullisen lähellä käypää arvoa (esim. käteisvarat, lyhytaisaiset
myyntisaamiset ja ostovelat);
(b) kun on kyse sijoituksesta oman pääoman ehtoiseen instrumenttiin (tai tällaiseen
instrumenttiin sidotusta johdannaisesta), jolla ei ole noteerattua markkinahintaa ja joka
arvostetaan IAS 39:n mukaisesti hankintamenon perusteella siitä syystä, että sen käypä
arvo ei ole luotettavasti määritettävissä; ja
(c) kun on kyse sopimuksesta, johon liittyy (IFRS 4:ssä Vakuutussopimukset kuvattu) oikeus
harkinnanvaraiseen osuuteen ylijäämästä, jos kyseisen osuuden käypä arvo ei ole
luotettavasti määritettävissä
Ohjeistusta rahoitusvarojen ja-velkojen asianmukaisista luokista on IFRS 7:n kappaleessa 6,
ks. liitetietoa 12 koskevien kommenttien kappale 1.
Kirjanpitoarvot ovat kohtuullisen lähellä käypä arvoja
Rahoitusvarojen tai -velkojen kirjanpitoarvon on asianmukaista todeta olevan kohtuullisen
lähellä käypää arvoa vain, jos tämä pystytään näyttämään toteen. Toisin sanoen on pitänyt
tehdä asianmukainen dokumentoitu arviointi rahoitusvarojen ja -velkojen kirjanpitoarvoista
verrattuina niiden käypiin arvoihin. Jos käyvät arvot eivät ole kohtuullisen lähellä
kirjanpitoarvoja, käyvät arvot on esitettävä.
Yli 50 % äänioikeuksista mutta ei määräysvaltaa
IFRS12(7),(9)(a)
IFRS 12:n Tilinpäätöksessä esitettävät tiedot osuuksista muissa yhteisöillä mukaan on
esitettävä syyt siihen, miksi yrityksellä ei ole määräysvaltaa sijoituskohteessa, vaikka sillä on
enemmän kuin puolet äänioikeuksista tai potentiaalisista äänioikeuksista suoraan tai
tytäryritysten kautta epäsuorasti. Esimerkkinä käytetään konsernin yhtä eläkejärjestelyä
hallinnoivaa yritystä. Vaikka järjestelyä ylläpitävä työnantaja yleensä omistaa tällaisen yrityksen
osakkeet, yritys ei yleensä ole sen määräysvallassa IFRS 10:n periaatteiden mukaisesti, koska
työnantaja ei pysty ohjaamaan sen merkityksellisiä toimintoja käyttämällä valtaansa eikä altistu
sen muuttuvalle tuotolle tai ole oikeutettu sen muuttuvaan tuottoon. Useissa tapauksissa
tämäntyyppiset yritykset eivät kuitenkaan ole merkittäviä konsernin taloudellisen aseman ja
tuloksen kannalta. Jos ne ovat merkittäviä, tiedot on annettava olennaisuuden perusteella.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
55
Rahoitusvelat
Rahoitusinstrumenttien ehdot
IFRS7(7),(31)
Tilinpäätöksessä on esittävä riittävästi tietoja, jotta sen käyttäjät pystyvät arvioimaan, kuinka
merkittävä vaikutus rahoitusinstrumenteilla on yrityksen taloudelliseen asemaan ja tulokseen ja
minkä luonteisia ja kuinka suuria riskejä näistä rahoitusinstrumenteista aiheutuu. IFRS 7:n
tarkoituksena oli kuitenkin vähentää aiemmin IAS 32:ssa vaadittuja mittavia liitetietoja ja
korvata ne lyhemmällä ja mielekkäämmällä informaatiolla. Yleensä yritysten ei näin ollen
tarvitse esittää kaikkien tärkeimpien lainojen merkittäviä ehtoja. Jos yrityksellä kuitenkin on
laina (tai muu rahoitusinstrumentti), jonka ehdot ovat epätavanomaiset, sen tulee esittää
riittävästi tietoja, jotta käyttäjät pystyvät arvioimaan tällaisiin instrumentteihin liittyvien riskien
luonnetta ja suuruutta.
Käyvät arvot
Rahoitusvarojen ja -velkojen luokat
IFRS13(94)
IFRS 13:n mukaiset tiedot on esitettävä erikseen jokaisesta varojen ja velkojen luokasta.
Asianmukaiset luokat on määritettävä ottaen huomioon:
(a) omaisuuserän tai velan luonne, ominaispiirteet ja riskit, ja
(b) käypien arvojen hierarkian taso, jolle käypä arvo luokitellaan.
IFRS13(94)
Varojen ja velkojen luokkia pitää yleensä olla useampia kuin taseessa esitettäviä erä. Luokkien
määrän pitää mahdollisesti myös olla suurempi hierarkian tasolle 3 luokiteltujen käypien
arvojen osalta, koska näihin arvoihin liittyy enemmän epävarmuutta ja subjektiivisuutta.
Yritysten pitää esittää riittävästi tietoa, jotta täsmäyttäminen taseen eriin on mahdollista.
Tason 3 arvoihin liittyvät realisoitumattomat voitot ja tappiot
IFRS13(93)(f)
IFRS 13 ei sisällä ohjeistusta tasolle 3 luokiteltuihin toistuvasti määritettäviin arvoihin liittyvien
realisoitumattomien voittojen ja tappioiden laskennasta. US GAAP sisälsi aiemmin vastaavan
vaatimuksen, ja sen mukaan sallittiin kolme eri menetelmää. Käsityksemme mukaan kaikki
nämä menetelmät olisivat IFRS:n mukaan hyväksyttäviä, kun niitä sovelletaan
johdonmukaistesti. Nämä menetelmät ovat seuraavat:
(a) Taseeseen perustuva menettely: realisoitumattomat voitot ja tappiot määritetään
vähentämällä arvopaperin käyvästä arvosta sen jaksotettu hankintameno. Tämän
menettelyn mukaan voittojen ja tappioiden katsotaan realisoituvan erääntymisen tai
myynnin yhteydessä. Näin ollen koko voiton tai tappion katsotaan olevan realisoitumaton
eräpäivään saakka.
(b) Tuloslaskelmaan perustuva menettely: realisoitumattomat voitot ja tappiot määritetään
vähentämällä kauden aikana syntyneiden voittojen ja tappioiden kokonaismäärästä
kyseisiin eriin liittyen saadut tai suoritetut maksut. Tämän mukaan jokaisen saadun tai
suoritetun maksun katsotaan kokonaisuudessaan edustavan realisoitunutta voittoa tai
tappiota.
(c) Rahavirtaan perustuva menettely: Ensin määritetään realisoituneet voitot tai tappiot
kauden alussa odotettavissa olleiden rahavirtojen ja kauden lopussa toteutuneiden
rahavirtojen välisenä erotuksena. Sen jälkeen määritetään raportointipäivänä edelleen
hallussa olevista eristä realisoitumattomat voitot tai tappiot siten, että tulevilla kausilla
odotettavissa olevista jäljellä olevista rahavirroista kauden lopussa vähennetään tulevilla
kausilla odotettavissa olevat jäljellä olevat rahavirrat kauden alussa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
56
Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc.n toimintaan
Seuraavista vaatimuksista ei esitä esimerkkiä tässä julkaisussa, koska ne eivät liity VALUE
Asiat, joista ei esitetä esimerkkiä
Esitettävät tiedot tai viittaukset
IAS7(48)
Käteisvarat, joihin liittyy käyttörajoituksia
Esitetään määrä ja asianmukainen selitys.
IFRS7(B5)(g)
IFRS7(36)(c)
Uudelleen neuvotellut omaisuuserät,
jotka muutoin olisivat erääntyneitä tai
arvoltaan alentuneita
Annetaan tietoja luoton laadusta ja
tilinpäätöksen laatimisperiaatteesta.
IFRS7(28)
Arvostusmenetelmän avulla määritetty
käypä arvo – voitto tai tappio
alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä
Esitetään periaatteet, joiden mukaan ero
kirjataan tulosvaikutteisesti, vielä kirjaamaton
kokonaismäärä ja syy, jonka vuoksi
transaktiohinta ei ollut parasta näyttöä
käyvästä arvosta.
IFRS7(42D)
Siirretyt rahoitusvarat, joita ei ole kirjattu
kokonaan pois taseesta
Annetaan lisätietoja, jos yritys on merkinnyt
omaisuuseriä taseeseen vain siltä osin kuin
sillä on säilynyt niihin intressi, ja jos
siirrettyihin varoihin liittyvien velkojen
vastapuolella on takautumisoikeus
pelkästään siirrettyihin varoihin.
IFRS7(42E)-(42H)
Siirretyt rahoitusvarat, jotka kirjataan
pois taseesta kokonaisuudessaan mutta
joihin yrityksellä on säilynyt intressi
Erilaisia tietoja, ks. tarkemmin ks. IFRS
7(42E)-42H).
IAS17(31)(d)
Vuokralle ottajien
rahoitusleasingsopimukset –
alivuokraus
Esitetään odotettavissa olevat
vähimmäisvuokrat.
IAS17(47),(48)
Vuokralle antajien
rahoitusleasingsopimukset
Erilaisia tietoja, lähemmin ks. IAS 17.
IFRS7(8)-(11),(20)(a)
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti
kirjattaviksi nimenomaisesti luokitellut
rahoitusvarat ja -velat
Erilaisia tasetta ja tuloslaskelmaa koskevia
tietoja, lähemmin ks. IFRS 7.
IFRS7(20)(c)
Palkkiokulut rahoitusveloista, joita ei
arvosteta käypään arvoon
Esitetään määrä, jos se on olennainen.
IFRS7(12A),(12)
Siirrot pois käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattavien ryhmästä
sekä muut IAS 39(50)-(52):n
periaatteiden mukaiset luokittelun
muutokset
Erilaisia tietoja, lähemmin ks. IFRS 7
(12),(12A)
IFRS7(18),(19)
Rahoitusvelkoihin liittyvät laiminlyönnit
ja sopimusrikkomukset
Esitetään yksityiskohtaiset tiedot
laiminlyönneistä (ks. esimerkki jäljempänä).
IFRS7(29)(b),(c),(30)
Rahoitusinstrumentit, jotka arvostetaan
hankintamenoon, koska käypä arvo ei
ole luotettavasti määritettävissä
Käypiä arvoja ei esitetä
rahoitusvelkasopimuksista, joihin
sisältyy oikeus harkinnanvaraiseen
osuuteen ylijäämästä
Esitetään tietoja, jotka auttavat käyttäjiä
tekemään omia arvioitaan mahdollisista
kirjanpitoarvon ja käyvän arvon välisistä
eroista.
IFRS13(96)
Rahoitusvarat ja rahoitusvelat, joilla on
toisensa kumoavat riskipositiot
markkinariskin tai vastapuolen
luottoriskin osalta.
Ilmoitetaan, että on sovellettu in IFRS 13:n
kappaleen 48 mukaista poikkeusta.
IFRS13(98)
Rahoitusvelat, joihin kuuluu
erottamattomana osana kolmannen
osapuolen tekemä luoton laatua
parantava järjestely
Mainitaan järjestelyn olemassaolosta ja siitä
onko se otettu huomioon velan käyvässä
arvossa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
57
Seuraavat esimerkit voivat olla hyödyllisiä, jos ne ovat relevantteja yritykselle:
Myyntioptiojärjestelyt
(a) Jos yrityksellä on myyntioptiojärjestelyjä, sen tulisi harkita niiden kirjanpitokäsittelyä
koskevan selostuksen esittämistä, koska yksittäiset ehdot (ja näin ollen kirjanpitokäsittely)
saattavat vaihdella. Periaatteen kuvaus voisi olla seuraavanlainen (mutta on räätälöitävä
asianomaisen järjestelyn mukaisesti):
IAS32(11),(23)
Konserni on asettanut tytäryrityksen XYZ osakkeisiin myyntioptioita, joiden mukaan
haltija on oikeutettu vaatimaan tytäryrityksen osakkeiden lunastamista käypään
arvoon tiettyinä päivinä viiden vuoden pituisen jakson aikana. Määrä, joka
mahdollisesti tulee maksettavaksi option toteuttamisen yhteydessä, kirjataan alun
perin lainoihin lunastusvelvollisuuden käypää arvoa vastaavaan määrään, ja vastaava
määrä veloitetaan omasta pääomasta. Omaan pääomaan kirjattava määrä esitetään
erikseen määräysvallatonta osuutta koskevana asetettuna myyntioptiona, ja se
esitetään konsernitilinpäätökseen yhdisteltyjen tytäryritysten nettovarallisuutta
koskevan määräysvallattomien omistajien osuuden yhteydessä.
Velkaa kasvatetaan myöhemmin rahoituskuluilla, kunnes se vastaa määrää, joka olisi
maksettava option toteuttamisajan alkaessa. Jos optiota ei toteuteta, velka kirjataan
pois taseesta ja omaan pääomaan tehdään vastaava oikaisu.
Rahoitusvarojen tai -velkojen nimenomainen luokittelu käypään arvoon tulosvaikutteisesti
kirjattaviksi
IFRS7(B5)(a)
(b) Jos yritys on nimenomaisesti luokitellut rahoitusvaroja tai -velkoja käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, tilinpäätöksessä on annettava tietoja asiaankuuluvien
varojen ja velkojen luonteesta sekä esitettävä nimenomaiseen luokitteluun liittyviä
lisätietoja. Tämä voisi tapahtua seuraavasti:
Rahoitusvaroihin kuuluva erä tai rahoitusvelka luokitellaan käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattavaksi silloin, kun tällainen nimenomainen luokittelu
merkittävästi vähentää arvostukseen liittyvää epäjohdonmukaisuutta, joka voi syntyä,
jos rahoitusvaroihin kuuluva erä ja rahoitusvelka arvostetaan eri menetelmillä.
Konserni on tilikauden aikana rahoittanut kiinteäkorkoisilla debentuureilla
kiinteäkorkoisia omaisuuseriä (jotka eivät ole lainoja tai muita saamisia eivätkä
eräpäivään asti pidettäviksi luokiteltavia). Arvostukseen liittyvää
epäjohdonmukaisuutta syntyy, jos omaisuuserät arvostetaan myytävissä olevina
(käypään arvoon ja muutokset omaan pääomaan) ja debentuurit jaksotettuun
hankintamenoon (käyvän arvon muutoksia ei kirjata). Sen vuoksi sekä kyseiset
rahoitusvarat että rahoitusvelat on nimenomaisesti luokiteltu käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattaviksi, koska näin tuotetaan merkityksellisempää informaatiota
kirjaamalla käyvän arvon vastakkaissuuntaiset muutokset johdonmukaisella tavalla.
Rahoitusvelkoihin liittyvät laiminlyönnit ja sopimusrikkomukset
IFRS7(18)
(c) Velkaan liittyvää laiminlyöntiä koskeva liitetieto voisi olla esimerkiksi seuraavanlainen:
Konsernilla oli kolmannella vuosineljänneksellä erääntyneitä korkoja pankkilainoista,
joiden kirjanpitoarvo on 2 000 000 CU. Konserni kärsi tilapäisestä käteisvarojen
puutteesta, koska vuoden kolmannella ja neljännellä neljänneksellä toteutui
ennakoitua enemmän maksuja liiketoiminnan laajentumisesta johtuen. Tämän vuoksi
korkoja jätetiin maksamatta 75 000 CU niiden erääntyessä 30.9.2015.
Kaikki avoinna olleet määrät on maksettu neljännellä vuosineljänneksellä (myös
lisäkorot ja maksun viivästymisestä johtunut lisämaksu)
Johto odottaa yhtiön pystyvän jatkossa täyttämään kaikki lainasopimuksiin perustuvat
velvoitteensa oikea-aikaisesti.
Lisätietoja löytyy julkaisusta PwC Manual of Accounting (linkki toimii vain rekisteröityneille
käyttäjille):
(a) luku 6.9 Presentation and disclosure of financial instruments: Disclosure of financial
instruments
(b) luku 5 Fair value: Disclosures
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
58
8
Rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat 1,2021
Eipakollinen
Tässä esitetään rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomia varoja ja velkoja koskevia tietoja, kuten:

erityisiä tietoja kustakin rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomien varojen ja velkojen ryhmästä
aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (liitetieto 8(a))
sijoituskiinteistöt (liitetieto 8(b))
aineettomat hyödykkeet (liitetieto 8(c))
laskennalliset verot (liitetieto 8(d))
vaihto-omaisuus (liitetieto 8(e))
myytävänä oleviksi luokitellut omaisuuserät (liitetieto 8(f))
työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet (liitetieto 8(g))
varaukset (liitetieto 8(h))

tilinpäätöksen laatimisperiaatteet

tietoa varojen ja velkojen käypien arvojen määrittämisestä sekä siihen liittyvistä harkintaan
perustuvista ratkaisuista ja arviointiepävarmuudesta.
(a)
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet 4,5
Maa-alueet
1 000 CU
Rakennukset
1 000 CU
Kalusteet,
tarvikkeet ja
laitteet
1 000 CU
Koneet ja
ajoneuvot
1 000 CU
Keskeneräiset omat
työt
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
Hankintameno tai käypä arvo
Kertyneet poistot
11 350
-
28 050
-
22 480
-7 570
70 860
-37 025
-
132 740
-44 595
Kirjanpitoarvo
11 350
28,050
14 910
33 835
-
88 145
11 350
28 050
14 910
33 835
-
88 145
-
-
-43
-150
-
-193
Pitkäaikaiset
1.1.2014 (oikaistu, ks. liitetieto 11(b))
IAS16(73)(d)
IAS16(73)(d)
1.1.-31.12.2014
IAS16(73)(e)
Kirjanpitoarvo kauden alussa
IAS16(73)(e)(viii)
Valuuttakurssierot
IAS16(73)(e)(iv)
Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys
2 700
3 140
-
-
-
5 840
IAS16(73)(e)(i),(74)(b)
Lisäykset
Myytävänä oleviksi luokitellut
omaisuuserät ja muut luovutukset
Poistot
2 874
1 490
2 940
7 198
3 100
17,602
-424
-
-1 540
-525
-2 030
-2 215
-4 580
-
-3 164
-8 150
Kirjanpitoarvo kauden lopussa
16 500
31 140
15 292
34 088
3 100
100 080
IAS16(73)(d)
31.12.2014 (oikaistu, ks. liitetieto 11(b))
Kertyneet poistot
16 500
-
31 140
-
24 852
-9 600
75 693
-41 605
3 100
-
151 285
-51 205
IAS1(77)
Kirjanpitoarvo
16 500
31 140
15 252
34 088
3 100
100 080
16 500
3 320
800
2 500
31 140
3 923
3 400
2 682
15,252
-230
1,890
5,998
34,088
-570
5 720
11 972
3 100
3 450
100,080
-800
7 243
11 810
26 602
-550
-
-1 750
-985
950
-2 340
-1 680
2 150
-4 860
-3 100
-
-3 215
-8 950
IAS16(73)(e)(ii)
IFRS5(38)
IAS16(73)(e)(vii)
IAS16(73)(e)
IAS16(74)(b)
IAS16(73)(d)
IAS16(73)(e)
IAS16(73)(e)(viii)
IAS16(73)(e)(iv)
IAS16(73)(e)(iii)
IAS16(73)(e)(i),(74)(b)
IAS16(73)(e)(ii)
IFRS5(38)
IAS16(73)(e)(ix)
IAS16(73)(e)(vii)
IAS16(73)(e)(v)
IAS36(126)(a),(b)
1.1.-31.12.2015
Kirjanpitoarvo kauden alussa
Valuuttakurssierot
Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys
Tytäryrityksen hankinta
Lisäykset
Myytävänä oleviksi luokitellut
omaisuuserät ja muut luovutukset
Siirrot erien välillä
Poistot
Arvonalentumistappio (iv)
-
-465
-30
-180
-
-675
38 930
20 505
46 640
3 450
132 095
IAS16(73)(e)
Kirjanpitoarvo
22 570
IAS16(73)(d)
31.12.2015
Kertyneet poistot ja arvonalentumiset
22 570
-
38 930
-
32 475
-11 970
93 285
-46 645
3 450
-
190 710
-58 615
Kirjanpitoarvo
22 570
38 930
20 505
46 640
3 450
132 095
IAS16(73)(d)
IAS1(77)
IAS16(74)(b)
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
59
(a)
IAS17(31)(a)
(ii)
Vuokralle otetut omaisuuserät
Kalusteisiin, tarvikkeisiin ja laitteisiin sisältyy rahoitusleasingsopimuksella vuokralle otettuja hyödykkeitä
seuraavasti (tarkemmin ks. liitetieto 7(g)):
2015
1 000 CU
2014
oikaistu
1 000 CU
Vuokralle otetut laitteistot
Hankintameo
Kertyneet poistot
3 000
-250
3 000
-
Kirjanpitoarvo
2 750
3 000
(iii) Vakuudeksi annetut pitkäaikaiset omaisuuserät
Vakuudeksi annetuista konsernin pitkäaikaisista omaisuuseristä on tietoja liitetiedossa 24.
IAS36(130)(a)
(iv) Arvonalentumistappio ja saatu korvaus
Arvonalentumistappio liittyy tulipalossa vahingoittuneisiin omaisuuseriin – tarkempia tietoja on
liitetiedossa 4(b). Koko summa kirjattiin tulosvaikutteisesti muihin kuluihin, koska kyseisiin
omaisuuseriin ei liittynyt uudelleenarvostusrahastoon sisältyviä määriä.
IAS16(74)(d)
Vakuutusyhtiöltä saatiin 300 000 CU (2014 – nolla) korvausta tulipalosta rakennukselle aiheutuneista
vahingoista, ja tämä kirjattiin muihin tuottoihin.
IAS1(117)
(v)
Uudelleenarvostus, poistomenetelmät ja taloudelliset vaikutusajat2,3
Maa-alueet ja rakennukset arvostetaan käypään arvoon, joka perustuu riippumattomien arvioitsijoiden
säännöllisesti mutta vähintään kerran kolmessa vuodessa tekemiin arviointeihin ja josta rakennuksen
osalta vähennetään sen jälkeen kertyneet poistot. Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys kirjataan
omaan pääomaan muihin rahastoihin (liitetieto 9(c)). Kaikki muut aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet
arvostetaan alkuperäiseen hankintamenoon poistoilla vähennettynä.
Poistot lasketaan jaksottamalla hankintameno tai uudelleenarvostukseen perustuva arvo jäännösarvolla
vähennettynä hyödykkeiden arvioidulle taloudelliselle vaikutusajalle tai joidenkin vuokrakohteiden
parannustöiden ja vuokrattujen laitteistojen osalta tätä lyhemmälle sopimuksen kestoajalle seuraavasti:
IAS16(73)(a)
IAS16(50),(73)(b)
IAS16(73)(c)

rakennukset
25-40 vuotta

koneet
10-15 vuotta

ajoneuvot
3-5 vuotta

kalusto, tarvikkeet ja laitteet

3-8 vuotta
vuokralle otetut laitteistot
10-15 vuotta
Muita näihin aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita
selostetaan liitetiedossa 25(r).
(vi) Merkittävät arviot – maa-alueiden ja rakennusten arvonmääritys 2,3
Maa-alueiden ja rakennusten arvonmäärityksestä esitetään tietoa liitetiedossa 8(i).
IAS16(74)(a)
IAS16(77)(e)
(vii) Kirjanpitoarvot, jos maa-alueet ja rakennukset olisi arvostettu hankintamenoon
Jos omistetut maa-alueet ja rakennukset olisi arvostettu alkuperäiseen hankintamenoon perustuen,
niiden määrät olisivat olleet seuraavat:
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
Maa-alueet
Hankintameno
Kertyneet poistot
15 800
-
13 350
-
Kirjanpitoarvo
15 800
13 350
Rakennukset
Hankintameno
Kertyneet poistot
36,362
-6 775
29 830
-4 540
Kirjanpitoarvo
29 587
25 290
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
60
(b)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
IAS40(76)(f)
1.1.
Hankinnat
Aktivoidut myöhemmin syntyneet menot
Luokiteltu myytävänä olevaksi tai luovutettu
Nettomääräinen voitto/tappio (-) käyvän arvon muutoksista
Siirto vaihto-omaisuudeksi ja omaan käyttöön
10 050
1 900
1 350
-
8 205
810
-112
1 397
-250
IAS40(76)
31.12.
13 300
10 050
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
6 180
-807
-903
5 165
-606
-503
1 350
1 397
Pitkäaikaiset varat – käypään arvoon arvostettavat
IAS40(76)
IAS40(76)(a)
IAS40(76)(a)
IAS40(76)(c)
IAS40(76)(d)
IAS40(75)(f)
IAS40(75)(f)(i)
IAS40(75)(f)(ii)
IAS40(75)(f)(iii)
IAS1(117)
IAS40(75)(a),
(75)(d)
(i)
Sijoituskiinteistöihin liittyvät tulosvaikutteisesti kirjatut määrät
Vuokratuotot
Välittömät hoitokulut vuokratuloa tuottaneista kiinteistöistä
Välittömät hoitokulut vuokratuloa tuottamattomista kiinteistöistä
Muihin tuottoihin kirjattu voitto käyvän arvon muutoksesta
(ii)
Sijoituskiinteistöjen arvostaminen käypään arvoon
Sijoituskiinteistöt ovat pääasiassa toimistorakennuksia, jotka kerryttävät pitkäaikaista vuokratuloa
eivätkä ole konsernin omassa käytössä. Ne merkitään taseeseen käypään arvoon. Käyvän arvon
muutokset esitetään tulosvaikutteisesti muissa tuotoissa.
(iii) Merkittävä arvio – sijoituskiinteistöjen käyvät arvot
Sijoituskiinteistöjen arvon määrittämistä koskevia tietoja esitetään liitetiedossa 8(i).
IAS40(75)(g)
(iv) Vakuutena olevat pitkäaikaiset omaisuuserät
Vakuutena olevia pitkäaikaisia omaisuuseriä koskevia tietoja esitetään liitetiedossa 24.
IAS40(75)(h)
(v)
Sopimuksiin perustuvat velvoitteet
Sopimuksiin perustuvista velvoitteista, jotka koskevat sijoituskiinteistöjen hankintaa, rakentamista tai
kehittämistä taikka korjauksia, kunnossapitoa tai parannustöitä, esitetään tietoja liitetiedossa 18.
IAS17(56)(c)
(vi) Vuokrausjärjestelyt
Osa sijoituskiinteistöistä on annettu vuokralle pitkäaikaisilla sopimuksilla, joiden mukaan vuokra
maksetaan kuukausittain. Sijoituskiinteistöistä saatavat vähimmäisvuokrat ovat seuraavat:
IAS17(56)(a)
Ei peruutettavissa oleviin vuokrasopimuksiin perustuvat
taseeseen merkitsemättömät vähimmäisvuokrat
sijoituskiinteistöistä erääntyvät seuraavasti:
Vuoden kuluessa
Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään 5 vuoden kuluttua
Myöhemmin kuin 5 vuoden kuluttua
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
4 265
9 120
2 370
4 245
9 050
2 550
15 755
15 845
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
61
(c)
Pitkäaikaiset
IFRS3(B67)(d)(i)
1.1.2014
IAS38(118)(c)
Hankintameno
Kertyneet poistot ja
arvonalentumiset
Kirjanpitoarvo
Patentit, tavaramerkit ja
Liikearvo muut oikeudet
1 000 CU
1 000 CU
Sisäisesti
kehitetyt
ohjelmistot *
CU’000
Asiakassopimukset
CU’000
Yhteensä
CUCU’000
9 700
9 410
2 255
-
21 365
-
-250
-205
-
-455
9 700
9 160
2 050
-
20 910
9 700
9 160
2 050
-
20 910
-
-
720
-
720
45
-
-525
-205
-
45
-730
9 745
8 635
2 565
-
20 945
9 745
9 410
2 975
-
22 030
9 745
-775
8 635
-410
2 565
-
-1 185
20 945
1.1.-31.12.2014
IAS38(118)(e)
Kirjanpitoarvo kauden
alussa
Lisäykset – hankinnat
IAS38(118)(e)(i)
IFRS3(B67)(d)(ii)
IFRS3(B67)(d)(vi)
IAS38(118)(e)(vii)
Valuuttakurssierot
IAS38(118)(e)(vi)
Poistot **
lopussa
31.12.2014
IFRS3(B67)(d)(viii)
IAS38(118)(c)
Hankintameno
arvonalentumiset
Kirjanpitoarvo
IAS1(77)
1.1.- 31.12. 2015
IFRS3(B67)(d)(i)
IAS38(118)(e)
alussa
Lisäykset – sisäinen
kehittämistyö
Liiketoiminnan hankinta
(liitetieto 14)
Valuuttakurssierot
IAS38(118)(e)(i)
IFRS3(B67)(d)(ii)
IAS38(118)(e)(i)
IFRS3(B67)(d)(vi)
IFRS3(B67)(d)(v)
IAS36(130)(b)
IAS38(118)(e)(iv)
9 745
8 635
2 565
-
20 945
-
-
880
-
880
1 115
-145
3 020
-
-
3 180
-
7 315
-145
-2 410
-
-525
-300
-1 210
-2 410
-2 035
8 305
11 130
3 145
1 970
24 550
Hankintameno
10 715
12 430
3 855
3 180
30 180
arvonalentumiset
Kirjanpitoarvo
-2 410
8 305
-1 300
11 130
-710
3 145
-1 210
1 970
-5 630
24 550
Arvonalentumistappio ***
Poistot **
IAS38(118)(e)(vi)
lopussa
31.12.2015
IFRS3(B67)(d)(viii)
IAS38(118)(c)
IAS1(77)
IAS38(118)(e)(i)
*
IAS38(118)(d)
**
Aineettomien hyödykkeiden poistoja sisältyy myytyjä tuotteita vastaaviin kuluihin (1 050 000 CU; 2014 – 450 000 CU), tuotettuja palveluja vastaaviin
kuluihin (475 000 CU; 2014 - 125,000 CU), markkinointikuluihin (310 000 CU; 2014 - CU45,000 CU) ja hallintokuluihin (200 000 CU; 2014 – 110 000 CU).
Ohjelmistot koostuvat aktivoiduista kehittämismenoista ja muodostavat sisäisesti aikaansaadun aineettoman hyödykkeen.
IAS36(126)(a),
(130)(c)(i),(d)(i)
***
Euroopan huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottavan yksikön kirjanpitoarvo on alennettu vastamaan kerrytettävissä olevaa rahamäärää
kirjaamalla arvonalentuminen liikearvosta. Tappio esitetään omana eränään tuloslaskelmassa.
IAS38(126)
VALUE IFRS Electronics Group tutkii uusia laitteita, jotka voisivat korvata nykyiset älypuhelimet ja
tabletit. Tilikaudella syntynyt 1 215 000 CU (2014 – nolla) tutkimusja kehittämismenoja, jotka sisältyvät
tuloslaskelmassa hallintokuluihin.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
62
(c)
IAS1(117)
IAS38(118)(a),(b)
(i)
Poistomenetelmät ja taloudelliset vaikutusajat 2,3
Taloudelliselta vaikutusajaltaan rajallisista aineettomista hyödykkeistä tehdään tasapoistot seuraavasti:

Patentit, tavaramerkki ja lisenssit
3-5 vuotta

IT-kehittäminen ja ohjelmistot
3-5 vuotta

Asiakassopimukset
1-3 vuotta
Muita aineettomien hyödykkeiden kannalta merkityksellisiä tilinpäätöksen laatimisperiaatteita
selostetaan liitetiedossa 25(t) ja arvonalentumisiin sovellettavia periaatteita liitetiedossa 28(j).
IAS1(119)
IAS1(125)
(ii)
Asiakassopimukset
Asiakassopimukset hankittiin osana liiketoimintojen yhdistämistä (tarkempia tietoja ks. liitetieto14). Ne
kirjataan hankinta-ajankohdan käypään arvoon ja sen jälkeen kirjataan tasapoistoina kuluiksi niiden
arvoituna taloudellisena vaikutusaikana sopimuksesta syntyvien ennakoitujen rahavirtojen perusteella.
(iii) Merkittävä arvio: IT-divisioonan aineettomien hyödykkeiden taloudellinen vaikutusaika 2,3
Konsernissa on hiljattain saatu päätökseen kehittämistyö, jonka tuloksena syntynyttä ohjelmistoa ITkonsultointidivisioona käyttää liiketoimintaprosessien analysointiin. Kyseisen ohjelmiston
kirjanpitoarvo 31.12.2015 oli 722 000 CU (2014 – nolla). Konsernissa arvioidaan ohjelmiston
taloudelliseksi vaikutusajaksi vähintään 5 vuotta kyseisen tyyppisten omaisuuserien odotettavissa
olevan teknisen vanhenemisen perusteella. Tosiasiallinen taloudellinen vaikutusaika saattaa kuitenkin
teknisistä innovaatioista ja kilpailijoiden toimenpiteistä riippuen olla lyhempi tai pidempi kuin 5 vuotta.
Jos se olisi vain 3 vuotta, kirjanpitoarvo 31.12.2015 olisi 702 000 CU. Jos taloudellisen vaikutusajan
arvioitaisiin olevan 8 vuotta, kirjanpitoarvo olisi 732 000 CU.
IAS36(134)
(iv)
Liikearvon arvonalentumistestaus
Johto seuraa liikearvoa liitetiedossa 2 määriteltyjen kuuden toimintasegmentin tasolla
IAS36(134)(a)
Seuraavassa esitetään yhteenveto siitä, kuinka liikearvoa on kohdistettu eri segmenteille.
2015
IT-konsultointi
Sähkölaitteet
2014
IT-konsultointi
IAS36(134)(c),
(d)(i),(iii),(iv)
Oneland
1 000 CU
USA
1 000 CU
Kiina
1 000 CU
Eurooppa
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
120
1 115
4 200
-
-
2 870
-
7 070
120
1 115
1 235
4 200
-
2 870
8 305
Oneland
1 000 CU
USA
1 000 CU
Kiina
1 000 CU
Eurooppa
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
120
4 200
-
2 410
3 015
-
7 215
2 530
120
4 200
2 410
3 015
9 745
(v)
Merkittävä arvio: käyttöarvolaskelmissa käytetyt keskeiset oletukset
Konsernissa testataan vuosittain, onko liikearvoon liittyen tapahtunut arvon alentumista. Rahavirtaa
tuottavan yksikön kerrytettävissä oleva rahamäärä määritetään perustuen käyttöarvolaskelmiin, jotka
edellyttävät oletusten käyttöä. Laskelmissa käytettävät rahavirtaennusteet perustuvat johdon
hyväksymiin budjetteihin viideltä vuodelta.
Myöhemmin kuin viiden vuoden kuluttua toteutuvat rahavirrat ekstrapoloidaan käyttämällä jäljempänä
mainittuja arvioituja kasvuvauhteja. Nämä kasvuvauhdit vastaavat kunkin rahavirtaa tuottavan yksikön
toimialan toimialaraportteihin sisältyviä ennusteita.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
63
(c)
IAS36(134)(d)(i)
IAS36(130)(g),
(134)(d)(i),(iv),(v)
IAS36(134)(d)(ii),
(iv)
Seuraavassa taulukossa esitetään keseiset oletukset niiden rahavirtaa tuottavien yksikköjen osalta,
joille on kohdistettu merkittävästi liikearvoa: 6,7
2015
Myynnin volyymi (kasvu %/vuosi)
Myyntihinnat (kasvu %/vuosi)
Budjetoitu bruttokate (%)
Muut liiketoiminnan kulut (1 000 CU)
Vuosi-investoinnit (1 000 CU)
Pitkän aikavälin kasvuvauhti (%) *
Diskonttauskorko ennen veroja (%) **
Huonekalujen
valmistus
Kiina
2,7
1,4
47,0
9 500
1 900
3,5
14,7
2014
Myynnin volyymi (kasvu % /vuosi)
Myyntihinnat (kasvu % /vuosi)
Muut liiketoiminnan kulut (1 000 CU)
Vuosi-investoinnit (1’000 CU)
Pitkän aikavälin kasvuvauhti (%) *
Diskonttauskorko ennen veroja (%) **
2,5
1,3
44,0
9 300
1 850
3,2
14,3
3,2
1,7
60,0
8 400
500
2,2
14,0
Eurooppa
4,1
1,8
55,5
5 600
230
2,0
14,8
Sähkölaitteet
Oneland
2.9
1,8
40,0
1 650
150
3,1
16,0
3,0
1,6
60,0
8 300
580
2,2
14,4
3,9
1,8
54,0
4 350
225
1,8
15,1
-
IT-konsultointi
USA
Edellä mainituista keskeisistä oletuksista käytetyt arvot on määritetty seuraavasti:
Oletus
Myynnin volyymi
Lähestymistapa arvoja määritettäessä
Viiden vuoden ennustejakson keskimääräinen vuotuinen kasvuvauhti, joka
perustuu aiemmin toteutuneeseen tulokseen ja johdon odotuksiin markkinoiden
kehittymisestä.
Myyntihinnat
Viiden vuoden ennustejakson keskimääräinen vuotuinen kasvuvauhti, joka
perustuu toimialan senhetkisiin kehityssuuntiin ottaen huomioon kunkin alueen
pitkän aikavälin inflaatioennusteet.
Budjetoitu bruttokate Perustuu aiemmin toteutuneisiin tuloksiin ja johdon odotuksiin tulevaisuudesta.
MMuut liiketoiminnan
ukulut
u
t
IAS36(55)
Rahavirtaa tuottavien yksikköjen kiinteät kulut, jotka eivät vaihtele merkittävästi
myyntivolyymien tai hintojen mukana. Johto ennustaa kyseiset kulut
liiketoiminnan senhetkisen rakenteen perusteella ja oikaisee niitä inflaatiolla,
mutta tulevia uudelleenjärjestelyjä tai kustannussäästöihin tähtääviä
toimenpiteitä ei oteta huomioon. Edellä esitetyt luvut ovat viiden vuoden
ennustejakson keskimääräisiä liiketoiminnan kuluja.
Vuosi-investoinnit
Rahavirtaa tuottavien yksikköjen käteismaksuja edellyttäviä menoja. Arvio
perustuu johdon kokemukseen aiemmasta toteumasta sekä suunniteltuihin
uudistamismenoihin. Näistä menoista ei ole käyttöarvolaskelmissa oletettu
aiheutuvan lisätuottoja tai kustannussäästöjä.
Pitkän aikavälin
kasvuvauhti
Tämä on painotettu keskimääräinen kasvuvauhti, jota on käytetty
ekstrapoloitaessa rahavirtoja budjettien kattaman ajanjakson jälkeiselle ajalle.
Kasvuvauhdit vastaavat toimialaraportteihin sisältyviä kasvuvauhteja.
Diskonttauskorot
ennen veroja
Kuvastavat erityisiä riskejä, jotka liittyvät asianomaisiin segmentteihin ja maihin,
joissa ne toimivat.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
64
(c)
IAS36(134)(d)(ii)
IAS36(134)(f)
IAS36(129)(a),
(130)(a),(b),(d),(e)
IAS36(130)(e)
Asiakaskeskittymät/riippuvuus – IT-konsultoinnin rahavirtaa tuottava yksikkö – Eurooppa
Euroopan IT-konsultoinnin rahavirtaa tuottava yksikkö saa 20 % vuotuisesta liikevaihdostaan yhdeltä
tärkeältä asiakkaalta Ranskasta. Asiakassopimuksen kestoaika on viisi vuotta, ja asiakas on käynyt
kauppaa yrityksen kanssa vuodesta 2000 alkaen. Käyttöarvolaskelmissa tämän keskeisen
asiakassopimuksen uudistaminen on otettu huomioon rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä
olevaa rahamäärää määritettäessä.
(vi) Merkittävä arvio – arvonalentumiskirjaus 2,3
Kiinan huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottavissa yksikössä syntyi 2 410 000 CU:n suuruinen
arvonalentuminen sen seurauksena, että kyseiseen liiketoimintaan kohdistettua tuotantomäärää
päätettiin vähentää. Tämä johtui tuotantovolyymien jakamisesta kaikille rahavirtaa tuottaville yksiköille
tarkoituksena hyötyä edullisista markkinaolosuhteista. Tämän päätöksen johdosta konsernissa
arvioitiin uudelleen kyseisessä maassa sijaitsevien aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden
poistoperiaatteet, ja päädyttiin siihen, etteivät taloudelliset vaikutusajat muutu tämän päätöksen
seurauksena. Arvon alentuminen koski pelkästään liikearvoa.
Koko rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä oleva rahamäärä 31.12.2015 oli 33 789 000 CU.
(vii)
IAS36(134)(f)
IAS1(129)(b)
IAS36(134)(f)(i)-(iii)
IAS36(134)(f)(i)
IAS1(38)
IAS36(134)(f)(ii),
(iii)
IAS1(38)
Merkittävä arvio: keskeisissä oletuksissa mahdollisesti tapahtuvien muutosten vaikutus
Huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottava yksikkö – Kiina
Jos Kiinan huonekalujen valmistuksen rahavirtaa tuottavan yksikön käyttöarvolaskelmissa käytetty
budjetoitu bruttokate olisi ollut 5 % pienempi kuin johdon arviot 31.12.2015 (47 %:n sijasta 42 %),
aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä olisi ollut kirjattava arvonalentumistappiota 1 300 000 CU.
Jokseenkin mahdollinen budjetoidun bruttokatteen 5 %:n vähennys tarkoittaa jokseenkin mahdollista
0,2 %:n vähennystä myyntihinnassa (ts. vuotuinen kasvuvauhti olisi 1,2 % eikä 1,4 %).
Jos tämän rahavirtaa tuottavan yksikön rahavirtaennusteissa käytettävä ennen veroja määritetty
diskonttauskorko olisi ollut 1 prosenttiyksikön korkeampi kuin johdon arviot (14,7 %:n sijaan 15,7 %),
aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä olisi ollut kirjattava arvonalentumistappiota 600 000 CU.
Edellisenä vuonna keskeisissä olosuhteissa ei ollut mitään sellaisia jokseenkin mahdollisia muutoksia,
jotka olisivat johtaneet arvonalentumiskirjaukseen Kiinan huonekalujen valmistuksen rahavirtaa
tuottavassa yksikössä.
IT-konsultoinnin rahavirtaa tuottava yksikkö – Eurooppa
IT-konsultoinnin Euroopan rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä olevan rahamäärän arvioidaan
olevan 3 580 000 CU (2014 – 3 640 000 CU). Tämä ylittää rahavirtaa tuottavan yksikön
kirjanpitoarvon 388 000 CU:lla 31.12.2015
(2014 – 463 000 CU:lla).
Tämän rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä oleva rahamäärä olisi sen kirjanpitoarvon
suuruinen, jos keskeiset oletukset muuttuisivat seuraavasti:
Myynnin volyymi (vuoden kasvuvauhti %)
Pitkän aikavälin kasvuvauhti (%)
Diskonttauskorko ennen veroja (%)
2015
LähtoMuuttunut
tilanne
arvo
4,1
3,5
55,5
49
2,0
1,5
14,8
15,5
2014
Lähtötilanne
3,9
54,0
1.8
15,1
Muuttunut
arvo
2,5
46
1,3
15,9
Hallitus ja johto ovat harkinneet ja arvioineet muiden keskeisten oletusten jokseenkin mahdollisia
muutoksia eivätkä ole tunnistaneet mitään tapauksia, joiden johdosta Euroopan IT-konsultoinnin
rahavirtaa tuottavan yksikön kirjanpitoarvo ylittäisi kerrytettävissä olevan rahamäärän.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
65
(d)
(i)
Liitetieto
IAS12(81)(g)(i)
2015
2014
oikaistu
1 000 CU
1 000 CU
3 170
1 317
914
719
6 120
2 245
783
822
711
4 561
367
328
270
230
183
227
143
140
48
53
1 989
372
233
186
137
34
962
8 109
5 523
-543
7 566
-478
5 045
Erä koostuu väliaikaisista eroista, jotka perustuvat
seuraaviin:
Verotukselliset tappiot
Etuuspohjaiset eläkevelvoitteet
Työsuhde-etuudet
Myynnin jaksotukset
8(g)
Muut
Vuokratilojen ennalleenpalauttamisvaraus
Takuu- ja oikeuskuluvaraus
Uudelleenjärjestelyvaraus
Epävarmat saamiset
Ehdollinen velka
Rakennuksen arvonalentumiskirjaus
Osakeannista johtuvat menot
Muut erät
Muut yhteensä
8(h)
8(h)
8(h)
12(a)
12(a)
12(a)
8(h)
4
9(a)
Laskennalliset verosaamiset yhteensä
IAS12(74)
IAS1(125)
IAS12(82)
(ii)
Vähennetään laskennallisia verovelkoja netottamissääntöjen
mukaisesti 8,9
Laskennalliset verosaamiset netto
Merkittävät arviot 2,3
Laskennallisiin verosaamisiin sisältyy 1 378 000 CU:n suuruinen erä, joka liittyy of VALUE IFRS
Manufacturing Limitedin käyttämättömiin verotuksellisiin tappioihin. Kyseiselle tytäryritykselle on
syntynyt kahdella viime tilikaudella tappioita Springfieldissä sijaitsevien valmistustoimintojen
hankinnasta johtuen. Tappiot liittyvät toiminnan integroinnista johtuviin kertaluonteisiin menoihin, joita
ei synny tulevaisuudessa. Konsernissa on tehty johtopäätös, että laskennalliset verosaamiset
pystytään hyödyntämään käyttäen arvioitua verotettavaa tuloa, joka perustuu tytäryrityksen
hyväksyttyihin liiketoimintasuunnitelmiin ja budjetteihin. Tytäryrityksen odotetaan kerryttävän
verotettavaa tulos vuodesta 2017 lähtien. Tappiot pystytään hyödyntämään rajoittamattomasti, eikä
niillä ole erääntymisaikaa.
IAS12(81)(g)(ii)
Muutokset 10,11
1.1. 2014 (oikaistu)
Verotukselliset
tappiot
1 000 CU
Eläkevelvoite
1 000 CU
Työsuhdeetuudet
1 000 CU
1 300
551
791
687
441
3 770
945
-41
31
24
421
1 380
-
273
-
-
100
373
2 245
783
822
711
962
5 523
YhMyynnin
Muut
teensä
jaksotus
1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
Kirjattu +/IAS12(81)(g)(ii)
-
tulosvaikutteisesti
IAS12(81)(ab)
-
muihin laajan tuloksen
eriiin
31.12.2014 (oikaistu)
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
66
(d)
Verotuks
elliset
tappiot
1 000 CU
Eläkevelvoitteet
1 000 CU
Työsuhdeetuudet
1 000 CU
Myynnin
jaksotus
1 000 CU
Muut
1 000
CU
Yhteensä
1 000 CU
2 245
783
822
711
962
5 523
-600
-4
-33
8
847
218
-
-36
-
-
-
-15
60
-51
60
1 525
574
125
-
135
2 359
31.12.2015
3,170
1 317
914
719
1 989
8 109
Liitetieto
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
8(a)
8(c)
7(g)
8(b)
6 464
2 375
955
1 124
10 918
4 140
770
719
5 629
7(d)
12(a)
7(c)
16(e)
7(a)
8(e)
21(b)
720
556
281
131
150
120
51
182
2 191
420
425
172
113
143
22
214
1 509
13 109
7 138
-543
12 566
-478
6 660
IAS12(81)(g)(ii)
Muutokset 10,11
31.12.2014 (oikaistu)
-
tulosvaikutteisesti
IAS12(81)(ab)
-
eriin
IAS12(81)(a)
-
suoraan omaan
pääomaan
(ii)
IAS12(81)(g)(i)
Erä koostuu väliaikaisista eroista, jotka perustuvat
seuraaviin:
Vaihtovelkakirjalaina
Muut
Sijoitukset osakkuusyrityksiin
Ennakkomaksut
Vaihto-omaisuus
Muut erät
Muut yhteensä
Laskennalliset verovelat yhteensä
IAS12(74)
Vähennetään laskennallisia verosaamisia netottamissääntöjen
mukaisesti 8,9
Laskennalliset verovelat netto
(i)
Netottaminen verokonsernin sisällä 8,9
VALUE IFRS Plc ja sen kokonaan omistamat tytäryritykset Onelandissa ovat soveltaneet verokonsernia
koskevaa lainsäädäntöä, mikä tarkoittaa, että näitä yrityksiä verotetaan yhtenä kokonaisuutena. Tästä
seuraa, että asianomaisten yritysten verosaamiset ja -verovelat on vähennetty toisistaan
konsernitilinpäätöksessä.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
67
(d)
IAS12(81)(g)(ii)
Muutokset 10,11
1.1. 2014
Aineelliset
käyttöomaisuushyödykkeet
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
Muut
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
2 150
615
300
-
1 291
4 356
238
155
419
-
-160
652
1 752
-
-
-
378
2 130
4 140
770
719
-
1 509
7 138
-173
-255
405
-95
387
269
2 173
-
-
-
175
2 348
324
1 860
-
1,050
-
120
1 050
2 304
6 464
2 375
1 124
955
2 191
13 109
-
tulosvaikutteisesti
IAS12(81)(ab)
-
eriin
31.12.2014
-
tulosvaikutteisesti
IAS12(81)(ab)
-
eriin
IAS12(81)(a)
-
suoraan omaan
päämaan
31.12.2015
(e)
Vaihto-omaisuus
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
6 200
4 800
Lyhytaikaiset varat
IAS1(77)
IAS2(36)(b)
Raaka-aineet ja myymälät
IAS2(36)(b)
Keskeneräiset tuotteet
5 600
5 400
IAS2(36)(b)
Valmiit tuotteet
7 953
6,472
Kehittämis- ja myyntitarkoituksessa pidettävät maa-alueet
2 400
-
22 153
16 672
IAS2(36)(b)
IAS1(117)
IAS2(23),(25),
(36)(a)
IAS2(36)(d)
(i)
Vaihto-omaisuuden hankintamenon määrittäminen 2,3
Yksittäisten vaihto-omaisuushyödykkeiden hankintameno määritetään painotetun keskihinnan perusteella.
Poikkeuksena tästä ovat kehittämis- ja myyntitarkoituksessa pidettävät maa-alueet, joiden hankintameno
määritetään hyödykekohtaisesti ja sisältää hankintahinnan lisäksi kehittämistyön aikana syntyneet
kehittämismenot ja vieraan pääoman menot. Muita vaihto-omaisuutta koskevia tilinpäätöksen
laatimisperiaatteita selostetaan liitetiedossa 25(m).
(ii)
Tulosvaikutteisesti kirjatut määrät
Kuluksi kirjattu vaihto-omaisuuden hankintameno 1.1-31.12.2015 oli 55 540 000 (2014 – 34 244 000).
Nämä määrät sisältyvät myytyjä tuotteita vastaaviin kuluihin ja tuotettuja palveluja vastaaviin kuluihin
(lukuun ottamatta tulipalossa tuhoutunutta vaihto-omaisuutta 535 000 CU, joka sisältyy muihin kuluihin –
ks. liitetieto 4).
tehtiin 950 000 CU:n (2014 – 750 000 CU:n) vähennyskirjaus, jolla sen kirjanpitoarvo
saatiin vastaamaan nettorealisointiarvoa. Tämä kirjattiin kuluksi tilikauden 2015 aikana ja sisältyi
tuloslaskelmassa myytyjä tuotteita vastaaviin kuluihin.
IAS2(36)(e) IAS36(126)(a) Vaihto-omaisuuteen
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
68
(f)
Myytävänä olevaksi luokitellut omaisuuserät 12
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
250
-
250
-
Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät
Maa-alueet
IFRS5(41)(a),(b),(d)
VALUE IFRS Manufacturing Limitedin hallitus päätti marraskuussa 2015 myydä käyttämättömän maaalueen, joka oli alun perin hankittu Nicetownin tehtaan laajennusta varten. Kiinnostuneita ostajia on useita,
ja myynnin odotetaan toteutuvat kesäkuun 2016 loppuun mennessä. Omaisuuserä esitetään osana
Onelandin huonekalujen valmistuksen segmentin kokonaisvaroja liitetiedossa 2.
Myytävänä olevaksi 31.12.2014 luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään kuuluvista varoista ja veloista on
tietoja liitetiedossa 15(d).
IFRS13(91)(a),(93)(d)
IFRS5(41)(c)
(i)
Kertaluonteisesti määritettävät käyvät arvot
Raportointikauden aikana myytävänä olevaksi luokiteltu maa-alue arvostettiin luokittelun
muutosajankohdan kirjanpitoarvoon tai sitä alempaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä
aiheutuvilla menoilla, ja tämän johdosta tehtiin 22 000 CU:n suuruinen kulukirjaus, joka esitetään
tuloslaskelmassa muissa kuluissa. Maa-alueen käypä arvo on määritetty liitetiedossa 8(i) kuvatulla tavalla
vertailukelpoisten myyntihintojen perusteella. Tämä arvo sijoittuu liitetiedossa 7(h) esitetyssä käypien
arvojen hierarkiassa tasolle 2.
(g)
Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet 13
2015
IAS1(77)
Lomapalkkavelat (i)
SAR:t (liitetieto 21)
Etuuspohjaiset eläkevelvoitteet (ii)
Työsuhteen päättymisen jälkeiset
terveydenhoitoetuudet (iii)
Työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet
yhteensä
2014
Lyhytaikaiset
1 000 CU
Pitkäaikaiset
CU’000
PitkäYhteenLyhytaikaiset Yhteensä
sä
aikaiset
1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
690
-
2 220
138
3 684
2 910
138
3 684
470
-
2 270
1 900
2 740
1 900
-
707
707
-
711
711
690
6 749
7 439
470
4 881
5 351
(i)
Lomapalkkavelat 13
Lomapalkkavelat sisältävät pitkään palvelusaikaan perustuviin lomiin ja vuosilomiin liittyvät velvoitteet.
IAS1(61)
Tämän velan lyhytaikainen osuus sisältää kertyneen vuosiloman, ehdottomat oikeudet pitkään
palvelusaikaan perustuvaan lomaan, kun työntekijät ovat täyttäneet vaadittavan palvelusajan, sekä
tapaukset, joissa työntekijät ovat tietyissä tapauksissa oikeutettuja suhteellisiin maksuihin. Koko velan
määrä 690 000 CU (2014 - 470 000 CU) esitetään lyhytaikaisena, koska konsernilla ei ole ehdotonta
oikeutta lykätä mitään näistä suorituksista. Aikaisemman kokemuksen perusteella konserni ei kuitenkaan
odota, että kaikki henkilöt pitävät kertyneen loman kokonaisuudessaan tai vaativat maksua seuraavien 12
kuukauden kuluessa. Seuraavat luvut koskevat lomia, joita ei odoteta pidettävän tai maksettavan
seuraavien 12 kuukauden aikana.14
Lyhytaikaiset lomapalkkavelat, jotka odotetaan suoritettavan yli 12
kuukauden kuluttua
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
344
272
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
69
(g)
IAS19(139)(a)
IAS1(112)(c)
IAS19(53)
IAS19(140)(a)(i),
(ii),(141))
Työsuhde-etuudet
(ii)
Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt 15,16
Konsernilla on Onelandissa ja USA:ssa etuuspohjaisia eläkejärjestelyjä, joita koskeva sääntely on jokseenkin
samanlainen. Kaikki järjestelyt perustuvat loppupalkkaan, ja niihin osallistuvat henkilöt saavat takuueläkkeen
loppuiäkseen. Etuuden määrä perustuu palvelusajan pituuteen ja viimeisten työvuosien palkkaan. Onelandin
järjestelyissä eläkkeitä yleensä tarkistetaan vähittäishintaindeksin mukaisesti, kun taas USA:ssa eläkkeisiin ei
yleensä tehdä inflaatiokorjauksia, kun maksaminen on aloitettu. Onelandissa esiintyvää inflaatioriskiä lukuun
ottamatta järjestelyihin liittyvät riskit, joita kuvataan jäljempänä, ovat samankaltaiset
Suurin osa etuuksista maksetaan ulkopuolisen hallinnoijan hoitamista rahastoista, mutta konsernilla on myös
rahastoimattomia järjestelyjä, joiden mukaiset etuudet maksetaan yhtiöstä niiden erääntyessä. Järjestelyihin
kuuluvia varoja hallinnoidaan kunkin maan paikallisen lainsäädännön ja käytännön mukaisesti. Myös konsernin
ja varoja hoitavan yksikön väliset suhteet ja yksikön kokoonpano määräytyvät paikallisen lainsäädännön
mukaan. Järjestelyjen hallinnoinnista – mukaan lukien sijoituspäätökset ja maksuaikataulut – vastaavat konserni
ja varoja hoitavan yksikön hallintoelin (board of trustees) yhdessä. Hallintoelimessä täytyy järjestelyn sääntöjen
mukaan olla sekä yhtiön että järjestelyyn osallistuvien edustajia
Konsernilla on myös muutamia maksupohjaisia järjestelyjä, joihin konserniin kuuluvat yhtiöt suorittavat
kiinteitä maksuja. Näissä järjestelyissä konsernin oikeudelliset ja tosiasialliset velvoitteet rajoittuvat
maksuihin. Kyseisistä maksusuorituksista kirjatut kulut tilikaudella olivat 2 425 000 CU (2014 – 2 075 000
CU).
Taseeseen merkityt luvut
Taseeseen merkityt luvut ja etuuspohjaisen nettovelvoitteen muutokset tilikaudella olivat seuraavat:
VähimmäisJärjesterahastointilyyn
vaatimuksen /
kuuluvien
omaisuuserän
Velvoitteen
varojen
enimmäismäänykyarvo käypä arvo Yhteensä
rän vaikutus
1 000 CU
1 000 CU 1 000 CU
1 000 CU
1.1.2014
IAS19(141)(a)
IAS19(141)(d)
IAS19(141)(b)
IAS19(141)(c)
IAS19(141)(e)
IAS19(141)(f)
IAS19(141)(g)
Kauden työsuoritukseen perustuva meno
Aiempaan työsuoritukseen perustuva
meno
Korkokulu/-tuotto (-)
Tulosvaikutteisesti kirjattu
kokonaismäärä
Uudelleen määrittämisestä johtuvat erät
Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto
lukuun ottamatta korkokuluun/-tuottoon
sisältyviä eriä
Väestötilastollisten oletusten
muutoksista johtuva voitto (-)/tappio
Taloutta koskevien oletusten
muutoksista johtuva voitto(-)/tappio
Kokemusperusteiset voitot (-)/tappiot
Omaisuuserän enimmäismäärän
muutos lukuun ottamatta korkokuluun
sisältyviä eriä
Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu
kokonaismäärä
Valuuttakurssierot
Maksusuoritukset:
Työnantajilta
Järjestelyyn osallistuvilta
Maksetut etuudet
31.12.2014
120
Nettomäärä
1 000 CU
3 479
-2 264
1 215
1 335
319
-
319
179
214
-156
179
58
5
179
63
712
-156
556
5
561
-
-85
-85
-
-85
20
-
20
-
20
61
641
-
61
641
-
61
641
-
-
-
80
80
319
722
-85
637
80
717
-324
22
-302
-
-302
30
-127
-411
-30
127
-411
-
-
-411
-
4 492
-2 797
1 695
205
1 900
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
70
(g)
VähimmäisJärjesterahastointilyyn
vaatimuksen /
kuuluvien
omaisuuserän
Velvoitteen
varojen
enimmäismäänykyarvo käypä arvo Yhteensä
rän vaikutus
1 000 CU
1 000 CU 1 000 CU
1 000 CU
1.1.2015
IAS19(141)(a)
IAS19(141)(d)
IAS19(141)(b)
Voitot(-) ja tappiot järjestelyn
supistamisesta ja velvoitteen
täyttämisestä
Korkokulut/-tuotot (-)
Tulosvaikutteisesti kirjattu
kokonaismäärä
IAS19(141)(c)
IAS19(141)(e)
IAS19(141)(f)
IAS19(141)(g)
IAS19(141)(g)
IAS19(141)(h)
Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto
lukuun ottamatta korkokuluun/-tuottoon
sisältyviä eriä
Väestötilastollisten oletusten
muutoksista johtuva voitto (-)/tappio
Taloutta koskevien oletusten
muutoksista johtuva voitto(-)/tappio
Omaisuuserän enimmäismäärän
muutos lukuun ottamatta korkokuluun
sisältyviä eriä
Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu
kokonaismäärä
Valuuttakurssierot
Maksusuoritukset:
Työnantajilta
Järjestelyyn osallistuvilta
Järjestelystä suoritetut maksut:
Maksetut etuudet
Velvoitteen täyttämiset
Hankittu liiketoimintojen yhdistämisessä
(ks. liitetieto14)
31.12.2015
Nettomäärä
1 000 CU
4 492
-2 797
1,695
205
1 900
751
-
751
-
751
65
431
-308
65
123
9
65
132
1 247
-308
939
9
948
-
-187
-187
-
-187
32
-
32
-
32
121
-150
-
121
-150
-
121
-150
-
-
-
100
100
3
-187
-184
100
-84
-61
-25
-86
-
-86
55
-908
-55
-908
-
-
-908
-
-566
-280
566
280
-
-
-
3 691
8 581
-1 777
-5 211
1,914
3 370
314
1,914
3 684
IAS19(141)
Yhdessä Onelandin järjestelyssä on ylijäämä, jota ei ole kirjattu, koska yritys ei tule saamaan taloudellista
hyötyä vastaisten maksusuoritusten vähentymisinä eikä rahana maksettavina palautuksina.
IAS19(139)(c)
Tehtaan sulkemisen yhteydessä syntyi järjestelyn supistamisesta johtuva tappio. Järjestelyä hoitavien tahojen
(plan trustees) kanssa sovittiin 31.12.2015 toteutetusta järjestelystä, jonka mukaan kaikki kyseisen tehtaan
työntekijöihin liittyvät eläkevelvoitteet tulivat täytetyiksi. Edellisellä tilikaudella järjestelyn ehtoihin tehtiin pieniä
muutoksia, joista aiheutunut aiempaan työsuoritukseen perustuva meno oli 179 000 CU.
IAS19(138)(e)
Edellä esitetty nettovelka liittyy rahastoituihin ja rahastoimattomiin järjestelyihin seuraavasti:
Rahastoitujen velvoitteiden nykyarvo
Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo
2015
1 000 CU
6,155
2014
1 000 CU
2,943
-5 211
-2 797
944
146
Rahastoimattomien velvoitteiden nykyarvo
2 426
1 549
Etuuspohjaisten eläkejärjestelyjen alijäämä (ennen omaisuuserän
enimmäismäärän vaikutusta)
3 370
1 695
Rahastoitujen järjestelyjen alijäämä
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
71
(g)
IAS1(112)(c)
Konsernilla ei ole oikeudellista velvoitetta rahastoitujen järjestelyjen alijäämän kattamiseen suorittamalla
välitöntä maksua eikä maksamalla kertaluonteisia lisäsuorituksia. Konserni aikoo edelleen suorittaa
etuuspohjaiseen järjestelyyn vakuutusmatemaatikkojen viimeisimpien suositusten mukaan 14 % palkoista.
IAS19(138)(a)
Seuraava taulukko osoittaa etuuspohjaisen velvoitteen ja järjestelyihin kuuluvien varojen jakautumisen
maittain:
2015
Oneland
Velvoitteen nykyarvo
Järjestelyyn kuuluvien varojen
käypä arvo
Vähimmäisrahoitusvaatimuksen/ omaisuuserän
enimmäismäärän vaikutus
Velka yhteensä
IAS19(137)(a)
IAS19(138),(139)(a)
IAS1(112)(c)
IAS19(144)
IAS19(140)(a)(i),
(ii),(141))
USA
2014
Yhteensä
Oneland
IAS19(141)(b)
IAS19(141)(c)
IAS19(141)(e)
IAS19(141)(f)
IAS19(141)(g)
Yhteensä
4 215
4 366
8 581
1 050
3 442
4 492
-2 102
2 113
-3 109
1 257
-5 211
3 370
-394
656
-2 403
1 039
-2 797
1 695
314
2 427
1 257
314
3 684
205
861
1 039
205
1 900
Arviointilaskelmien edellisenä suorittamisajankohtana etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvosta noin
3 120 000 CU (2014 – 1 371 000 CU) liittyi senhetkisiin työntekijöihin, 3 900 000 CU (2014 – 2 115 000
CU) lopettaneisiin henkilöihin ja 1 561 000 CU(2014 – 1 006 000 CU) eläkkeellä oleviin henkilöihin.
(iii) Työsuhteen päättymisen jälkeiset terveydenhoitojärjestelyt
Konsernilla on useita työsuhteen päättymisen jälkeisiä terveydenhoitojärjestelyjä, pääasiassa USA:ssa.
Useimmat näistä järjestelyistä ovat rahastoimattomia. Niiden kirjanpitokäsittely, käytettävät merkittävät oletukset
ja arviointivälit ovat samanlaiset kuin etuuspohjaisissa eläkejärjestelyissä. Lisäksi on käytetty seuraavia
vakuutusmatemaattisia oletuksia: terveydenhoitomenojen pitkän aikavälin vuosittainen kasvuvauhti 8,0 %
(2014: 7,6 %) ja järjestelystä etuuksia saavien jäsenten osuus 6 % (2014: 5,2 %).
Taseeseen merkityt luvut ja etuuspohjaisen nettovelvoitteen muutokset tilikauden aikana olivat seuraavat:
Velvoitteen
nykyarvo
1 000 CU
IAS19(141)(a)
USA
Järjestelyyn
kuuluvien
varojen
käypä arvo Nettomäärä
1 000 CU
1 000 CU
1.1.2014
708
-207
501
Tulosvaikutteisesti kirjattu kokonaismäärä
107
25
-13
107
12
132
-13
119
-
-11
-11
3
-
3
7
194
-
7
194
204
-11
193
-31
-8
2
-73
8
-29
-73
-
1 005
-294
711
Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta
korkokuluun/-tuottoon sisältyviä eriä
Väestötilastollisten oletusten muutoksista johtuva voitto
(-)/tappio
Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto
(-)/tappio
Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu kokonaismäärä
Valuuttakurssierot
Työnantajan suorittamat maksut
Järjestelystä maksetut etuudet
31.12.2014
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
72
(g)
Velvoitteen
nykyarvo
1 000 CU
Järjestelyyn
kuuluvien
varojen käypä
arvo
1 000 CU
Netto-määrä
1 000 CU
1 005
-294
711
153
49
-18
153
31
202
-18
184
-
-33
-33
4
-
4
10
-16
-
10
-16
Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu kokonaismäärä
-2
-33
-35
Valuuttakurssierot
Työnantajan suorittamat maksut
Järjestelystä maksetut etuudet
37
-7
-5
-185
7
32
-185
-
1 235
-528
707
1.1.2015
IAS19(141)(b)
Tulosvaikutteisesti kirjattu kokonaismäärä
IAS19(141)(c)
IAS19(141)(a)
Järjestelyyn kuuluvien varojen tuotto lukuun ottamatta
korkokuluun/-tuottoon sisältyviä eriä
Väestötilastollisten oletusten muutoksista johtuva voitto ()/tappio
Taloutta koskevien oletusten muutoksista johtuva voitto ()/tappio
IAS19(141)(e)
IAS19(141)(f)
IAS19(141)(g)
31.12.2015
IAS19(138)(e)
Edellä esitetty nettovelka liittyy rahastoituihin ja rahastoimattomiin järjestelyihin seuraavasti:
2015
1 000 CU
650
2014
1 000 CU
350
-528
-294
Rahastoitujen järjestelyjen alijäämä
122
56
Rahastoimattomien velvoitteiden nykyarvo
585
655
Etuuspohjaisten terveydenhoitojärjestelyjen kokonaisalijäämä
707
711
Rahastoitujen velvoitteiden nykyarvo
Järjestelyyn kuuluvien varojen käypä arvo
(iv)
IAS19(144)
Työsuhteen päättymien jälkeiset etuudet (eläkkeet ja terveydenhoito)
Merkittävät arviot: vakuutusmatemaattiset oletukset ja herkkyydet:
Merkittävät vakuutusmatemaattiset oletukset:
Diskonttauskorko
Inflaatio
Palkkojen nousuvauhti
Eläkkeiden nousuvauhti
Terveydenhoitomenojen pitkän aikavälin kasvuvauhti
Etuuksia saavien jäsenten osuus
2015
Oneland
5,1 %
3,0 %
4,0 %
3,0 %
-
USA
5,2 %
4,0 %
4,5 %
2,8 %
8,0 %
6%
2014
Oneland
5,5 %
3,5 %
4,5 %
3,1 %
-
USA
5,6 %
4,2 %
4,0 %
2,7 %
7,6 %
5,2 %
Kuolevuutta koskevat oletukset tehdään vakuutusmatemaatikkojen ohjeistusten pohjalta, ja ne perustuvat
kullakin alueella julkaistuihin tilastoihin sekä kokemukseen. Oletusten pohjalta johdetaan odotettavissa oleva
keskimääräinen jäljellä oleva elinikä 65-vuotiaana eläkkeelle jääville henkilöille:
2015
Oneland
Raportointikauden lopussa eläköityvät
Miehet
Naiset
20 v. kuluttua raportointikauden päättymisestä eläköityvät:
Miehet
Naiset
USA
2014
Oneland
USA
22
25
20
24
22
25
20
24
24
27
23
26
24
27
23
26
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
73
(g)
IAS19(145)(a)
Etuuuspohjaisen velvoitteen herkkyys painotetuissa keskeisissä oletuksissa tapahtuville muutoksille:
Vaikutus etuuspohjaiseen velvoitteeseen
Oletuksen
muutos
2015
2014
Diskonttauskorko
Palkkojen nousuvauhti
Eläkkeiden nousuvauhti
Odotettavissa oleva
elinikä
Terveydenhoitomenojen
pitkän aikavälin
kasvuvauhti
Etuuksia saavien
jäsenten osuus
0,50 %
0,50 %
0,25 %
Oletuksen lisäys
2015 2014
0,3%
0,7%
0,3%
+/- 1 vuosi
Oletuksen vähennys
2015
2014
Pienentyy
Kasvaa
Kasvaa
8,2 % 6,6 %
1,8 % 2,3 %
4,7 % 5,2 %
Kasvaa 9,0 %
Pienentyy 1,7 %
Pienentyy 4,4 %
7,2 %
2,1 %
5,1 %
Kasvaa
2,8 % 2,5 %
Pienentyy
2,9 %
2,7 %
0,5%
0,4%
Kasvaa
5,5 % 5,2 %
Pienentyy
4,8 %
4,3 %
0,5%
0,4%
Kasvaa
6,3 % 5,9 %
Pienentyy
6,8 %
6,4 %
IAS19(145)(b)
Edellä esitetyt herkkyysanalyysit perustuvat siihen, että yhden oletuksen muuttuessa kaikki muut oletukset
säilyvät ennallaan. Käytännössä tämä ei ole todennäköistä, ja joissakin oletuksissa tapahtuvat muutokset
saattavat korreloida keskenään. Etuuspohjaisen velvoitteen herkkyys merkittävien vakuutusmatemaattisten
oletuksen muutoksille on laskettu käyttäen samaa menetelmää kuin on käytetty taseeseen merkittävää
eläkevelvoitetta laskettaessa (etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvo raportointikauden lopussa ennakoituun
etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää käyttäen).
IAS19(145)(c)
Herkkyysanalyysia laadittaessa on käytetty samoja menetelmiä ja samantyyppisiä oletuksia kuin
edellisellä kaudella.
IAS19(142)
Järjestelyihin kuuluvat varat koostuvat seuraavista eristä:
Noteeratut
31.12. 2015
Noteeraamat- Yhteentomat
sä
1 000 CU
1 000 CU
Informaatioteknologia
502
-
502
Energia
557
-
Valmistava teollisuus
746
-
-
19
Osakkeet
Muut toimialat
Noteeratut
1 000 CU
1 000 CU
994
-
557
-
-
-
746
194
-
194
-
28
31 %
19
2 161
1 216
37 %
28
571
-
916
321
-
321
Yritysten joukkolainat (luokitetut)
900
-
900
99
-
99
68
277
41
110
151
345
1,047
USA:ssa
-
800
800
Onelandissa
-
247
247
-
419
419
177
111
-
3 977
1 762
Hyväksyttävät vakuutukset
Rahavarat
Sijoitusrahastot
Yhteensä
39 %
994
916
Kiinteistöt
Osuus %
1 000 CU
Valtioiden joukkolainat
Yritysten joukkolainat (luokittamattomat)
IAS19(143)
1 000 CU
1 824
Velkakirjasijoitukset
Osuus
%
31.12 2014
Noteeraamattomat Yhteensä
18 %
20 %
943
31 %
697
697
-
246
246
9%
-
190
190
6%
177
111
3%
2%
94
77
-
94
77
3%
2%
5 739
100 %
1 820
1 271
3 091
100 %
Yllä olevassa taulukossa esitetyt varat sisältävät VALUE IFRS Plc:n liikkeeseen laskemia osakkeita,
joiden käypä arvo on 530 000 CU (2014 – 410 000 CU), sekä konsernin käytössä olevia maa-alueita ja
rakennuksia, joiden käypä arvo on 550 000 CU (2014 – 580 000 CU).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
74
(g)
IAS19(139)(b)
Altistuminen riskeille
Etuuspohjaiset eläkejärjestelyt ja työsuhteen päättymisen jälkeiset terveydenhoitojärjestelyt altistavat konsernin
useille eri riskeille, joista merkittävimpiä kuvataan lähemmin seuraavassa:
Varojen
volatiliteetti
Järjestelyistä aiheutuvien velkojen laskentaan on käytetty diskonttauskorkoa, joka perustuu
yritysten liikkeeseen laskemien joukkovelkakirjojen tuottoon. Jos järjestelyyn kuuluvien varojen
tuotto alittaa tämän tuoton, syntyy alijäämää. Merkittävä osa järjestelyihin kuuluvista varoista
koostuu sekä Onelandissa että USA:ssa osakkeista, joista odotetaan saatavan pitkällä
aikavälillä parempi tuotto kuin yritysten joukkolainoista, joskin niistä aiheutuu lyhyellä
aikavälillä volatiliteettia ja riskiä.
Järjestelyjen voimassaoloajan edetessä konserni pyrkii pienentämään sijoitusriskiä
sijoittamalla enemmän sellaisiin varoihin, jotka maturiteetiltaan vastaavat velkoja. Tämän
prosessin ensimmäinen vaihe saatiin päätökseen tilikaudella 2015, jolloin myytiin useita
osakesijoituksia ja hankittiin erilaisia valtioiden ja yritysten joukkovelkakirjoja. Valtioiden
joukkolainat koostuvat yksinomaan Onelandin ja USA:n valtiolainoista. Yritysten liikkeeseen
laskemiin joukkovelkakirjoihin kuuluu arvopapereita eri puolilta maailmaa painopisteen ollessa
Onelandissa ja USA:ssa.
Konsernissa kuitenkin uskotaan, että järjestelyistä aiheutuvien velkojen pitkäaikaisesta
luonteesta sekä järjestelyjä tukevan konsernin vahvuudesta johtuen jatkuvat osakesijoitukset
ovat tarkoituksenmukainen osa konsernin pitkän aikavälin strategiaa, jonka tavoitteena on
järjestelyjen tehokas hallinnointi. Jäljempänä esitetään yksityiskohtaisempia tietoja varojen ja
velkojen yhteensovittamiseen tähtäävästä strategiasta.
Muutokset
joukkovelkakirjalainojen
tuotossa
Yritysten liikkeeseen laskemien joukkovelkakirjalainojen tuoton aleneminen kasvattaa
järjestelyistä aiheutuvia velkoja, joskin järjestelyjen varoihin kuuluvien joukkovelkakirjalainojen
arvon nousu kompensoi tämän osittain.
Inflaastioriski
Osa konsernin eläkevelvoitteista on sidottu palkkainflaatioon, ja korkeampi inflaatio johtaa
velkojen kasvuun (joskin inflaatiokorotuksille on useimmissa tapauksissa asetettu katto
järjestelyn suojaamiseksi erityisen korkealta inflaatiolta). Suurin osa järjestelyihin kuuluvista
varoista on joko sellaisia, ettei inflaatio lainkaan vaikuta niihin, (kiinteäkorkoiset
joukkovelkakirjalainat) tai inflaation vaikutus on vähäinen (osakkeet), mikä tarkoittaa, että
inflaation kiihtyminen myös kasvattaa alijäämää. USA:n järjestelyistä maksettavia eläkkeitä ei
ole sidottu inflaatioon, joten niiden osalta tämä riski on pienempi.
Odotettavissa Suurin osa järjestelyjen velvoitteista liittyy elinikäisten etuuksien tuottamiseen jäsenille, joten
oleva elinikä
odotettavissa olevan eliniän nousu kasvattaa järjestelyjen velvoitteita. Tällä on merkitystä
erityisesti Onelandin järjestelyssä, jossa inflaatiosta johtuva kasvu lisää herkkyyttä
odotettavissa olevan eliniän muutoksille.
IAS19(146)
Rahastoiduissa järjestelyissä konserni hallinnoi sijoituspositioitaan siten, että tavoitteena on varojen ja velkojen
yhteensovittaminen (asset-liability matching, ALM). Menettelyn tarkoituksena on pitkäaikaisten sijoitusten
sovittaminen yhteen eläkejärjestelyistä aiheutuvien velvoitteiden kanssa. Tämä tapahtuu sijoittamalla
pitkäaikaisiin kiinteäkorkoisiin arvopapereihin, jotka erääntyvät samaan aikaan ja ovat saman valuutan määräisiä
kuin maksettaviksi erääntyvät etuusmaksut.
Yhtiö seuraa aktiivisesti, kuinka sijoitusten duraatio ja odotettu tuotto sopivat yhteen eläkevelvoitteista johtuvien
odotettavissa olevien maksujen kanssa. Riskien hallinnassa käytetyt prosessit ovat olleet samat kuin aiemmilla
tilikausilla. Konserni ei käytä riskien hallintaan johdannaisia. Sijoitukset on hajautettu niin, ettei minkään
yksittäisen sijoituksen menettämisellä olisi olennaista vaikutusta varojen kokonaismäärään.
Vuonna 2015 merkittävin osa varoista koostui osakkeista ja joukkovelkakirjoista, mutta konserni sijoittaa myös
kiinteistöihin, käteisvaroihin ja hedgerahastoihin. Osakkeiden uskotaan pitkällä aikavälillä antavan parhaan
tuoton hyväksyttävällä riskitasolla. Pääosa osakkeista on salkussa, joka on tehnyt maailmanlaajuisesti
hajautettuja sijoituksia suuriin ja tunnettuihin pörssiyhtiöihin, joilla on pitkä toimintahistoria ja vakiintunut
taloudellinen asema. Tavoitteena on pitää 60 % osakesijoituksista Onelandissa ja Euroopassa, 30 % USA:ssa ja
loput kehittyvillä markkinoilla.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
75
(g)
IAS19(147)(a)
(iv) Etuuspohjainen velka ja työnantajan maksusuoritukset
Konserni on sopinut pyrkivänsä kattamaan eläkejärjestelyjen alijäämän seuraavien yhdeksän vuoden aikana.
Rahastointiasteita seurataan vuosittain, ja säännönmukaiseksi maksutasoksi on sovittu 14 % eläkkeeseen
oikeuttavista palkoista Onelandissa ja 12 % USA:ssa. Arviointilaskelmat tehdään kolmen vuoden välein, ja
seuraava arviointi on määrä tehdä 31.12.2016. Konsernin näkemyksen mukaan edellisen arvioinnin yhteydessä
määrätyt maksutasot riittävät alijäämän kattamiseen sovitun ajan kuluessa eivätkä säännölliset
henkilöstömenoihin perustuvat maksusuoritukset kasva merkittävästi.
IAS19(147)(b)
Työsuhteen päättymisen jälkeisiin etuusjärjestelyihin suoritettavien maksujen tilikaudella 2016 odotetaan olevan
1 150 000 CU.
IAS19(147)(c)
Etuuspohjaisen velvoitteen duraation painotettu keskiarvo on 25,2 vuotta (2014 – 25,8 vuotta).
Diskonttaamattomien eläke-etuuksien ja työsuhteen päättymisen jälkeisten terveydenhoitoetuuksien
odotettavissa oleva maturiteettijakauma on seuraava:
Alle 1
vuosi
1 000 CU
IAS19(147)(c)
1 - 2 vuotta 2 - 5 vuotta
1 000 CU
1 000 CU
Yli 5
vuotta
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
31.12.2015
Eläke-etuudet
Työsuhteen päättymisen jälkeinen
terveydenhoito
Yhteensä
IAS1(38)
628
927
2,004
21,947
25,506
127
755
174
1 101
614
2 618
4,775
26 722
5,690
31 196
314
450
1,103
12 923
14 790
69
383
88
538
388
1 491
2,591
15 514
3 136
17 926
31.12.2014
Eläke-etuudet
Työsuhteen päättymisen jälkeinen
terveydenhoito
Yhteensä
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
76
(h)
Varaukset
Lyhytaikainen
1 000 CU
IAS1(77)
Huoltotakuut (i)
Oikeudellinen vaade (i)
Uudelleenjärjestelymenot (i)
Ehdollinen velka
(liitetieto 14)
Vuokratilojen ennalleenpalauttamisvaraus (i)
(i)
IAS37(85)(a),(b)
IAS1(125)
IAS37(85)(a),(b)
IAS37(85)(a),(b)
IAS37(85)(a),(b)
2015
Pitkä- Yhteenaikainen
sä
1 000 CU 1 000 CU
Lyhytaikainen
1 000 CU
2014
Pitkä- Yhteenaikainen
sä
1 000 CU CU’000
635
460
900
-
635
460
900
920
320
-
-
920
320
-
477
-
477
-
-
-
2 472
1 223
1 223
1 223
3 695
1 240
-
1 240
Yksittäiset varaukset ja merkittävät arviot
Huoltotakuut
Varaus kattaa arvioidut takuuvaateet myydyistä tuotteista, joiden takuu on edelleen voimassa
raportointikauden päättyessä. Nämä vaateet odotetaan täytettävän seuraavan tilikauden aikana.
Varauksen arviointi perustuu tietoon toteutuneista takuuvaateista sekä viimeaikaisiin kehityssuuntiin,
jotka voivat viitata siihen, että tulevaisuudessa esitettävät vaateet poikkeavat aiemmin toteutuneista.
Konserni tarjoaa myymilleen henkilökohtaisille tietokoneille yleensä 12 kuukauden takuun. Tulevia
takuuvaateita koskevan varauksen arviointi perustuu tietoon toteutuneista takuuvaateista sekä
viimeaikaisiin kehityssuuntiin, jotka voivat viitata siihen, että tulevaisuudessa esitettävät vaateet
poikkeavat aiemmin toteutuneista. Tilikautta koskevat oletukset ovat samat kuin edellisellä tilikaudella.
Vaateita koskevaan arvioon mahdollisesti vaikuttavia tekijöitä ovat konsernin tuottavuus- ja
laatuhankkeiden onnistuminen sekä varaosien ja työn kustannukset. Kyseisen varauksen
kirjanpitoarvo 31.12.2015 oli 330 000 CU (2014 – 45 000 CU). Jos takuumenot poikkeavat johdon
arvioista 10 %, takuuvaraus olisi noin 33 000 CU suurempi tai pienempi (2014 – 45 000 CU
suurempi/pienempi).
Oikeudellinen vaade
Konserni sai lokakuussa 2015 tuomion, jonka mukaan IT-konsultointisegmentin asiakas voitti
nostamansa kanteen. Tuomion mukaan kantajalle on maksettava 460 000 CU, ja tämä määrä on
kirjattu varauksena. Oikeudellisten neuvojen perusteella hallitus on kuitenkin päättänyt valittaa
tuomiosta. Maksua ei ole suoritettu maksua, koska prosessi on kesken. Oikeuskäsittely on
odotettavissa elokuussa 2016.
Uudelleenjärjestelyt
Huonekalujen valmistus -segmentin tuotannon supistaminen (ks. liitetieto 8(c)) johti yhteensä 155
työpaikan vähentämiseen kahdella tehtaalla. Paikallisen ammattiyhdistyksen edustajien kanssa päästiin
lokakuussa 2015 sopimukseen vähennettävien henkilöiden lukumäärästä ja konsernin tarjoamasta
vapaaehtoisesta irtisanomiskorvauspaketista samoin kuin irtisanottaville maksettavista määristä. Arvioidut
uudelleenjärjestelystä aiheutuvat henkilöstömenot ovat yhteensä 1 050 000 CU. Muut uudelleenjärjestelystä
aiheutuvat välittömät menot, kuten vuokrasopimusten irtisanomisesta johtuvat menot, ovat 327 000 CU.
Näitä menoja varten kirjattiin raportointikaudella kattava varaus. Jäljellä olevan varauksen 900 000 CU
odotetaan tulevan kokonaan käytetyksi seuraavien 12 kuukauden aikana.
Vuokaratilojen ennalleenpalauttamisvaraus
VALUE IFRS Retail Limited joutuu palauttamaan vähittäismyymälöinä käyttämänsä vuokratilat
alkuperäiseen kuntoon vuokra-ajan päättyessä. Kirjattu varaus vastaa niiden arvioitujen menojen
nykyarvoa, jotka aiheutuvat tiloihin mahdollisesti tehtyjen muutosten palauttamista. Menot on aktivoitu
osana vuokratilojen kunnostamismenoja, ja niistä tehdään poistot vuokra-ajan tai sitä lyhemmän
taloudellisen vaikutusajan kuluessa.
Muista varauksia koskevista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista, ks. liitetieto 25(x).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
77
(h)
IAS37(84)
Varaukset
(ii)
Varausten muutokset
Tilikaudella on tapahtunut seuraavat muutokset eri varausyhmissä työsuhde-etuuksia lukuun ottamatta:
2015
IAS37(84)(a)
IAS37(84)(b)
IAS37(84)(b)
-
IAS37(84)(e)
IAS37(84)(a)
Ehdollinen
velka
1 000 CU
-
-
920
320
-
1 240
-
450
-
-
-
450
-
-
-
-
1,035
1 035
268
140
1 785
-330
Kirjanpitoarvo 1.1.
Hankittu liiketoimintojen
yhdistämisessä
Aineellisia
käyttöomaisuushyödykkeitä
vastaan kirjattu lisävaraus
Kirjattu tulovaikutteisesti +/- uudet varaukset
IAS37(84)(d)
IAS37(84)(c)
Uudelleenjärjestelyyn
liittyvät
velvoitteet
1 000 CU
-
-
-330
-
-477
900
27
477
-223
635
460
diskonttauksen
purkautuminen
Käytetty vuoden aikana
Kirjanpitoarvo 31.12.
(i)
1 377
käyttämättömien
peruuttaminen
Oikeu- VuokratiHuolto- dellinen lojen kunnostus Yhteensä
takuut
vaade
1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
188
1,223
215
-700
3 695
Taseeseen merkityt käyvät arvot 17-19
(i)
Tässä liitetiedossa selostetaan harkintaan perustuvia ratkaisuja ja arvioita, joita on tehty määritettäessä
käypiä arvoja taseeseen käypään arvoon merkittäville rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomille
varoille ja veloille. Konsernin varat ja -velat on luokiteltu tilinpäätösstandardeissa määrätyllä tavalla
kolmelle tasolle, jotka viittaavat käypää arvoa määritettäessä käytettyjen syöttötietojen luotettavuuteen.
Eri tasoja selostetaan liitetiedossa 7(h).
IFRS13(93)(a),(b)
31.12. 2015
Toimistorakennukset – West
Harbourcity 17
Liitetieto
Taso 1
1 000 CU
Taso 2
1 000 CU
Taso 3
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
8(b)
-
-
13 300
13 300
8(a)
-
-
47 200
47 200
17 750
17 750
rakennukset17
Maa-alueet ja
Tuotantoyksiköt – Oneland
Tuotantoyksiköt– Kiina
-
250
-
250
-
250
78 250
78 500
Liitetieto
Taso 1
1 000 CU
Taso 2
1 000 CU
Taso 3
1 000 CU
Yhteensäl
1 000 CU
Toimistorakennukset – West
Harbourcity
8(b)
-
5 135
4 915
10 050
Maa-alueet ja rakennukset
Tuotantoyksiköt – Oneland
8(a)
-
-
32 487
32 487
15 153
15 153
52 555
57 690
Myytävänä oleva maa-alue
8(f)
Rahoitusvaroihin kuulumattomat varat
yhteensä
IAS1(38)
31.12.2014
Tuotantoyksiköt – Kiina
Rahoitusvaroihin kuulumattomat varat
yhteensä
IFRS13(95)
-
5 135
Konsernin periaatteena on kirjata käypien arvojen hierarkian tasojen väliset siirrot raportointikauden
lopussa.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
78
(i)
IFRS13(93)(c)
IFRS13(91)(a),(93)(d)
IAS16(77)(a)
IAS40(75)(e)
Vuoden aikana ei tapahtunut siirtoja tasojen 1 ja 2 välillä. Siirtoja tasolle 3 ja sieltä pois selostetaan
kohdassa (iv).
(ii)
Tasoilla 2 ja 3 olevia käypiä arvoja määritettäessä käytetyt arvostusmenetelmät
Sijoituskiinteistöistä saadaan riippumattomat arvioinnit vähintään kerran vuodessa ja maa-alueista ja
tuotantolaitoksiin liittyvistä rakennuksista (aineellisia käyttöomaisuushyödykkeitä) vähintään kerran
kolmessa vuodessa.
Arviot kunkin kiinteistön käyvästä arvosta päivitetään kunkin raportointikauden lopussa ottaen
huomioon viimeisimmät riippumattomat arvioinnit. Kiinteistön käypä arvo määritetään kohtuullisten
arvioiden vaihtelualueen avulla.
Parasta näyttöä käyvästä arvosta ovat vastaavanlaisten kiinteistöjen senhetkiset hinnat toimivilla
markkinoilla. Jos tällaista informaatiota ei ole saatavilla, otetaan huomioon useista eri lähteistä
saatavaa informaatiota, kuten:

eriluonteisten kiinteistöjen senhetkiset hinnat toimivilla markkinoilla tai vastaavanlaisten
kiinteistöjen hinnat vähemmän toimivilla markkinoilla oikaistuina kyseisten erojen huomioon
ottamiseksi

diskontatut rahavirtaennusteet, jotka perustuvat luotettaviin arvioihin vastaisista rahavirroista

kapitalisoidut tuottoennusteet, jotka perustuvat kiinteistön arvioituun nettomarkkinatuottoon ja
markkinoilta hankitun näytön analysoinnin pohjalta määritettyyn kapitalisaatiokertoimeen.
Kaikki näin saatavat arviot kiinteistöjen käyvästä arvosta kuuluvat tasolle 3 lukuun ottamatta
myytävänä olevaa maa-aluetta, jolle on määritetty tasolle 2 kuuluva käypä arvo vertailukelpoisiin
myyntihintoihin perustuvalla menetelmällä. Tätä menetelmää käytettäessä keskeisiä syöttötietoja ovat
alueella toteutuneissa vertailukelpoisten (sijainti ja koko) maa-alueiden kaupoissa toteutuneet
neliöhinnat.
(iii)
IFRS13(93)(e)
Käyvät arvot, joiden määrittämisessä käytetään merkittäviä muita kuin havainnoitavissa
olevia syöttötietoja (taso 3)
Seuraavassa taulukossa esitetään tasolle 3 luokitelluissa erissä tapahtuneet muutokset jatkuvasti
määritettävistä käyvistä arvoista tilikausilla 2014 ja 2015:
Toimistorakennukset
1 000 CU
IAS1(38)
IFRS13(93)(f)
*
Tuotantolaitokset
Oneland
Kiina Yhteensä
1 000 CU
1 000 CU 1 000 CU
1.1.2014
Hankinnat
Luovutukset
Siirto vaihto-omaisuuteen
Poistot ja arvonalentumiset
Muihin tuottoihin kirjatut voitot *
Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot
31.12.2014
3 470
810
-112
-250
27 043
2 584
-424
-
12 357
1 780
-
42 870
5 174
-536
-250
997
4 915
-1 100
4 384
32 487
-440
1 456
15 153
-1 540
997
5 840
52 555
Siirto tasolta 2
Hankinnat
Luovutukset
Poistot ja arvonalentumiset
Muihin tuottoihin kirjatut voitot *
Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot
Loppusaldo 31.12.2015
5 135
1 900
-
10 585
-550
2 247
-
5 135
14 732
-550
1 350
13 300
-1 360
6,038
47 200
-855
1 205
17 750
-2 215
1,350
7 243
78 250
2015
1 350
-
-
1 350
2014
997
-
-
997
raportointikauden lopussa hallussa olevista omaisuuseristä
aiheutuvat tulosvaikutteisesti kirjatut voitot/tappiot(-) (sisältyvät
muiden tuottojen ryhmään voitot/tappiot (-))
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
79
(i)
IFRS13(93)(d)
IFRS13(93)(d)
IFRS13(93)(d),(99)
(iv) Tasojen 2 ja 3 väliset siirrot ja arvostusmenetelmien muutokset
Konserni aloitti tilikauden aikana toimistorakennuksen uudistustyön Onelandissa. Uudistustyö laajentaa
vuokrattavissa olevaa pinta-alaa merkittävästi, ja työn odotetaan valmistuvan vuoden 2016 alkupuolella.
Ennen uudistustyön aloittamista kiinteistö arvostettiin vertailukelpoisen myyntihinnan perusteella, jolloin sen
käypä arvo sijoittui tasolle 2. Uudistustyön käynnistyttyä siihen ryhdyttiin soveltamaan keskeneräisten
kiinteistöjen arvostamiseen käytettävää menetelmää. Tässä menetelmässä käytetään merkittäviä muita kuin
havainnoitavissa olevia syöttötietoja, ja siksi kyseinen käypä arvo on siirretty tasolle 3.
Keskeneräisiin kiinteistöihin sovellettavan arvostusmenetelmän mukaan arvioidaan ensin valmiiden
kiinteistöjen käypä arvo ja vähennetään siitä seuraavat erät:
arvioidut rakentamismenot ja muut kiinteistön valmiiksi saattamisesta johtuvat menot, joita

markkinaosapuolelle syntyisi; ja
arvioitu kate, jonka markkinaosapuoli vaatisi kiinteistön hallussapidosta ja sen valmiiksi

saattamisesta 31.12.201 vallitsevan tilanteen perusteella
Arvostusmenetelmissä ei tapahtunut vuoden aikana muita muutoksia.
(v)
Arvonmäärityksessä käytettävät syöttötiedot ja niiden suhde käypään arvoon
Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto merkittävistä muista kuin havainnoitavissa olevista
syöttötiedoista, joita on käytetty tason 3 toistuvissa käyvän arvon määrityksissä. Edellä kohdassa (ii) on
tietoja käytetyistä arvostusmenetelmistä.
Käypä arvo
IFRS13(91)(a),(93)(d),
(h)(i)
Kuvaus
31.12.
2015
1 000
CU
7 765
Vuokralle
annetut
toimistorakennukset
5 535
Kunnostettava toimistorakennus
31.12.
Muut kuin
2014
havainnoita1 000
vissa olevat
CU
syöttötiedot *
4 915 Diskonttauskorko
47 200
2015
4%-5%
(4,8 %)
Jäännösarvotuotto
6%-7%
(6,6 %)
Kapitalisaatiokerroin
4 % - 4,5 %
(4,4%)
Odotettu
vajaakäyttöaste
9 % - 10 %
(9,2 %)
Vuokrien
nousuvauhti
3 % - 3,6 %
(3,2 %)
n/a - Arvioidut menot 3 230,000 CU Tason 2 valmiiksi
3 510 000 CU
käypä saattamisesta
(3 395 000 CU)
arvo
Arvioitu
vaadittu kate
kiinteistön
hallussapidosta
ja valmiiksi
saattamisesta
Tuotantoyksiköt Oneland
32 487 Diskonttauskorko
12,5 %
kiinteistön
arvosta
Muiden kuin
havainnoitavissa
olevien
syöttötietojen
suhde käypään
2014 arvoon
3 % - 4 % Mitä korkeampi
(3,6 %) diskonttauskorko
ja
5,5 % - 6 %
jäännösarvotuotto,
(5,8 %)
sitä pienempi
käypä arvo.
4 % - 4,5 % Mitä korkeampi
(4,2 %) kapitalisointikerroin ja
8 % - 10 %
vajaakäyttöaste,
(8,7 %)
sitä pienempi
käypä arvo
2 % - 2,5 % Mitä korkeampi
(2,2 %) vuokrien
nousuvauhti, sitä
suurempi käypä
arvo
n/a Mitä suuremmat
arvioidut menot,
sitä pienempi
käypä arvo
n/a Mitä suurempi
kate, sitä pienempi
käypä arvo
6%-7%
(6,7 %)
ja jäännösarvo8 % - 9 % 9,5 % - 10%
tuotto, sitä
(8,2%)
(9,7%)
pienempi käypä
arvo
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
80
(i)
Fair value at
31.12.
31.12.
2015
2014
1000
1 000
CU
CU
IFRS13(91)(a),(93)(d),
(h)(i),(ii)
Kuvaus
Tuotantoyksiköt China
17,750
Muut kuin
syöttötiedot *
15,153 Diskonttauskorko
Muiden kuin
havainnoitavissa
olevien
syöttötietojen
suhde käypään
2014 arvoon
painotettu keskiarvo
2015
10 % - 12 %
(11 %)
ja jäännösarvo14 % - 15% 13 % - 14 %
tuotto, sitä
(14,3%)
(13,2 %)
pienempi käypä
arvo
IFRS13(93)(h)(i)
*
IFRS13(93)(g)
(vi) Arvostusprosessit
Konserni käyttää ulkopuolisia riippumattomia ja päteviä arvioijia määrittämään sijoituskiinteistöjen
käyvät arvot jokaisen vuoden lopussa ja muiden maa-alueiden ja rakennusten käyvät arvot vähintään
kerran kolmessa vuodessa. Sijoituskiinteistöjen käyvät arvot 31.12.2015 on määrittänyt ABC Property
Surveyors Limited. Aineellisiksi käyttöomaisuushyödykkeiksi luokiteltujen maa-alueiden ja rakennusten
arvot 31.12.2015 on määrittänyt konsernin johto. Näiden maa-alueiden viimeisin riippumaton arviointi
on tehty 31.12.2014.
Tason 3 arvonmäärityksissä käytettävät keskeiset syöttötiedot johdetaan ja arvioidaan seuraavasti:

Vuokralle annetut toimistorakennukset – diskonttauskorkoja, jäännösarvotuottoja, odotettuja
vajaakäyttöasteita ja vuokrien nousuvauhteja koskevat arviot tekee ABC Property Surveyors
Limited tai johto perustuen vertailukelpoisiin liiketoimiin ja toimialaa koskeviin tietoihin.

Kunnostettava toimistorakennus – menot valmiiksi saattamisesta ja katteen arvioi ABC Property
Surveyors Limited perustuen markkinaolosuhteisiin 31.12.2015. Arviot ovat yhdenmukaisia
konsernissa sisäisesti laadittujen, johdon kokemukseen ja markkinaolosuhteiden tuntemukseen
perustuvien budjettien kanssa.
Tasoille 2 ja 3 kuuluvien käypien arvojen muutokset analysoidaan jokaisen raportointikauden lopulla
CFO:n, tarkastusvaliokunnan ja arvonmääritystiimin puolivuosittaisten keskustelujen yhteydessä.
Keskustelussa tiimi esittää raportin, jossa selostetaan syitä käyvän arvon muutoksiin.
IAS40(75)(e)
IAS16(77)(a),(b)
Muiden kuin havainnoitavissa olevien syöttötietojen välillä ei ole keskinäisiä yhteyksiä, jotka vaikuttaisivat käypiin arvoihin olennaisesti.
Rahoitusvaroihin kuulumattomia varoja ja rahoitusvelkoihin kuulumattomia velkoja
koskevien tietojen esittäminen samassa liitetiedossa
Taloudellisten raporttien käyttäjät ovat toivoneet pystyvänsä löytämään nopeasti kaiken
yrityksen rahoitusvaroja ja -velkoja koskevan tiedon tarvitsematta selata useita eri liitetietoja.
Tämän vuoksi liitetiedot on tässä järjestetty siten, että rahoituserät ja muut erät esitetään ja
käsitellään erikseen. On kuitenkin huomattava, ettei tämä ole tilinpäätösstandardien mukainen
pakollinen vaatimus.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteet, arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut
Kuten sivulla 23 on selostettu, näkemyksemme mukaan taloudellisen raportin käyttäjille on
apua siitä, että yrityksen kannalta erityiset tilinpäätöksen laatimisperiaatteet esitetään
asianomaisia tilinpäätöseriä koskevien tietojen yhteydessä eikä erillisenä liitetietona. Myöskään
tämä esittämismuoto ei kuitenkaan ole pakollinen.
Yleiset kommentit tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittämisestä löytyvät liitetiedosta 25.
Merkittävien arvioiden ja harkintaan perustuvien ratkaisujen esittämistä käsitellään liitetiedossa
11.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
81
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luokat
IAS16(37)
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden luokka on samanluonteisten, yrityksen toiminnassa
samankaltaisessa käytössä olevien omaisuuserien muodostama joukko. IAS 16:n kappaleessa
37 annetaan seuraavat esimerkit:
(a) rakentamattomat maa-alueet
(b) maa-alueet ja rakennukset
(c) koneet
(d) laivat
(e) lentokoneet
(f) moottoriajoneuvot
(g) huonekalut ja kiinteät kalusteet
(h) toimistokoneet ja -kalusto
Kullakin yrityksellä on erilaiset luokat niiden toiminnan mukaisesti. Erikseen esittävien luokkien
määrä riippuu myös niiden olennaisuudesta. Yrityksen “tuotantolaitoksiin ja – koneisiin” sisältyy
kuitenkin yleensä usean luonteisia ja useanlaisessa käytössä olevia omaisuuseriä. Näin ollen
ei riitä, että IAS 16:n mukaiset tiedot annetaan vain kahdesta Iuokasta, siis “maa-alueet ja
rakennukset” ja “tuotantolaitokset ja koneet”, vaan pitäisi esittää tarkempi erittely tai
vaihtoehtoisesti lisätä selostus siitä, että yrityksellä on vain yhteen luokkaan kuuluvia aineellisia
käyttöomaisuushyödykkeitä.
Arvon alentuminen
Arvonalentumistestaus – oletusten esittäminen
IAS36(132)
IAS36(134)
Yrityksen suositellaan ilmoittavan tilinpäätöksessään kaikkien merkittävien omaisuuserien ja
rahavirtaa tuottavien yksikköjen kerrytettävissä olevaa rahamäärää määritettäessä käytetyt
keskeiset oletukset. IAS 36:n kappaleen 134 mukaan on kuitenkin vähintäänkin annettava
tietoja rahavirtaa tuottavan yksikön kerrytettävissä olevaa rahamäärää määritettäessä
käytetyistä arvioista silloin, kun kyseisen yksikön kirjanpitoarvoon sisältyy liikearvoa tai
taloudelliselta vaikutusajaltaan rajoittamattomia aineettomia hyödykkeitä.
Edellisvuoden kerrytettävissä olevan rahamäärän laskenta
IAS36(136)
Viimeisin edellisellä kaudella laadittu yksityiskohtainen laskelma rahavirtaa tuottavan yksikön
(tai yksikköjen ryhmän) kerrytettävissä olevasta rahamäärästä saadaan IAS 36:n kappaleen 24
tai 99 mukaan siirtää eteenpäin ja sitä voidaan käyttää saman yksikön (tai yksikköjen)
arvonalentumistestaukseen tiettyjen kriteerien täyttyessä. Tällöin kyseistä yksikköä (tai
yksikköjen ryhmää) koskeva informaatio, joka sisältyy IAS 36:n kappaleissa 134 ja 135
vaadittaviin tietoihin, koskee tätä eteenpäin siirrettyä laskelmaa kerrytettävissä olevasta
rahamäärästä.
Laskennalliset verosaamiset ja -velat
Netottaminen
IAS12(74)
Laskennalliset verosaamiset ja -velat on vähennettävä toisistaan siinä ja vain siinä
tapauksessa, että:
(a) kauden verotettavaan tuloon perustuvien verosaamisten ja -velkojen kuittaamiseen on
laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus, ja
(b) laskennalliset verosaamiset ja velat liittyvät saman veronsaajan perimiin tuloveroihin:
(i) samalta verovelvolliselta, tai
(ii) eri verovelvollisilta, jotka aikovat joko kuitata kauden verotettavaan tuloon perustuvat
verosaamiset ja -velat keskenään tai realisoida saamiset ja suorittaa velat
samanaikaisesti jokaisella sellaisella tulevalla kaudella, jonka aikana odotetaan
suoritettavan merkittävä määrä laskennallisia verovelkoja tai hyödynnettävän
merkittävä määrä laskennallisia verosaamisia.
IAS12(76)
Tapaukset, joissa konserniin kuuluvien yritysten välillä tapahtuva netottaminen on mahdollista,
ovat todennäköisesti harvinaisia, elleivät yritykset kuulu verokonserniin. Kuten liitetiedossa 8(d)
esitetään, VALUE IFRS Plc:n tapauksessa näin on oletettu.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
82
Erityyppisiä väliaikaisia eroja koskevien täsmäytyslaskelmien esittäminen
IAS12(81)(g)
IAS 12:n mukaan on esitettävä seuraavat tiedot jokaisesta erityyppisestä väliaikaisten erojen
ryhmästä samoin kuin jokaisesta erityyppisestä käyttämättömien verotuksellisten tappioiden sekä
käyttämättömien verotukseen liittyvien hyvitysten ryhmästä:
(a) taseeseen merkittyjen laskennallisten verosaamisten ja -velkojen määrä kullakin esitettävällä
kaudella
(b) tulosvaikutteisesti kirjatun laskennallisen verotuoton tai -kulun määrä, mikäli se ei ilmene
taseeseen merkittyjen määrien muutoksista.
Nämä tiedot voidaan esittää usealla eri tavalla. VALUE IFRS Plc esittää ne kutakin väliaikaisten
erojen tyyppiä koskevana täsmäytyslaskelmana. Muut esittämismuodot ovat kuitenkin yhtä
hyväksyttäviä, kunhan vaadittavat tiedot esitetään.
Myytävänä olevat omaisuuserät
Sen paremmin IFRS 5:ssä Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja lopetetut toiminnot kuin
IAS 1:ssä Tilinpäätöksen esittäminen to ei ole vaatimusta luovutettavien erien ryhmään kuuluvien
omaisuuserien esittämisestä erillään yksittäisistä myytävänä olevista omaisuuseristä. Näin ollen
VALUE IFRS Plc on yhdistänyt luovutettavien eritien ryhmiin kuuluvat omaisuuserät ja yksittäiset
myytävänä olevat omaisuuserät yhdeksi eräksi taseessa mutta esittää niitä koskevat tiedot erillisissä
liitetiedoissa.
IAS37(1)(c),(5)(d)
IAS 37 ei yleisesti koske työsuhde-etuuksia, koska niitä käsitellään IAS 19:ssa Työsuhde-etuudet.
Työsuhde-etuudet voidaan kuitenkin luokitella taseessa varauksiksi? jos velvoitteisiin liittyvien
maksujen määrä tai ajoittuminen on epävarma. Ne voitaisiin myös luokitella muiksi veloiksi (kun
määrä ja ajoittuminen on varma) tai – kuten tässä julkaisussa on tehty – esittää omana eränään
taseessa. Jos työsuhde-etuuksiin liittyvät määrät ovat olennaisia, olisi lukujen esittämistavasta
riippumatta harkittava IAS 37:n mukaisten tietojen esittämistä.
Työsuhde-etuuksista johtuvien velvoitteiden luokittelu pitkäaikaisiksi
IAS1(69)
Riippumatta siitä, arvostetaanko työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet lyhyt- vai pitkäaikaisina
velvoitteina, ne voidaan luokitella taseessa pitkäaikaisiksi veloiksi vain siinä tapauksessa, ettei
yrityksen ole mahdollista joutua suorittamaan velvoitteeseen liittyvää maksua seuraavien 12
kuukauden kuluessa. Tämä tarkoittaa esimerkiksi, että jos työntekijät pystyvät pitämään pitkään
palvelusaikaan perustuvan loman tai kertyneen vuosiloman seuraavien 12 kuukauden kuluessa, niitä
koskeva velvoite on esitettävä lyhytaikaisena velkana, vaikkei työntekijöiden odotettaisi pitävän
lomaa lähiaikoina.
Etuuspohjaiset velat
IAS19(135)
IAS 19:n Työsuhde-etuudet mukaisena yleisenä tavoitteena on, että etuuspohjaisista järjestelyistä
esitettävissä tiedoissa on:
(a) selostettava etuuspohjaisten järjestelyjen ominaispiirteitä ja niihin liittyviä riskejä
(b) yksilöitävä tilinpäätökseen sisältyvät järjestelyistä johtuvat rahamäärät ja selostettava niitä
(c) kuvattava, kuinka järjestelyt saattavat vaikuttaa vastaisten rahavirtojen määrään, ajoitukseen ja
epävarmuuteen.
IAS19(136)-(138)
Yritysten tulee harkita tapauskohtaisesti, kuinka yksityiskohtaisia tietojen pitää olla näiden
tavoitteiden saavuttamiseksi. Joissakin tapauksissa voidaan tarvita lisätietoja tai tarkempia erittelyjä.
Tilinpäätöksen laatijoiden on kuitenkin myös muistettava, että kaikkiin IAS 19:n mukaisesti
esitettäviin tietoihin sovelletaan olennaisuutta.
Käyvän arvon määrittäminen
IFRS13(B35)(g)
Kiinteistövarat ovat usein ainutlaatuisia, eikä niillä käydä kauppaa säännönmukaisesti. Tästä johtuen
täysin samanlaisia omaisuuseriä koskevia havainnoitavissa olevia syöttötietoja ei juurikaan ole.
Kiinteistöjen käyvät arvot luokitellaan usein “tason 2” tai “tason 3” arvoiksi. Se, onko tietty käypä arvo
asianmukaista luokitella tasolle 2, riippuu yksittäisistä tosiseikoista ja olosuhteista. Tason 2
syöttötietoja ovat esimerkiksi samantyyppisten ja sijainniltaan samankal-taisten kiinteistöjen
neliöhinnat toimivilla markkinoilla tai vastaavista kiinteistöistä toimivilla markkinoilla viimeisimmissä
liiketoimissa saadut hinnat. Jos markkinoihin perustuvaan tietoon tehdään merkittäviä oikaisuja tai
jos muut merkittävät syöttötiedot eivät ole havainnoitavissa, arvo luokitellaan tasolle 3. Jos
omaisuuserät sijaitsevat vähemmän kehittyneillä markkinoilla, tämä viittaa tasoon 3. Omaisuuserät,
jotka on luokiteltu tasolle 2 viimeisimpien myyntitapahtumien perusteella, voidaan joutua myöhemmin
luokittelemaan uudelleen, ellei alueella ole toteutunut vertailukelpoisten kiinteistöjen myyntejä.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
83
Tyypillisenä monialaisena teollisuusyrityksenä VALUE IFRS Plc:llä ei ole kovin paljon käypään
arvoon arvostettavia varoja ja velkoja. Biologisia hyödykkeitä koskevista tiedosta ks. liite C.
Yksityiskohtaisempia kommentteja IFRS 13:n vaatimuksista on julkaisun PwC Manual of
Accounting luvussa 5 Fair value: applying IFRS 13 to Property, plant and equipment,
Investment property and Intangible assets
Tiedot, joiden esittämisestä ei anneta esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan.
Seuraavista vaatimuksista ei esitetä esimerkkiä tässä julkaisussa, sillä ne eivät liity VALUE
IAS40(75)(c)
Sijoituskiinteistöksi luokittelu on vaikeaa
Esitetään kriteerit, joiden mukaan
sijoituskiinteistöt erotetaan omassa käytössä
olevista ja osana tavanomaista liiketoimintaa
myytävistä kiinteistöistä sekä myytävänä olevista
kiinteistöistä.
IAS40(77)
Arvonmäärityksiin tehdyt oikaisut
Esitetään saadun arvonmäärityksen ja oikaistun
arvon välinen täsmäytyslaskelma.
IAS40(75)(f)
Sijoituskiinteistön myynti eri tavalla
arvostettujen omaisuuseräryhmien
välillä (IAS 40:n kappale 32C)
Esitetään tulosvaikutteisesti kirjattu kertynyt
käyvän arvon muutos.
IAS17(56)(b)
Kaudella tuloutetut muuttuvat vuokrat
Soveltuvissa tapauksissa esitetään määrät.
IAS40(75)(b)
Muulla vuokrasopimuksella vuokralle
otetut kiinteistöt, jotka on luokiteltu
sijoituskiinteistöiksi
Selostetaan sijoituskiinteistöiksi luokiteltuja
tapauksia ja kerrotaan, onko sovellettu käyvän
arvon mallia.
IAS40(78)
Sijoituskiinteistö ei ole jatkuvasti
arvostettavissa käypään arvoon
luotettavasti.
Esitetään määrät erikseen ja annetaan lisätietoja
kyseisestä kiinteistöstä.
IAS40(79)
Sijoituskiinteistöt on päätetty arvostaa
hankintamenomallin mukaisesti
Esitetään lisätietoja, kuten poistomenetelmät,
taloudelliset vaikutusajat jne.
IAS38(122)(a)
Taloudelliselta vaikutusajaltaan
rajoittamattomat aineettomat
hyödykkeet
Esitetään kirjanpitoarvo sekä tekijät, jotka ovat
merkittävästi vaikuttaneet siihen, että
omaisuuserien taloudellinen vaikutusaika on
arvioitu rajoittamattomaksi.
IAS38(122)(b)
Yksittäin tarkasteltuina olennaiset
aineettomat hyödykkeet
Esitetään kuvas hyödykkeistä ja ilmoitetaan
niiden kirjanpitoarvo ja jäljellä oleva poistoaika.
IAS38(122)(c)
Julkisella avustuksella hankitut
Esitetään alun perin kirjattu käypä arvo,
senhetkinen kirjanpitoarvo sekä perustuuko
arvostus hankintamenoon vai
uudelleenarvostukseen.
IAS38(122)(d)
Aineettomat hyödykkeet, joita koskeva
omistusoikeus on rajoitettu tai jotka on
pantattu velkojen vakuudeksi
Kerrotaan olemassaolosta ja esitetään
kirjanpitoarvot.
IAS38(122)(e)
Aineettomien hyödykkeiden hankkimista
koskevat sopimukseen perustuvat
sitoumukset
Esitetään määrä.
IAS38(124)
Uudelleenarvostusmallin mukaisesti
arvotetut aineettomat hyödykkeet
Annetaan IAS 38(124):n mukaiset lisätiedot.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
84
Arvon alentuminen ja liikearvo
Asiaankuuluvat tiedot tai viittaukset
IAS36(126)(b)-(d),(129)
Muihin laajan tulokseen eriin kirjatut
arvonalentumistappiot sekä
arvonalentumistappioiden peruutukset
Esitetään muihin laajan tuloksen eriin kirjatut
arvonalentumistappiot (soveltuvissa tapauksissa
segmenteittäin).
Esitetään arvonalentumistappioiden peruutukset
(tulosvaikutteiset ja muihin laajan tuloksen eriin
kirjatut, soveltuvissa tapauksissa
segmenteittäin).
IAS36(131)
Yksittäiset arvonalentumistappiot tai
peruutukset, jotka eivät ole olennaisia
Esitetään tiedot yhteenlasketuista
arvonalentumistappoista ja peruutuksista.
IAS36(133)
Kohdistamaton liikearvo
Esitetään määrä ja syyt, miksi liikearvo on jäänyt
kohdistamatta (esimerkki jäljempänä).
IAS36(134)
Taloudelliselta vaikutusajaltaan
rajoittamattomat aineettomat
hyödykkeet – arvonalentumisia koskeva
tiedot
Esitetään vastaavat tiedot kuin tässä julkaisussa
on esitetty liikearvosta.
IAS36(134)(d),(e)
Liikearvo ja taloudelliselta
vaikutusajaltaan rajoittamattomat
aineettomat hyödykkeet: kerrytettävissä
oleva rahamäärä perustuu käypään
arvoon vähennettynä luovutuksesta
johtuvilla menoilla
Esitetään IAS 36(134):n mukaiset lisätiedot. Ks.
esimerkki jäljempänä.
IAS36(135)
Usealle rahavirtaa tuottavalle yksikölle
kohdistettu liikearvo ja taloudelliselta
vaikutusajaltaan rajoittamattomat
aineettomat hyödykkeet, kun millekään
yksittäisille yksiköille kohdistettu määrä
ei ole merkittävä.
Esitetään arvonalentumista koskevat tiedot
yhteenlaskettujen kirjanpitoarvojen perusteella
Muut rahoitusvaroihin ja -velkoihin kuulumattomat varat ja velat
IAS12(82)
Laskennallisen verosaamisen
kirjaaminen, kun yritys on tehnyt
tappiota joko tällä tai edellisellä
tilikaudella
Esitetään kirjattujen laskennallisen
verosaamisten määrä ja annetaan tietoja niiden
kirjaamista tukevan näytön luonteesta.
IAS2(36)
Vaihto-omaisuus, joka on arvostettu
käypään arvoon vähennettynä
myynnistä aiheutuvilla menoilla
Esitetään myynnistä aiheutuvilla menoilla
vähennettyyn käypään arvoon arvostetun
vaihto-omaisuuden määrä, kirjanpitoarvoa
alentavien kulukirjausten peruutukset sekä
velkojen vakuudeksi pantattu vaihto-omaisuus.
IAS19(140)(b)
Etuuspohjaiset järjestelyt: oikeus
palautuksiin
Nämä on esitettävä erikseen taseen saldojen
täsmäytyslaskelmassa.
IAS19(148),(149)
Usean työnantajan järjestelyt ja
konsernijärjestelyt
Esitetään IAS 19(148):n ja (149):n mukaiset
lisätiedot.
IAS37(92)
Varaukset: tietoja ei esitetä, koska siitä
voisi olla haittaa
Annetaan tieto tästä, kiistan yleisestä luonteesta
sekä syistä, joiden vuoksi tietoja ei esitetä.
IFRS13(93)(i)
Rahoitusvaroihin kuulumattomien
varojen käypä arvo: parhaiten tuottava
käyttö poikkeaa nykyisestä käytöstä
Annetaan tieto tästä sekä siitä, miksi
omaisuuserää käytetään tavalla, joka poikkeaa
sen parhaiten tuottavasta käytöstä.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
85
Seuraavat esimerkit esitettävistä tiedosta voivat olla hyödyllisiä, jos ne ovat relevantteja
yrityksen kannalta:
Taloudelliselta vaikutusajaltaan rajoittamattomat aineettomat hyödykkeet
IAS38(122)(a)
Tavaramerkki, jonka avulla tunnistetaan ja erotetaan (tuotenimi; kirjanpitoarvo 2 345 000
CU), on voimassa vielä 5 vuotta, mutta se on uudistettavissa kymmenen vuoden välein
vähäisin kustannuksin ja on hyvin tunnettu. Konserni suunnittelee uudistavansa
tavaramerkin jatkuvasti, ja se pystyy osoittamaan tämän olevan mahdollista. Tuotteen
elinkaaritutkimukset sekä markkinoilla ja kilpailijoiden keskuudessa esiintyvät
kehityssuunnat antavat näyttöä siitä, että tuote kerryttää konsernille nettorahavirtaa
rajoittamattoman ajan. Tämän vuoksi tavaramerkki merkitään taseeseen hankintamenoon
ilman poistoja, mutta se testataan arvonalentumisen varalta liitetiedon 25(j) mukaisesti.
Kohdistamaton liikearvo
IAS36(133)
Yritys hankki XYZ Limited -yhtiön juuri ennen tilikauden päättymistä. Hankinnan
yhteydessä kirjattiin XX CU liikearvoa, jota ei vielä ole kohdistettu rahavirtaa tuottaville
yksiköille. XYZ:n liiketoiminta tullaan integroimaan Etelä-Amerikan ja Pohjois-Amerikan
rahavirtaa tuottaviin yksikköihin, mutta liikearvon kohdistaminen asiaankuuluvien
rahavirtaa tuottaville yksiköille on edelleen kesken.
Kerrytettävissä olevan rahamäärän määrittäminen perustuu käypään arvoon vähennettynä
luovutuksesta johtuvilla menoilla.
IAS36(134)(c)
Rahavirtaa tuottavan yksikön XYZ kerrytettävissä oleva rahamäärä on määritetty
arvioimalla sen omaisuuserien käypä arvo vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla.
Arvon katsotaan kuuluvan käypien arvojen hierarkian tasolle 3, koska sitä määritettäessä
on käytetty muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja. Arvonalentumista ei todettu.
Lähestymistapa ja keskeiset oletukset, joita on käytetty määritettäessä rahavirtaa
tuottavan yksikön käypää arvoa vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla, olivat
seuraavat:
Keskeiselle oletukselle annettu arvo
IAS36(134)(e)(i),(ii)
Rahavirtaa
tuottava
yksikkö
Muut kuin
syöttötiedot
Keskeistä oletusta
määritettäessä käytetty
lähestymistapa
XYZ
Luovutuksesta
johtuvat menot
(1 000 CU)
250 CU
320 CU
Arvioidaan perustuen yrityksen
kokemukseen omaisuuserien
luovutuksesta ja toimialan
vertailutietoihin.
Myynnin
volyymi (%)
2,7
3,3
Viiden vuoden ennusteajanjakson keskimääräinen
vuosittainen kasvuvauhti, joka
perustuu aiempaan toteutumaan
ja johdon odotuksiin
markkinoiden kehittymisestä.
Myyntihinta (%)
1,4
1,9
Viiden vuoden ennusteajanjakson keskimääräinen
vuosittainen kasvuvauhti, joka
perustuu toimialan senhetkiseen
kehityssuuntiin ja jossa otetaan
huomioon kunkin alueen pitkän
aikavälin inflaatioennuste.
Uudelleenjärjestelyhankkeista syntyvät
kustannussääs
-töt (1 000 CU)
2 900 CU
Rahavirtojen
ennustejakso
5 vuotta
2015
2014
2 500 CU
5 vuotta
Arvioidut kustannussäästöt
perustuvat johdon harkintaan ja
aiempaan kokemukseen
vastaavanlaisista
uudelleenjärjestelyhankkeista.
Johdon laatimat ja hallituksen
hyväksymät /läpikäymät 5
vuoden ennusteet
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
86
Verojen jälkeen
määritetty
diskonttauskorko (%)
11,7
11,4
Kuvastaa erityisiä riskejä, jotka
liittyvät segmentteihin ja maihin,
joissa se toimii.
Pitkän aikavälin
kasvuvauhti
(%)
2,7
2,6
Kasvuvauhdin painotettu
keskiarvo, jota on käytetty
rahavirtojen ekstrapolointiin
budjettien kattaman ajanjakson
jälkeiselle ajalle. Kasvuvauhti
vastaa toimialaraporteissa
esitettyjä ennusteita
Lisätietoja on saatavissa julkaisun PwC Manual of Accounting seuraavista kohdista (linkki toimii
vain rekisteröityneille käyttäjjille):
(a) Chapter 20 Inventories: Disclosure
(b) Chapter 26 Disposals of subsidiaries, businesses and non-current assets: Assets held for
sale - disclosure
(c) Chapter 16 Property, plant and equipment: Disclosures
(d) Chapter 17 Investment Property: Disclosure
(e) Chapter 13 Taxation: Disclosures in the notes
(f) Chapter 18 Impairment of assets: Disclosure
(g) Chapter 21 Provisions and contingencies: Disclosure requirements - provisions
(h) Chapter 11 Employee benefits: Disclosure
(i) Chapter 5 Fair value: applying IFRS 13 to Property, plant and equipment, Investment
property, Intangible assets and impairment testing
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
87
IAS1(106)(d)
9
Oma pääoma 9
(a)
Osakepääoma ja ylikussirahasto 1
2015
Osakemäärä
2014
Osakemäärä
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
63 016 156
58 461 075
83 104
58 953
-
1 250 000
-
3 600
-
-
-
-100
(i)
63 016 156
59 711 075
83 104
62 453
(ii)
-
500 000
-
1 523
63 016 156
60 211 075
83 104
63 976
Notes
IAS1(79)(a)(ii)
IAS1(79)(a)(ii)
IAS1(79)(a)(ii)
Kantaosakkeet
Kokonaan maksettu
Osittain maksettu määrä
2,88 CU
Erääntyneet maksut
Kokonaan maksetut 7 %:n
osinkoa tuottavat eilunastettavat etuosakkeet
(iii)
Osakepääoma ja
ylikurssirahasto yhteensä
IAS1(106)(d)
(i)
Muutokset kantaosakkeissa:
Liitetieto
IAS1(79)(a)(iv)
IAS1(79)(a)(iv)
IAS32(35),(39)
IAS12(81)(a)
IAS1(79)(a)(iv)
Ei pakollinen
1.1.2014
Henkilöstön osakeomistusjärjestelyn
perusteella liikkeeseen laskettu
Osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn
31.12. 2014
Osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn
Peritty loppumaksu 1,12 CU/osake 1
250 000:sta osittain maksetusta osakkeesta
Perityt erääntyneet maksut
Optioiden toteuttaminen – saadut maksut
Merkintäetuoikeusanti
Vähennetään: osakeanneista aiheutuneet
transaktiomenot
Suoraan omaan pääomaan kirjattu
laskennallinen vero
31.12.2015
Osake- Nimellis Ylikurssi- Yhteenmäärä
arvo
rahasto
sä
(tuhatta) 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
59 468
59 468
1 628
61 096
21
143
143
655
798
(iv)
100
100
559
559
59 711
59 711
2 742
62 453
(iv)
94
94
471
565
(iii)
(iii)
(v)
14
(vi)
228
1 698
1 285
228
1 698
1 285
1 400
100
975
8 117
6 423
1 400
100
1 203
9 815
7 708
63 016
63 016
20 228
83 244
-
-
-200
-200
63 016
63 016
60
20 088
60
83 104
Merkintäetuoikeusanti ja osittain maksettujen osakkeiden loppumaksun perintä toteutettiin
tarkoituksena maksaa takaisin lainat, jotka oli otettu huonekalujen vähittäismyyntidivisioonan
perustamista, Springfieldin tuotantolaitosten laajentamista ja VALUE IFRS Electronics Groupin
osakkeiden hankintaa varten. Saadut varat muista osakeanneista käytettiin yhtiön yleiseen
käyttöpääomatarpeeseen.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
88
Oma pääoma
IAS1(106)(d)
(a)
Osakepääoma ja ylikurssirahasto
IAS1(106)(d)
(ii)
Muutokset 7 %:n osinkoa kerryttävissä ei-lunastettavissa etuosakkeissa:
Liitetieto
Osake- Nimellis Ylikurssi- Yhteenmäärä
arvo
rahasto
sä
(tuhatta) 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
Erittely
IAS1(79)(a)(iv)
IAS1(79)(a)(iv)
IAS12(81)(a)
IAS1(79)(a)(iv)
IAS1(79)(a)(iii),(v)
1.1.2014/ 31.12.2014
Markkinoilta takaisin ostetut ja mitätöidyt osakkeet
Takaisinostosta aiheutuneet transaktiomenot
Suoraan omaan pääomaan kirjattu kauden
verotettavaa tuloa koskeva verohyöty
Siirretty kertyneisiin voittovaroihin
31.12.2015
(vii)
(vii)
(vii)
(vii)
500
-500
-
500
-500
-
1,023
-850
-45
1,523
-1 350
-45
-
-
15
-143
-
15
-143
-
(iii) Kantaosakkeet
Kantaosakkeiden nimellisarvo on 1 CU. Ne tuottavat haltijalleen oikeuden osinkoihin sekä yhtiön purkautuessa
oikeuden osuuteen suhteessa osakkeiden lukumäärään ja niistä maksettuun rahamäärän. Näitä oikeuksia
parempi etuoikeus on veloiksi luokitelluilla 6 %:n osinkoa tuottavilla lunastettavilla kantaosakkeilla (ks. liitetieto
7(g)).
Jokainen kantaosakkeiden haltija, joka osallistuu kokoukseen henkilökohtaisesti tai edustajan välityksellä, on
kädennostoäänestyksessä oikeutettu yhteen ääneen, ja varsinaisessa äänestyksessä jokainen osake
oikeuttaa yhteen ääneen.
IAS1(79)(a)(i)
Yhtiöllä ei ole hyväksytyn osakepääoman ylärajaa.
IAS1(79)(a)(ii)
31.12.2014 yhtiöllä oli 1 250 000 kantaosaketta, joista oli osissa maksettu 2,88 CU ja edelleen maksamatta
1,12 CU. Maksamatta ollut osissa maksettava määrä samoin kuin erääntyneet maksut osakkeista 100 000 CU
saatiin 3.11.2015.
IAS1(79)(a)(vii)
IAS1(79)(a)(vii)
IAS1(106)(d)(iii),
(112)(c)
IAS1(106)(d)(iii)
IFRS7(7)
IAS1(79)(a)(v)
(iv) Osinkojen uudelleensijoittamisjärjestely
Yhtiö on käynnistänyt osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn, jonka mukaan osinkoon oikeutetut
kantaosakkeiden haltijat voivat käteisosingon sijaan ottaa liikkeeseen laskettavia uusia kantaosakkeita.
Osakkeet lasketaan liikkeeseen 2,5 % alle markkinahinnan.
(v)
Optiot
VALUE IFRS:n henkilöstön optiojärjestelyä koskevia tietoja, kuten tietoja tilikauden aikana liikkeeseen
lasketuista, toteutetuista ja rauenneista optioista sekä kauden lopussa voimassa olevaista optioista on
liitetiedossa 21.
(vi) Merkintäetuoikeusanti
Yhtiö tarjosi 10.10.2015 osakkeenomistajiensa merkittäviksi 1 284 916 kantaosaketta hintaan 6,00 CU/osake
siten, että jokaista kymmentä kokonaan tai osittain maksettua kantaosaketta kohden saa yhden osakkeen.
Osakkeet lasketaan liikkeeseen 4.12.2015, ja ne oikeuttavat osinkoon siitä alkaen. Anti merkittiin kokonaan.
(vii) Osakkeiden takaisinosto
Yhtiö osti loka-marraskuussa 2015 takaisin markkinoilta ja mitätöi kaikki 500 000 ei-lunastettavaa 7 %:n
osinkoa tuottavaa etuosaketta yhtiön pääomarakenteen yksinkertaistamiseksi. Takaisinosto ja mitätöinti
hyväksyttiin edellisvuoden varsinaisessa yhtiökokouksessa. Osakkeiden hankintahinta oli keskimäärin 2,70
CU/osake ja vaihteli 2,65 CU:n ja 2,73 CU:n välillä. Yhteenlaskettu hankintameno 1 380 000 CU, johon sisältyy
30 000 CU transaktiomenoja verojen jälkeen, vähennettiin etuosakkeista omassa pääomassa. Koska kaikki
kyseiseen lajiin kuuluvat osakkeet ostettiin takasin ja mitätöitiin, kyseiseen erään jäljelle jäänyt määrä 143 000
CU siirrettiin kertyneisiin voittovaroihin. Maksetusta omasta pääomasta vähennetty määrä oli yhteensä
1 523 000 CU.
Ei-lunastettavat 7 %:n osinkoa tuottavat etuosakkeet oikeuttivat 7 %:n vuotuiseen osinkoon, jos käytettävissä
oli riittävästi voittoa, mutta eivät oikeuttaneet kertyvään osinkoon. Yhtiön purkautuessa niillä olisi ollut samat
oikeudet kuin kantaosakkeilla.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
89
Oma pääoma
IAS1(106)(d)
(b)
Muu oma pääoma
Liitetieto
IAS32(28)
IAS12(81)(a)
IAS1(79)(a)(vi)
IAS32(34)
IAS1(79)(a)(v)
IAS1(79)(a)(vi)
IAS1(79)(a)(iv)
IAS1(79)(a)(iv)
Vaihto-oikeuksien arvo –
vaihtovelkakirjalainat
Laskennallinen verovelka c
Omat osakkeet 2
2015
Osakkeet
2014
Osakkeet
(i)
(ii)
-120 641
-99 280
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
3 500
-1 050
-
-676
1 774
-550
-550
(i)
Vaihtovelkakirjalainojen vaihto-oikeus
Muina oman pääoman ehtoisina arvopapereina esitettävä määrä on 7 %:n vaihtovelkakirjalainaan liittyvien
vaihto-oikeuksien arvo, josta on lähempiä tietoja liitetiedossa 7(g).
(ii)
Omat osakkeet 2
Omat osakkeet ovat VALUE IFRS Plc:n osakkeita, jotka omistaa henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS
Employee Share Trust tarkoituksenaan laskea liikkeeseen osakkeita VALUE IFRS:n henkilöstön
osakeomistusohjelman ja johdon lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyn mukaisesti (lisätietoja liitetiedossa 21).
Henkilöstölle liikkeeseen laskettavat osakkeet kirjataan fifo-periaatteella.
Erittely
1.1.2014
Rahaston hankkimat osakkeet
31.12.2014
Rahaston hankkimat osakkeet
Johdon kannustinjärjestelyn mukaisesti liikkeeseen lasketut osakkeet
Henkilöstön osakeomistusohjelman mukaisesti liikkeeseen lasketut
osakkeet
31.12.2015
Osakemäärä
1 000 CU
-46 916
-52 364
-251
-299
-99 280
-207 636
40 373
-550
-1 217
216
145 902
-120 641
875
-676
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
90
Oma pääoma
IAS1(106)(d)
(c)
IAS1(106A)
Seuraavassa taulukossa esitetään erittely taseen erästä “muut rahastot” sekä näissä rahastoissa vuoden
aikana tapahtuneista muutoksista. Taulukon jälkeen esitetään kuvaus kustakin rahastosta.
Muut rahastot 3-5
Uudelleen
-arvostusrahasto
1 000 CU
Liitetieto
Myytävissä olevat
rahoitusvarat
1 000 CU
1 000
CU’000
Osakeperusteiset
maksut
CU’000
Liiketoimet
määräysvallattomien
omistajien
kanssa
1 000 CU
3 220
1 173
-203
1 289
-
1 916
7 395
8(a),7(c)
12(a)
5 840
-1 378
1 785
-
-
-
6 247
8(d)
-1 752
413
-535
-
-
-
-1 874
-178
-
-
-
-
-
-178
IAS16(77)(f)
IAS21(52)(b)
1.1.2014
IAS16(77)(f)
IFRS7(20)(a)(ii),
(23)(e)
Uudellenarvostus – brutto
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
IAS16(77)(f)
Määräysvallattomien omistajien
osuus uudelleenarvostuksesta –
brutto
Muuntoerot
1 000 CU
Muut
rahastot
yhteensä
1 000 CU
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
8(d)
54
-
-
-
-
-
54
IAS16(41)
Poistojen siirto – brutto
9(d)
-334
-
-
-
-
-
-334
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
8(d)
100
-
-
-
-
-
100
Uudelleenarvostus
osakkuusyrityksessä
16(e)
100
-
-
-
-
-
100
Laskennallinen vero
8(d)
-30
-
-
-
-
-
-30
12(a)
7(c)
-
548
-195
-
-
-
353
IAS28(10)
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
IAS1(92),(95)
IFRS7(23)(d)
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
IFRS7(23)(e)
Siirto tulosvaikutteiseksi – brutto
Laskennallinen vero
Siirto vaihto-omaisuuteen – brutto
8(d)
-
-164
59
-
-
-
-105
12(a)
-
-
52
-
-
-
52
8(d)
-
-
-16
-
-
-
-16
16(e)
-
-
-
-
-
15
15
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
IAS28(10)
Muuntoero osakkuusyrityksestä
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
-
-
-
-
-
-5
-5
IAS21(52)(b)
Muut muuntoerot
-
-
-
-
-
243
243
osuus muuntoeroista
-
-
-
-
-
-133
-133
3 800
-581
1 150
-
-
120
4 489
Liiketoimet omistajien kanssa
näiden toimiessa omistajan
ominaisuudessa
Osakeperusteisista maksuista
johtuvat kulut
31.12.2014
21
-
-
-
555
-
-
555
7 020
592
947
1 844
-
2 036
12 439
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
91
Oma pääoma
IAS1(106)(d)
(c)
Muut rahastot
Uudelleen
-arvostusrahasto
1 000 CU
Myytävissä olevat
rahoitusvarat
1 000 CU
1 000
CU’000
Osakeperusteiset
maksut
CU’000
Liiketoimet
omistajien
kanssa
1 000 CU
7 020
592
947
1 844
-
2 036
12 439
8(a),7(c)
12(a)
7 243
880
77
-
-
-
8,200
8(d)
-2 173
-264
-23
-
-
-
-2 460
-211
-
-
-
-
-
-211
IAS16(77)(f)
IAS21(52)(b)
Liitetieto
31.12.2014
IAS16(77)(f)
IFRS7(20)(a)(ii),
(23)(e)
Uudellenarvostus – brutto
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennalllnen vero
IAS16(77)(f)
osuus uudelleenarvostuksesta –
brutto
Muuntoerot
1 000 CU
Muut
rahastot
yhteensä
1 000 CU
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
8(d)
63
-
-
-
-
-
63
IAS16(41)
Poistojen siirto – brutto
9(d)
-320
-
-
-
-
-
-320
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
8(d)
96
-
-
-
-
-
96
16(e)
300
-
-
-
-
-
300
IAS28(10)
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Uudelleenarvostus
yhteisyrityksessä
Laskennallinen vero
8(d)
-90
-
-
-
-
-
-90
12(a)
7(c)
-
-646
-155
-
-
-
-801
8(d)
-
194
47
-
-
-
241
12(a)
-
-
161
-
-
-
161
8(d)
-
-
-48
-
-
-
-48
16(e)
-
-
-
-
-
20
20
IAS1(92),(95)
IFRS7(23)(d)
Siirto tulosvaikutteiseksi – brutto
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
IFRS7(23)(e)
Siirto vaihto-omaisuuteen – brutto
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
IAS28(10)
Muuntoero osakkuusyrityksestä
IAS12(81)(ab),
IAS1(90)
Laskennallinen vero
-
-
-
-
-
-6
-6
Muut muuntoerot
-
-
-
-
-
-617
-617
-
-
-
-
-
170
170
-
-
-
-
-
190
190
IAS21(52)(b)
IAS1(92),(95)
IAS21(52)(b)
IAS21(52)(b)
Siirto tulosvaikutteiseksi lopetetun
toiminnan myynnin yhteydessä
15
osuus muuntoerosta
Liiketoimet omistajien kanssa
näiden toimiessa omistajan
ominaisuudessa
IAS16(77)(f)
-
-
-
247
247
59
-
-
4
5 135
21
-
-
-
2 018
-
-
2 018
Omien osakkeiden
liikkeeseenlasku henkilöstölle
9(b)
-
-
-
-1 091
-
-
-1 091
31.12.2015
(i)
164
Osakeperusteisista maksuista
johtuvat kulut
Liiketoimet
omistajien kanssa
IFRS10(23)
4 908
16(d)
-
-
-
-
-333
-
-333
11 928
756
1 006
2 771
-333
2 040
18 168
Muiden rahastojen luonne ja tarkoitus 6,7
Uudelleenarvostusrahasto – aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet
Uudelleenarvostusrahastoon kirjataan pitkäaikaisten omaisuuserien arvon lisäykset ja vähennykset
uudelleenarvostuksen yhteydessä. Jos hyödyke myydään, mahdollinen siihen liittyvä rahastoon sisältyvä
määrä siirretään kertyneisiin voittovaroihin. Lähemmin ks. tilinpäätöksen laatimisperiaaatteet liitetiedossa 25(r).
Myytävissä oleviksi luokiteltujen rahoitusvarojen (esim. osakkeiden) käyvän arvon muutokset ja muuntoerot
kirjataan muihin laajan tuloksen eriin ja kerrytetään erilliseen oman pääoman rahastoon. Rahastoon kirjatut
määrät siirretään tulosvaikutteisiksi, kun asiaankuuluvat omaisuuserät myydään tai niiden arvo alentuu. Ks.
tilinpäätöksen laatimisperiaate liitetiedossa 25(o).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
92
Oma pääoma
IAS1(106)(d)
(c)
Muut rahastot
Suojausrahasto sisältää voitot ja tappiot johdannaisista, jotka on määritetty käyvän arvon suojauksiksi ja
täyttävät sen edellytykset. Voitot ja tappiot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin liitetiedossa 25(p) kuvatulla
tavalla. Ne siirretään tulosvaikutteisiksi, kun kyseinen suojattu liiketoimi vaikuttaa voittoon tai tappioon.
Osakeperusteiset maksut 8
Osakeperusteisten maksujen rahastoon kirjataan seuraavat erät:

henkilöstölle myönnettyjen mutta ei vielä toteutettujen optioiden myöntämispäivän käypä arvo

henkilöstölle liikkeeseen laskettujen osakkeiden myöntämispäivän käypä arvo

henkilöstölle myönnettyjen osakkeiden, joihin ei vielä ole syntynyt oikeutta, myöntämispäivän käypä arvo

henkilöstön osakerahaston (VALUE IFRS Employee Share Trust) toteuttama osakkeiden liikkeeseenlasku
henkilöstölle.
Tähän rahastoon kirjataan liitetiedossa 25(b)(v) kuvatut erot, joita voi aiheutua määräysvallattomien omistajien
kanssa toteutuneista liiketoimista, jotka eivät johda määräysvallan menettämiseen.
Muuntoerot
Ulkomaisen tytäryrityksen tilinpäätöksen muuntamisesta aiheutuvat muuntoerot kirjataan liitetiedossa 25(d)
kuvatulla tavalla muihin laajan tuloksen eriin ja kerrytetään erilliseen oman pääoman rahastoon. Kertynyt
määrä siirretään tulosvaikutteiseksi, kun nettosijoituksesta luovutaan.
IAS1(106)(d)
(d)
IAS1(106)(d)
Kertyneissä voittovaroissa tapahtuneet muutokset:
2015
1 000 CU
2014
Oikaistu *
1 000 CU
1.1.
35 533
21 007
Kauden voitto
Suoraan kertyneisiin voittovaroihin kirjatut muut laajan
tuloksen erät
Etuuspohjaisen velvoitteen uudelleen määrittämiset
verovaikutus huomioon otettuna
34 023
25 958
83
-22 837
-637
-11 029
143
224
47169
234
35 533
Liitetieto
IAS1(106)(d)(ii)
Osingot
Siirretty osakepääomasta etuosakkeiden takaisinoston
yhteydessä
Poistojen siirto verovaikutus huomioon otettuna
31.12.
*
8(g)
13(b)
9(a)
9(c)
Esitetyissä luvuissa on otettu huomioon liitetiedossa 11(b). kuvattu oikaisu, jolla on korjattu virhe.
Oma pääoma
Ylikurssirahasto
IAS1(79)(a)
IAS 1:n mukaan tilinpäätöksessä on esitettävä osakkeen nimellisarvo (jos sellaista on), mutta siinä ei
määrätä, kuinka ylikurssirahasto pitäisi esittää. VALUE IFRS Plc esittää ylikurssia koskevat tiedot
liitetiedoissa. Paikalliseen yhtiölainsäädäntöön voi kuitenkin sisältyä erityisiä sääntöjä. Voidaan
esimerkiksi vaatia esittämistä taseessa omana eränään.
Treasury shares
IAS32(33)
IAS 32:een sisältyy vaatimus, jonka mukaan omat osakkeet on vähennettävä omasta pääomasta ja
ettei niiden ostosta, myynnistä, liikkeeseenlaskusta tai mitätöinnistä kirjata voittoa tai tappiota.
Standardissa ei kuitenkaan yksilöidä, missä omat osakkeet esitetään omassa pääomassa. VALUE
IFRS Plc esittää ne “muussa omassa pääomassa”, mutta ne voidaan myös esittää omana eränään
taseessa, vähentää kertyneistä voittovaroista tai esittää erillisenä rahastona. Yrityksellä voi
paikallisesta yhtiölainsäädännöstä riippuen olla oikeus myydä omia osakkeitaan edelleen.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
93
Oma pääoma
Oma pääoma
Muut rahastot
IAS1(106)(d)
Joko oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa tai liitetiedoissa on esitettävä
jokaisesta kertyneestä muun laajan tuloksen erästä kauden alun ja lopun kirjanpitoarvojen
välinen täsmäytyslaskelma, jossa esitetään erikseen kaikki muihin laajan tuloksen eriin kirjatut
määrät sekä liiketoimet omistajien kanssa. Ks. myös oman pääoman muutoksia osoittavaa
laskelmaa koskevat kommentit 2 ja 3.
IAS1(92),(94)
Muihin laajan tuloksen eriin liittyvät luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut on myös esitettävä
joko laajassa tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa. VALUE IFRS Plc esittää nämä molemmat
liitetiedoissa.
IAS1(7),(95)
IAS1(79)(b)
Luokittelun muutoksesta johtuvat oikaisut ovat kaudelle tulosvaikutteisiksi siirrettyjä määriä,
jotka on joko kyseisellä tai aiemmalla tilikaudella kirjattu muihin laajan tuloksen eriin. Niitä
syntyy esimerkiksi, kun ulkomainen yksikkö luovutetaan, myytävissä oleva rahoitusvaroihin
kuuluva erä kirjataan pois taseesta tai sen arvo alentuu, ja kun suojattu liiketoimi vaikuttaa
voittoon tai tappioon.
Luonne ja käyttötarkoitus
Joko taseessa tai liitetiedoissa on esitettävä kuvaus kunkin omaan pääomaan sisältyvän
rahaston luonteesta ja käyttötarkoituksesta. Tämä koskee kaikkia mahdollisia rahastoja.
Rahastojen luonnetta ja käyttötarkoitusta kuvattaessa on asianmukaista mainita niiden käyttöä
koskevat rajoitukset tai muut tärkeät ominaispiirteet. Kun kyseessä on:
IAS16(77)(f)
(a) aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin liittyvä uudelleenarvostusrahasto: erityinen
vaatimus siitä, että on esitettävä rajoitukset, jotka koskevat rahaston jakamista
osakkeenomistajille.
IAS38(124)(b)
(b) aineettomiin hyödykkeisiin liittyvä uudelleenarvostusrahasto: erityinen vaatimus siitä, että
esitetään saldo kauden alussa ja lopussa, muutokset kauden aikana sekä rajoitukset, jotka
koskevat rahaston jakamista osakkeenomistajille.
Siirto osakeperusteisten maksujen rahastosta osakepääomaan optioiden toteuttamisen yhteydessä
Tilinpäätösstandardeissa ei tehdä eroa oman pääoman erien välille. IFRS 2 Osakeperusteiset
maksut sallii oman pääoman erien väliset siirrot optioiden toteuttamisen yhteydessä, mutta tätä
ei vaadita. VALUE IFRS Plc on perustanut rahaston osakeperusteisia maksuja varten, mutta se
ei tee tästä rahastosta siirtoja, kun optioita toteutetaan tai ne raukeavat. Hyvityskirjaus voitaisiin
kuitenkin tehdä suoraan kertyneisiin voittovaroihin tai osakepääomaan. Valittava menettely voi
riippua asianomaisissa maissa sovellettavasta veroja yhtiöoikeudesta. Yritysten, joilla on
merkittäviä osakeperusteisia maksuja, tulisi selostaa menettelytapaansa.
IAS1(80)
Yhteisöt, joilla ei ole osakepääomaan
Esitetään IAS 1:n kappaleen 79(a) mukaisia
tietoja vastaavat tiedot
IAS1(136A),(80A)
Lunastusvelvoitteiset
rahoitusinstrumentit
Esitetään useita tietoja, lähemmin ks. IAS 1
(136A) ja (80A).
IAS1(138)(d)
Toimiajaltaan rajoitettu yhteisö
Esitetään tieto toimiajan pituudesta
IFRIC19(11)
Laskettu liikkeeseen oman pääoman
ehtoisia instrumentteja rahoitusvelkojen
kuolettamiseksi
Esitetään kirjattu voitto tai tappio omana
eränään tuloslaskelmassa tai liitetiedoissa.
Lähempiä tietoja yrityksen omaan pääomaan liittyvistä liitetietovaatimuksista on julkaisun PwC
Manual of Accounting luvussa 23 Share capital and reserves: Disclosure requirements. (linkki toimii
vain rekisteröityneille käyttäjille)
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
94
10 Rahavirtainformaatio
(a)
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta,1
Liitetieto
2015
2014
1 000 CU 1 000 CU
Tulos ennen veroja
53 078
39 388
1 021
570
54 099
39 958
5(c)
10 985
8 880
4
2 410
-
Palossa tuhoutuneiden omaisuuserien kirjaaminen pois taseesta
4
1 210
-
2 156
1 353
-15
-135
-1 620
530
-760
-
-1 350
-1 397
-11
621
-646
548
690
-355
Jatkuvat toiminnot
Lopetetut toiminnnot
IAS7(18)(b),(20)
15
Tulos ennen veroja lopetut toiminnot mukaan lukien
Oikaisut
Poistot
Työsuhde-etuuksista johtuvat kulut, joihin ei liity maksusuoritusta
– osakeperusteiset maksut
Työsuhteen päättymisen jälkeisistä etuuksista johtuvat kulut, joihin
ei liity maksusuoritusta
Nettovoitto (-)/-tappio pitkäaikaisten omaisuuserien myynnistä
Engineering-divisioonan myyntivoitto
Sijoituskiinteistöjen käypää arvoa koskeva oikaisu
15
8(b)
Johdannaisten käypää arvoa koskeva oikaisu
Nettovoitto (-)/-tappio myytävissä olevien rahoitusvarojen
myynnistä
7(c)
Voitot(-)/tappiot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien
rahoitusvarojen käyvän arvon muutoksista
7(d)
Osuus osakkus- ja yhteisyritysten voitoista
16(e)
-835
-340
14
-135
-
-3 300
-4 300
5 464
5 040
604
479
Myyntisaamisten lisäys(-)
-5 383
-5 382
Vaihto-omaisuuden lisäys (-)
-3 720
-1 369
465
-1 235
-150
5 450
2 073
385
-1 201
-665
Voitto kirjattaessa ehdollinen vastike pois taseesta
Osinkotuotot
Rahoituskulut - netto
Valuuttakurssierot - netto
5(d)
Liiketoimintaan kuuluvien varojen ja velkojen muutos vähennettynä
tytäryrityksen hankinnan ja engineering-divisioonan myynnin
vaikutuksilla:
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen
vähennys/lisäys (-)
Muiden liiketoimintaan kuuluvien varojen lisäys (-)/vähennys
Ostovelkojen lisäys
Muiden liiketoimintaan kuuluvien velkojen lisäys/vähennys (-)
Muiden varausten lisäys
Liiketoiminnasta kertynyt rahavirta
PwC
2 438
574
62 438
49 670
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
95
(b)
IAS7(43)
Investointi- ja rahoitustapahtumat, joihin ei liity maksutapahtumaa
2015
1 000 CU
rahoitusleasingsopimuksella (liitetieto 7(g))
Vähittäismyymälän kalustuksen hankinta vuokranantajalta saatuna
kannustimena (liitetieto 18)
2,3
2014
1 000 CU
3 000
-
950
Engineering-divisioonan myyntihinnasta saamatta oleva osuus esitetään liitetiedossa 15, osinkojen
uudelleensijoittamisjärjestelyn mukaisesti liikkeeseen lasketuilla osakkeilla maksetut osingot esitetään
liitetiedossa 13(b), ja VALUE IFRS:n henkilöstön optiojärjestelyn mukaisesti annetut optiot ja osakkeet
esitetään liitetiedossa 21.
Ei pakollinen
(c)
Nettovelkojen täsmäytyslaskelma 4,5
Tässä esitetään erittely nettoveloista ja niiden muutoksista esitetyillä tilikausilla.
Nettovelat
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
Rahavarat
Likvidit sijoitukset (i)
Lainat – vuoden kuluessa takaisin maksettavat (mukaan lukien
luotolliset tilit)
Lainat – yli vuoden kuluttua takaisin maksettavat
Nettovelat
55 360
11 300
-8 980
24 843
10 915
-8 555
-91,464
-33 784
-61 525
-34 322
Rahavarat ja likvidit sijoukset
Bruttovelat – kiinteäkorkoiset
Bruttovelat – vaihtuvakorkoiset
Nettovelat
66 660
-43 689
-56 755
-33 784
35 758
-22 150
-47 930
-34 322
IAS7(50)
Rahavarat/ Likvidit
luotol- sijoitukliset tilit
set (i)
1000 CU 1 000 CU
Nettovelat
1.1.2014
Rahavirrat
Hankinnat –
rahoitusleasing ja
kannustimet
Valuuttakurssioikaisut
Muut muutokset, joihin
ei liity maksua
Nettovelat
31.122014
Rahavirrat
Valuuttakurssioikaisut
Muut muutokset, joihin
ei liity maksua
Nettovelat
31.12.2015
(i)
RahoitusleaRahoising
tusleaLainat
vuoden sing yli
kulues- vuoden
vuoden
sa kuluttua kuluessa
1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
Lainat yli Yhte
vuoden ensä
kuluttua 1 000
1 000 CU
CU
-38
-58 250 156
535 8 678
13 973
8 404
10 370
1 235
-
-
-4 249
-1 496
216
-
-560
-
-3 390
-
-
-420
-
-690
-
-
-
-
22 593
10 915
-560
-3 390
-5 745
-58 135
-690
-34
322
30 365
-248
-465
15
805
-
-
-5
-
-30 564
-31
136
-264
-
835
-825
576
-
80
52 710
11 300
-580
-2 814
-5 750
-88 650
666
-33
784
-3
950
-204
Likvidit sijoitukset ovat lyhytaikaisia sijoituksia, joilla käydään kauppaa toimivilla markkinoilla. Ne
kuuluvat käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviin rahoitusvaroihin.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
96
Täsmäytys liiketoiminnasta kertyvään rahavirtaan
Jos yritys laatii rahavirtalaskelman suoraa esittämistapaa käyttäen, sen ei tarvitse esittää
tuloslaskelman ja liiketoiminnan rahavirtojen välistä täsmäytyslaskelmaa. Liitteessä B
esitetään VALUE IFRS Plc:n rahavirtalaskelma suoraa esittämistapaa käyttäen.
Investointi- ja rahoitustapahtumat, joihin ei liity maksutapahtumaa
IAS7(43)
Investointi- ja rahoitustapahtumat, jotka eivät edellytä rahavarojen käyttöä, on esitettävä
tavalla, joka antaa niistä kaiken merkityksellisen informaation..
IAS7(44)
Muita esimerkkejä liiketoimista tai tapahtumista, jotka olisi esitettävä IAS 7:n kappaleen 43
perusteella, ovat:
(a) omaisuuserien hankkiminen suoraan velkaa vastaan, esimerkiksi ostamalla rakennus
siten, että samalla otetaan kiinnelaina myyjältä
(b) yrityksen hankkiminen osakeantia käyttäen
(c) velan muuttaminen omaksi pääomaksi.
Nettovelkojen täsmäytyslaskelma
IAS7(50)
Monien sijoittajien mielestä nettovelkojen täsmäytyslaskelmista on hyötyä yrityksen
taloudellisen aseman ja maksuvalmiuden ymmärtämiseksi. Tämän vuoksi olemme päättäneet
esittää esimerkin tällaisesta laskelmasta niitä yrityksiä varten, jotka haluavat sisällyttää
sellaisen tilinpäätökseensä vapaaehtoisesti. Tiedot, jotka esitetään liitetiedossa 10(c),
perustuvat Britannian standardin FRS 1 kappaleeseen 33.
ED/2014/6(44A),
(BC8)
IASB ehdotti joulukuussa 2014 IAS 7:ään muutoksia, joiden mukaan yritysten pitäisi esittää
vastaavanlainen täsmäytyslaskelma. Britannian säännöistä poiketen laskelma kattaisi vain ne
erät, joiden rahavirrat on luokiteltu tai luokiteltaisiin rahavirtalaskelmassa rahoituksen
rahavirroiksi, oman pääoman ehtoisten erien jäädessä ulkopuolelle (ts. ovat pääasiassa
lainoja ja leasingvelkoja). Vaikka IASB totesi, että rahavarojen mukaan ottaminen voi olla
hyödyllistä, kun yritys hallinnoi velkojaan nettoperusteisesti, IASB ei halunnut viivyttää
projektia pohtimalla, kuinka nettovelat määritellään ja mitä pitäisi ottaa mukaan ja mitä jättää
ulkopuolelle. Näin ollen ehdotettu vaatimus kattaisi vain ne tase-erät, joita koskevat rahavirrat
luokitellaan rahoituksen rahavirroiksi, mutta yritykset saisivat sisällyttää laskelmaan muita eriä,
jos ne hallinnoivat velkoja nettoperusteisesti.
Lisätietoja rahavirtoja koskevista liitetiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 30
Statement of cash flows: Notes to the cash flow statement (linkki toimii vain rekisteröityneille
käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
97
Riskit
Liitetietojen tässä osiossa käsitellään konsernin altistumista erilaille riskeille ja esitetään, kuinka ne
voisivat vaikuttaa konsernin taloudelliseen asemaan ja tulokseen.
PwC
11
12
102
99
13
Pääoman hallinta
115
98
11
IAS1(122),(125)
Tilinpäätöstä laadittaessa joudutaan käyttämään kirjanpidollisia arvioita, jotka lähtökohtaisesti vain
harvoin vastaavat tosiasiallisia tuloksia. Lisäksi johto joutuu käyttämään harkintaa tilinpäätöksen
laatimisperiaatteita sovellettaessa.
Tässä liitetiedossa annetaan yleiskuva alueista, joihin on liittynyt runsaasti harkintaa tai jotka ovat
monimutkaisia, sekä eristä, joihin saattaa tulla olennaisia oikaisuja, jos arviot ja oletukset osoittautuvat
vääriksi. Yksityiskohtaisia tietoja näistä arvioista ja harkintaan perustuvista ratkaisuista on liitetiedoissa 1
– 10, joissa on myös tietoja kunkin asianomaisen tilinpäätöserän laskentaperusteista. Lisäksi tässä
selostetaan, mitä oikaisuja tilikaudella on tosiasiallisesti tehty sattuneiden virheiden ja aiemmissa
arvioissa tapahtuneiden muutosten seurauksena.
(a)
Merkittävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut 1-5
Seuraaviin alueisiin liittyy merkittäviä arvioita tai harkintaan perustuvia ratkaisuja:

Kauden verotettavaan tuloon perustuvan verovelan ja verokulun arviointi

Joidenkin myytävissä olevien rahoitusvarojen arvioitu käypä arvo – liitetieto 7(c)

Maa-alueiden, rakennusten ja sijoituskiinteistöjen käypien arvojen arviointi – liitetiedot 8(a) ja 8(b)

Arvioitu liikearvon arvonalentuminen – liitetieto 8(c)

Aineettoman hyödykkeen arvioitu taloudellinen vaikutusaika – liitetieto 8(c)

Etuuspohjaisen eläkevelvoitteen arviointi – liitetieto 8(g)

Takuuvarauksen arviointi – liitetieto 8(h)

Liiketoimintojen yhdistämiseen liittyvien ehdollisten velkojen ja ehdollisen vastikkeen arviointi –
liitetieto 14

Myynnin tulouttaminen – liitetieto 3

Laskennallisen verosaamisen kirjaaminen käyttämättömistä verotuksellisista tappioista – liitetieto
8(d)

Myytävissä olevien rahoitusvarojen arvon alentuminen – liitetieto 7(c)

Päätökset sisällyttämisestä konsernitilinpäätökseen ja yhteisjärjestelyjen luokittelusta – liitetieto 16.
Arvioita ja harkintaan perustuvia ratkaisuja tarkastellaan jatkuvasti. Ne perustuvat aikaisempaan
kokemukseen ja muihin tekijöihin, kuten odotuksiin tulevista tapahtumista, joilla voi olla taloudellista
vaikutusta yritykseen ja joiden katsotaan olevan perusteltuja kyseisissä olosuhteissa.
(b)
Vuokrasopimuksen kirjanpitokäsittelyssä tapahtuneen virheen korjaaminen
IAS8(49)(a)
Eräs tytäryritys kävi syyskuussa 2015 yksityiskohtaisesti läpi vuokrasopimuksiaan ja havaitsi, että erään
laitteistoa koskevan vuokrasopimuksen ehtoja oli tulkittu väärin. Tämän vuoksi laitteiston vuokraus oli
virheellisesti käsitelty kirjanpidossa rahoitusleasingsopimuksena muun vuokrasopimuksen sijaan.
IAS8(49)(b)(i),(c)
Virhe on korjattu oikaisemalla seuraavasti aiempien tilinpäätösten eriä, joihin sillä on vaikutusta:
31.12.2014
1 000 CU
Lisäys/
vähennys
(-)
1 000 CU
31.12.
2014
(oikaistu)
1 000 CU
31.12.
2013
1 000 CU
Lisäys/
vähennys
(-)
1 000 CU
1.1.
2014
(oikaistu)
1 000 CU
101 380
5 153
-1 300
-108
100 080
5 045
89 495
3 855
-1 350
-85
88 145
3 770
-62 814
-8 793
1 289
238
-61 525
-8 555
-59 580
-8 104
1 330
235
-58 250
-7 869
Nettovarat
116 968
119
117 087
95 630
80
95 710
-35 414
-119
-35 533
-20 927
-80
-21 007
-116 968
-119
-117 087
-95 630
-80
-95 710
Tase (ote)
Laskennallinen
verosaaminen
Pitkäaikaiset lainat
Lyhytaikaiset lainat
Oma pääoma
yhteensä
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
99
(b)
Vuokrasopimuksen kirjanpitokäsittelyssä tapahtuneen virheen korjaaminen
Voiton
lisäys/
2014
2014 vähennys(-)
(oikaistu)
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
Tuloslaskelma (ote)
Myytyjä tuotteita vastaavat kulut
-42 385
-25
-42 410
Rahoituskulut
-6 270
76
-6 194
Voitto ennen veroja
Tuloverokulu
Voitto lopetetusta toiminnosta
Tilikauden voitto
VALUE IFRS Plc:n omistajillle
Laaja tuloslaskelma (ote)
Tilikauden voitto
Tilikauden muut laajan tuloksen erät
Laajan tuloksen jakautuminen:
VALUE IFRS Plc:n omistajillle
IAS8(49)(b)(ii)
IAS16(76)
39 388
-11 510
399
28 238
39
28 277
25 919
2 319
28 238
39
39
25 958
2 319
28 277
28 238
4 343
39
-
28 277
4 343
32 581
39
32 620
30 005
2 576
32 581
39
39
30 044
2 576
32 620
Aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden taloudellisten vaikutusaikojen tarkistus
Joidenkin huonekalujen valmistuksessa käytettävien aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden
taloudellista vaikutusaikaa tarkistettiin eräässä tytäryrityksessä. Muutosten nettovaikutus tilikaudella oli
poistojen lisäys 980 000 CU.
Jos hyödykkeet pidetään arvioitujen taloudellisten vaikutusaikojensa loppuun saakka, poistot
lisääntyvät näistä hyödykkeistä johtuen tulevina vuosina seuraavasti:
1.1.-31.12
2015
2016
2017
2018
PwC
51
-12
-
Myös edellisen tilikauden laimentamaton ja laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen tulos on
oikaistu. Kumpikin osakekohtainen tulos kasvoi 0,1 senttiä/osake.
Korjaus vaikutti myös joihinkin liitetiedossa 5(b) ja 18. esitettyihin lukuihin. Edellisen tilikauden poistot
pienentyivät 250 000 CU ja muista vuokrasopimuksista johtuvat vuokrakulut kasvoivat 275 000 CU.
(c)
IAS8(39)
39 337
-11 498
399
1 000 CU
740
610
460
430
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
100
Ei esitetä esimerkkiä: ei liity VALUE IFRS Plc.n toimintaan
Arviointiepävarmuuden lähteet
Toinen esimerkki keskeisestä kirjanpidollisesta arviosta, johon liittyy merkittävä riski varojen ja
velkojen kirjanpitoarvoon tehtävistä olennaisista oikaistuista mutta joka ei liity VALUE IFRS
Plc:n toimintaan tai jolla ei oleteta olevan merkittävää vaikutusta tässä esimerkissä, on:
Myynnin tulouttaminen
Konserni soveltaa kiinteähintaisiin suunnittelupalveluihin valmistusasteen mukaista
tuloutusta. Tämän menetelmää käytettäessä on arvioitava siihen mennessä suoritettujen
palvelujen osuus suoritettavien palvelujen kokonaismäärästä. Jos jo suoritettujen
palvelujen osuus suoritettavien palvelujen kokonaismäärästä poikkeaisi johdon arvioista
10 %, tilikauden liikevaihto kasvaisi 175 000 CU osuuden kasvaessa ja vähentyisi 160
000 CU osuuden vähentyessä.
IFRIC14(10)
Myös etuuspohjaisen nettosaamisen kirjaaminen voi edellyttää lisätietojen esittämistä.
Yrityksen tulee esimerkiksi selostaa rajoituksia, joita ylijäämän realisoimiselle mahdollisesti on
asetettu, sekä perustetta, jonka mukaan saatavissa oleva taloudellinen hyöty on määritetty.
Merkittävät harkintaan perustuvat ratkaisut
IAS1(123)
Merkittäviä harkintaan perustuvia ratkaisuja, joista mahdollisesti on esitettävä tietoja
tilinpäätöksessä, liittyy esimerkiksi seuraavien määrittämiseen:
(a) ovatko rahoitusvarat eräpäivään asti pidettäviä sijoituksia
(b) milloin rahoitusvarojen ja vuokrasopimuksen kohteena olevien omaisuuserien omistamiselle ominaiset merkittävät riskit ja edut ovat olennaisilta osin siirtyneet toisille yrityksille
(c) onko tietty tavaroiden myynti tosiasialliselta sisällöltään rahoitusjärjestely, jolloin ei synny
liikevaihtoa
(d) pitäisikö omaisuuserä luokitella myytävänä olevaksi tai onko toiminto lopetetun toiminnon
määritelmän mukainen
(e) pitäisikö useampia omaisuuseriä yhdistää yhdeksi rahavirtaa tuottavaksi yksiköksi (jos
tämä vaikuttaisi arvonalentumisen kirjaamiseen)
(f) liittyykö yrityksen kykyyn jatkaa toimintaansa olennaista epävarmuutta.
IAS1(123)
Yhdestä tällaisesta harkintaan perustuvasta ratkaisusta esitettävät tiedot voisivat olla
esimerkiksi seuraavanlaisia (VALUE IFRS Plc ei esitä niitä, koska ne eivät ole sille
olennaisia):
Konsernissa noudatetaan IAS 39:n mukaista ohjeistusta, kun luokitellaan eräpäivään asti
pidettäviksi sellaisia johdannaisvaroihin kuulumattomia rahoitusvaroja, joihin liittyvät
maksut ovat kiinteitä tai määritettävissä. Tämä luokittelu vaatii merkittävää harkintaa.
Tätä harkintaa tehtäessä konsernissa arvioidaan, aiotaanko tällaiset sijoitukset pitää ja
pystytäänkö ne pitämään eräpäivään asti.
Jos kyseisiä sijoituksia ei pystytä pitämään eräpäivään asti ja tämä tapahtuu muissa kuin
IAS 39:ssä mainituissa erityisissä olosuhteissa, koko asianomainen sijoitusten luokka
joudutaan siirtämään myytävissä olevaksi. Tällöin sijoitukset arvostettaisiin jaksotetun
hankintamenon sijaan käypään arvoon.
Jos eräpäivään asti pidettävien sijoitusten luokka “saastuu”, sen käypä arvo kasvaisi
2 300 000 CU, ja vastaava kirjaus tehtäisiin käyvän arvon rahastoon omaan pääomaan.
Yritys ei myöskään pystyisi kahtena seuraavana tilikautena luokittelemaan mitään
rahoitusvaroja eräpäivään asti pidettäviksi.
Kirjanpidollisen arvion muutos viimeisellä osavuosijaksolla
IAS34(26)
Jos osavuosikatsauksessa esitettyä lukua koskeva arvio muuttuu merkittävästi tilikauden
viimeisellä osavuosijaksolla mutta kyseiseltä osavuosijaksolta ei julkaista erillistä tilinpäätöstä,
arvion muutoksen määrä ja luonne tulee esittää koko tilikaudelta laadittavan tilinpäätöksen
liitetiedoissa.
Lisätietoja tilinpäätöksssä esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 4
Presentation of Financial Statements: Accounting policies, judgements and estimates (linkki toimii
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
101
12 Rahoitusriskien hallinta
1,2
Tässä liitetiedossa selostetaan konsernin altistumista rahoitusriskeille sekä sitä, kuinka nämä riskit
voisivat tulevaisuudessa vaikuttaa sen tulokseen. Tilikauden tuloslaskelmaa koskevia tietoja esitetään
asiayhteyden selventämiseksi kohdissa, joissa niillä on merkitystä.
IFRS7(31),(32),(33)
Riski
Markkinariski –
valuuttariski
Mikä altistaa riskille
Tulevat liiketapahtumat
Muun kuin Onelandin valuutan (CU)
määräiset rahoitusvarat ja -velat
Määrittäminen
Hallinta
RahavirtaValuuttatermiiniennusteet
sopimukset
Herkkyysanalyysi
Markkinariski –
korkoriski
Vaihtuvakorkoiset pitkäaikaiset
lainat
Herkkyysanalyysi Koronvaihtosopimukset
Markkinariski – Sijoitukset oman pääoman ehtoisiin
arvopapereiden arvopapereihin
hintariski
Herkkyysanalyysi Salkun hajauttaminen
Luottoriski
Rahavarat, myyntisaamiset, johdan- Ikäanalyysi
naisinstrumentit, myytävissä olevat Luottoluokitukset
velkakirjasijoitukset ja eräpäivään
asti pidettävät sijoitukset.
Pankkitalletusten
hajauttaminen, luottorajat
ja remburssit
Myytävissä olevia ja
eräpäivään asti pidettäviä
sijoituksia koskeva
ohjeistus
Maksuvalmiusriski
Lainat ja muut velat
Luottolimiitit ja
lainajärjestelyt
Rullaavat
rahavirtaennusteet
Riskienhallintaa hoitaa konsernin keskitetty rahoitusosasto (group treasury) hallituksen hyväksymien
periaatteiden mukaisesti. Rahoitusosasto tunnistaa, arvioi ja suojaa rahoitusriskejä läheisessä yhteistyössä
konsernin liiketoimintayksikköjen kanssa. Hallitus antaa kirjalliset ohjeet riskien kokonaishallinnan
periaatteista samoin kuin toimintatavoista, jotka koskevat erityisiä alueita, kuten valuuttariskiä, korkoriskiä,
luottoriskiä, johdannaisinstrumenttien ja muiden rahoitusinstrumenttien käyttöä sekä ylimääräisten likvidien
varojen sijoittamista.
(a)
Johdannaiset 3,4
Johdannaisia käytetään vain suojaustarkoituksiin, eikä niitä hankita spekulatiivisiksi sijoituksiksi.
Johdannaiset, jotka eivät täytä suojaukselta vaadittavia kriteerejä, luokitellaan kirjanpitokäsittelyä varten
“kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi”. Konsernilla on seuraavat johdannaisinstrumentit:
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
145
1 709
1 854
97
1 320
1 417
308
308
712
712
610
766
1 376
621
777
1 398
Lyhytaikaiset varat
IAS1(77) IFRS7(22)(a),(b)
IAS1(77) IFRS7(22)(a),(b)
Koronvaihtosopimukset – rahavirran suojaus ((b)(ii)
Valuuttatermiinisopimukset – rahavirran suojaus ((b)(i))
Lyhytaikaiset johdannaisvarat yhteensä
IAS1(77) IFRS7(22)(a),(b)
Koronvaihtosopimukset – rahavirran suojaus ((b)(ii))
Pitkäaikaiset johdannaisvarat yhteensä
Lyhytaikaiset velat
IAS1(77) IFRS7(22)(a),(b)
PwC
Valuuttatermiinisopimukset – kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä ((b)(i))
Valuuttatermiinisopimukset – rahavirran suojaus ((b)(i))
Lyhytaikaiset johdannaisvelat yhteensä
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
102
(a)
IAS1(117)
IAS1(66),(68)
IAS39(9),(46),(47)
IAS39(98)(b)
Johdannaiset
(i)
Johdannaisten luokittelu
Johdannaiset luokitellaan kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi ja kirjataan käypään arvoon tulosvaikutteisesti, ellei niitä ole määritetty suojauksiksi. Ne esitetään lyhytaikaisina varoina tai velkoina, jos ne
erääntyvät pidemmän ajan kuin 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä.
Rahavirran suojauksiin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita kuvataan liitetiedossa 25(p). Jos
kyseessä on suojattu ennakoitu liiketoimi, joka johtaa rahoitusvaroihin kuulumattoman omaisuuserän
kirjaamiseen, siihen liittyvät suojausvoitot ja -tappiot sisällytetään omaisuuserän alkuperäiseen
hankintamenoon.
(iii) Käyvän arvon määrittäminen
Johdannaisten käypiä arvoja määritettäessä käytetyistä menetelmistä ja oletuksista ks. liitetieto 7(h).
IFRS7(33)
(b)
IFRS7(33)(b),(22)(c)
(i)
Valuuttariski 5,6
Konserniyhtiöt ovat velvollisia suojautumaan valuuttariskiltä konsernin rahoitusosaston kanssa tehtävillä
termiinisopimuksilla.
IFRS7(22)(c)
Markkinariski
Konsernin rahoitusosastolla riskien hallinnan periaatteena on suojata 75–100 % seuraavan 12 kuukauden
ennakoiduista USA:n dollarin määräisistä rahavirroista (lähinnä vientimyyntiä ja vaihto-omaisuusostoja).
Ennakoiduista ostoista noin 90 % (2014: 95 %) katsotaan suojauslaskentaa sovellettaessa ”erittäin
todennäköiseksi”.
USA:n dollarin määräiset pankkilainat odotetaan maksettavan USA:n dollarin määräisillä myyntituotoilla.
Tämän vuoksi näihin lainoihin liittyvää valuuttariskiä ei ole suojattu.
IFRS7(22),(23)(a)
IFRS7(7)
IFRS7(22),(24)(c)
IFRS7(31),(34)(c)
Konsernin käyttämät instrumentit
Euroopan toiminnoissa käytetään USA:sta ostettuja raaka-aineita. Valuuttakurssien vaihteluilta
suojautumiseksi konserni on tehnyt USA:n dollarin ostoa koskevia valuuttatermiinisopimuksia. Niillä
suojataan erittäin todennäköisiä ennakoituja ostoja seuraavan tilikauden aikana. Sopimukset on ajoitettu
erääntymään silloin, kun keskeisistä komponenttitoimituksista on määrä suorittaa maksu.
Konserni on tehnyt valuuttatermiinisopimuksia myös liittyen seuraavien 12 kuukauden ennakoituun
myyntiin, jonka ei voida katsoa täyttävän “erittäin todennäköisten” vastaisten liiketoimien kriteerejä ja
johon siis ei voida soveltaa suojauslaskentaa (taloudellinen suojaus). Näihin sopimuksiin sovelletaan
samoja riskienhallinnan periaatteita kuin kaikkiin muihin johdannaissopimuksiin. Ne käsitellään kuitenkin
kirjanpidossa kaupankäyntitarkoituksessa pidettävinä, jolloin niistä syntyvät voitot ja tappiot (-) kirjataan
tulosvaikutteisesti.
Ulkomaiseen yksikköön tehdyn nettosijoituksen suojaus
Emoyritys otti vuonna 2015 pankkilainan 1 222 000 CU, joka on Kiinan renminbin (RMB) määräinen.
Laina on otettu kiinalaisen tytäryrityksen oman pääoman kasvattamista varten, ja se on määritetty
kyseiseen tytäryritykseen tehdyn nettosijoituksen suojaukseksi. Lainan käypä arvo ja kirjanpitoarvo 31.12.
2015 olivat 1 509 000 CU (31.12.2014 – nolla). Lainan muuntamisesta Onelandin valuuttaan
raportointikauden lopussa syntyi 190 000 CU:n (2014 – nolla) suuruinen muuntovoitto, joka on kirjattu
muihin laajan tuloksen eriin ja kertyy omaan pääomaan sisältyvään muuntoerorahastoon (liitetieto 9(c)).
Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksista ei ole kirjattu tehottomuutta.
Altistuminen riskeille
Konsernin valuuttariskille alttiina olevat rahamäärät Onelandin valuutassa ilmaistuina olivat
raportointikauden lopussa seuraavat:
31.12.2015
USD
EUR
1000 CU 1 000 CU
Myyntisaamiset
Pankkilainat
Ostovelat
Valuuttatermiinit
valuutan osto
(rahavirran suojaus)
valuutan myynti
(kaupankäyntitarkoituksessa pidettävä)
PwC
RMB
1 000 CU
USD
CU’000
31.12.2014
EUR
CU’000
RMB
CU’000
5 150
-18 765
-4 250
2 025
-
-1 509
-
4 130
-8 250
-5 130
945
-
-
21 519
-
-
18 613
-
-
12 073
-
-
11 422
-
-
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
103
(b)
Markkinariski
Tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät
Tilikaudella kirjattiin seuraavat valuuttakurssien muutoksiin liittyvät rahamäärät tulosvaikutteisesti ja
muihin laajan tulokseen eriin:
IAS21(52)(a)
IAS23(6)(e)
IAS21(52)(a)
IFRS7(20)(a)(i)
IFRS7(24)(b)
IAS21(52)(b)
IFRS7(23)(d),(e)
IFRS7(40)(a),(b),(c)
Muihin tuottoihin/kuluihin sisältyvät valuuttakurssivoitot/tappiot (-) – netto
Rahoituskuluihin sisältyvät ulkomaanrahan määräisistä lainoista johtuvat
valuuttakurssitappiot
Tilikauden voittoon ennen veroja sisältyvät valuuttakurssivoitot/tappiot (-) –
netto yhteensä
Muihin tuottoihin/kuluihin sisältyvät suojauksiksi kelpaamattomista
valuuttamääräisistä johdannaisista johtuvat voitot/tappiot (-) – netto
Rahavirran suojauksiksi määritettyjen johdannaisten tehottomasta osuudesta
johtuva voitto/tappio – netto
Muihin laajan tuloksen eriin kirjatut voitot/tappiot (-) – netto (liitetieto 9(c))
Ulkomaisten toimintojen muuntaminen ja nettosijoituksen suojaus
Muista laajan tuloksen eristä siirretty tappio/voitto (-)
- sisältyy komponenttien hankintamenoon (liitetieto 9(c))
- sisältyy voittoon lopetetusta toiminnosta (liitetieto 15)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
518
-1 122
-259
-810
-604
-1 069
11
-621
-40
-
327
-427
877
243
161
170
52
-
Herkkyys
Kuten seuraavasta taulukosta käy ilmi, konserni on alttiina etupäässä USD:n ja CU:n välisen
vaihtokurssin muutoksille. Voiton tai tappion herkkyys valuuttakurssien muutoksille johtuu pääasiassa
USD-määräisistä rahoitusinstrumenteista, ja muihin oman pääoman eriin kohdistuva vaikutus syntyy
rahavirran suojauksiksi määritetyistä valuuttatermiinisopimuksista.
Vaikutus voittoon
Vaikutus muihin oman
verojen jälkeen
pääoman eriin
2015
2015
2014
2014
CU’000
CU’000
CU’000
CU’000
USD/CU -vaihtokurssi – 9 %:n (10 %:n) nousu*
USD/CU -vaihtokurssi – 9 %:n (10 %:n) lasku *
-2 194
1 795
-894
747
1 506
-1 232
1 311
-1 045
* kaikkien muiden tekijöiden pysyessä muuttumattomina
Voitto oli vuonna 2015 herkempi Onelandin valuutan ja USA:n dollarin välisen vaihtokurssin muutoksille kuin
vuonna 2014, koska dollarimääräisten lainojen määrä oli suurempi. Vastaavasti vaikutus omaan pääomaan oli
vuonna 2015 suurempi kuin vuonna 2014 valuuttatermiinisopimusten suuremmasta määrästä johtuen.
Konserni ei ole olennaisesti altistunut muiden valuuttakurssien muutoksille.
IFRS7(33)(a),(b)
(ii)
Rahavirran ja käyvän arvon korkoriski 7
Konsernin merkittävin korkoriski aiheutuu vaihtuvakorkoisista pitkäaikaisista lainoista, jotka altistavat sen
rahavirran korkoriskille. Konsernin periaatteena on pitää vähintään 60 % lainoistaan kiinteäkorkoisina, ja
tarvittaessa tähän pääsemiseksi käytetään koronvaihtosopimuksia. Konsernin vaihtuvakorkoiset lainat
olivat vuosina 2015 ja 2014 pääasiassa Onelandin valuutan ja USA:n dollarin määräisiä.
IFRS7(Liite-A)
Konsernin kiinteäkorkoiset lainat ja saamiset arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon. Näin ollen ne
eivät altistu IFRS 7:ssä määritellylle korkoriskille, koska sen paremmin niiden kirjanpitoarvo kuin vastaiset
rahavirrat eivät vaihtele markkinakorkojen muutoksista johtuen.
IFRS7(22)
Rahavirran korkoriskiä hallitaan käyttämällä koronvaihtosopimuksia, joista maksetaan kiinteää ja saadaan
vaihtuvaa korkoa. Niiden mukaan konserni sopii vaihtavansa muiden osapuolten kanssa tietyin väliajoin
(yleensä neljännesvuosittain) kiinteän sopimuskoron ja vaihtuvan koron erotuksen, joka lasketaan
sovittujen nimellismäärien perusteella. Pitkäaikaiset lainat otetaan yleensä vaihtuvakorkoisina ja
muutetaan koronvaihtosopimuksilla kiinteäkorkoisiksi, jolloin ne saadaan alemmalla korolla kuin ottamalla
ne suoraan kiinteäkorkoisina.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
104
(b)
IFRS7(34)(a)
Markkinariski
Seuraavassa taulukossa esitetään korkojen muutoksille alttiina olevat lainat sekä kiinteäkorkoisten
lainojen sopimuksiin perustuvat uudelleenhinnoittelupäivät raportointikauden lopussa.
Vaihtuvakorkoisest lainat
Kiinteäkorkoiset lainat – uudelleenhinnoittelupäivään jäljellä oleva aika:
enintään 6 kuukautta
6 – 12 kuukautta
1 – 5 vuotta
yli 5 vuotta
IFRS7(22)
IFRS7(23)(a)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
43 689
22 150
4 500
12 640
28 615
11 000
100 444
3 050
14100
19 780
11 000
70 080
Konsernin käyttämät instrumentit
Voimassaolevat koronvaihtosopimukset kattavat noin 30 % (2014 – 10 %) vaihtuvakorkoisesta
lainapääomasta. Kiinteät korot ovat 7,8 %:n ja 8,3 %:n välillä (2014 – 9,0 % ja 9,6 %:n välillä) ja
vaihtuvat korot 0,5 % ja 1,0 % yli 90 päivän viitekoron, joka oli raportointikauden lopussa 8,2 % (2014 –
9,4 %).
Sopimusten mukaan nettokorosaaminen tai -velka selvitetään 90 päivän välein. Selvityspäivät ovat samat
kuin päivät, joina velasta maksetaan korko, ja selvitys tapahtuu nettoperusteisesti.
Konsernilla oli raportointikauden lopussa seuraavat vaihtuvakorkoiset lainat ja voimassaolevat
koronvaihtosopimukset:
31.12.2015
Koron
painotettu
Saldo
keskiarvo
% 1 000 CU
Luotolliset tilit ja pankkilainat
(nimellismäärä)
Rahavirran korkoriskille alttiina
oleva nettomäärä
8,9 %
43 689
8,1 %
-5 010
31.12.2014
%
kaikista
lainoista
38 679
44 %
39 %
Koron
painotettu
Saldo
keskiarvo
% 1 000 CU
10,4%
22150
9,3%
-3 440
18 710
%
kaikista
lainoista
32 %
27 %
Maturiteettijakauma esitetään liitetiedossa 12(d). Prosenttiosuus kaikista lainoista osoittaa
vaihtuvakorkoisten lainojen määrää suhteutettuna lainojen kokonaismäärään.
Koronvaihtosopimuksista kirjattiin vuoden aikana seuraavat voitot/tappiot (-) tulosvaikutteisesti ja muihin
laajan tuloksen eriin:
IFRS7(23)(d)),
(24)(b)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
IFRS7(20)(a)(ii)
Muihin laajan tuloksen eriin kirjattu tappio(-)/voitto (ks. liitetieto 9(c))
-250
908
IFRS7(23)(d),(e)
Muista laajan tuloksen eristä siirretyt voitot
- tulosvaikutteisiksi (rahoituskulut; ks. liitetiedot 5(b) ja 9(c))
-155
-195
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
105
(b)
IFRS7(40)(a)
Markkinariski
Herkkyys
Rahavaroista saatava korkotuotto kasvaa tai pienentyy korkojen muutoksen seurauksena, ja tämä
vaikuttaa voittoon tai tappioon. Lainoihin liittyvät rahavirran suojaukset aiheuttavat muutoksia muihin
oman pääoman eriin.
Vaikutus voittoon
verojen jälkeen
2015
1 000
2014
CU 1 000 CU
Korot – 0,7 prosenttiyksikön (0,6 prosenttiyksikön) nousu*
Korot – 1 prosenttiyksikön (0,8 prosenttiyksikön) lasku *
82
-14
59
28
Vaikutus muihin
oman pääoman
eriin
2015
2014
1 000
1 000
CU
CU
-187
267
-143
269
* Kaikkien muiden tekijöiden pysyessä muuttumattomina
(iii)
IFRS7(33)(a)
Hintariski
Altistuminen riskille
Konserni on alttiina osakkeiden hintariskille, joka kohdistuu taseessa joko myytävissä oleviksi (liitetieto
7(c)) tai käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi (liitetieto 7(d)) luokiteltuihin sijoituksiin.
IFRS7(33)(b)
Osakesijoituksista johtuvaa hintariskiä hallitaan hajauttamalla sijoitussalkkua. Hajauttaminen tapahtuu
konsernin asettamissa rajoissa.
IFRS7(40)(a),(b)
Konsernin osakesijoitukset ovat pääosin julkisen kaupankäynnin kohteena ja sisältyvät joko Oneland
Stock Exchange 200 -indeksiin tai NYSE International 100 -indeksiin.
Herkkyys
Seuraavassa taulukossa esitetään yhteenveto näiden kahden osakeindeksin nousun/laskun
vaikutuksesta konsernin omaan pääomaan ja tulokseen verojen jälkeen. Luvut perustuvat oletukseen,
että osakeindeksi on noussut 9 % tai 7 % tai laskenut 6 % tai 5 % kaikkien muiden tekijöiden pysyessä
ennallaan ja että konsernin kaikkien osakesijoitusten arvo muuttuu indeksin muutosta vastaavalla tavalla.
Vaikutus voittoon
Vaikutus muihin
verojen jälkeen
oman pääoman eriin
2015
2015
2014
2014
1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
Oneland Stock Exchange 200 – 9%:n (2014 – 7,5 %:n)
nousu
NYSE International 100 – 7 %:n (2014 – 6,5 %:n) nousu
Oneland Stock Exchange 200 – 6 %:n (2014 – 4 %:n)
lasku
NYSE International 100 – 5 %:n (2014 – 3,5 %:n) lasku
385
254
361
184
336
-
280
-
-257
-182
-193
-99
-224
-
-180
-
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattaviksi luokitelluista osakkeista johtuvat voitot/tappiot
kasvattaisivat/pienentäisivät voittoa verojen jälkeen. Myytävissä oleviksi luokitelluista osakkeista johtuvat
voitot/tappiot kasvattaisivat/pienentäisivät muita oman pääoman eriä. Koska myytävissä olevien
rahoitusvarojen käypä arvo on edelleen niiden hankintamenoa suurempi, indeksin laskun johdosta ei
kirjata tulosvaikutteista arvonalentumista.
Konsernin erilaisiin sijoituksiin liittyvät tulosvaikutteisesti ja muihin laajan tuloksen eriin kirjatut määrät
esitetään liitetiedossa 7.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
106
(c)
IFRS7(33)(a),(b)
IFRS7(34)(c)
IFRS7(15)(b),
(36)(a),
IFRS7(36)(b)
PwC
Luottoriski
Luottoriskiä liittyy rahavaroihin, eräpäivään asti pidettäviin sijoituksiin, saamispuolella oleviin
johdannaisinstrumentteihin sekä pankkeihin ja muihin rahoituslaitoksiin tehtyihin talletuksiin. Sitä liittyy
myös tukku- ja vähittäismyyntiasiakkaisiin, joilta on avoimia saatavia.
(i)
Riskien hallinta
Luottoriskiä hallitaan konsernin tasolla. Konserni toimii vain sellaisten pankkien ja rahoituslaitosten
kanssa, joiden riippumattoman tahon antama luottoluokitus on vähintään “A”.
Jos tukkumyyntiasiakkaille on tehty riippumattomia luokituksia, käytetään näitä. Jos riippumattomia
luokituksia ei ole, konsernin riskienhallinta arvioi asiakkaan luottokelpoisuuden, ja tällöin otetaan
huomioon asiakkaan taloudellinen asema, luottohistoria ja muita tekijöitä. Asiakkaille asetetaan sisäisten
tai ulkoisten luokitusten perusteella yksilölliset luottorajat hallituksen määräämien rajojen mukaisesti.
Johto seuraa säännöllisesti tukkuasiakkaiden luottorajojen noudattamista.
Vähittäismyyntiasiakkaat maksavat ostoksensa käteisellä tai yleisimmillä luottokorteilla, joten luottoriski
jää vähäiseksi. Yksittäisiin asiakkaisiin, tiettyihin toimialoihin tai maantieteellisiin alueisiin liittyviä
merkittäviä luottoriskikeskittymiä ei ole.
Johto on määrännyt johdannaisinstrumentteja koskevat rajat siten, että enintään 10 % avoimena olevien
saamispuolella olevien sopimusten käyvästä arvosta liittyy samaan yksittäiseen vastapuoleen.
Eräpäivään asti pidettävät sijoitukset koostuvat debentuureista ja nollakuponkilainoista, joihin liittyvän
riskin katsotaan olevan vähäinen. Sijoitusten luottoluokituksia seurataan luottoriskin lisääntymisen
varalta.
(ii)
Vakuudet
Joidenkin myyntisaamisten vakuudeksi saatetaan saada takauksia tai rembursseja, joita voidaan käyttää,
jos vastapuoli ei noudata sopimuksen ehtoja.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
107
(c)
Luottoriski
(iii) Luoton laatu
Sellaisten rahoitusvarojen, joihin ei liity maksuviiveitä ja joiden arvo ei ole alentunut, luottoriskiä voidaan
arvioida ulkoisten luottoluokitusten (jos sellaisia on käytettävissä) tai vastapuolen aiempaa
maksukäyttäytymistä koskevan tiedon perusteella.
IFRS7(36)(c)
Myyntisaamiset
Vastapuolet, joilla on ulkoinen luottoluokitus (Moody’s)
A
BBB
BB
Vastapuolet, joilla ei ole ulkoista luottoluokitusta *
Ryhmä 1
Ryhmä 2
Ryhmä 3
Myyntisaamiset yhteensä
Muut saamiset
Lähipiiri ja johtoon kuuluvat avainhenkilöt **
Saamiset kertaluonteisista liiketoimista ulkopuolisten kanssa
Vastapuoli, jonka ulkoinen luottoluokitus on A (Moody’s)
Muut ulkopuoliset ***
Pankkitilit ja lyhytaikaiset pankkitalletukset
AAA
AA
Myytävissä olevat sijoitukset velkakirjoihin
AAA
AA
BB
AAA
AA
Johdannaisvarat
AA
B
PwC
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
5 700
3 100
1 970
10 770
4 031
2 100
600
6 731
750
2 102
2 300
5 152
555
2,081
256
2,892
15 922
9 623
2 017
1 306
750
814
3 581
916
2 222
38 835
16 469
55 304
14 690
10 003
24 693
2 600
900
820
4 320
1 300
700
380
2 380
750
460
1 210
-
1 327
835
2 162
2 129
2 129
*
Ryhmä 1 – uudet asiakkaat (alle 6 kk)
Ryhmä 2 – nykyiset asiakkaat (yli 6 kk), joilla ei ole maksuhäiriöitä
Ryhmä 3 – nykyiset asiakkaat (yli 6 kk), joilla on joitakin aiempia maksuhäiriöitä. Kaikki maksut on saatu kokonaisuudessaan perityiksi..
**
Mikään lähipiiriltä olevista saamisista ei ole erääntynyt tai arvoltaan alentunut, ja niistä on aiemmin saatu maksu säännönmukaisesti ja oikea-aikaisesti.
Johto on ottanut käyttöön lähipiiriin liittyvien riskien hallintaperiaatteet, joiden mukaan on asetettu ennalta määrätyt rajat johtoon kuuluville
avainhenkilöille myönnettäville luotoille. Johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnettyjen luottojen vakuutena on yleensä kiinnityksiä. (lähemmin ks.
liitetieto 20(g)).
***
Konsernilla on menettelytavat,joiden mukaan arvioidaan, ryhdytäänkö ulkopuolisten kanssa kertaluonteisiin kauppoihin. Näihin kuuluu pakollisia
luottokelpoisuusselvityksiä.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
108
(c)
IFRS7(21)
IFRS7(B5)(d)
IAS39(59),(63),(64)
IFRS7(37)(b)
Luottoriski
(iv)
Arvoltaan alentuneet myyntisaamiset 8
Jos tiedetään, ettei yksittäisistä saamisista tulla saamaan maksua, ne kirjataan pois taseesta
pienentämällä niiden kirjanpitoarvoa suoraan. Muut saamiset arvioidaan ryhmäkohtaisesti sen
selvittämiseksi, onko näyttöä syntyneestä arvonalentumisesta, jota ei vielä pystytä yksilöimään. Näiden
saamisten arvioitua arvonalentuminen kirjataan erilliselle vähennystilille. Arvon alentumisesta katsotaan
olevan näyttöä, jos yksikin seuraavista toteutuu:

velallisen merkittävät taloudelliset vaikeudet

konkurssin tai muun taloudellisen uudelleenjärjestelyn todennäköisyys, ja

maksujen laiminlyönnit (yli 30 päivän viivästykset).
Saamiset, joista on kirjattu arvon alentuminen erilliselle vähennystilille, kirjataan lopullisena
luottotappiona vähennystiliä vastaan, kun niistä ei enää odoteta saatavan maksua.
Arvonalentumistappiot kirjataan tulosvaikutteisesti muihin kuluihin. Aiemmin taseesta pois kirjattujen
määrien myöhemmät palautukset hyvitetään muita kuluja vastaan. Ks. liitetieto 25(o), jossa on tietoja
arvonalentumistappioiden määrittämisestä.
Yksittäiset arvoltaan alentuneet myyntisaamiset liittyvät neljään huonekalutukkukauppaan, joilla on ollut
odottamattomia taloudellisia vaikeuksia (2014 – kaksi konsultointiliiketoiminnan asiakasta). Saamiset
uskotaan saatavan osittain perityiksi, ja arvonalentumistappiota on kirjattu 200 000 CU (2014 - 130,000
CU). Näiden saamisten ikäjakauma on seuraava: 8
Kirjanpitoarvot
2015
2014
1 000 CU
1 000 CU
20
60
151
231
1 - 3 kuukautta
3 - 6 kuukautta
Yli 6 kuukautta
IFRS7(16)
10
20
128
158
Ryhmäkohtaisesti arvonalentumisen varalta arvioituja myyntisaamisia koskevassa vähennystilissä on
tapahtunut seuraavat muutokset:
2015
2014
1 000 CU
1 000 CU
300
580
-330
-25
525
100
540
-285
-55
300
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
Arvonalentumistappiot
- yksittäin tarkasteltuina arvoltaan alentuneet saamiset
- arvon alentumista koskevan vähennystilin muutokset
-200
-580
-130
-540
Aiemmin kirjattujen arvonalentumistappioiden peruutus
35
125
1.1.
Tilikauden aikana kirjattu arvonalentumista vähennystilille
Tilikaudella perimiskelvottomana pois taseesta kirjatut saamiset
Käyttämättömän määrän peruutus
31.12.
Tilikaudella kirjattiin seuraavat voitot/tappiot (-) arvoltaan alentuneista saamisista.
IFRS7(20)(e)
IFRS7(20)(e)
IFRS7(37)(a),(36)(c)
(v)
Viivästynyt mutta ei arvoltaan alentunut
Myyntisaamisista 1 277 000 CU:hun (2014 – 1 207 000 CU:hun) liittyi 31.12.2015 viivästyneitä maksuja,
mutta saamiset eivät olleet ei arvoltaan alentuneita. Kyseiset saamiset liittyvät joukkoon itsenäisiä
asiakkaita, jotka eivät ole aiemmin laiminlyöneet maksujaan. Näiden myyntisaamisten ikäjakauma on
seuraava:
2015
2014
1 000 CU
1 000 CU
enintään 3 kuukautta
3 - 6 kuukautta
IFRS7(37)(a),(b)
PwC
1 177
100
1 277
1 108
99
1 207
Muihin myyntisaamisten ja muiden saamisten ryhmiin ei sisälly arvoltaan alentuneita tai viivästyneitä eriä.
Näiden ryhmien luottohistorian perustella saamisista tullaan saamaan maksu niiden erääntyessä.
Konsernilla ei ole vakuuksia näistä saamisista.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
109
(d)
Maksuvalmiusriski
IFRS7(33)(a),(b),
(39)(c),(B11E)
Järkevä maksuvalmiusriskin hallinta tarkoittaa, että pidetään hallussa riittävästi rahavaroja ja
markkinakelpoisia arvopapereita ja varmistetaan rahoituksen saatavuus pitämällä varalla riittävä määrä
sitovia luottolimiittejä, jotta pystytään täyttämään velvoitteet ja sulkemaan markkinapositiot tämän tullessa
ajankohtaiseksi. Raportointikauden lopussa konsernilla oli 44 657 000 CU (2014 – 24 093 000 CU)
vaadittaessa palautettavia talletuksia, joista saadaan helposti maksuvalmiusriskin hallitsemiseksi
tarvittavaa rahavirtaa. Konsernin liiketoimintojen dynaamisen luonteen vuoksi rahoitusosasto ylläpitää
rahoituksessa joustavuutta varmistamalla sen saatavuuden sitovia luottolimiittejä käyttämällä.
IFRS7(34)(a)
Johto seuraa rullaavia ennusteita konsernin maksuvalmiusreservistä (joka koostuu edellä mainituista
käyttämättömistä luottolimiiteistä) ja rahavaroista (liitetieto 7(e)) odotettavissa olevien rahavirtojen
perusteella. Yleensä tämä tapahtuu paikallisesti liiketoimintaa harjoittavien yhtiöiden tasolla konsernin
määräämiä käytäntöjen ja rajoja noudattaen. Nämä rajat vaihtelevat alueittain, ja niissä otetaan huomioon
niiden markkinoiden likvidiys, joilla kukin yritys toimii. Konsernin maksuvalmiuden hallinnan periaatteisiin
kuuluu myös, että ennustetaan tärkeimpien valuuttojen määräisiä rahavirtoja ja arvioidaan likvidien
varojen riittävyyttä niiden suhteen, seurataan taseeseen perustuvia maksuvalmiustunnuslukuja
vertaamalla niitä sisäisiin vaatimuksiin ja viranomaisten asettamiin ulkoisiin vaatimuksiin sekä ylläpidetään
velkarahoitusta koskevia suunnitelmia.
IFRS7(7),(39)(c)
IAS7(50)(a)
(i)
Rahoitusjärjestelyt 13
Konsernilla oli raportointikauden lopussa seuraavat käyttämättömät luottojärjestelyt:
Vaihtuvakorkoinen
- Vuoden kuluessa erääntyvä (luotolliset tilit ja
yritystodistusohjelma)
-
IFRS7(7),(39)(c)
IAS7(50)(a)
IFRS7(39)(a),(b),
(B11B)
Yli vuoden kuluttua erääntyvä (valmiusluotto)
2015
1 000 CU
2014
1 0000 CU
12 400
10 620
9 470
8 100
21 870
18 720
Luotolliset tilit ovat käytettävissä jatkuvasti, ja pankki pystyy lopettamaan ne ilman irtisanomisaikaa. Myös
vakuudeton yritystodistusohjelma on jatkuvasti käytettävissä, ja se tarkistetaan vuosittain. Jos
luottoluokitukset pysyvät tyydyttävällä tasolla, valmiusluotot ovat koska tahansa nostettavissa joko
Onelandin valuutan tai USA:n dollarin määräisinä, ja niiden keskimääräinen erääntymisaika on 6,5 vuotta
(2014 – 6,9 vuotta). 14
(ii)
Rahoitusvelkojen maturiteetit 9-12
Seuraavissa taulukoissa esitetään konsernin rahoitusvelat jaoteltuina jäljellä olevien sopimuksen
perustuvien juoksuaikojen mukaisiin ryhmiin. Jaottelut sisältävät:
kaikki johdannaisvelkoihin kuulumattomat rahoitusvelat, ja
ne netto- ja bruttomääräisesti toteutettavat johdannaisinstrumentit, joiden sopimuksiin perustuvien
eräpäivien tunteminen on välttämätöntä rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta.
IFRS7(B11D)
Taulukossa esitettävät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia rahavirtoja. Seuraavien 12
kuukauden aikana erääntyvät määrät vastaavat niiden kirjanpitoarvoja, sillä diskonttauksen vaikutus on
vähäinen. Koronvaihtosopimuksiin liittyvät rahavirrat on arvioitu raportointikauden päättymispäivän
termiinikorkojen perusteella.
IFRS7(39(a),(B11B)
Käyvältä arvoltaan negatiiviset kaupankäyntisalkkuun kuuluvat johdannaisinstrumentit esitetään
sarakkeessa “alle 6 kuukautta” käypään arvoonsa 610 000 CU (2014 – 621 000 CU). Tämä johtuu siitä,
ettei niiden sopimuksiin perustuvien eräpäivien tuntemisen ole välttämätöntä niiden rahavirtojen
ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. Näitä sopimuksia hallinnoidaan pidemminkin nettomääräisen
käyvän arvon kuin eräpäivän perusteella.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
110
(d)
IFRS7(39)(b),(c),
(B11)
Maksuvalmiusriski
Rahoitusvelkojen
sopimuksiin
perustuvat maturiteetit
9-12
31.12.2015
Muut kuin johdannaiset
Ostovelat
Lainat (lukuun ottamatta
rahoitusleasingvelkoja)
Rahoitusleasingvelat
Muut kuin johdannaiset yhteensä
Johdannaiset
Bruttomääräisesti
toteutettavat
(valuuttatermiinit –
rahavirran suojaus)
- tuleva (-)
-
lähtevä
Sopimuksiin perustuvat
rahavirrat
yhteensä
1 000 CU
Kirjanpitoarvo
varat (-)/
velat
1 000 CU
Alle 6 kk
1 000 CU
6 – 12 kk
1 000 CU
1-2
vuotta
1 000 CU
2-5
vuotta
1 000
CU
15 130
-
-
-
-
15 130
15 130
4 439
333
4 639
332
9,310
920
46 195
2 506
40 121
365
104 704
4 456
96 769
3 675
19 902
4 971
10 230
48 701
40 486
124 290
115 574
610
-
-
-
-
610
610
-17 182
-13 994
-
-
-
-31 176
-
17 521
949
14 498
504
-
-
-
32 019
1 453
766
1 376
11 270
-
-
-
-
11 270
11 270
4 513
237
4 118
238
8 820
930
34 476
3 105
21 303
370
73,230
4,880
66 130
3 950
16 020
4 356
9 750
37 581
21 673
89 380
81 350
621
-
-
-
-
621
621
-11 724
-6 560
-
-
-
-18 284
-
11 885
782
7 228
668
-
-
-
19 113
1 450
777
1 398
Yli 5
vuotta
1 000 CU
31.12.2014
Ostovelat
Lainat (lukuun ottamatta
rahoitusleasingvelkoja)
Rahoitusleasingvelat
yhteensä
Johdannaiet
Bruttomääräisesti
toteutettavat
(valuuttatermiinit –
rahavirran suojaus
- tuleva (-)
-
IFRS7(B10A)(a)
PwC
lähtevä
Vuoden 2015 taulukossa sarakkeessa “2-5 vuotta” esitetyistä lainoista 47195 000 CU konserni harkitsee
maksavansa vuoden 2016 ensimmäisellä neljänneksellä ennenaikaisesti takaisin 5 000 000 CU (2014 –
nolla).
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
111
Rahoitusinstrumenttien luokat
IFRS7(6),(B1)-(B3)
Silloin kun IFRS 7 edellyttää tietojen esittämistä rahoitusinstrumenttiluokittain,
rahoitusinstrumentit on jaoteltava esitettävän informaation luonteen kannalta
tarkoituksenmukaisiin luokkiin, joissa otetaan huomioon instrumenttien ominaisuudet.
Yrityksen tulee esittää riittävästi tietoja, jotta täsmäytys vastaaviin tase-eriin on mahdollista.
Rahoitusinstrumenttien luokkia ja vaadittavien tietojen tarkkuustasoa koskevaa ohjeistusta on
IFRS 7:n liitteessä B.
Tarkkuustaso ja oletusten valinta – tieto johdon silmin
IFRS7(34)(a)
Rahoitusriskien hallintaa koskevien tietojen tulee perustua informaatioon, joka on annettu
sisäisesti johtoon kuuluville avainhenkilöille. Näin ollen eri yritysten esittämät tiedot, niiden
yksityiskohtaisuus ja niiden taustalla olevat oletukset vaihtelevat merkittävästi. Tässä
esimerkkitilinpäätöksessä esitettävät tiedot ovat vain yksi malli siitä, minkälaista informaatiota
voidaan esittää, ja yrityksen tulee tarkoin harkita, mikä olisi asianmukaista sen omissa
olosuhteissa.
Luokittelu lyhyt- tai pitkäaikaiseksi
IAS1(BC38B),(BC38C)
IAS1(66),(69)
Rahoitusinstrumenttien luokittelu kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviksi IAS 39:n mukaisesti
ei tarkoita, että ne olisi välttämättä esitettävä taseessa lyhytaikaisina. Jos rahoitusvelka
pidetään pääasiassa kaupankäyntitarkoituksessa, se tulee esittää lyhytaikaisena. Jos sitä ei
pidetä kaupankäyntitarkoituksessa, se esitetään lyhyt- tai pitkäaikaisena erääntymisaikansa
perusteella. Rahoitusvarat esitetään lyhytaikaisina vain, jos yritys odottaa realisoivansa ne 12
kuukauden kuluessa.
Suojaukseen käytettävien johdannaisten käsittely on samankaltainen. Jos osa rahoitusvaroihin
kuuluvasta erästä odotetaan realisoitavan12 kuukauden kuluessa raportointikauden
päättymisestä, tämä osa olisi esitettävä lyhytaikaisina varoina ja loput kyseisestä
rahoitusvaroihin kuuluvasta erästä olisi esitettävä pitkäaikaisina varoina. Tämä tarkoittaisi, että
suojausinstrumentit pitäisi jakaa lyhyt- ja pitkäaikaiseen osuuteen. Vaihtoehtoisesti
suojaukseen käytettävien johdannaisten koko käypä arvo voidaan kuitenkin luokitella
lyhytaikaiseksi, jos suojaussuhteen kesto on alle 12 kuukautta, ja pitkäaikaiseksi, jos suhteiden
kesto on yli 12 kuukautta.
Markkinariski
Valuuttariski
IFRS7(B23)
Valuuttariskiä voi aiheutua vain rahoitusinstrumenteista, jotka ovat jonkin muun valuutan
määräisiä kuin toimintavaluutan, jossa ne arvostetaan. Muuntamiseen liittyviä riskejä ei siis
oteta huomioon arvioitaessa yrityksen altistumista valuuttariskeille. Muuntamiseen liittyviä
riskejä aiheutuu sellaisen yrityksen (esim. tytäryrityksen) hallussa olevista rahoituseristä ja
muista eristä, jonka toimintavaluutta poikkeaa konsernin esittämisvaluutasta. Ulkomaan rahan
määräiset konsernin sisäiset saamiset ja velat, jotka eivät ole osa ulkomaiseen yksikköön
tehtyä nettosijoitusta, otetaan kuitenkin huomioon valuuttariskejä koskevassa
herkkyysanalyysissa, sillä vaikka saldot eliminoituvat konsernitaseessa, IAS 21:n mukaisesta
arvostuksesta johtuva tulosvaikutus ei eliminoidu kokonaan.
IFRS7(B23)
IFRS 7:n mukaan valuuttariskiä ei myöskään synny ei-monetaarisista rahoitusinstrumenteista.
Tämän vuoksi VALUE IFRS Plc ei ole sisällyttänyt USA:n dollarin määräisiä osakesijoituksia
valuuttariskiä koskeviin taulukoihin. Tiedot ei-monetaarisiin rahoitusinstrumentteihin tehdyistä
sijoituksista aiheutuvasta valuuttariskistä esitetään muuta hintariskiä koskevissa tiedoissa
osana käyvän arvon muutoksista johtuvia voittoja ja tappioita.
Korkoriski – kiinteäkorkoiset lainat
Herkkyys korkojen muutoksille koskee yleensä vain vaihtuvakorkoisia rahoitusvaroja ja -velkoja.
Herkkyys koskee kuitenkin myös käypään arvoon arvostettavia kiinteäkorkoisia rahoitusvaroja ja velkoja.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
112
Luottoriski
Arvoltaan alentuneet myyntisaamiset
IFRS7(37)(b)
Yritysten on esitettävä erittely rahoitusvaroista, joiden on yksittäin tarkasteltuina todettu olevan
arvoltaan alentuneita. Niiden ikäjakauman esittämisestä ei kuitenkaan ole nimenomaista
vaatimusta. Myös muunlaiset erittelyt ovat yhtä hyväksyttäviä.
Maksuvalmiusriski
Maturiteettijakauma
IFRS7(B11B)
Maturiteettijakauman tulee sisältää kaikki rahoitusvelat. Yleensä jakauma perustuu sopimuksiin
perustuviin eräpäiviin. Johdannaisvelkojen osalta standardi antaa kuitenkin vaihtoehdon, jonka
mukaan maturiteettijakauma perustuu sopimukseen perustuvien eräpäivien sijaan
odotettavissa oleviin eräpäiviin edellyttäen, ettei sopimuksiin perustuvien juoksuaikojen
tunteminen ole välttämätöntä rahavirtojen ajoittumisen ymmärtämisen kannalta. Tämä voisi
koskea esimerkiksi kaupankäyntitarkoituksessa pidettäviä johdannaissopimuksia. Kun on kyse
sellaista sopimuksista kuin vaihtuvakorkoisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai rahoitusvelan
rahavirran suojaukseen käytettävistä koronvaihtosopimuksista ja kaikista luottositoumuksista,
jäljellä olevan juoksuajan tunteminen on välttämätöntä rahavirtojen ajoituksen ymmärtämisen
kannalta. Nämä sopimukset on siis ryhmiteltävä sopimukseen perustuvien eräpäivien
perusteella.
IFRS7(3),(B11D)
Jakaumassa esitetään määrät, jotka tulevaisuudessa odotetaan maksettavan raportointikauden
lopussa vallitsevien olosuhteiden perusteella. IFRS 7:ssä ei kuitenkaan täsmennetä,
käytetäänkö senhetkisiä kursseja vai termiinikursseja. PwC suosittelee termiinikurssien
käyttöä, koska niitä käyttäen saadaan parempi likiarvo vastaisista rahavirroista.
IFRS7(B11C)(c)
Standardissa ei määrätä erittelyssä käytettäviä ajanjaksoja, vaan niiden pitää perustua
tietoihin, jotka sisäisesti raportoidaan johtoon kuuluville avainhenkilöille. Takaussopimusten
mukainen enimmäismäärä sisällytetään aikaisimpaan ajanjaksoon, jonka aikana takauksen
perusteella voidaan vaatia maksua.
Koska maturiteettitaulukossa esitettävät luvut ovat sopimuksiin perustuvia diskonttaamattomia
rahavirtoja, jotka sisältävät pääoman ja koron maksuja, määrät eivät täsmää taseessa
esitettyihin lukuihin. Tämä koskee erityisesti lainoja ja johdannaisinstrumentteja. Yritykset
voivat halutessaan lisätä kirjanpitoarvot sisältävän sarakkeen ja täsmäytyssarakkeen, joiden
avulla osoitetaan yhteys taseen lukuihin, mutta tämä ei ole pakollista.
Rahoitusjärjestelyt
IAS7(50)(a)
IFRS7(39)(b)
Sitovat luottolimiitit ovat keskeinen osa maksuvalmiuden hallintaa. Sen vuoksi yritysten tulisi
harkita käyttämättömiä limiittejä koskevien tietojen esittämistä. Myös IAS 7:n
Rahavirtalaskelmat mukaan on suositeltavaa esittää käyttämättömät luottojärjestelyt, jotka
voivat olla käytettävissä tulevaisuudessa liiketoimintoja ja pääomasitoumusten hoitamista
varten, sekä mahdolliset rajoitukset niiden käytössä.
Rahoitusinstrumenttien ehdot
IFRS7(7),(31)
PwC
Yrityksen on esitettävä riittävästi tietoja, joiden perusteella sen tilinpäätöksen käyttäjät pystyvät
arvioimaan miten merkittävä vaikutus rahoitusinstrumenteilla on yrityksen taloudelliseen
asemaan ja tulokseen, ja arvioimaan kyseisistä rahoitusinstrumenteista johtuvien riskien
luonnetta ja laajuutta. IFRS 7:n oli kuitenkin tarkoitus vähentää IAS 32:n mukaan vaadittuja
mahdollisesti varsin mittavia liitetietoja ja korvata ne lyhemmällä mutta mielekkäämmällä
informaatiolla. Yleensä yritysten ei tarvitse esittää kaikkien tärkeimpien lainojensa merkittäviä
ehtoja. Jos yrityksellä kuitenkin on ehdoiltaan epätavanomainen laina tai muu
rahoitusinstrumentti, siitä olisi annettava tietoja, joiden perusteella käyttäjät pystyvät
arvioimaan kyseisiin instrumentteihin liittyvien riskien luonnetta ja laajuutta.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
113
Tiedot, joista ei esitetä esimerkkejä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan
IFRS7(15)
Yrityksen hallussa oleva vakuus, joka
saadaan myydä tai pantata edelleen
Esitetään hallussa olevan vakuuden käypä
arvo, myydyn tai edelleen pantatun vakuuden
käypä arvo sekä tieto siitä, onko se
palautettava, sekä vakuuden käyttöön liittyvät
ehdot.
IFRS7(23)(b)
Suojauslaskenta – ennakoidun
liiketoimen ei enää odoteta toteutuvan
Esitetään kuvaus liiketoimesta.
IFRS7(24)(a)
Käyvän arvon suojaukset
Esitetään erikseen voitot ja tappiot
suojausinstrumentista ja suojauskohteesta
siltä osin kuin ne johtuvat suojatusta riskistä.
IFRS7(35),(42)
Määrälliset tiedot eivät anna edustavaa
kuvaa yrityksen altistumisesta riskeille
Annetaan tarpeen mukaan lisätietoja.
IFRS7(39)(a),(B11C)(c)
IAS39(9)
Takaussopimus
Sisällytetään maturiteettijakaumassa
aikaisimpaan ajanjaksoon, jona sen
perusteella voidaan vaatia maksua.
IFRS7(20)(d),(e) ja
(37)(b)
Muiden rahoitusvarojen kuin
myyntisaamisten arvon alentuminen
Esitetään arvonalentumistappiot erikseen
jokaisesta merkittävästä rahoitusvarojen
ryhmästä, arvoltaan alentuneista
rahoitusvaroista kertyneet korot sekä erittely
yksittäin tarkasteltuina arvoltaan alentuneiksi
todetuista rahoitusvaroista.
Käyvän arvon suojaukset
VALUE IFRS Plc ei ole tehnyt käyvän arvon suojauksia. Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen
kuvaus voisi olla esimerkiksi seuraavanlainen:
Käyvän arvon suojauksiksi määritettyjen ehdot täyttävien johdannaisten käyvän arvon
muutokset samoin kuin suojattavasta riskistä johtuvat suojattavan omaisuuserän tai velan
käyvän arvon muutokset kirjataan tulosvaikutteisesti. Kiinteäkorkoisia lainoja suojaavien
koronvaihtosopimusten tehokas osuus samoin kuin korkoriskistä johtuvat suojattujen
kiinteäkorkoisten lainojen käyvän arvon muutokset kirjataan tulosvaikutteisesti
rahoituskuluihin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan
tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin tai muihin kuluihin.
Jos suojaus ei enää täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä, efektiivisen koron
menetelmällä kirjattavan suojauskohteen kirjanpitoarvoon tehtävä oikaisu jaksotetaan
tulosvaikutteisesti jäljellä olevalle juoksuajalle uudelleen määritettyä efektiivistä korkoa
käyttäen.
Lisäohjeistusta rahoitusriskien hallintaan liittyvien tietojen esittämisestä on julkaisun PwC Manual
of Accounting luvussa 6.9 Financial instruments: Presentation and disclosure: Financial instrument
risk disclosures. (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille)
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
114
13 Pääoman hallinta
(a)
IAS1(134),
(135),(136)
Riskien hallinta 1
Konsernin tavoitteena pääoman hallinnassa on

varmistaa kyky jatkuvaan toimintaan, jotta pystytään antamaan tuottoa osakkeenomistajille ja
hyötyä muille sidosryhmille, ja

säilyttää optimaalinen pääomarakenne pääomakustannusten alentamiseksi.
Pääomarakenteen säilyttämiseksi tai muuttamiseksi konserni voi muuttaa osakkeenomistajille
maksettavien osinkojen määrää, palauttaa pääomaa osakkeenomistajille, laskea liikkeeseen uusia
osakkeita taika myydä omaisuutta vähentääkseen velkojaan.
Samoin kuin muissa saman toimialan yrityksissä pääomaa seurataan velkaantumisasteen (gearing)
pohjalta:
Nettovelat, ks. liitetieto 10(c)
jaettuna
“oman pääoman” kokonaismäärällä (konsernitaseen osoittama määrä määräysvallattomien
omistajien osuus mukaan).
IAS1(134),
(135),(136)
Vuonna 2015 konsernin strategiana oli samoin kuin vuonna 2014 velkaantumisasteen säilyttäminen
20–30 %:ssa sekä luottoluokitus B. Luottoluokitus säilytettiin koko tilikauden ajan. Velkaantumisasteet
31.12.2015 ja 31.12.2014 olivat seuraavat
Nettovelat
Oman pääoman kokonaismäärä
Nettovelkojen suhde omaan pääomaan
IAS1(135)(d)
PwC
2015
1 000 CU
2014
oikaistu
1 000 CU
33 840
160 352
34 472
117 622
21 %
29 %
(i)
Lainojen kovenantit 1
Tärkeimpien lainasopimusten mukaan konsernin on noudatettava seuraavia taloudellisia kovenantteja:
velkaantumisaste (gearing) ei saa olla suurempi kuin 50 %, ja
nettorahoituskulujen suhde EBITDA:an ei saa olla suurempi kuin 10 %.
Konsernin on noudattanut näitä kovenantteja koko raportointikauden ajan. Rahoituskulujen suhde
EBITDA:aan 31.12.2015 oli 4 % (3 % 31.12. 2014).
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
115
Pääoman hallinta
(b)
IAS1(107)
Päivät eivät pakollisia
IAS1(107)
Osingot 2-4
(i)
Kantaosakkeet
Tilikauden 2014 lopullinen osinko 22 senttiä (2013 –
10 senttiä) kokonaan maksettua osaketta kohden
Tilikauden 2015 väliosinko 21 senttiä (2014 – 10 senttiä)
kokonaan maksettua osaketta kohden
2014
1 000 CU
11 586
5 455
11 144
5 467
107
22 837
107
11 029
22 271
566
10 470
559
22 837
11 029
11 989
11 586
(ii)
IAS1(107)
IAS1(107)
IAS7(43)
7 %:n osinkoa tuottavat ei-lunastettavat
etuosakkeet
Vuosiosinko 7 senttiä (2014 – 7 senttiä) /osake
Maksetut tai kirjatut osingot yhteensä
Rahana maksetut ja osinkojen uudelleensijoittamisjärjestelyn mukaisesti liikkeeseen laskettuina osakkeina
suoritetut osingot vuosina 2015 ja 2014 olivat seuraavat:
Maksettu rahana
Suoritettu laskemalla liikkeeseen osakkeita
2015
1 000 CU
(iii)
IAS1(137)(a)
IAS10(12)
Päivät eivät pakollisia
Osingot, joita ei ole kirjattu raportointikauden
lopussa
Edellä mainittujen osinkojen lisäksi hallitus on tilikauden
päättymisen jälkeen ehdottanut lopulliseksi osingoksi 22
senttiä kokonaan maksettua osaketta kohden (2014 – 22
senttiä). Ehdotettu osinko, joka odotetaan
kokonaisuudessaan maksettavan 31.12.2015 kertyneistä
voittovaroista 9.10.2016 mutta jota ei ole vuoden lopussa
merkitty velaksi taseeseen, on
Pääoman hallinta
Pääomariskin hallinta
IAS1(134),(135)
Pääomaa ei määritellä missään IFRS-standardissa. Yritysten täytyy antaa tieto siitä, mitä ne
hallinnoivat pääomana, ja tämä perustuu johtoon kuuluville avainhenkilöille sisäisesti
toimitettavaan informaatioon. Näin ollen riippuu yksittäisestä yrityksestä, luetaanko korolliset
velat pääomaan vai ei. Jos velat kuitenkin luetaan pääomaan ja lainasopimukseen sisältyy
pääomaa koskevia ehtoja kuten noudattavia taloudellisia kovenantteja, näistä on esitettävä
tietoja IAS 1:n Tilinpäätöksen esittäminen kappaleen 135(d) mukaisesti.
Osingot
Emoyrityksen tiedot vs. konsernin tiedot
Liitetiedossa on esitetty vain emoyrityksen maksamat osingot, eikä niihin sisällyt tytäryritysten
maksamia osinkoja määräysvallattomille omistajille. IAS 1:n mukaan on esitettävä osingot,
jotka kaudella on kirjattu varojen jakamisena omistajille (kappale 107). IAS 1:ssä käytetään
yleensä sanaa ”omistajat“, kun tarkoitetaan emoyrityksen omistajia (esim. kappaleet 81B ja
106). Tilinpäätöksen pääpaino on edelleen emoyrityksen osakkeenomistajissa, ja tällä
perusteella osinkoja koskevalla tiedolla on merkitystä vain emoyrityksen omistajille. Tämä
esitettävä tieto korreloi myös IAS 1:n kappaleen 79 mukaisesti esitettävien osakemääriä
koskevien tietojen kanssa. Määräysvallattomat omistajat saavat osinkoja koskevat tiedot
asianomaisten tytäryritysten erillistilinpäätöksistä.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
116
Pääoman hallinta
Pääoman hallinta
Ei esitetä esimerkkiä: ei liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan
Asia, josta ei anneta esimerkkiä
Esitettävät tiedot ja viittaukset
IAS1(137)(b)
Etuosakkeille kumuloituvat osingot, joita
ei ole kirjattu
Esitetään määrä.
IFRIC17(15)-(17)
Muuna kuin rahana annetut osingot
Esitetään useita erilaisia tietoja. Ks IFRIC 17
ja seuraava esimerkki.
Seuraavat esimerkinomaiset tiedot voidaan esittää, kun ne ovat relevantteja yritykselle:
Muuna kuin rahana maksetut osingot
IFRIC17(11),(14),(15),(16)
(a) Kun yritys jakaa omistajilleen muita kuin käteisvaroja, tätä koskeva selitys voisi olla
seuraavanlainen:
XYZ Plc luovutti marraskuussa 2015 kaikki tytäryrityksensä ABC Limitedin osakkeet
emoyritykselleen osinkona. Osinko arvostettiin tytäryrityksen käyvän arvon (2 500 000
CU) perusteella. Osakkeiden käyvän arvon ja kirjanpitoarvon (1 800 000 CU) välinen
erotus (700 000 CU) esitetään tulosvaikutteisesti muina tuottoina.
Lisäohjeistusta pääomariskin hallintaan liittyen esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of
Accounting luvussa 23 Share capital and reserves: Capital disclosures (linkki toimii vain
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
117
Konsernin rakenne
Tässä osiossa esitetään tietoja, jotka auttavat tilinpäätöksen käyttäjiä saamaan käsityksen siitä, kuinka
konsernin rakenne vaikuttaa koko konsernin taloudellisen asemaan ja tulokseen. Tietoja esitetään
erityisesti seuraavista asioista:



rakenteessa kauden aikana tapahtuneet muutokset liiketoimintojen yhdistämisten ja lopetetun
toiminnon myynnin seurauksena
liiketoimet määräysvallattomien omistajien kanssa, ja
osuudet yhteisissä toiminnoissa.
Luettelo merkittävistä tytäryrityksistä esitetään liitetiedossa 16. Samassa yhteydessä esitetään tietoja
myös pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävistä sijoituksista.
PwC
14
119
15
Lopetettu toiminto
122
16
Osuudet muissa yhteisöissä
125
118
14 Liiketoimintojen yhdistäminen 2-5
(a)
Yhteenveto hankinnasta
IFRS3(B64)(a)-(d)
Emoyritys hankki 70 % VALUE IFRS Electronics Groupin osakepääomasta 1.4.2015. Hankinnan kohde
on sähkölaitteita valmistava yritys. Hankinta on kasvattanut merkittävästi konsernin markkinaosuutta
kyseisellä toimialalla, ja se täydentää konsernin nykyistä IT-konsultointidivisioonaa.
Hankinnasta suoritettu vastike, hankittu nettovarallisuus ja liikearvo olivat seuraavat:
IFRS3(B64)(f)
Hankinnasta suoritettu vastike (ks. kohta (b) jäljempänä):
IAS7(40)(a)
Maksettu käteisvaroina
Liikkeeseen lasketut osakkeet
Ehdollinen vastike
Vastike yhteensä
1 000 CU
IFRS3(B64)(f)(iv),(m)
IFRS3(B64)(i)
IAS7(40)(d)
3 000
9 765
135
12 900
Osana VALUE IFRS Electronics Groupista maksettua vastiketta liikkeeseen laskettujen 1 698 000
osakkeen käypä arvo (9 815 000) CU perustuu osakkeen julkistettuun hintaan 1.4.2015, joka on 5,78
CU/osake. Liikkeeseenlaskusta välittömästi aiheutuneet menot 50 000 CU on vähennetty
määritettäessä huomioon otettavaa rahamäärää.
Hankinnan seurauksena kirjatut varat ja velat olivat seuraavat:
Käypä arvo
1 000 CU
IFRS3(B64)(o)(i)
1 550
780
840
4 200
7 610
2 389
3 020
3 180
-470
-1 150
-450
-2 304
-1 914
-415
Rahavarat
Myyntisaamiset
Vaihto-omaisuus
Koneet ja laitteet
Laskennallinen verosaaminen
Aineettomat hyödykkeet: tavaramerkit
Aineettomat hyödykkeet: asiakassopimukset
Ostovelat
Luotollinen tili
Ehdollinen velka
Laskennallinen verovelka
Työsuhteen päättymisen jälkeisistä etuuksista aiheutuvat velvoitteet
Muut työsuhde-etuuksista johtuvat velvoitteet
Hankittu yksilöitävissä oleva nettovarallisuus
Vähennetään: määräysvallattomien omistajien osuus
Lisätään: liikearvo
Hankittu nettovarallisuus
16,836
-5 051
1 115
12 900
IFRS3(B64)(e),(k)
Liikearvo aiheutuu hankitun yrityksen henkilöstöstä ja hyvästä kannattavuudesta. Se ei ole
verotuksessa vähennyskelpoinen.
IAS1(38)
Tilikaudella 2014 ei tapahtunut yrityshankintoja.1
IFRS3(B64)(g)
IFRS3(B67)(b)(iii)
IFRS3(B67)(b)
PwC
(i)
Merkittävä arvio: ehdollinen vastike
Jos tytäryritys saavuttaa tietyt ennalta määrätyt myyntivolyymit vuoden 2015 aikana, voi 1.9.2016 tulla
maksettavaksi lisäkauppahinta 1 000 000 CU
Sopimuksen mukaan mahdollisesti maksettavaksi tuleva diskonttaamaton määrä vaihtelee 0 CU:sta
myynnin jäädessä alle 10 000 000 CU:n 1 000 000 CU:hun myynnin ylittäessä18 000 000 CU.
Ehdollisen vastikkeen käypä arvo 135 000 CU on arvioitu odotettavissa olevien rahavirtojen nykyarvon
perusteella. Arvio perustuu 6 %:n diskonttauskorkoon ja VALUE IFRS Electronics Groupin
todennäköisyyksillä painotettuun oletettuun myyntiin 12 000 000 CU – 12 500 000 CU.
Ehdollinen vastike on kirjattu pois taseesta 31.12.2015, sillä VALUE IFRS Electronics Groupin
toteutunut myynti oli vähemmän kuin 10 000 000 CU. Tästä syntyvä voitto 135 000 CU sisältyy muihin
tuottoihin.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
119
(a)
IFRS3(B64)(j)
IAS37(85)
IFRS3(B67)(c)
IFRS3(B64)(h)
IFRS3(B64)(o)(i)
IFRS3(B64)(q)
(ii)
Merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu: ehdollinen velka
VALUE IFRS Electronics Groupin hankinnan yhteydessä kirjattiin ehdollinen velka 450 000 CU
koskien keskeneräistä oikeudenkäyntiä, jossa yritys on vastaajana. Vaade on syntynyt asiakkaan
väittäessä, että toimitetut tuotteet ovat olleet viallisia. Oikeuden päätöstä odotetaan vuoden 2016
kesäkuuhun mennessä. Jos oikeuden päätös olisi epäedullinen, konsernia voitaisiin vaatia
suorittamaan maksut, joiden arvioitu diskonttaamaton yhteismäärä olisi 250 000 CU:n ja 700 000
CU:n välillä. Määrä ei ole 31.12.2015 mennessä muuttunut huhtikuussa 2015 tapahtuneen
kirjaamisen jälkeen (lukuun ottamatta diskonttausvaikutuksen purkautumista 27 000 CU), koska
oikeudenkäynnin lopputuloksen todennäköisyys on pysynyt ennallaan.
(iii) Hankitut saamiset
Hankittujen myyntisaamisten käypä arvo on 780 000 CU. Myyntisaamisten bruttomäärä on 807 000
CU, josta 27 000 CU odotetaan olevan perimiskelvotonta.
(iv) Määräysvallattomien omistajien osuuteen sovellettavan laatimisperiaatteen valinta
Määräysvallattomien omistajien osuus hankitussa yrityksessä kirjataan joko käypään arvoon tai
määrään, joka vastaa määräysvallattomien omistajien suhteellista osuutta hankitun yrityksen
yksilöitävissä olevasta nettovarallisuudesta. Päätös tehdään hankintakohtaisesti. Määräysvallattomien
omistajien osuus VALUE IFRS Electronics Groupissa on päätetty arvostaa määrään, joka vastaa
suhteellista osuutta hankitusta nettovarallisuudesta. Ks. liiketoimintojen yhdistämiseen sovellettavat
tilinpäätöksen laatimisperiaatteet liitetiedossa 25(i).
(v)
Vaikutus liikevaihtoon ja tulokseen
Hankitun liiketoiminnan liikevaihto 1.4.–31.12.2015 oli 3 850 000 CU, ja voittoa se kerrytti 1 405 000
CU.
Jos hankinta olisi toteutunut 1.1.2015, konsernin pro forma -perusteinen liikevaihto tilikaudelta 2015
olisi ollut 212 030 000 CU ja voitto 38 070 000 CU. Nämä luvut perustuvat tytäryrityksen tulokseen, jota
on oikaistu seuraavilla erillä:

konsernin ja tytäryrityksen soveltamien tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden väliset erot, ja

lisäpoistot, jotka olisi kirjattu olettaen, että aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja aineettomat
hyödykkeet olisi arvostettu käypään arvoon 1.1.2015 lähtien, verovaikutus huomioon otettuna.
(b)
IAS7(40)(b)
IAS7(40)(c)
Yhteenveto hankinnasta
Hankinnasta suoritettu vastike – rahavirta
Maksetut käteisvarat vähennettynä hankituilla rahavaroilla
Käteisvastike
Vähennetään: hankitut määrät
Käteisvarat
Luotolliset tilit
Nettomääräinen rahavirta – investoinnit
IFRS3(B64)(m)
PwC
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
3 000
-
1 550
-1 150
400
-
2 600
-
Hankintaan liittyvät menot
Hankintaan liittyvät menot 750 000 CU, jotka eivät välittömästi johdu osakkeiden liikkeeseenlaskusta,
sisältyvät tuloslaskelmassa muihin kuluihin ja rahavirtalaskelmassa liiketoiminnan rahavirtoihin.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
120
Vertailutiedot
IAS1(38)
IAS 1:n mukaan on esitettävä vertailutiedot kaikista tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista, myös
sanallisesta informaatiosta. IFRS 3 ei kuitenkaan sisällä erillistä vaatimuksia liiketoimintojen
yhdistämiseen liittyvistä vertailutiedoista. Näkemyksemme mukaan IFRS 3:n mukaiset tiedot
vaaditaan vain tilikauden aikana tapahtuneista liiketoimintojen yhdistämisistä. Tämä tarkoittaa,
ettei IFRS 3:n kappaleen B64 mukaisia tietoja tarvitse toistaa. IFRS 3:n kappaleessa B67
vaadittavat tiedot aiemmista liiketoimintojen yhdistämisestä on kuitenkin esitettävä.
Tiedoista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan
Lisätiedot
IFRS3(B64)(l),(52)
Liiketoimet, jotka kirjataan erillään
liiketoimintojen yhdistämisestä
Esitetään kuvaus liiketoimesta ja sen
kirjanpitokäsittelystä, kirjatut määrät ja IFRS
3:ssa vaadittavat tiedot.
IFRS3(B64)(n)
Yritys on tehnyt edullisen kaupan
Esitetään kirjattu voitto ja selitetään, miksi
voittoa syntyi.
IFRS3(B64)(p)
Vaiheittain toteutettu liiketoimintojen
yhdistäminen
Esitetään juuri ennen hankintaa omistetun
osuuden hankinta-ajankohdan käypä arvo
sekä voitto tai tappio, joka on kirjattu
osuuden arvostamisesta käypään arvoon.
IFRS3(B67)(a)
Liiketoimintojen yhdistämisen
alkuperäinen kirjanpitokäsittely on
kesken
Selitetään, miksi alkuperäinen
kirjanpitokäsittely on kesken ja mihin eriin
tämä vaikuttaa, sekä esitetään
raportointikaudella kirjatut oikaisut.
IFRS3(B67)(e)
Yritys on kirjannut raportointikaudella
voiton tai tappion, joka liittyy
raportointikaudella tai aiemmalla
kaudella toteutuneessa liiketoimintojen
yhdistämisessä hankittuihin
yksilöitävissä oleviin varoihin tai
vastattaviksi otettuihin velkoihin
Esitetään määrä ja selitys kyseisestä
voitosta tai tappiosta.
IFRS3(63)
IFRS 3:n mukaiset tavoitteet eivät täyty
esittämällä vaaditut tiedot
Esitetään tarvittavat lisätiedot.
Lisätietoja liiketoimintojen yhdistämisestä ja niihin liittyen esittävistä tiedoista on julkaisun PwC
Manual of Accounting luvussa 25 Business combinations: Disclosure (linkki toimii vain
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
121
15 Lopetettu toiminto 3
(a)
Kuvaus
IFRS5(41)(a),(b),(d)
Konserni ilmoitti 30.10.2014 aikeestaan luopua engineering-liiketoiminnasta, ja tuolloin ryhdyttiin
aktiivisesti etsimään ostajaa saksalaiselle tytäryritykselle VALUE IFRS Engineering GmbH:lle. Siihen
liittyvät varat ja velat esitettiin vuoden 2014 tilinpäätöksessä myytävänä olevina.
IFRS5(30)
Tytäryritys myytiin 28.2.2015, ja omistuksen muutos tuli voimaan 1.3.2015. Vuoden 2015
tilinpäätöksessä se esitetään lopetettuna toimintona. Seuraavassa esitetään lopetettuun toimintoon
liittyvät taloudelliset tiedot.
(b)
Taloudellista tulosta ja rahavirtoja koskevat tiedot 1,2
Taloudellinen tulos ja rahavirrat esitetään ajalta 1.1–28.2.2015 (sarake 2015) sekä vuodelta 2014.
IFRS5(33)(b)(i)
IFRS5(33)(b)(i)
IFRS5(33)(b)(i)
IFRS5(33)(b)(ii)
IAS12(81)(h)(ii)
Liikevaihto (liitetieto 3)
Kulut
Voitto ennen veroja
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
4 200
-3 939
26 460
-25 890
261
570
Tuloverot
Lopetetun toiminnon voitto verojen jälkeen
Myyntivoitto tytäryrityksestä verojen jälkeen (ks. kohta (c))
-78
-171
183
481
664
399
399
IFRS5(38)
Muuntoerot lopetetuista toiminnoista
Lopetettuihin toimintoihin liittyvät muut laajan tuloksen erät
170
170
58
58
IFRS5(33)(c)
Liiketoiminnan nettorahavirta
Investointien tuleva/lähtevä (-) rahavirta (v. 2015 sarake sisältää tulevan
rahavirran 3 110 000 CU divisioonan myynnistä)
Rahoituksen tuleva/ lähtevä (-) rahavirta
Tytäryrityksestä kertynyt rahavarojen lisäys
1 166
710
3 110
4 276
-190
-280
240
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
3 110
1 200
-
4 310
-3 380
-
930
-170
-279
-
481
-
IFRS5(33)(c)
IFRS5(33)(c)
(c)
IAS7(40)(b)
IAS7(40)(a)
IFRS5(38)
IAS12(81)(h)(i)
PwC
Yksityiskohtaiset tiedot tytäryrityksen myynnistä
Saatu tai saatava vastike:
Käteisvarat
Ehdollisen vastikkeen käypä arvo
Vastike yhteensä
Myydyn nettovarallisuuden kirjanpitoarvo
Myyntivoitto ennen veroja ja muuntoerorahaston siirtoa
tulosvaikutteiseksi
Muuntoerorahaston siirto tulosvaikutteiseksi
Vero myyntivoitosta
Myyntivoitto verojen jälkeen
VALUE IFRS Plc
31.12.015
122
Lopetettu toiminto
(c)
Yksityiskohtaiset tiedot tytäryrityksen myynnistä
IAS32(11)
IAS39(9)
Jos tietyt tytäryrityksen tulokseen liittyvät kriteerit täyttyvät ajanjakson 1.3.2015–28.2.2017 välisenä
aikana myyntisopimukseen sisältyvän lisäkauppahinta-ehdon mukaisesti, kauppahinta nousee
enintään 2 400 000 CU:n lisävastikkeen verran. Myyntihetkellä lisävastikkeen käyväksi arvoksi
määritettiin 1 200 000 CU, ja se on kirjattu myytävissä oleviin rahoitusvaroihin (ks. liitetieto 7(c)).
IAS39(AG8),
IAS39(55)(b)
Tilikauden lopussa uudelleen arvioitu käypä arvo on 1 290 000 CU. Tästä käyvän arvon muutoksesta
130 000 CU liittyi odotettavissa olevien rahavirtojen uudelleen arvioimiseen ja se kirjattiin
verovaikutuksella vähennettynä tulosvaikutteisesti. Voitto esitetään muissa tuotoissa (liitetieto 5(a)).
Käyvän arvon muutoksesta johtuva tappio 40 000 CU, joka liittyi markkinakorkojen muutoksiin, on
kirjattu – myös verovaikutuksella vähennettynä – muihin laajan tuloksen eriin ja sisältyy myytävissä
olevien rahoitusvarojen rahastoon omassa pääomassa.
IAS7(40)(d)
Varojen ja velkojen kirjanpitoarvot myyntiajankohtana (28.2.2015) olivat:
28.2.2015
1 000 CU
1 660
1 200
950
Myyntisaamiset
Vaihto-omaisuus
Varat yhteensä
3 810
-390
-40
Ostovelat
Velat yhteensä
-430
Nettovarallisuus
(d)
IFRS5(38)
IAS1(77)
IAS1(77)
Myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään sisältyneet varat ja
velat
Seuraavat varat ja velat luokiteltiin 31.12.2014 myytävinä oleviksi lopetettuun toimintoon liittyen:
Myytävänä oleviksi luokitellut varat
Myyntisaamiset
Vaihto-omaisuus
Myytävänä olevaan luovutettavien erien ryhmään sisältyvät varat yhteensä
Myytävänä oleviksi luokiteltuihin varoihin välittömästi liittyvät velat
Ostovelat
Myytävänä olevaan luovutettavien erien ryhmään sisältyvät velat yhteensä
PwC
3 380
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
-
1 995
1 570
-
1 390
4 955
-
-450
-
-50
-500
VALUE IFRS Plc
31.12.015
123
Lopetettu toiminto
Lopetettu toiminto
Aiempien kausien oikaiseminen
IFRS5(34)
IFRS5(40)
Yrityksen on esitettävä aikaisempia tilinpäätöksessä esitettäviä kausia koskevat tiedot
lopetetuista toiminnoista uudelleen siten, että esitettävät tiedot koskevat kaikkia toimintoja,
jotka on lopetettu viimeisimmän esitettävän kauden päättymispäivään mennessä.
Vertailukauden laajassa tuloslaskelmassa ja rahavirtalaskelmassa esitettävien lopetettujen
toimintojen tulee siis sisältää kaikki toiminnot, jotka on lopetettu viimeisimmän
raportointikauden loppuun mennessä. Tämä tarkoittaa, että vertailukauden laajassa
tuloslaskelmassa ja rahavirtalaskelmassa esitetään lopetettuina toimintoina sekä edellisellä
kaudella lopetetuiksi luokitellut toiminnot että kyseisellä tilikaudella lopetetuiksi luokitellut
toiminnot. Näin ollen edellisen vuoden laajan tuloslaskelman ja rahavirtalaskelman oikaistut
luvut eivät ole täysin vertailtavissa tilikauden lukuihin.
Sen sijaan taseen tietoja ei oikaista eikä määritetä uudelleen.
Asiat, joista ei esitetä esimerkkiä
IFRS5(35)
Lopetetun toiminnon luovutuksen
johdosta kirjattaviin oikaisuihin liittyvien
epävarmuustekijöiden ratkeaminen.
Esitetään erikseen oikaisujen luonne ja
määrä.
IFRS5(36),(42)
Luovutettavien erien ryhmään
sisältyvää omaisuuserää ei enää
luokitella myytävänä olevaksi
Aiemmin lopetettuna toimintona esitetty tulos
siirretään jatkuviin toimintoihin ja esitetään
asiaankuuluvat selitykset.
IFRS5(41)(c)
Voitot ja tappiot, jotka on kirjattu
arvostamisesta käypään arvoon
vähennettynä myynnistä aiheutuvilla
menoilla.
Esitetään arvostuksen seurauksena kirjattu
voitto tai tappio ja ilmoitetaan, missä se
esitetään tuloslaskelmassa.
IFRIC17
Tiedot muuna kuin rahana maksetuista
osingoista
Esitetään tulkinnan IFRIC 17 mukaan
vaadittavat tiedot.
Lisätietoja taseessa esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 26
Disposal of subsidiaries, businesses and non-current assets: Presentation and disclosure (linkki
toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
124
16 Osuudet muissa yrityksissä 4,5
(a)
IFRS12(10)(a)
Olennaiset tytäryritykset 1
Seuraavassa esitetään konsernin tärkeimmät tytäryritykset 31.12.2015. Ellei muuta mainita, niiden
osakepääoma koostuu yksinomaan kantaosakkeista ja konserni omistaa ne suoraan. Konsernin
omistusosuus vastaa osuutta äänioikeuksista. Yritysten rekisteröintimaa on myös niiden pääasiallinen
toiminta-alue.
IFRS12(10)(a)(i),(ii)
IAS24(13)
IFRS12(12)(a)-(d)
Yrityksen nimi
Toiminta-alue/
rekisteröintimaa
Oneland
100
100
-
VALUE IFRS
Manufacturing
Limited (liitetieto
16(c))
Oneland
90
85
10
VALUE IFRS
Electronics Group
Oneland
70
-
30
VALUE IFRS
Overseas Ltd. (i),(ii)
Kiina
45
45
55
55 Huonekalujen
valmistus
VALUE IFRS
Consulting Inc
USA
100
100
-
- IT-konsultointi
100
100
-
- Asuinrakentamiseen
tarkoitettujen maaalueiden
kehittäminen
-
100
-
- Engineeringliiketoiminta; ks.
liitetieto 15
VALUE IFRS
Engineering GmbH
IFRS12(7)(a),(9)(b)
IFRS12(10)(b)(i),(13)
IFRS12(13)(c)
PwC
Pääasiallinen
toiminta
VALUE IFRS Retail
Limited
VALUE IFRS
Oneland
Development Limited
IAS1(122)
MääräysvallattoKonsernin
mien omistajien
omistusosuus
osuus
2015
2015
2014
2014
%
%
%
%
Saksa
- Huonekalujen
vähittäismyynti
15 Huonekalujen
valmistus
- Sähkölaitteiden
valmistus
(i)
Merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu: alle 50-prosenttisesti omistettujen yritysten
yhdisteleminen konsernitilinpäätökseen
Yhtiön johto on todennut, että konsernilla on määräysvalta VALUE IFRS Overseas Ltd -yhtiössä,
vaikka sillä on vähemmän kuin puolet äänioikeuksista. Tämä perustuu siihen, että konserni on 45 %:n
osuudellaan suurin osakkeenomistaja ja muut osakkeet jakautuvat kahdeksan sijoittajan kesken.
Osakkeenomistajien ja VALUE IFRS Overseas Ltd:n välillä tehdyn sopimuksen mukaan VALUE IFRS
Plc:llä on oikeus päättää merkityksellisten toimintojen ohjauksesta vastaavan johdon nimittämisestä ja
erottamisesta sekä sen palkitsemisesta. Sopimuksen muuttamiseksi tarvitaan 67 %:n enemmistö, jota
ei ole mahdollista saavuttaa ilman konsernin suostumusta, koska sillä on 45 % äänioikeuksista.
(ii)
Merkittävät rajoitukset
Aasian maissa (Kiina mukaan lukien) sijaitseviin käteisvaroihin ja lyhytaikaisiin talletuksiin liittyy
paikallisia valuutanvaihtorajoituksia. Nämä rajoitukset estävät pääoman siirtämisen pois kyseisistä
maista muutoin kuin tavanomaisina osinkoina.
Konsernitilinpäätökseen sisältyviä varoja, joita nämä rajoitukset koskevat, on 650 000 CU (2014 – 410
000 CU).
VALUE IFRS Plc
31.12.015
125
(b)
IFRS12(12)(g)
IFRS12(B11)
Määräysvallattomien omistajien osuudet
Seuraavassa esitetään taloudellisia tietoja jokaisesta tytäryrityksestä, jossa on konsernin kannalta
olennainen määräysvallattomien omistajien osuus. Luvut esitetään ennen sisäisten erien eliminointia.
Yhteenveto taseesta
IFRS12(B10)(b)
Lyhytaikaiset varat
9 800
8 300
7 875
1 200
1 300
5 655
930
1 500
6 675
28 010
5 800
22 910
3 400
15 570
12 735
12 730
10 748
18 900
10 100
Pitkäaik. nettovarat
22 210
19 510
2 835
1 982
8 800
Nettovarallisuus
23 510
25 165
3 765
3 482
15,475
-
2 751
3 775
2 071
1 914
4 641
-
omistajien kertynyt
osuus
Yhteenveto laajasta
tuloslaskelmasta
IFRS12(B10)(b)
VALUE IFRS
Manufacturing
Limited
2015
2014
1 000 CU 1 000 CU
VALUE IFRS
Overseas Ltd
2015
2014
1 000 CU 1 000 CU
-
-
VALUE IFRS
Electronics Group
2015
2014
1 000 CU
1 000 CU
Liikevaihto
30 200
27 800
14 100
14 450
3 850
-
Tilikauden voitto
10 745
7 900
2 412
2 062
1 405
-
1 265
830
-447
243
-
-
12 010
8 730
1 965
2 305
1 405
-
omistajien osuus
voitosta/tappiosta (-)
1257
1 185
1 327
1 134
422
-
Osingot määräysvallattomille omistajille
1 262
935
925
893
830
-
Muut laajan tuloksen
erät
Laaja tulos yhteensä
Yhteenveto
rahavirroista
IFRS12(B10)(b)
Liiketoiminnan rahavirta
Investointien rahavirta
Rahoituksen rahavirta
Rahavarojen nettolisäys/-vähennys (-)
PwC
-
11 500
10 570
IFRS12(B10)(a)
VALUE IFRS
Electronics Group
31.12.
31.12.
2015
2014
1 000 CU
1 000 CU
13 250
7 595
Lyhytaikaiset
nettovarat
IFRS12(12)(e)
VALUE IFRS
Overseas Ltd
31.12.
31.12.
2015
2014
1 000 CU 1 000 CU
13 870
12 570
Lyhytaikaiset velat
IFRS12(12)(f)
VALUE IFRS
Manufacturing
Limited
31.12.
31.12.
2015
2014
1 000 CU 1 000 CU
VALUE IFRS
Manufacturing
Limited
2015
2014
1 000 CU
1 000 CU
VALUE IFRS
VALUE IFRS Electronics
Overseas Ltd
Group
2015
2015
2014
2014
1 000 CU 1 000 CU 1 000 CU
1 000 CU
2 989
-1 760
390
2 780
-1 563
-950
1 203
-584
256
1 160
-859
330
980
-870
-235
-
1 619
267
875
631
-125
-
VALUE IFRS Plc
31.12.015
126
(c)
IFRS12(10)(b)(iii),(18)
Konserni hankki 21.10.2015 vielä 5 % VALUE IFRS Manufacturing Limitedin osakkeista hintaan
1 500 000 CU. Määräysvallattomien omistajien senhetkisen 15 %:n osuuden käypä arvo juuri ennen
osakekauppaa oli 3 501 000 CU. Määräysvallattomien omistajien osuuden vähennystä kirjattiin 1 167
000 CU ja emoyrityksen omistajille kuuluvan oman pääoman vähennystä 333 000 CU. Seuraavassa on
yhteenveto vaikutuksesta VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluvaan omaan pääomaan vuoden aikana:
Hankitun määräysvallattomien omistajien osuuden kirjanpitoarvo
Määräysvallattomille omistajille maksettu vastike
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
1 167
-
-1 500
-
-333
-
Määrä, jolla maksettu vastike ylittää omaan pääomaan sisältyneen
määräysvallattomien omistajien osuuden
Määräysvallattomien omistajien kanssa ei toteutunut liiketoimia vuonna 2014.
(d)
Yhteiset toiminnot 2
IFRS12(7)(b),(21)(a)
Eräällä tytäryrityksellä on 50 %:n osuus yhteisjärjestelyssä nimeltä Fernwood Partnership, joka on
perustettu yhdessä House of Cards Constructions Limitedin kanssa Onelandin eteläosissa tapahtuvaa
asuinkiinteistöjen kehittämistä varten.
IFRS12(21)(a)(iii)
Yhteisen toiminnon pääasiallinen toimipaikka on Onelandissa.
(i)
Merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu: yhteisjärjestelyjen luokittelu
Fernwood Partnershipia koskevan yhteisyritysjärjestelysopimuksen mukaan kaikkiin merkityksellisiin
toimintoihin vaaditaan osapuolten yksimielinen hyväksyntä. Järjestelyn kahdella osapuolella on
välittömät oikeudet yrityksen varoihin ja ne vastaavat sen veloista yhdessä ja erikseen. Näin ollen
yritys luokitellaan yhteiseksi toiminnoksi ja konserni kirjaa välittömän oikeutensa yhteisiin varoihin,
velkoihin, tuottoihin ja kuluihin liitetiedossa 25(b)(iii) kuvatulla tavalla.
IFRS12(7)(c)
(e)
Osuudet osakkuusja yhteisyrityksissä
Seuraavassa esitetään konsernin ne osakkuusja yhteisyritykset 31.12.2015, jotka johdon näkemyksen
mukaan ovat konsernin kannalta olennaisia. Yritysten oma pääoma koostuu yksinomaan
kantaosakkeista, ja ne ovat suoraan konsernin omistuksessa. Kunkin yrityksen rekisteröintimaa on
myös sen pääasiallinen toimipaikka, ja omistusosuus vastaa osuutta äänioikeuksista.
IFRS12(21)(a),
(b)(i),(iii)
Yrityksen nimi
Liiketoimintaalue/rekisteröintimaa
Omistusosuus
%
2015
2014 Suhteen luonne
%
%
Big Hide Pet SA
Ranska
15
Cuddly Bear Plc
Oneland
35
Squirrel Ltd
Oneland
40
15 Osakkuusyritys
(1)
35 Osakkuusyritys
(2)
40 Yhteisyritys (3)
Epäolennaiset osakkuusyritykset kohdassa (iii)
Pääomaosuusmenetelmällä käsitellyt sijoitukset yhteensä
IFRS12(21)(a)(ii)
IFRS12(9)(e)
PwC
Arvostusmenetelmä
Pääomaosuusmenetelmä
Noteerattu
käypä arvo
2015
2014
1 000 1 000
CU
CU
Kirjanpitoarvo
2015
2014
1 000 1 000 CU
CU
615
560
600
540
570
505
550
490
-*
-*
2 250
1 900
375
345
3 775
3 275
(1)
Big Hide Pet SA valmistaa erityisiä kalusteita hotelli- ja ravitsemusalalle, kuten kahviloihin ja ravintoloihin. Sen tuotevalikoima täydentää konsernin
liiketilakalustevalikoimaa ja antaa pääsyn markkinoille, joilla konserni ei ole aiemmin toiminut
(2)
Cuddly Bear Plc harjoittaa asuinrakentamiseen tarkoitettujen maa-alueiden kehittämistä. Kyseessä on strateginen sijoitus, jossa hyödynnetään
konsernin osaamista ja asiantuntemusta asuinrakentamiseen tarkoitettujen maa-alueiden kehittämisessä mutta samalla konsernin riski on pienempi
vähäisen pääomaomistuksen vuoksi.
(3)
Squirrel Ltd toimittaa ohjelmistoja tukkuasiakkaille Onelandin markkinoilla. Konsernin kannalta kyseessä on strateginen sijoitus, joka täydentää ITkonsultointisegmentin tarjoamia palveluja.
*
Yksityinen osakeyhtiö, ei hintanoteerausta.
(i)
Merkittävä harkintaan perustuva ratkaisu: huomattavan vaikutusvallan olemassaolo
VALUE IFRS Plc:lle on osakassopimuksen perusteella taattu kaksi paikkaa Big Hide Pet Ltd:n
hallituksessa, ja se osallistuu kaikkeen merkittävään taloutta ja toimintaa koskevaan
päätöksentekoon. Näin ollen konserni on todennut, että sillä on huomattava vaikutusvalta yhtiössä,
vaikka sillä on vain 15 % äänioikeuksista.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
127
(e)
(i)
Osakkuus- ja yhteisyrityksiin liittyvät sitoumukset ja ehdolliset velat
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
IFRS12(23)(a),(B18)
Sitoumukset – yhteisyritykset
IFRS12(B19)(a)
Sitoumus antaa tarvittaessa rahoitusta yhteisyrityksen
investointisitoumuksia varten
250
200
Ehdolliset velat – osakkuusyritykset
Osuus ehdollisista veloista, joista vastataan yhdessä
osakkuusyrityksen muiden sijoittajien kanssa
IFRS12(23)(b)
IFRS12(21)(b)(ii),(B14)
150
120
Ehdolliset velat liittyen osakkuusyrityksen velkoihin, joista yritys
vastaa erikseen
-
80
Ehdolliset velat – yhteisyritykset
Osuus yhteisyrityksen ehdollisista veloista, jotka liittyvät yritystä
vastaan nostettuun kanteeseen
200
180
350
380
(ii)
Yhteenveto osakkuusja yhteisyritysten taloudellisesta informaatiosta 3
Seuraavissa taulukoissa esitetään yhteenveto konsernin kannalta olennaisten yhteisja
osakkuusyritysten taloudellisesta informaatiosta. Esitettävät luvut vastaavat kyseisten osakkuusja
yhteisyritysten tilinpäätöksissä esitettyjä lukuja, eivät siis VALUE IFRS Plc:n osuutta. Niihin on tehty
pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa tarvittavat muutokset, kuten käypää arvoa koskevat oikaisut
ja erilaisista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista johtuvat muutokset.
Big Hide Pet SA
IFRS12(B12),(B13)
IFRS12(B13)(a)
Squirrel Ltd
31.12.
2015
1 000 CU
31.12.
2014
1 000 CU
31.12.
2015
1 000 CU
31.12.
2014
1 000 CU
Rahavarat
*
*
*
*
300
275
Muut lyhytaikaiset varat
*
*
*
*
1 700
1 475
Yhteenveto taseesta
IFRS12(B12)(b)(i)
Cuddly Bear Plc
31.12.
2015
1 000 CU
31.12.
2014
1 000 CU
Lyhytaikaiset varat
Lyhytaikaiset varat yhteensä
1 333
1 083
243
371
2 000
1 750
IFRS12(B12)(b)(ii)
5 967
5 083
2 000
1 800
7 125
6 500
IFRS12(B12)(b)(iii)
Lyhytaikaiset velat
*
*
*
*
*
*
*
*
150
1 100
250
625
583
400
271
171
1 250
875
*
*
*
*
*
*
*
*
1 900
350
2 250
375
2 717
4 000
2,166
3 600
400
1 572
600
1 400
2 250
5 625
2 625
4 750
IFRS12(B13)(b)
Rahoitusvelat (ostovelkoja lukuun
ottamatta)
Muut lyhytaikaiset velat
Lyhytaikaiset velat yhteensä
IFRS12(B12)(b)(iv)
IFRS12(B13)(c)
Rahoitusvelat (ostovelkoja lukuun
ottamatta)
Muut pitkäaikaiset velat
Pitkäaikaset velat yhteensä
Nettovarallisuus
IFRS12(B14)(b)
Täsmäytys kirjanpitoarvoihin:
Nettovarallisuus 1.1.
3 600
2 967
1 400
1 286
4 750
4 500
Tilikauden voitto/tappio (-)
534
400
200
171
400
550
133
-267
767
-534
-28
-57
750
-275
-300
Nettovarallisuus 31.12.
4 000
3 600
1 572
1 400
5 625
4 750
Konsernin osuus %
15 %
15 %
35 %
35 %
40 %
40 %
Liikearvo
600
-
540
-
550
-
490
-
2 250
-
1 900
-
Kirjanpitoarvo
600
540
550
490
2 250
1 900
Maksetut osingot
Konsernin osuus CU
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
128
(e)
IFRS12(B12),(B13)
Big Hide Pet SA
Yhteenveto laajasta tuloslaskelmasta
Cuddly Bear Plc
Squirrel Ltd
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
9 800
IFRS12(B12)(b)(v)
Liikevaihto
8 733
8 400
2 657
2 457
10 038
IFRS12(B13)(e)
Korkotuotot
*
*
*
*
-
-
IFRS12(B13)(d)
Poistot
*
*
*
*
-2 800
-1 890
IFRS12(B13)(f)
Korkokulut
*
*
*
*
-340
-280
IFRS12(B13)(g)
Tuloverot
*
*
*
*
-
-
IFRS12(B12)(b)(vi)
534
400
200
171
400
550
IFRS12(B12)(b)(vii)
Voitto lopetetuista toiminnoista
-
-
-
-
-
-
Tilikauden voitto
IFRS12(B12)(b)(viii)
534
133
400
767
200
-
171
-
400
750
550
-
IFRS12(B12)(b)(ix)
Laaja tulos
667
1,167
200
171
1,150
550
IFRS12(B12)(a)
Osakkuus- ja yhteisyrityksiltä saadut osingot
40
80
10
20
110
120
*
IFRS12(21)(c),(B16)
Värillisellä pohjalla esitettyjä tietoja ei tarvitse esittää osakkuusyrityssijoituksista.. 3
(iii) Yksittäin tarkasteltuina epäolennaiset osakkuusyritykset
Edellä esitettyjen osakkuusyritysosuuksien lisäksi konsernilla on myös osuuksia useissa yksittäin
tarkasteltuina epäolennaisissa osakkuusyrityksissä, jotka käsitellään pääomaosuusmenetelmällä.
Yksittäin tarkasteltuina epäolennaisten osakkuusyritysten yhteenlaskettu
kirjanpitoarvo
Konsernin yhteenlaskettu osuus seuraavista:
Jatkuvien toimintojen voitto/tappio (-)
Voitto tai tappio lopetetuista toiminnoista verojen jälkeen
Laaja tulos
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
375
345
30
30
15
15
Luettelo merkittävistä tytäryrityksistä
IFRS12(10)(a)
IFRS12(4)
IFRS 12:n mukaan tilinpäätöksessä on esitettävä tietoja konsernin koostumuksesta. Tiedot
voidaan antaa usealla eri tavalla, esimerkiksi nimeämällä tärkeimmät tytäryritykset, kuten tässä
on tehty. Tilinpäätöksen laatijoiden tulee kuitenkin harkita, miten yksityiskohtaisia tietoja
tarvitaan standardin mukaisen yleisen tavoitteen saavuttamiseksi. Hyödyllistä informaatiota ei
saa hämärtää esittämällä suuri määrä merkitykseltään vähäistä yksityiskohtaista tietoa
(esimerkiksi kattava luettelo konsernin kaikista tytäryrityksistä). Aina ei ehkä myöskään ole
tarpeen mainita tytäryritysten pääasiallista toimintaa.
Yhteiset toiminnot – yhteenveto käytössä olevista varoista ja syntyneistä veloista
IAS1(112)(c)
Jos yrityksellä on merkittäviä osuuksia yhteisissä toiminnoissa, tulee harkita, pitäisikö esittää
konsernin osuus näihin yhteisiin toimintoihin liittyen käytössä olevista varoista ja syntyneistä
veloista. Tiedot auttavat käyttäjiä arvioimaan yhteisten toimintojen laajuutta ja taloudellisia
vaikutuksia ja tietyissä olosuhteissa niiden esittämistä voidaan edellyttää sillä perusteella, että
se on relevanttia tilinpäätöksen ymmärtämisen kannalta (IAS 1 kappale 112(c)).
Yhteenveto osakkuusja yhteisyritysten taloudellisesta informaatiosta
Yhteisyritysten taloudellisen informaation esittämistä koskevat vaatimukset ovat tiukemmat kuin
osakkuusyrityksiä koskevat. Taulukossa esitetään värillisellä pohjalla tiedot, joita ei vaadita
osakkuusyritysosuuksista. Tämä esittämistapa on valittu osakkuusja yhteisyrityksistä
esitettävien tietojen yhtäläisyyksien ja eroavaisuuksien esiin tuomiseksi. Esittämistapa ei
välttämättä sovellu kaikille yrityksille.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
129
Tiedot, joista ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc.n toimintaan
Asia, josta ei esitetä
esimerkkiä
IFRS12(14)-(17)
Konsernitilinpäätökseen
sisältyvät strukturoidut
yhteisöt
Annetaan IFRS 12:n kappaleiden 14–17 mukaiset tiedot.
Esimerkiksi henkilöstön osakerahastot (employee share
trusts) ovat usein strukturoituja yhteisöjä. Jos ne ovat
merkittäviä, on harkittava IFRS 12:n mukaisten tietojen
esittämistä tässä yhteydessä. Liitetiedossa 21 i
havainnollistetaan tietoja, joita esitettäisiin VALUE IFRS
Employee Share Trust -yhtiöstä.
IFRS12(10)(b)(iv),(19)
Tytäryritystä koskevan
määräysvallan
luovuttaminen tai
menettäminen
Esitetään määräysvallan menettämisen yhteydessä kirjattu
voitto tai tappio.
Otetaan huomioon myös vaatimus, jonka mukaan
tytäryritykseen liittyvät muut laajan tuloksen erät siirretään
omasta pääomasta tulosvaikutteisiksi tai suoraan
kertyneisiin voittovaroihin. Määrät, jotka on siirretty oman
pääoman rahastoista tytäryritystä koskevan määräysvallan
menettämisen yhteydessä, on otettava huomioon
rahastojen täsmäytyslaskelmissa luokittelun muutoksesta
johtuvina oikaisuina (ks. liitetieto 9(c)). Jos siirretyt määrät
ovat olennaisia, on harkittava lisäselitysten esittämistä.
IFRS12(11),(22)(b)
Tytär-, osakkuus- tai yhteisyritykset, joiden tilikaudet päättyvät eri
aikaan.
Esitetään raportointipäivät ja syyt eri aikaan päättyvään tai
eripituiseen tilikauteen.
IFRS12(21)(c),(B16)
Yksittäin tarkasteltuina
epäolennaiset
yhteisyritykset
Esitetään samat tiedot kuin liitetiedossa 16(e)
epäolennaisista osakkuusyrityksistä.
IFRS12(22)(a)
Merkittävät rajoitukset –
osakkuus- tai
yhteisyritykset
Esitetään niiden rajoitusten luonne ja laajuus, jotka estävät
yhteis- tai osakkuusyritystä siirtämästä varoja käteisosinkoina tai maksamaan yrityksen myöntämiä lainoja yms.
IFRS12(22)(c)
Kirjaamaton osuus yhteisja osakkuusyritysten
tappioista
Esitetään kirjaamattomat määrät raportointikaudelta ja
kumulatiivisesti.
IFRS12(B15)
Käypään arvoon
arvostetut osakkuusja
yhteisyritysosuudet
Jokaisesta olennaisesta osakkuusja yhteisyrityksestä
vaadittava taloudellisen informaation yhteenveto saadaan
esittää muun kuin IFRS:n mukaisen tilinpäätöksen perusteella, jos IFRS:n mukaisen tilinpäätöksen laatiminen ei
olisi käytännössä mahdollista tai aiheuttaisi kohtuuttomia
kustannuksia.
IFRS12(B17)
Myytävänä olevaksi luokiteltu osuus tytär-,
osakkuus- tai
yhteisyrityksessä
Taloudellisen informaation yhteenvetoa ei tarvitse esittää
myytävänä olevista osakkuus- tai yhteisyrityksistä.
IFRS12(B19)(b)
Sitoumus toisen
osapuolen yhteisyritysosuuden hankkimiseen
Esitetään osana taseeseen merkitsemättömiä sitoumuksia
koskevia tietoja.
IFRS12(24)-(31)
Tiedot konsernitilinpäätökseen yhdistelemättömistä strukturoiduista
yhteisöistä
Erilaisia tietoja, ks. IFRS 12 kappaleet 24 – 31.
IFRS12(9A),(9B),
(19A)-(19G),(25A)
Sijoitusyhteisöt – tiedot
yhdistelemättömistä
tytäryrityksistä
Erilaisia tietoja, ks. IFRS 12 kappaleet (9A), (9B), (19A)(19G) ja (25A).
IAS1(106)(d),(97)
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
130
Taseeseen merkitsemättömät erät
Liitetietojen tässä osiossa esitetään tietoja eristä, joita ei ole merkitty tilinpäätökseen, koska ne eivät
(vielä) täytä kirjaamisedellytyksiä.
Seuraavassa esitettyjen erien ja liiketapahtumien lisäksi on myös:
(a) veroihin liittyviä kirjaamattomia määriä – ks. liitetieto 6
(b) investointi- ja rahoitustapahtumia, joihin ei liity maksutapahtumaa – ks. liitetieto 10(b).
17
132
18
Sitoumukset
133
19
Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat
134
Taseeseen merkitsemättömät erät
Taseeseen merkitsemättömien erien erillisestä esittämisestä ei ole vaatimuksia. Uskomme
kuitenkin näistä tiedoista olevan käyttäjille hyötyä konsernin taloudellisen tuloksen ja
taloudellisen aseman arvioimisessa.
PwC
131
17 Ehdolliset velat ja ehdolliset varat 2
(a)
Ehdolliset velat
1
Konsernilla oli seuraavia eriä koskevia ehdollisia velkoja 31.12.2015:
IAS37(86),(91)
IAS37(86)
IFRS12(23)(b)
(i)
Vaateet
VALUE IFRS Retail Limitediä vastaan nostettiin joulukuussa 2014 kanne, jossa vaadittiin
määrittelemätöntä vahingonkorvaussummaa myyntisopimuksen väitetyn rikkomisen perusteella. Yhtiö
on kiistänyt syyllisyytensä ja on nostanut vastakanteen. Vaateen mahdollista vaikutusta ei ole
käytännössä mahdollista arvioida, mutta oikeudellisten neuvonantajien mukaan merkittävän vastuun
syntyminen ei ole todennäköistä.
VALUE IFRS Manufacturing Limitediä vastaan nostettiin syyskuussa 2015 kanne, jossa yhtiötä
syytettiin kilpailijan tiettyjen rekisteröityjen patenttien rikkomisesta. Asia on parhaillaan tuomioistuimen
ratkaistavana, ja tuomiota odotetaan kesäkuun 2016 loppuun mennessä. Konserni pitää
todennäköisenä, että tuomio on sille edullinen, ja sen vuoksi tähän kanteeseen liittyen ei ole kirjattu
varausta. Jos tuomio on epäedullinen, konsernin maksettavaksi tuleva enimmäismäärä olisi noin
250 000 CU.
(ii)
Osakkuus- ja yhteisyritykset
Osakkuus- ja yhteisyrityksiin liittyvistä ehdollisista veloista ks. liitetieto16(e).
(b)
IAS37(89),(91)
Ehdolliset varat
Eräs tytäryritys on nostanut tavarantoimittajaa vastaan kanteen, jolla se hakee vahingonkorvauksia
viallisista tuotteista. Asia ratkaistaan välimiesmenettelyssä, ja oikeudellisia asiantuntijoita kuultuaan
johto uskoo, että päätös on todennäköisesti yrityksen kannalta myönteinen. Tähän perustuvaa
ehdollista omaisuuserää ei kuitenkaan ole kirjattu saamiseksi 31.12.2015, koska sen realisoituminen
riippuu välimiesmenettelyn lopputuloksesta.
Määritelmät
IAS37(10)
Määritelmien soveltaminen
Jokainen potentiaalinen ehdollinen velka tai omaisuuserä on arvioitava huolellisesti. Jos
esimerkiksi:
(a) yritykselle on syntynyt velkoja sen toimiessa rahaston (trust) asiamiehenä: jos rahaston
velat ovat varoihin verrattuna vähäiset ja on erittäin epätodennäköistä, että asiamies
joutuisi vastaamaan veloista, yrityksen ei tarvitse esittää ehdollisia velkoja ja varoja
koskevia tietoja. Epätodennäköisyys on yleensä mahdollista näyttää toteen jos yritys on
asiamiehenä osakerahastossa (equity trust), jolla ei ole velkoja ja jonka sijoitukset ovat
helposti myytävissä mahdollisten velkojen kattamiseksi. Epätodennäköisyyttä ei
mahdollisesti pystytä näyttämään toteen, jos yritys on asiamiehenä liiketoimintaa
harjoittavassa rahastossa, jolla on velkoja ja liiketoimintaan liittyviä riskejä.
(b) yritys on antanut toiselle osapuolelle takauksen tai vastaavan: on vaikeampaa näyttää
toteen, että mahdollisista veloista vastaamaan joutuminen on erittäin epätodennäköistä,
koska kaupalliset riskit voivat johtaa takauksen tai vastaavan realisoitumiseen.
Tiedot, joista ei esitä esimerkkiä: ei liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan
IAS37(88)
Samoista olosuhteista aiheutuvat
varaukset ja ehdolliset velat
Esitetään vaadittavat tiedot niin, että
varauksen ja ehdollisen velan välinen yhteys
käy selville.
IAS37(91)
Tietoja ei voida esittää, koska se ei ole
käytännössä mahdollista.
Annetaan tieto tästä.
IAS37(92)
Tietojen esittämisen voidaan odottaa
haittaavan vakavasti yrityksen asemaa.
Annetaan tiedot kiistan yleisestä luonteesta,
ilmoitetaan että tietoja ei ole annettu ja
kerrotaan tähän johtaneet syyt.
IAS19(152)
Työsuhteen päättymisen jälkeisiä
etuuksia koskevasta järjestelystä
johtuvat ehdolliset velat
Esitetään tiedot kyseisistä ehdollisista
veloista.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
132
Lisäinformaatiota ehdollisista veloista ja ehdollisista varoista esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC
Manual of Accounting luvussa 21 Provisions, contingent liabilities and contingent assets: Disclosure
requirements – contingent liabilities (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
18 Vastuusitoumukset 1
(a)
Investointisitoumukset
Raportointikauden päättymiseen mennessä oli tehty sopimukset seuraavista merkittävistä
investoinneista. Sopimuksista ei ole merkitty velkoja taseeseen.
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
IAS16(74)(c)
4 200
800
IAS40(75)(h)
520
1 250
IAS38(122)(e)
450
-
IFRS12(23)(a)
Fernwood-yhteisyritys
Edellä esitettyihin sitoumuksiin sisältyy 500 000 CU (2014 – nolla) Fernwood-yhteisyritykseen liittyviä
investointisitoumuksia (ks. liitetieto 16(d)).
(b)
IAS17(35)(d)
IAS17(35)(a)
IAS17(35)(a)(i)
IAS17(35)(a)(ii)
IAS17(35)(a)(iii)
IAS17(35)(b)
Muut vuokrasopimukset, jotka eivät ole purettavissa
Konserni on ottanut vuokralle erilaisia toimisto-, varasto- ja liiketiloja 2-8 vuoden pituisilla
vuokrasopimuksilla, jotka eivät ole purettavissa. Sopimusehdot vaihtelevat, ja niihin sisältyy
eskalaatioehtoja ja uudistamisoikeuksia. Ehdot neuvotellaan uudelleen uudistamisen yhteydessä.
Ylimääräinen varastotila annetaan edelleen vuokralle sopimuksilla, jotka eivät ole purettavissa.
Ei purettavissa olevien muiden vuokrasopimusten mukaiset
vähimmäisvuokrat erääntyvät seuraavat:
Vuoden kuluessa
Yhtä vuotta pidemmän ajan ja enintään 5 vuoden kuluttua
Myöhemmin kuin 5 vuoden kuluttua
Edelleenvuokraukseen liittyvät maksut
Vähimmäisvuokrat, jotka odotetaan saatavan ei purettavissa olevista
edelleenvuokraussopimuksista
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
850
2 300
750
2 300
3 940
7 090
3 770
6 820
850
920
IAS17(35)(d)(i)
Edellä esitettyihin sitoumuksiin ei sisälly ehdollisia vuokria, jotka voivat toteutua, jos tiettyjä vuokralle
otettuja omaisuuseriä hyödyntäen tuotettujen tuotantoyksikköjen määrä ylittää ennalta määrätyn
tuotantokapasiteetin. Ehdollinen vuokra on 1 % ylimenevästä tuotannosta kertyvistä myyntituotoista.
SIC15(5)
Joihinkin vähittäismyymälöitä koskeviin vuokrasopimuksiin sisältyy kalusteita, jotka vuokralle antaja on
luovuttanut konsernille maksutta kannustimena. Vastaanotetut omaisuuserät on merkitty taseeseen
kalustoksi käypään arvoon, ja niistä tehdään poistot taloudellisen vaikutusajan tai sitä lyhemmän
vuokra-ajan kuluessa. Kannustin esitetään osana vuokrasopimuksiin liittyviä velkoja ja tuloutetaan
tasaerinä vuokra-ajan kuluessa.
IAS17(35)(c)
Muihin vuokrasopimuksiin perustuvat vuokrakulut
Vähimmäisvuokrat
Ehdolliset vuokrat
Edelleenvuokraussopimuksiin perustuvat vuokrakulut
Muihin vuokrasopimuksiin perustuvat vuokrakulut yhteensä
PwC
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
1 230
430
290
1 950
1 530
270
1 800
VALUE IFRS Plc
31.12.015
133
Vastuusitoumukset
(b)
Korjaukset ja huolto: sijoituskiinteistöt
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
540
389
Tulevia korjauksia ja kiinteistöhuoltoa koskevat sopimusvelvoitteet –
ei kirjattu velaksi
IAS40(75)(h)
Vastuusitoumukset
Tiedot, josta ei esitetä esimerkkiä: eivät liity VALUE IFRS Plc:n toimintaan
Järjestelyt, joihin sisältyy vuokrasopimus – maksut eivät ole erotettavissa
Jos järjestelyyn sisältyy muu vuokrasopimus mutta vuokralle ottajan ei ole mahdollista erotella
maksuja luotettavasti, kaikki järjestelyn mukaiset maksut on käsiteltävä vuokrina IAS 17:n
mukaisten vaatimusten mukaisesti. Lisäksi vuokralle antajan on:
(a) esitettävä maksut erillään vuokrista, joihin ei sisälly vuokrasopimusta koskemattomia
osuuksia
(b) ilmoitettava, että maksuihin sisältyy myös muita kuin vuokrasopimusta koskevia osuuksia.
IFRIC4(15)(b)
.
Manual of Accounting luvussa 22 Events after the reporting period and financial commitments:
Financial commitments (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
19 Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat 1
(a)
IAS10(21)(a),(b)
IFRS3(59)(b)
IFRS3(B64),(B66)
IFRS3(B64)(f)
Better Office Furnishings Limitedin hankinta
VALUE IFRS Plc hankki 14.2.2016 hintaan 12 030 000 CU yhteensä 87,5 % osakkeista Better Office
Furnishings Limitedissä, joka on toimistokalusteiden ja -laitteiden valmistaja. Hankinnan odotetaan
kasvattavan konsernin markkinaosuutta ja alentavan kustannuksia mittakaavaetujen ansiosta.
Transaktion taloudellisia vaikutuksia ei ole otettu huomioon tilinpäätöksessä 31.12.2015. Hankitun
yhtiön toiminnan tulos sekä varat ja velat yhdistellään konsernitilinpäätökseen 15.2.2016 alkaen.
(i)
Hankinnasta maksettu vastike
Luovutettu vastike muodostuu seuraavasti:
1 000 CU
PwC
Hankinnasta maksettu vastike
Käteisvarat
Ehdollinen vastike
11 750
280
Vastike yhteensä
12 030
VALUE IFRS Plc
31.12.015
134
Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtuma
(a)
IFRS3(B64)(i)
Better Office Furnishings Limitedin hankinta
Better Office Furnishings Limitedin varojen ja velkojen alustavasti määritetyt hankinta-ajankohdan
käyvät arvot ovat seuraavat:
Käypä arvo
1 000 CU
IFRS3(B64)(e),(k)
IFRS3(B64)(g)
IFRS3(B64)(m)
IFRS3(B64)(o)
IFRS3(B66)
Rahavarat
Aineettomat hyödykkeet: asiakasluettelo
Aineettomat hyödykkeet: asiakassopimukset
Vaihto-omaisuus
Saamiset
Lainat
Laskennalliset verosaamiset - netto
Hankittu yksilöitävissä oleva nettovarallisuus
575
12 095
2 285
1 180
1 010
685
-2 380
-230
-3 250
420
12 390
Vähennetään: määräysvallattomien omistajien osuus
Lisätään: liikearvo
-1 720
1 360
Hankittu nettovarallisuus
12 030
Liikearvo aiheutuu Better Office Furnishings Limitedin vahvasta asemasta toimistokalusteiden ja laitteiden markkinoilla, sen toiminnan kannattavuudesta sekä synergioista, joita odotetaan syntyvän
uuden tytäryrityksen hankinnan seurauksena. Liikearvon ei odoteta olevan miltään osin
vähennyskelpoinen verotuksessa.
(ii)
Ehdollinen vastike
Ehdollisen vastikejärjestelyn mukaan konserni joutuu maksamaan Better Office Furnishings Limitedin
aiemmille omistajille 5 % Better Office Furnishings Limitedin voitosta siltä osin kuin se ylittää 4 000 000
CU tilikaudella 2016, enintään kuitenkin 800 000 CU diskonttaamattomana määränä.
Kaikki mahdolliset maksut, joita konsernin voitaisiin vaatia suorittamaan tämän järjestelyn mukaisesti,
ovat diskonttaamattomalta määrältään 0 – 800 000 CU. Ehdollisen vastikejärjestelyn käypä arvo 280
000 CU on arvioitu odotettavissa olevien vastaisten rahavirtojen nykyarvon perusteella. Arvioissa on
käytetty 8 %:n diskonttauskorkoa sekä Better Office Furnishings Limitedin oletettua todennäköisyyksillä
painotettua voittoa 4 400 000 – 4 800 000 CU
(iii) Hankintaan liittyvät menot
Muihin kuluihin tilikauden 2016 tuloslaskelmassa sisältyy hankintaan liittyviä menoja 750 000 CU.
(iv) Määräysvallattomien omistajien osuus
Tässä hankinnassa konsernin valintana on määräysvallattomien omistajien osuuden kirjaaminen
käypään arvoon. Määräysvallattomien omistajien osuuden käypä arvo Better Office Furnishings
Limitedissä, joka on listaamaton yhtiö, arvioitiin markkinoihin perustuvaa ja tuottoihin perustuvaa
lähestymistapaa käyttäen. Käypää arvoa koskevat arviot perustuvat seuraaviin:
(a) oletettu diskonttauskorko 8 %
(b) oletettu jäännösarvo, joka perustuu EBITDA-jäännöskertoimien arvoihin 3-5
(c) pitkän aikavälin kestävä kasvuvauhti 2 %
(d) Better Office Furnishings Limitedin kanssa samankaltaisiksi todettujen yhtiöiden oletetut
taloudelliset kertoimet ja
(e) määräysvallan tai markkinakelpoisuuden puuttumisesta johtuvat oletetut oikaisut, jotka
markkinaosapuolet ottaisivat huomioon arvioidessaan määräysvallattomien omistajien osuuden
käypää arvoa Better Office Furnishing Limitedissä.
(v)
Tiedot, joita ei esitetä, koska ne eivät vielä ole käytettävissä
Konserni ei ollut saanut Better Office Furnishings Limitedin hankinnan kirjanpitokäsittelyä valmiiksi
siihen mennessä, kun tilinpäätös hyväksyttiin julkistettavaksi. Erityisesti edellä esitetyt varojen ja
velkojen käyvät arvot ovat vasta alustavia, koska riippumattomat arvioinnit ovat vielä kesken. Ei
myöskään ole vielä mahdollista esittää yksityiskohtaisia tietoja hankitun yrityksen eri saamisryhmistä
eikä ehdollisista veloista.
(b)
IAS10(21)
PwC
Lainojen uudistaminen
Konsernin neuvotteli helmikuun alussa nykyisen lainalimiittinsä uusista ehdoista sähkölaitedivisioonan
VALUE IFRS Plc
31.12.015
135
Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtuma
uuden tuotantolaitoksen rahoittamiseksi. Järjestelyn mukainen käytettävissä oleva kokonaismäärä
nostettiin 20 000 000 CU:hun, joka odotetaan nostettavan seuraavan 12 kuukauden aikana. Laina on
nyt lyhennettävä kolmessa vuosittaisessa erässä alkaen 1.6.2021.
(c)
IAS10(21)
Muut tapahtumat
Lähempiä tietoja hallituksen esittämästä osingosta, joka maksettaisiin 9.4.2016, on liitetiedossa 13(b).
Raportointikauden päättymisen jälkeiset tapahtumat
esimerkkiä
IAS10(21),(22)(c)
IFRS3(B64)
Liiketoimintojen yhdistämisestä
esitettävät tiedot
Esitetään tiedot hankituista saamisista, kirjatuista tai
kirjaamattomista ehdollisista veloista, liikkeeseen
lasketuista tai laskettavista oman pääoman ehtoisista
instrumenteista, erillään liiketoiminnan yhdistämisestä
kirjattavista liiketoimista, edullisesta kaupasta ja
vaiheittain toteutuneista liiketoimintojen
yhdistämisistä.
IAS10(21),(22)(c)
IFRS5(12),(41)(a),(b),(d)
Lopetetut toiminnot tai
myytävänä olevat omaisuuserät,
jos myytävänä olevan kriteerit
ovat täyttyneet raportointikauden
päättymisen jälkeen
Esitetään kuvaus pitkäaikaisesta omaisuuserästä tai
luovutettavien erien ryhmästä sekä tosiseikoista ja
olosuhteista ja ilmoitetaan myynnin tai luopumisen
odotettu ajankohta sekä raportoitava segmentti, jossa
omaisuuserät esitetään (soveltuvissa tapauksissa).
IAS1(76)
Raportointipäivän jälkeiset
tapahtumat, jotka olisivat
vaikuttaneet lainan luokitteluun
lyhtyaikaiseksi, jos ne olisivat
toteutuneet ennen
raportointikauden päättymistä.
Seuraavat tapahtumat saattavat edellyttää esittämistä
tilinpäätöksessä:
uudelleenrahoitus pitkäaikaisella perusteella
pitkäaikaisen lainasopimuksen ehtojen
rikkomisen korjaaminen
lainanantajan myöntämä vähintään 12
kuukauden päähän raportointikauden
päättymisestä ulottuva aika, jona pitkäaikaisen
lainasopimuksen rikkominen voidaan korjata.
.
Manual of Accounting luvussa 22 Events after the reporting period and financial commitments: Nonadjusting events and Financial commitments (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
136
Muut tiedot
Liitetietojen tämä osio sisältää muita tietoja, jotka on esitettävä tilinpäätösstandardien ja muiden
vaatimusten noudattamiseksi mutta jotka eivät välittömästi liity tilinpäätöksen yksittäisiin eriin.
PwC
20
Lähipiiriliiketoimet
138
21
143
22
147
23
Rahoitusvarojen ja -velkojen vähentäminen toisistaan
150
24
Vakuudeksi annetut varat
152
25
153
26
173
137
20 Lähipiiriliiketoimet1-2,4,9-11
(a)
IAS1(138)(c)
Emoyritykset
Konserni on seuraavien yritysten määräysvallassa:
IAS24(13),
IAS1(138)(c)
IAS24(13)
IAS1(138)(c)
Nimi
Lion (Oneland) plc
Tyyppi
Välitön emoyritys
Lion AG
Lopullinen emoyritys ja
lopullista määräysvaltaa
käyttävä taho
*
Rekisteröintipaikka
Oneland
Omistusosuus
2015
2014 7,8
60 %
63,7 %
Germany
60 % *
63,7 % *
Lion plc omistaa 100 % Lion (Oneland) Limitedin osakkeista
(b)
Tytäryritykset
Osuudet tytäryrityksissä esitetään liitetiedossa 16(a).
IAS24(17)
IAS24(17)(a)
IAS24(17)(b)
IAS24(17)(c)
IAS24(17)(d)
IAS24(17)(e)
(c)
Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden saama kompensaatio 3
Lyhytaikaiset työsuhde-etuudet
Työsuhteen päättymisen jälkeiset etuudet
Pitkäaikaiset etuudet
Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet
2015
CU
2014
CU 7,8
2 232 619
179 953
39 530
115 500
2 053 464
161 541
32 719
-
704 942
3 272 544
547 753
2 795 477
Tarkemmat tiedot palkitsemisesta esitetään palkitsemisraportin (remuneration report) sivuilla [x] - [y].3
IAS24(18)(b)
IAS24(18)
IAS24(18)(a)
IAS24(19)(d)
IAS24(19)(a)
IAS24(19)(g)
IAS24(19)(f)
Edellä esitetyn lisäksi konsernin on sitoutunut suorittamaan toimitusjohtajalle (CEO) ja talousjohtajalle
enintään 250 000 CU siinä tapauksessa, että määräysvalta konsernissa vaihtuu. 7,8
(d)
Liiketoimet muiden lähipiiriin kuuluvien kanssa 6
Lähipiiriin kuuluvien osapuolten kanssa on toteutunut seuraavat liiketoimet:
Tavaroiden ja palvelujen myynnit ja ostot
Tavaroiden myynti osakkuusyrityksille
Johtamispalvelujen ostot emoyritykseltä
Sähkölaitteiden ostot muilta lähipiiriin kuuluvilta
Erilaisten tavaroiden ja palvelujen ostot johtoon kuuluvien
avainhenkilöiden määräysvallassa olevilta yrityksiltä (i)
IAS24(19)(g)
Osinkotuotot
Muut lähipiiriin kuuluvat
IAS24(19)(g)
Eläkemaksut 5
Työntekijöiden puolesta suoritetut maksut eläkerahastoihin *
2015
CU
2014
CU 7,8
125 222
450 000
182 232
370 000
78 300
764 265
576 020
150 000
300 000
3 719 333
3 287 543
* Liitetiedossa 8(g) esitetään tietoja etuuspohjaisen etuusjärjestelyn omistuksessa
olevista VALUE IFRS Plc:n osakkeista sekä rahaston omistamista konsernin käytössä
olevista kiinteistöistä.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
138
IAS24(17)
IAS24(19)(a)
IAS24(19)(a)
IAS24(19)(a)
IAS24(19)(f)
IAS24(18)
(d)
Muut liiketoimet
Onelandissa sijaitsevalle emoyritykselle maksetut osingot
Onelandissa sijaitsevan emoyrityksen maksama viimeinen osuus
osittain maksetuista osakkeista (liitetieto 9(a))
Onelandissa sijaitsevan emoyrityksen merkitsemät uudet osakkeet
(liitetieto 9(a))
Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden merkintäetuoikeusannissa
merkitsemät uudet osakkeet (liitetieto 9(a))
IAS24(19)(a)
IAS24(19)(f)
IAS24(19)(g)


varastotilojen rakentaminen

lakipalvelut.
IAS24(18)(b)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(b)
IAS24(19)(g)
IAS24(18)(b)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(b)
IAS24(19)(a)
IAS24(18)(b)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(b)
PwC
2014
CU 7,8
13 313 400
6 553 200
840 321
-
4 626 422
-
118 096
-
toimistorakennuksen vuokraus, ja
Tavaroiden ja palvelujen myynneistä ja ostoista johtuvat saamiset ja velat
Seuraavat lähipiiriliiketoimiin liittyvät saamiset ja velat olivat avoimina raportointikauden lopussa:
Lyhytaikaiset velat (tavaroiden ja palvelujen ostot)
Lion (Oneland) Plc (emoyritys)
Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevat
yritykset
Muut lähipiiriin kuuluvat osapuolet
(f)
IAS24(19)(f)
2015
CU
(i)
Ostot johtoon kuuluvien avainhenkilöiden määräysvallassa olevilta yrityksiltä
Konserni hankki seuraavat tavarat ja palvelut konsernin johtoon kuuluvien avainhenkilöiden
määräysvallassa olevilta yrityksiltä:
(e)
IAS24(18)(b)
Liiketoimet muiden lähipiiriin kuuluvien kanssa
2015
CU
2014
CU 7,8
58 200
73 000
196 375
265 327
91 294
94 300
Lähipiiriin kuuluville osapuolille annetut ja niiltä saadut lainat
Lainat johtoon kuuluville avainhenkilöille
Vuoden alussa
Tilikaudella annetut lainat
Takaisinmaksut
Kertyneet korot
Saadut korot
Vuoden lopussa
Lainat muille lähipiiriin kuuluville osapuolille
Vuoden alussa
Tilikaudella annetut lainat
Takaisinmaksut
Kertyneet korot
Saadut korot
Vuoden lopussa
Lainat Lion (Oneland) Plc:tä (emoyritys)
Vuoden alussa
Tilikaudella saadut lainat
Takaisinmaksut
Kertyneet korot
Maksetut korot
Vuoden lopussa
606 300
220 000
-108 850
56 929
-56 929
717 450
502 700
150 000
-46 400
41 275
-41 275
606 300
700 000
1 000 400
-400 300
81 450
-81 450
600 000
600 400
-500 400
62 130
-62 130
1 300 100
700 000
4 000 000
7 150 000
-2 050 000
185 400
-185 400
4 100 000
-100 000
104 900
-104 900
9 100 000
4 000 000
VALUE IFRS Plc
31.12.015
139
(f)
IAS24(19)(d)
IAS24(18)(b)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
IAS24(18)(a)
Lainat osakkuusyrityksiltä
Vuoden alussa
Tilikaudella saadut lainat
Takaisinmaksut
Kertyneet korot
Maksetut korot
Vuoden lopussa
IAS24(18)(b)
IAS24(18)(c),(d)
Lähipiiriin kuuluville osapuolille annetut ja niiltä saadut lainat
2015
CU
2014
CU 7,8
6 285 230
-200 000
245 450
-245 450
800 220
-800 220
84 830
-84 830
6 085 230
-
Avoimiin saamisiin liittyen ei ole käytössä erillistä arvonalentumistiliä, eikä lähipiiriltä olevien saamisten
arvonalentumisiin liittyen ole kirjattu kuluja.
(g)
Ehdot
IAS24(18)(b)(i)
Osinkoihin, osittain maksettuihin osakkeisiin sekä uusien osakkeiden merkintään liittyvät tapahtumat
toteutettiin samoilla ehdoilla kuin muiden osakkeenomistajien kanssa toteutuneet tapahtumat.
Johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnettyjen lainojen laina-aika on yleensä 10 vuotta, niitä
lyhennetään neljännesvuosittain ja korko on 5 %. Lainojen vakuutena on kyseisten henkilöiden
asuntoihin kohdistuvia kiinnityksiä. VALUE IFRS Plc:n yhdelle hallituksen jäsenelle on myönnetty
kahden vuoden ajaksi 60 000 CU:n suuruinen vakuudeton laina 8 %:n korolla. Laina maksetaan
kokonaisuudessaan takaisin 30.9.2016.
Tavaroiden myynti osakkuusyrityksille on tapahtunut voimassa olevilla listahinnoilla ja samoilla ehdoilla
kuin ulkopuolisille. Välittömältä emoyritykseltä on ostettu johtamispalveluja kustannuslisäperiaatteella
15–30 %:n katteella (2014 – 10 - 24%). Kaikki muut liiketoimet ovat toteutuneet tavanomaisin
kaupallisin ehdoin markkinahintaan. Ainoa poikkeus tästä on, ettei osapuolten välisille lainoille ole
määrätty kiinteää takaisinmaksuaikaa. Muiden lainojen keskikorko oli 9,5 % (2014 – 9,75 %).
IAS24(18)(b)(i)
Muut saamiset kuin johtoon kuuluville avainhenkilöille myönnetyt lainat ovat vakuudettomia ja
maksetaan takaisin rahana.
Esittämistapa
Kaikki IAS 24:n mukaan vaadittavat lähipiiritiedot, jotka ovat relevantteja VALUE IFRS Plc:lle,
on esitetty yhdessä liitetiedossa tai niihin on viitattu siinä. Tämä katsotaan olevan
käytännöllinen ja toivottava esittämistapa, mutta tätä esittämistapaa ei vaadita. Standardia
voidaan noudattaa myös esittämällä asiaankuuluvat tiedot eri puolilla tilinpäätöstä.
Olennaisuus
IAS1(7)
IAS 24:n mukaan vaadittavat tiedot on esitettävä, jos ne ovat olennaisia. IAS 1:n
Tilinpäätöksen esittäminen mukaan olennaisuus riippuu erän koosta ja luonteesta. Jotakin erää
tai erien ryhmää voi olla tarpeellista käsitellä olennaisena luonteensa perusteella, vaikkei
niiden ei rahamäärien perusteella katsottaisi olevan olennaisia. Tämä voi koskea esimerkiksi
liiketapahtumia yrityksen ja sellaisten osapuolten välillä, jotka ovat velvollisia ajamaan yrityksen
etua, kuten yrityksen ja sen johtoon kuuluvien avainhenkilöiden väliset liiketapahtumat.
Johtoon kuuluvien avainhenkilöiden saama kompensaatio
Vaikka IAS 24:n kappaleen 17 mukaisten tietojen esittäminen perustuu olennaisuuteen, sitä
määritettäessä on otettava huomioon sekä määrällisiä että laadullisia tekijöitä.
Näkemyksemme mukaan ei olisi asianmukaista jättää esittämättä kokonaiskompensaatiota
koskevia tietoja olennaisuuden perusteella. Paikallisesta lainsäädännöstä riippuu, voidaanko
tiedot antaa viittaamalla toiseen asiakirjaan kuten palkitsemisraporttiin, IAS 24 itsessään ei
nimenomaisesti salli tällaista viittaamista.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
140
Lähipiiriin määritelmä
IAS24(9)
IAS24(IE4)-(IE26)
Lähipiirin määritelmä kattaa seuraavat henkilöt ja yritykset:
(a) Henkilö (tai tämän läheinen perheenjäsen) kuuluu raportoivan yhteisön lähipiiriin, jos:
(i) kyseisellä henkilöllä on raportoivassa yhteisössä määräysvalta tai yhteinen
määräysvalta
(ii) kyseisellä henkilöllä on raportoivassa yhteisössä huomattava vaikutusvalta
(iii) kyseinen henkilö on raportoivan yhteisön tai sen emoyrityksen johtoon kuuluva
avainhenkilö
(b) Raportoiva yhteisö (A) kuuluu toisen yhteisön (B) lähipiiriin, jos:
(i) A ja B kuuluvat samaan konserniin (ts. kaikki konserniin kuuluvat yritykset ovat
toistensa lähipiiriä)
(ii) A on B:n osakkuus- tai yhteisyritys. Tällöin A kuuluu kaikkien B:n kanssa samaan
konserniin kuuluvien yritysten lähipiiriin
(iii) A ja B ovat saman kolmannen osapuolen C:n yhteisyrityksiä
(iv) A on C:n yhteisyritys ja B on C:n osakkuusyritys (tai päinvastoin)
(v) B on työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuuksia koskeva järjestely A:n tai sen lähipiiriin
kuuluvan yhteisön henkilöstöä varten. Jos A itse on tällainen järjestely, myös
järjestelystä vastaavat työnantajat kuuluvat A:n lähipiiriin.
(vi) B on kohdassa (a) tarkoitetun henkilön määräysvallassa
(vii) henkilöllä, jolla on määräysvalta tai yhteinen määräysvalta A:ssa, on huomattava
vaikutusvalta B:ssä tai hän on B:n johtoon kuuluva avainhenkilö; tai
(viii) B (tai mikä tahansa yritys konsernissa, johon B kuuluu) tarjoaa A:lle tai sen
emoyritykselle johtoon kuuluvien avainhenkilöiden tehtäviä koskevia palveluja.
IAS24(12)
Tämän määritelmän mukaan osakkuusja yhteisyritykset sisältävät myös omat
tytäryrityksensä.
Eläkejärjestelyt
IAS24(9)(b)(v)
IAS19(151)
Yrityksen tai sen lähipiiriin kuuluvan yrityksen henkilöitä varten olemassa olevat työsuhteen
päättymisen jälkeisiä etuuksia koskevat järjestelyt kuuluvat yrityksen lähipiiriin IAS 24:n
kappaleeseen 9 sisältyvän määritelmän mukaan. Tämä tarkoittaa, että maksut, joita yritys tai
minkä tahansa muu samaan konserniin kuuluva yritys suorittaa tällaiseen järjestelyyn, on
esitettävä lähipiiriliiketoimina riippumatta siitä, onko kyseessä maksupohjainen vai
etuuspohjainen järjestely.
IAS24(9),(21)
IAS37(3)
Lähipiiriliiketoimilla tarkoitetaan voimavarojen, palvelujen tai velvoitteiden siirtoja raportoivan
yrityksen ja sen lähipiiriin kuuluvan osapuolen välillä riippumatta siitä, tapahtuuko veloitusta vai
ei. Niihin luetaan sitoumukset toimia tietyllä tavalla tietyn tapahtuman toteutuessa (tai jäädessä
toteutumatta) tulevaisuudessa sekä myöhemmin toimeenpantavat sopimukset (taseeseen
merkityt tai merkitsemättömät). IAS 37:n mukaan myöhemmin toimeenpantavalla sopimuksella
tarkoitetaan sopimusta, jonka mukaisia velvoitteita kumpikaan osapuoli ei ole täyttänyt
lainkaan tai jonka mukaiset velvoitteet kumpikin osapuoli on täyttänyt vain osaksi ja samassa
laajuudessa.
Vertailutiedot
IAS1(38)
PwC
IAS 24:ssä ei mainita mitään vertailutiedoista. IAS 1:nTilinpäätöksen esittäminen mukaan
vertailutiedot on esitettävä kaikista tilinpäätökseen sisältyvistä luvuista, paitsi jos jossakin
standardissa määrätään toisin, ja IAS 24:n osalta näin ei ole. Liitetiedot ovat osa tilinpäätöstä
(ks. IAS 1(10)), joten vertailutiedot on esitettävä kaikista luvuista, jotka ovat tilinpäätöksen
erien tarkempia erittelyjä.
Lisäksi vertailutiedot on IAS 1:n mukaan sisällytettävä kertovaan tai kuvailevaan informaatioon,
kun niillä on merkitystä tarkasteltavana olevan kauden tilinpäätöksen ymmärtämisen kannalta.
Kun on kyse lähipiiritiedoista, vertailutiedoilla on todennäköisesti merkitystä kaikessa
kertovassa ja kuvailevassa informaatiossa. Vertailutiedoissa esitetään liiketoimet niiden
osapuolten kanssa, jotka ovat kuuluneet lähipiiriin liiketoimen toteutuessa, ja niissä ei tarvitse
esittää liiketoimia sellaisten osapuolten kanssa, jotka eivät ole kuuluneet lähipiiriin kyseisenä
ajankohtana.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
141
IAS24(9)(b)(viii),
(17A),(18A)
Johtamispalveluja tarjoavan yrityksen suorittamat johtoon kuuluvien avainhenkilöiden
tehtäviä koskevat palvelut
Jos yritys ostaa johtoon kuuluvien avainhenkilöiden tehtäviä koskevia palveluja toiselta
yritykseltä (esimerkiksi johtamispalveluja tarjoavalta yritykseltä), sen ei tarvitse esittää
kompensaatiota, jonka johtamispalveluja tuottava yritys on maksanut työntekijöilleen tai
hallituksensa jäsenille. Johtamispalveluja tarjoavan yrityksen on kuitenkin nimenomaisesti
todettu kuuluvan lähipiiriin, ja sille johtamispalveluista suoritetut tai suoritettavat maksut on
esitettävä erikseen. IASB selkeytti tätä muutoksilla, jotka tehtiin osana IFRS-standardien
vuosittaisia parannuksia 2010-12. Muutoksia sovelletaan 1.7.2014 tai sen jälkeen alkavilla
tilikausilla.
IAS24(18),(18A)
(a) erillisen johtamispalveluja tuottavan yrityksen tuottamista johtoon kuuluvien
avainhenkilöiden tehtäviä koskevista palveluista aiheutuneet rahamäärät sekä muut
tällaisen yrityksen kanssa toteutuneet liiketoimet
IAS24(25)-(27)
(b) tieto siitä, jos yritys on soveltanut julkiseen valtaan sidoksissa oleviin yrityksiin liittyvää
poikkeusta.
Jos sijoitusyhteisö on vapautettu yhdistelemästä tiettyjä tytäryrityksiä konsernitilinpäätökseen ja
sen sijaan arvostaa ne käypään arvoon tulosvaikutteisesti, sen on esitettävä kyseisten yritysten
kanssa toteutuneet liiketapahtumat ja avoimet saamiset ja velat, sillä niitä ei eliminoida.
Lisäinformaatiota lähipiiritiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 29 Related party
disclosures (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
142
21 Osakeperusteiset maksut 1,2
(a) Henkilöstön optio-ohjelma
IFRS2(44),(45)(a)
VALUE IFRS Plcn henkilöstön optio-ohjelma (Employee Option Plan) hyväksyttiin vuoden 2010
yhtiökokouksessa. Sen tarkoituksena on antaa ylempään johtoon kuuluville henkilöille (senior
managers) ja organisaatiossa näiden yläpuolella oleville henkilöille (mukaan lukien toimivaan johtoon
kuuluvat hallituksen jäsenet) pitkän aikavälin kannustimia ja näin kerryttää osakkeenomistajille tuottoa
pitkällä aikavälillä. Ohjelmaan osallistuville henkilöille myönnetään optioita, joihin syntyy oikeus vain
tiettyjen tulokseen perustuvien ehtojen täyttyessä. Hallitus päättää, ketä ohjelmaan osallistuu, eikä
kenelläkään ole sopimukseen perustuvaa oikeutta osallistua siihen eikä saada mitään taattuja etuja.
Se, kuinka moneen optioon syntyy oikeus, riippuu VALUE IFRS Plc:n osakkeenomistajille syntyvästä
kokonaistuotosta, johon luetaan osakkeen hinnan nousu, osingot ja pääoman palautukset kolmen
vuoden aikana, suhteutettuina 20 valitun Onelandin pörssiin listatun yhtiön muodostamaan
vertaisryhmään. Kun optioihin on syntynyt oikeus, ne voidaan toteuttaa kahden vuoden kuluessa.
Optiot myönnetään vastikkeetta, eikä niihin liity osinko- tai äänioikeuksia.
Kukin toteutettavissa oleva optio voidaan vaihtaa yhteen kantaosakkeeseen neljätoista päivää sen
jälkeen, kun konsernin puolivuotiskauden ja tilikauden tulos on julkistettu markkinoille.
Optioiden toteutushinta perustuu yhtiön osakkeiden painotettuun keskihintaan Onelandin pörssissä
myöntämispäivää edeltäneen viikon aikana myöntämispäivä mukaan lukien.
Seuraavassa esitetään yhteenveto myönnetyistä optioista:
2015
Keskimääräinen toteutushinta per
Optioiden
osakeoptio
lukumäärä
IFRS2(45)(b)(i),(ii),(iii),
(iv),(vii),(d)
2014
Keskimääräinen toteutushinta per
osakeoptio
Optioiden
lukumäärä
1.1.
5,55 CU
2 056 000
5,33 CU
1 688 000
Myönnetty vuoden aikana
6,18 CU
818 000
5,78 CU
814 000
Toteutettu vuoden aikana *
5,28 CU
-228 000
-
-
Peruutettu vuoden aikana
5,71 CU
-445 000
5,12 CU
-446 000
31.12.
5,78 CU
2 201 000
5,55 CU
2 056 000
Optiot, joihin on syntynyt oikeus ja
jotka ovat toteutettavissa 31.12.
5,28 CU
263 000
-
-
Vuoden 2015 aikana toteutettujen optioiden perusteella saatujen osakkeiden toteutuspäivän painotettu keskihinta oli 6,35 CU (2014 – ei
sovellettavissa).
IFRS2(45)(c)
*
IFRS2(45)(b)(v)
Optioita ei rauennut edellisissä taulukoissa esitetyillä tilikausilla.
Tilikauden lopussa ulkona olevien osakeoptioiden voimassaolon päättymisajat ja toteutushinnat ovat
seuraavat:
IFRS2(45)(a),(b)(vi),(d)
Myöntämispäivä
1.11.2012
1.11.2013
1.11. 2014
1.11.2015
Voimassaolon
päättymispäivä
Toteutushinta
Osakeoptiot
31.12.2015
Osakeoptiot
31.12.2014
30.10.2017
30.10.2018
30.10.2019
5,28 CU
5,51 CU
5,78 CU
30.10.2020
6,18 CU
263 000
569 000
641 000
728 000
546 000
709 000
801 000
-
2 201 000
2 056 000
3,67 vuotta
3,96 vuotta
Yhteensä
Tilikauden lopussa ulkona olevien optioiden jäljellä olevan
sopimukseen perustuvan juoksuajan painotettu keskiarvo
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
143
(a)
IFRS2(46),(47)(a)(i)
Henkilöstön optio-ohjelma
(i)
Myönnettyjen optioiden käypä arvo
Tilikauden 2015 aikana myönnettyjen optioiden myöntämispäivän arvioitu käypä arvo oli 1,80 CU/optio
(2014 – 1,75 CU/optio). Myöntämispäivän käyvän arvon määrittäminen tapahtuu riippumattomasti
käyttäen mukautettua Black Scholes -mallia, johon sisältyvässä Monte Carlo -simulaatiomallissa
otetaan huomioon toteutushinta, option voimassaoloaika, laimennuksen vaikutus (jos se on
olennainen), myöntämispäivän osakehinta ja hinnan odotettu volatiliteetti, odotettu osinkotuotto,
riskitön korko option voimassaoloajalta sekä korrelaatio vertailuryhmään kuuluviin yhtiöihin nähden ja
näiden volatiliteetit.
IFRS2(47)(a)(i)
Mallissa käytettiin vuoden 2015 aikana myönnettyjä osakkeita koskevina syöttötietoina seuraavia:
optiot myönnetään vastikkeetta, ja niihin syntyy oikeus sillä perusteella, kuinka VALUE IFRS Plc:n
osakkeenomistajille syntyvä kokonaistuotto sijoittuu kolmen vuoden aikana 20 yhtiöstä
koostuvaan vertailuryhmään suhteutettuna. Optiot, joihin syntyy oikeus, ovat toteutettavissa
kahden vuoden kuluessa oikeuden syntymisestä.
toteutushinta: 6,18 CU (2014 – 5,78 CU)
myöntämispäivä: 1.11.2015 (2014 – 1.11.2014)
voimassaolon päättymispäivä: 30.10.2020 (2014 – 30.10.2019)
myöntämispäivän osakehinta: 6,12 CU (2014 – 5,83 CU)
yhtiön osakkeen hinnan odotettu volatiliteetti: 35 % (2014 – 30 %)
odotettavissa oleva osinkotuotto: 3,8 % (2014 – 3,2 %)
riskitön korko: 6 % (2014 – 5,5 %)
IFRS2(47)(a)(ii)
Hinnan volatiliteetti perustuu toteutuneeseen volatiliteettiin (optioiden jäljellä olevan voimassaolon
pohjalta), jota oikaistaan julkisesti saatavilla olevan tiedon mukaan odotettavissa olevien muutosten
huomioon ottamiseksi.
(b)
IFRS2(45)(a)
IFRS12(14),(17)
IFRS2(47)(b)
Johdon lyhyen aikavälin kannustinjärjestely
Konsernin lyhytaikaisen kannustinjärjestelyn mukaisesti johto saa 50 % ansaitusta kannustimesta
rahana ja 50 % oikeuksina VALUE IFRS Plc:n osakkeisiin. Oikeudet myönnetään seuraavan vuoden
helmikuun 28 päivänä, ja niiden saajat ovat oikeutettuja niihin kahden vuoden kuluttua
myöntämispäivästä. Kukin niistä oikeuttaa automaattisesti yhteen maksuttomaan osakkeeseen
oikeuden syntymisajankohtana. Osakkeet eivät oikeuta osinkoihin eivätkä tuota äänioikeutta oikeuden
syntymisajanjakson kuluessa. Jos henkilön työsuhde yrityksessä päättyy tämän ajan kuluessa,
oikeudet menetetään lukuun ottamatta joitakin tilanteita, joista hallitus päättää tapauskohtaisesti.
Järjestelyyn kuuluvia osakkeita hallitsee henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS Employee Share
Trust. Kyseinen rahasto yhdistellään konsernitilinpäätöksen liitetiedon 25(b)(i) mukaisesti. Osakkeet
hankitaan markkinoilta myöntämispäivänä, ja ne pidetään hallussa omina osakkeina, kunnes
henkilöille syntyy oikeus niihin. Osakkeita, joita koskeva oikeus on menetetty, ei siirretä
tulevaisuudessa myönnettäviksi. Rahaston sääntöjen mukaan VALUE IFRS Plc on velvollinen
antamaan oikeuksien myöntämisajankohtana rahastolle osakkeiden hankkimiseen tarvittavan
rahoituksen.
Myönnettävien oikeuksien lukumäärä perustuu ansaitun kannustimen rahamäärään jaettuna yhtiön
osakkeen painotetulla keskihinnalla Onelandin pörssissä myöntämispäivää edeltävällä viikolla
myöntämispäivä mukaan lukien (5,94 CU helmikuussa 2015 myönnetyille oikeuksille ja 6,08 CU
vuonna 2014 myönnetyille oikeuksille).
28.2.2015 (28.2.2014) myönnettyjen oikeuksien lukumäärä
Oikeuksien käypä arvo myöntämispäivänä
IFRS2(47)(b)
PwC
2015
57 636
2014
52 364
5,50 CU
5,71 CU
Oikeuksien myöntämispäivän käypä arvo on arvioitu vähentämällä yhtiön osakkeiden kyseisen päivän
markkinahinnasta niiden odotettavissa olevien osinkojen nykyarvo, jotka jäävät saamatta kahden
vuoden pituisen oikeuden syntymisajanjakson kuluessa.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
144
(c)
IFRS2(44),(45)(a)
Henkilöstön osakeomistusohjelma
Vuoden 2011 yhtiökokouksessa hyväksyttiin järjestely, jonka mukaan yhtiö voi laskea liikkeeseen
osakkeita henkilöstölleen vastikkeettomasti. Ohjelmaan saavat osallistua kaikki Onelandissa asuvat
vakituiset työntekijät, joiden työsuhde on jatkunut keskeytyksettä vähintään vuoden ajan (lukuun
ottamatta toimivaan johtoon kuuluvia hallituksen jäseniä, muita konsernin johtoon kuuluvia
avainhenkilöitä sekä company secretary -tehtävää hoitavaa henkilöä). Henkilöt voivat halutessaan olla
osallistumatta ohjelmaan.
Tämän tilikauden alusta lähtien myös henkilöstön osakeomistusohjelmaa on hallinnoinut henkilöstön
osakerahasto VALUE IFRS Employee Share Trust. Rahasto yhdistellään konsernitilinpäätökseen
liitetiedon 25(b)(i) mukaisesti.
Rahasto hankkii henkilöstölle annettavat osakkeet markkinoilta ennen niiden liikkeeseenlaskua.
Rahaston hankkimat osakkeet, joita ei vielä ole laskettu liikkeeseen henkilöstölle, esitetään
tilinpäätöksessä omina osakkeina (ks. liitetieto 9(b)).
IFRS2(47)(b)
IFRS2(46)
Järjestelyn mukaan siihen oikeutetut työntekijät voivat saada vuosittain vastikkeetta enintään 1 000
CU:n arvosta VALUE IFRS Plc:n osakkeita. Ohjelmaan osallistuville henkilöille liikkeeseen laskettavien
osakkeiden lukumäärä on yhtiön tarjoama rahamäärä jaettuna yhtiön osakkeen painotetulla
keskihinnalla Onelandin pörssissä osakkeiden myöntämistä edeltävällä viikolla myöntämispäivä
mukaan lukien. Osakkeet kirjataan myöntämispäivän päätöshintaan (myöntämispäivän käypä arvo)
rahaston liikkeeseen laskemiksi omiksi osakkeiksi (v. 2014 osakepääomaksi) sekä henkilöstökuluiksi
kaudelle, jolla osakkeet myönnetään.
Ohjelman mukaan tarjottava määrä on yhtiön päätettävissä, eikä välttämättä tarjota mitään, ellei
tuloksen kasvu tilikaudella tarjouksen tekemispäivään mennessä ole vähintään 3 % suurempi kuin
kuluttajahintaindeksin nousu.
Ohjelman mukaan liikkeeseen laskettavia osakkeita saadaan myydä vasta, kun vähintään kolme
vuotta on kulunut niiden liikkeeseenlaskusta tai työsuhteen päättymisestä. Kaikilta muilta osin
osakkeet tuottavat samat oikeudet kuin muut kokonaan maksetut kantaosakkeet (ks. liitetieto 9(a)).
IFRS2(45)(a)
IFRS2(47)(b)
Ohjelman mukaan siihen osallistuville työntekijöille 1.6.2015 (2.6.2014)
liikkeeseen laskettujen osakkeiden lukumäärä
2015
2014
145 902
142 857
Kullekin osallistujalle on annettu osakkeita 1 000 CU:n arvosta perustuen markkinahinnan painotettuun
keskiarvoon 6,42 CU (2014 – 5,50 CU). Osakkeiden myöntämispäivän käypä arvo oli 6,18 CU (2014 –
5,59 CU).
(d)
SAR-oikeudet (Share appreciation rights)
IFRS2(44),(45)(a)
Palkitsemisvaliokunta päätti syyskuussa 2015 palkita divisioonien johtajia heidän panoksestaan
konsernin tulokseen myöntämällä heille 200 000 SAR-oikeutta. Ne oikeuttavat saamaan käteismaksun
kolmen vuoden palvelusajan jälkeen. Maksettava määrä perustuu VALUE IFRS Plc:n osakkeen hinnan
nousuun myöntämispäivän (25.9.2015: 5,43 CU) ja oikeuden syntymisajankohdan (25.9.2018) välillä.
SAR:t on käytettävä oikeuden syntymisajankohtana tai niiden voimassaolo lakkaa.
IFRS2(46)
SAR-oikeuksien käypä arvo on määritetty Black-Scholes -mallin avulla käyttäen seuraavia syöttötietoja
31.12.2015:
31.12.2015
IFRS2(51)(b)(i)
IFRS2(51)(b)(ii)
PwC
Osakkeen hinta arvonmäärittämispäivänä
Odotettavissa oleva volatiliteetti
Osinkotuotto
Riskitön korko
Velan kirjanpitoarvo – sisältyy työsuhde-etuuksista aiheutuviin velvoitteisiin (liitetieto
8(g))
6,19 CU
32 %
3,8 %
6%
138 000 CU
Aiemmilla tilikausilla ei ole myönnetty SAR-oikeuksia, eikä mihinkään SAR-oikeuteen ollut syntynyt
oikeutta 31.12.2015.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
145
(e)
IFRS2(50),(51)(a)
Osakeperusteisesti maksettavista liiketoimista aiheutuneet kulut
Kaudella osakeperusteisesti maksettavista liiketoimista henkilöstökuluihin kirjatut kokonaiskulut olivat
seuraavat:
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
896
330
220
225
902
138
2 156
798
1, 353
Työntekijöiden optio-ohjelman mukaisesti liikkeeseen lasketut optiot
Lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyn mukaisesti liikkeeseen lasketut
osakkeet
Henkilöstön osakeomistusohjelman mukaisesti liikkeeseen lasketut
osakkeet
SAR:t
Vastaanotettujen tavaroiden tai palvelujen taikka myönnettyjen instrumenttien käypä arvo.
IFRS2(47)(b)
Oman pääoman ehtoisten
instrumenttien käypää arvoa ei ole
määritetty havainnoitavissa olevan
markkinahinnan perusteella
Selostetaan, kuinka käypä arvo on määritetty
IFRS2(47)(c)
Osakeperusteisesti maksettavia
liiketoimia koskeviin järjestelyihin
tehdyt muutokset
Selostetaan muutoksia, esitetään myönnettyjen
instrumenttien käyvän arvon lisäys ja kerrotaan,
kuinka se on määritetty (ks. jäljempänä).
IFRS2(49)
Sen oletuksen kumoaminen, että
muilta kuin työntekijöiltä vastaanotettujen tavaroiden tai palvelujen
käypä arvo on määritettävissä
luotettavasti.
Annetaan tieto tästä ja selostetaan, miksi oletus
on kumottu.
IFRS2(52)
Esitettävät tiedot eivät johda IFRS
2:n kappaleiden 44, 46 ja 50 mukaisten periaatteiden toteutumiseen
Esitetään tarvittavat lisätiedot.
Seuraava esimerkki esitettävistä tiedoista voi olla hyödyllinen, jos se on yrityksen kannalta
relevantti:
Osakeperusteisesti maksettavia liiketoimia koskeviin järjestelyihin tehdyt muutokset
IFRS2(47)(c)
VALUE IFRS Plc pidensi toukokuussa 2015 henkilöstön osakeoptioihin liittyvää oikeuden
syntymisajanjaksoa kolmesta vuodesta viiteen vuoteen ja alensi toteutushinnan 4,00
CU:hun yrityksen osakkeen hinnan viimeaikaisen alentumisen huomioon ottamiseksi.
Optioiden käyväksi arvoksi määritettiin muutoksen toteuttamispäivänä 2,05 CU. Käyvän
arvon lisäys 0,25 CU kirjataan kuluksi muutoksen toteuttamispäivän ja pidennetyn
oikeuden syntymisajanjakson päättymisen välisenä aikana. Alkuperäisten optioiden
myöntämisestä aiheutuneiden kulujen kirjaamista jatketaan ikään kuin ehtoja ei olisi
muutettu.
Ehdoiltaan muuttuneiden optioiden käypä arvo on määritetty käyttäen edellä kuvattua
mallia ja periaatteita, ja mallin syöttötiedot ovat olleet: [annetaan yksityiskohtaiset tiedot]
Lisäinformaatiota osakeperusteisista maksuista esitettäviä tietoja koskevista vaatimuksista on
julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 12 Share-based payment: Disclosure (linkki toimii
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
146
22 Osakekohtainen tulos 1
(a)
IAS33(68)
IAS33(68)
2014
senttiä
54,9
1,1
43,2
0,7
56,0
43,9
54,0
1,1
43,0
0,7
55,1
43,7
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva jatkuvien toimintojen tulos
Tulos lopetetuista toiminnoista
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva laimentamaton
osakekohtainen tulos yhteensä
(b)
2015
senttiä
Laimennusvaikutuksella oikaistu osakekohtainen
tulos
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva jatkuvien toimintojen tulos
Tulos lopetetuista toiminnoista
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva laimennusvaikutuksella
oikaistu osakekohtainen tulos yhteensä
(c)
IAS33(70)(a)
IAS33(70)(a)
IAS33(70)(a)
Osakekohtaista tulosta laskettaessa käytetyn tuloksen täsmäyttäminen
2015
1 000 CU’
Laimentamatonta osakekohtaista tulosta laskettaessa käytetty
yhtiön osakkeenomistajille kuuluva voitto:
33 359
jatkuvista toiminnoista
664
lopetetuista toiminnoista
34 023
Laimennettu osakekohtainen tulos
Yhtiön osakkeenomistajille kuuluva jatkuvien toimintojen voitto:
käytetty laimentamatonta osakekohtaista tulosta laskettaessa
lisätään: vaihtovelkakirjojen säästyvät korot
käytetty laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista
tulosta laskettaessa
Laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta
laskettaessa käytetty yhtiön osakkeenomistajille kuuluva voitto
(d)
IAS33(70)(b)
IAS33(70)(b)
IAS33(70)(b)
PwC
2014
1 000 CU
25 559
399
25 958
33 359
435
25 559
-
33 794
664
25 559
399
34 458
25 958
2015
Lukumäärä
2014
Lukumäärä
60 787 264
59 102 882
101 082
103 108
101 040
1 455 996
90 512
87 341
82 311
-
62 548 490
59 363 046
Jakajana käytetty osakemäärän painotettu keskiarvo
Laimentamatonta osakekohtaista tulosta laskettaessa käytetty
kantaosakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo
Oikaisut laimennusvaikutuksella oikaistun osakekohtaisen
tuloksen laskemista varten:
Maksamaton määrä osittain maksetuista ja kokonaan
maksamattomista osakkeista
Optiot
Lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyyn liittyvät osakkeet
Laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta
laskettaessa käytetty kantaosakkeiden ja potentiaalisten
kantaosakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo
VALUE IFRS Plc
31.12.015
147
(e)
IAS33(72)
IAS33(72)
IAS33(70)(c)
IAS33(46),(72)
IAS33(72)
IAS33(72)
IAS33(72)
PwC
Arvopapereiden luokittelua koskevia tietoja
(i)
Osittain maksetut kantaosakkeet
Osittain maksetut kantaosakkeet oikeuttavat osinkoihin siinä suhteessa kuin koko merkintähinnasta on
maksettu. Ne on tältä osin rinnastettu kantaosakkeisiin laimentamatonta osakekohtaista tulosta
laskettaessa. Osittain maksetuista ja kokonaan maksamattomista osakkeista maksamattomat määrät
on rinnastettu kantaosakkeiden hankkimiseen oikeutettuihin optioihin, ja laimennettua osakekohtaista
tulosta määritettäessä ne on sisällytetty potentiaalisiin kantaosakkeisiin.
(ii)
Optiot
Henkilöstön optio-ohjelman (VALUE IFRS Employee Option Plan) mukaisesti henkilöstölle myönnetyt
optiot katsotaan potentiaalisiksi kantaosakkeiksi. Ne on otettu huomioon laimennusvaikutuksella
oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa, jos vaaditut yhtiön tulokseen perustuvat ehdot ovat
täyttyneet raportointipäivään mennessä, ja siltä osin kuin optiot ovat laimentavia. Optioita ei ole otettu
huomioon laimentamatonta osakekohtaista tulosta määritettäessä. Lähempiä tietoja optioista on
liitetiedossa 21.
Ne 818 000 optiota, jotka on myönnetty 1.11.2015, eivät sisälly laimennusvaikutuksella oikaistua
osakekohtaista tulosta koskevaan laskelmaan, sillä niillä on tilikaudella 2015 vahventava vaikutus.
Näillä optioilla saattaa tulevaisuudessa olla laimentava vaikutus osakekohtaiseen tulokseen.
(iii)
Konsernin lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyn mukaisesti johtajille annettavat osakkeet on otettu
huomioon laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa olettaen, että kaikkiin
niistä syntyy oikeus. Niitä ei ole otettu huomioon laimentamatonta osakekohtaista tulosta
määritettäessä. Lähempiä tietoja näistä on liitetiedossa 21.
(iv) Vaihtovelkakirjalaina
Tilikauden aikana liikkeeseen lasketut vaihtovelkakirjat katsotaan potentiaalisiksi kantaosakkeiksi, ja ne
on otettu laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa huomioon
liikkeeseenlaskupäivästä alkaen. Niitä ei ole otettu huomioon laimentamatonta osakekohtaista tulosta
määritettäessä. Lähempiä tietoja vaihtovelkakirjalainasta on liitetiedossa 7(g).
(v)
7 %:n osinkoa tuottavat ei-lunastettavat etuosakkeet
7 %:n osinkoa tuottavat ei-lunastettavat etuosakkeet on luokiteltu omaksi pääomaksi ja ne sisällytetään
osakekohtaisen tuloksen määrittämistä varten erilliseen kantaosakeluokkaan, ei siis potentiaalisiin
kantaosakkeisiin. Osakkeet on tilikauden aikana ostettu takaisin ja mitätöity (ks. liitetieto 9(a)). Niitä ei
ole otettu huomioon laimentamatonta eikä laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta
määritettäessä, sillä tähän luokkaan kuuluvia osakkeita ei ollut liikkeessä vuoden lopussa.
(vi) 6 %:n kumuloituvaa osinkoa kerryttävät lunastettavat etuosakkeet
6 %:n kumuloituvaa osinkoa kerryttävät lunastettavat etuosakkeet eivät ole kantaosakkeita eivätkä
potentiaalisia kantaosakkeita, eikä niitä ole otettu huomioon laimentamatonta eikä
laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta määritettäessä. Nämä osakkeet luokitellaan
veloiksi (ks. liitetieto 7(g)).
VALUE IFRS Plc
31.12.015
148
IAS33(70)(d)
Raportointikauden päättymisen
jälkeiset osakkeita koskevat
liiketoimet
Esitetään kuvaus osakkeita koskevista olennaisista
liiketoimista, jotka ovat toteutuneet
raportointikauden päättymisen jälkeen ja joita ei ole
otettu takautuvasti huomioon osakekohtaista tulosta
laskettaessa.
IAS33(73)
Muuhun tuloslukuun perustuva
osakekohtainen tulos
Ilmoitetaan peruste, jolla muu tulosluku on
määritetty, mm. onko luvut määritetty ennen veroja
vai verojen jälkeen. Tarvittaessa esitetään käytetyn
tulosluvun ja laajan tuloslaskelman osoittaman
luvun välinen täsmäytyslaskelma
IAS1(112)(c)
Pääoman merkittävä
uudelleenjärjestely
Harkitaan asianmukaisten tietojen esittämistä
liitetiedoissa, jos uudelleenjärjestelyllä on ollut
merkittävä vaikutus IAS 33:n vaatimusten
mukaisesti laskettuihin osakekohtaisiin lukuihin.
IAS33(64)
Kantaosakkeiden tai
potentiaalisten kantaosakkeiden
lukumäärä muuttuu rahastoannin,
maksuttoman osakeannin taikka
osakkeiden jakamisen tai
käänteisen jakamisen seurauksena
Retrospectively adjust the calculation of basic and
diluted EPS for all periods presented and explain
the changes made. Oikaistaan kaikkien esittävien
kausien laimennettua ja laimennusvaikutuksella
oikaistua osakekohtaista tulosta koskevia laskelmia
takautuvasti ja selostetaan tehtyjä muutoksia.
Tätä sovelletaan riippumatta siitä, onko muutos
tapahtunut raportointikauden aikana vai sen
päättymisen jälkeen ennen kuin tilinpäätös on
hyväksytty julkistettavaksi.
Lisätietoja osakekohtaisesta tuloksesta esitettävistä tiedoista on julkaisun PwC Manual of
Accounting luvussa 14 Earnings per share: Presentation and disclosure (linkki toimii vain
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
149
23 Rahoitusvarojen ja -velkojen netottaminen 1-4
IAS32(42)
IFRS7(13A),(13B)
Rahoitusvarat ja -velat vähennetään toisistaan ja taseessa esitetään nettomäärä silloin, kun VALUE
IFRS Plc:llä on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus kirjattujen määrien vähentämiseen toisistaan
ja suoritus aiotaan toteuttaa nettomääräisesti tai omaisuuserä aiotaan realisoida ja velka suorittaa
samanaikaisesti. VALUE IFRS Plc on tehnyt myös joitakin järjestelyjä, joiden perusteella erien
toisistaan vähentämisen kriteerit eivät täyty mutta rahamäärät voidaan silti kuitata toisiaan vastaan
tietyissä olosuhteissa, kuten konkurssitilanteessa tai sopimuksen irtisanomisen yhteydessä.
Seuraavassa taulukossa esitetään taseeseen merkityt rahoitusinstrumentit, jotka on vähennetty
toisistaan taseessa tai joita koskee täytäntöönpantavissa oleva yleinen nettoutusjärjestely tai vastaava
järjestely mutta joita ei ole vähennetty toisistaan taseessa 31.12.2015 ja 31.12.2014. ”Nettomäärä”sarakkeessa esitetään vaikutus konsernin taseeseen, jos kaikki kuittausoikeudet käytettäisiin.
Netottamisen vaikutus taseeseen
IFRS7(13C)
Taseessa
netotetut
Brutto- bruttomäärät
määrät
2015
Rahoitusvarat
Taseessa
esitetyt
nettomäärät
Rahamäärät, joita ei ole netotettu
Määrät, joita
koskee Vakuudeksi
yleinen
pantatut
nettoutusrahoitusNettojärjestely instrumentit
määrä
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
Rahavarat (c)
(a)(i),(c)
kirjattavat rahoitusvarat (c)
Muut rahoitusvarat (a)(ii)
Johdannaisinstrumentit (b),(c)
55 304
-
55 304
-
-24 678
30 626
18 329
-999
17 330
-
-12 410
4 920
11 300
1 000
2 162
-1 000
-
11 300
2 162
-308
-11 300
-1 088
766
Yhteensä
88 095
-1 999
86 096
-308
-49 476
36 312
Lainat (a)(ii),(c)
Johdannaisinstrumentit (b)
12 589
101 444
1 376
-999
-1 000
-
11 590
100 444
1 376
-308
-52 726
-
11 590
47 718
1 068
Yhteensä
115 409
-1 999
113 410
-308
-52 726
60 376
Rahavarat (c)
(a)(i),(c)
kirjattavat rahoitusvarat (c)
Muut rahoitusvarat (a)(ii)
Johdannaisinstrumentit (b),(c)
24 693
-
24 693
-
-11 154
13 539
11 317
-450
10 867
-
-9 542
1 325
10 915
1 000
2 129
-1 000
-
10 915
2 129
-621
-10 915
-640
868
Yhteensä
Rahoitusvelat
50 054
-1 450
48 604
-621
-32 251
15 732
Ostovelat (a)(i)
Lainat (a)(ii),(c)
Johdannaisinstrumentit (b)
9 670
71 080
1 398
-450
-1 000
-
9 220
70 080
1 398
-621
-32 251
-
9 220
37 829
777
Yhteensä
82 148
-1 450
80 698
-621
-32 251
47 826
Rahoitusvelat
Ostovelat (a)(i)
2014
Rahoitusvarat
(a)
IFRS7(13B)
IFRS7(13B)
PwC
Kuittausjärjestelyt
(i)
Myyntisaamiset ja ostovelat
VALUE IFRS Manufacturing Limited antaa joillekin tukkuliikkeille paljousalennuksia.
Toimitussopimusten mukaan VALUE IFRS Manufacturing Limitedin maksettavaksi tulevat määrät
vähennetään tukkuliikkeiltä olevista saamisista ja vain nettomäärä suoritetaan rahana. Sen vuoksi
tähän liittyvät rahamäärät esitetään taseessa nettomääräisinä.
(ii)
Lainat
VALUE IFRS Plc:n on pidettävä tiettyihin lainoihin liittyen 1 000 000 CU:n suuruista talletusta.
Talletusta ei voi nostaa eikä käyttää maksuihin lainojen voimassaoloaikana. Yritys ja lainanantaja
suunnittelevat toteuttavansa maksun nettomääräisenä lainan erääntyessä. Tämän vuoksi VALUE IFRS
Plc:n lainat on esitetty talletuksella vähennettynä, koska IFRS:n mukaiset vaatimukset erien
vähentämiselle toisistaan täyttyvät.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
150
(b)
IFRS7(13E),(B50)
Johdannaissopimusten vastapuolten kanssa tehdyt sopimukset perustuvat ISDA -yleissopimukseen.
Järjestelyjen ehtojen mukaan yksittäisen vastapuolen samassa valuutassa oleva nettomääräinen
saamis- tai velkapositio katsotaan tiettyjen tapahtumien (kuten maksujen laiminlyönnin) toteutuessa
velaksi ja kaikki siihen liittyvät järjestelyt päättyvät. Koska Value Account Holdingsilla ei
tarkasteluhetkellä ole laillisesti toimeenpantavissa olevaa kuittausoikeutta, kyseisiä rahamääriä ei ole
vähennetty toisistaan taseessa, mutta edellä olevassa taulukossa ne on esitetty erikseen.
(c)
IFRS7(13C)
Yleiset nettoutusjärjestelyt – ei tarkasteluhetkellä täytäntöönpantavissa 5
Lainojen vakuudet 6
VALUE IFRS Plc on pantannut joidenkin lainojensa vakuudeksi tiettyjä rahoitusinstrumentteja.
Lisätietoja lainojen vakuutena olevista rahoituseristä ja muista omaisuuseristä on liitetiedossa 24.
Soveltamisala
Erien toisistaan vähentämistä koskevien vaatimusten soveltamisala on laaja, eivätkä
vaatimukset koske pelkästään rahoituslaitoksia vaan myös muita yrityksiä.
IFRS7(13A),(B40)
IAS32(50)
Netottamista koskevat tiedot annetaan myös taseeseen merkityistä rahoitusinstrumenteista,
joita koskee yleinen nettoutusjärjestely tai vastaava järjestely riippumatta siitä, onko ne
vähennetty toisistaan taseessa IAS 32:n kappaleen 42 mukaisesti. Käsitettä ‘‘yleinen
nettoutusjärjestely” ei ole määritelty, mutta yleensä:
(a) kaikki siihen kuuluvat rahoitusinstrumentit toteutetaan samalla kertaa nettomääräisesti, jos
yhteenkin sopimukseen liittyy laiminlyönti tai irtisanominen
(b) rahoituslaitokset käyttävät niitä suojautuakseen tappioilta konkurssissa tai muissa
sellaisissa olosuhteissa, joiden toteutuessa vastapuoli ei pysty täyttämään velvoitteitaan,
ja
(c) ne synnyttävät kuittausoikeuden, joka on täytäntöönpantavissa ja vaikuttaa yksittäisten
rahoitusvarojen ja -velkojen realisointiin tai suorittamiseen vain määrätyn laiminlyönnin
seurauksena tai muussa sellaisessa tilanteessa, jonka ei odoteta syntyvän
tavanomaisessa liiketoiminnassa.
IFRS7(B41)
Netottamista koskevia tietoja ei tarvitse antaa sellaisista järjestelyistä kuin:
(a) rahoitusinstrumentit, joita koskee vain muuta kuin rahoituksellista vakuutta koskeva
sopimus
(b) rahoitusinstrumentit, joita koskee takaussopimus mutta joihin ei liity muita
kuittausoikeuksia, ja
(c) lainat ja asiakastalletukset, joiden vastapuolena on sama rahoituslaitos, ellei niitä ole
vähennetty toisistaan taseessa.
Tietojen esittämispaikka
IFRS7(13F)
Jos tiedot esitetään useammassa kuin yhdessä liitetiedossa, niiden välille on tehtävä
ristikkäisviittaukset. Jos yrityksellä on merkittäviä nettoutusjärjestelyjä, näille tiedoille voidaan
antaa enemmän näkyvyyttä esittämällä ne esimerkiksi rahoitusriskien hallintaa koskevien
tietojen yhteydessä tai osana rahoitusvaroja ja -velkoja koskevia liitetietoja.
Yleinen nettoutussopimus ilman erien vähentämistä toisistaan
IFRS7(36)(b)
Yrityksellä saattaa olla yksi tai useampi yleinen nettoutussopimus, joiden avulla pienennetään
luottoriskiä mutta joiden perusteella kriteerit erien vähentämiselle toisistaan eivät täyty. Silloin
kun yleinen nettoutussopimus vähentää merkittävästi sellaisiin rahoitusvaroihin liittyvää
luottoriskiä, joita ei ole vähennetty samalta vastapuolelta olevia rahoitusvelkoja vastaan,
yrityksen on annettava lisätietoja järjestelyn vaikutuksista.
Vakuusjärjestelyt
IFRS7(13C)(d),(B41)
PwC
Silloin kun yritys on antanut vakuudeksi rahoitusinstrumentteja (käteisvarat mukaan lukien),
näistä on annettava tiedot osana netottamista koskevia tietoja, jos yrityksellä on myös muita
samoja rahoitusinstrumentteja koskevia netottamisjärjestelyjä. Toisin sanoan tietoja ei tarvitse
esittää, jos netottamisen ainoa mahdollinen vaikutus liittyy vakuusjärjestelyyn. VALUE IFRS
Plc:llä on esimerkkinä tapaus, jossa käteisvaroja on netotettu lainoja vastaan. Tällöin yrityksen
on esitettävä myös muut kyseisen lainan vakuutena olevat rahoitusinstrumentit.
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
151
Rahoitusvarojen ja –velkojen netottaminen
Lisäinformaatiota netottamista koskevista liitetiedoista on julkaisun PwC Manual of Accounting
luvussa 6.9 Financial Instruments – Presentation and Disclosures: Balance sheet disclosures Other sundry balance sheet disclosure – Offsetting.
24 Vakuudeksi pantatut omaisuuserät
Lyhyt- ja pitkäaikaisten lainojen vakuudeksi pantattujen omaisuuserien kirjanpitoarvot ovat:
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
3 250
-
7(e)
7(a)
24 678
12 410
11 154
9 542
7(d)
11 300
1 088
10 915
640
52 726
32 251
24 950
13 300
23 640
10 050
38 250
33 690
2 750
2 950
1 300
11 110
1 210
308
6 150
700
5 828
712
4 100
20 078
11 340
61 078
47 980
113 804
80 231
Liitetieto
IFRS7(14)(a)
IFRS7(14)(a)
IFRS7(14)(a)
IFRS7(14)(a)
Lyhytaikaiset varat
Toiselle osapuolelle siirretyt saamiset
Yrityskiinnitys
Rahavarat
Saamiset
rahoitusvarat
12(a)
Vakuudeksi pantatut lyhytaikaiset omaisuuserät
yhteensä
IAS16(74)(a)
IAS40(75)(g)
IAS16(74)(a)
IFRS7(14)(a)
IFRS7(14)(a)
IFRS7(14)(a)
IFRS7(14)(a)
IAS16(74)(a)
Ensisijainen kiinnitys
Rahoitusleasing
Koneet ja laitteet
Yrityskiinnitys
Saamiset – pitkäaikaiset
Koneet ja kalusto
Vakuudeksi pantatut pitkäaikaiset omaisuuserät
yhteensä
Vakuudeksi pantatut omaisuuserät yhteensä
PwC
8(a)
8(b)
8(a)
7(a)
7(c)
7(b)
12(a)
8(a)
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
152
IAS1(117)
25 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista
1-5,15,16
IAS1(112)(a),(b)
(51)(b)
Tässä liitetiedossa esitetään konsernitilinpäätöstä laadittaessa sovelletut merkittävät tilinpäätöksen
laatimisperiaatteet siltä osin kuin niitä ei jo ole esitetty edellä muissa liitetiedoissa. Näitä periaatteita on
sovellettu kaikilla esitettävillä kausilla johdonmukaisesti, ellei muuta mainita. Konsernitilinpäätös
käsittää VALUE IFRS Plc:n ja sen tytäryritykset.
IAS1(112)(a),(117)
(a)
IAS1(16)
IAS1(117)(a)
Muutettu vaatimus
IAS8(28)
Laatimisperusta
(i)
IFRS-standardien noudattaminen
VALUE IFRS Plc:n konsernitilinpäätös on laadittu noudattaen kansainvälisiä tilinpäätösstandardeja
(IFRS) ja IFRIC-tulkintoja. Tilinpäätös on International Accounting Standards Boardin (IASB) antamien
IFRS-standardien mukainen.
(ii)
Alkuperäinen hankintameno
Tilinpäätös perustuu alkuperäisiin hankintamenoihin seuraavia poikkeuksia lukuun ottamatta:

myytävissä olevat rahoitusvarat, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat ja velat (johdannaisinstrumentit mukaan luettuina) tietyt aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden
ryhmät sekä sijoituskiinteistöt – arvostetaan käypään arvoon

myytävänä olevat omaisuuserät – arvostetaan käypään arvoon vähennettynä luovutuksesta
johtuvilla menoilla, ja

etuuspohjaiset eläkejärjestelyt – järjestelyihin kuuluvat varat arvostetaan käypään arvoon.
(iii) Käyttöön otetut uudet ja muuttuneet standardit 6
Seuraavia standardeja ja standardien muutoksia on sovellettu konsernissa ensimmäistä kertaa
1.1.2015 alkaneella tilikaudella:

IFRS-standardeihin tehdyt vuosittaiset parannukset 2010–2012 ja 2011–2013

Etuuspohjaiset järjestelyt – muutokset IAS 19:ään
Vuosittaisten parannusten 2010–2012 käyttöönoton seurauksena on tehty lisäyksiä segmenttejä
koskevaan liitetietoon. Muilta osin näiden muutosten käyttöönotolla ei ole ollut vaikutusta tilikauteen
eikä mihinkään aikaisempaan kauteen, eikä se todennäköisesti vaikuta myöskään tuleviin kausiin.
Konserni on ottanut kaksi seuraavaa muutosta käyttöön ennenaikaisesti: 6

IFRS-standardeihin tehdyt vuosittaiset parannukset 2012–2014, ja

Tilinpäätöksessä esitettäviä tietoja koskeva hanke: muutokset IAS 1:een.
Koska nämä muutokset ovat lähinnä tarkennuksia voimassa oleviin vaatimuksiin, niillä ei ole vaikutusta
tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin eikä tilinpäätöksessä esitettäviin tietoihin.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
153
IAS1(112)(a),(117)
IAS8(30)
(a)
Laatimisperusta
(iv) Uudet standardit ja tulkinnat, joita ei ole vielä otettu käyttöön 7-9
Muutamat uudet julkaistut standardit ja tulkinnat tulevat sitovina voimaan vasta 1.1.2015 alkaneen
tilikauden jälkeen, eikä niitä ole otettu käyttöön ennenaikaisesti. Seuraavassa esitetään konsernin arvio
näiden uusien standardien ja tulkintojen vaikutuksista.
Muutettu vaatimus
Standardin
nimi
IFRS 9
Rahoitusinstrumentit
PwC
Pakollinen
käyttöönotto/
käyttöönotto
Muutoksen luonne
Vaikutus
konsernissa
IFRS 9:ssä käsitellään Uusista luokittelua, arvostamista ja
Sovellettava 1.1.2018
rahoitusvarojen ja taseesta pois kirjaamista koskevista tai sen jälkeen
velkojen luokittelua,
säännöistä ei IASB:n heinäkuussa
alkavilla tilikausilla.
arvostamista ja
2014 hyväksymien muutosten
Valmiiksi saadun
kirjaamista pois
seurauksena enää odoteta
IFRS 9:n
taseesta sekä
aiheutuvan mitään vaikutuksia
siirtymäsääntöjen
annetaan
konsernin rahoitusvaroihin ja mukaan
suojauslaskentaa
velkoihin.
ennenaikainen
koskevia uusia
Vaikka nykyisin myytävissä oleviksi
soveltaminen oli
sääntöjä.
luokitellut vieraan pääoman ehtoiset mahdollista vain
IASB teki heinäkuussa instrumentit on vielä arvioitava
1.2.2015 tai sitä
2014 lisää muutoksia
yksityiskohtaisesti, vaikuttaa siltä,
ennen alkaneilla
luokittelu- ja
että ne täyttävät käypään arvoon
tilikausilla. Sen
arvostussääntöihin ja
muiden laajan tuloksen kautta
jälkeen kaikki uudet
otti käyttöön
kirjattaviksi luokittelemisen kriteerit
säännöt on otettava
uudenlaisen
kyseisiin omaisuuseriin sovellettavan käyttöön yhdellä
arvonalentumismallin. liiketoimintamallin perusteella. Näin
kertaa.
Viimeisimmät
ollen niiden kirjanpitokäsittely ei
muutokset täydensivät muuttuisi.
uuden rahoitusMuutokset eivät vaikuta myöskään
instrumenttistandardin. konsernin rahoitusvelkojen
kirjanpitokäsittelyyn, sillä uusilla
vaatimuksilla on vaikutusta vain
sellaisiin rahoitusvelkoihin, jotka on
nimenomaisesti luokiteltu käypään
arvoon tulosvaikutteisesti
kirjattaviksi, eikä konsernilla ole
tällaisia velkoja.
Uudet suojausta koskevat säännöt
tuovat suojauslaskennan
lähemmäksi konsernin
rikienhallinnan menettelyjä. Yleisesti
suojauslaskennan soveltaminen on
jatkossa helpompaa, sillä standardin
mukainen lähestymistapa on
aiempaa periaatelähtöisempi. Uusi
standardi sisältää myös entistä
laajempia liitetietovaatimuksia ja
aiheuttaa muutoksia esittämistapaan.
Uusi arvonalentumismalli perustuu
odotettavissa oleviin luottotappioihin
ja saattaa aikaistaa luottotappioiden
kirjaamista.
Uusien sääntöjen vaikutusta
konsernin suojausjärjestelyihin ja
arvonalentumisia varten kirjattuihin
vähennyseriin ei ole vielä arvioitu.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
154
IAS1(112)(a),(117)
Muutettu vaatimus
(a)
Laatimisperusta
Standardin
otsikko
IFRS 15
Myyntituotot
asiakassopimuksista
Muutoksen luonne
IASB on julkaissut
uuden tulouttamisstandardin. Se korvaa
tavaroiden ja
palvelujen myyntiä
koskevan IAS 18:n ja
pitkäaikaishankkeita
koskevan IAS 11:n.
Uuden standardin
periaatteena on, että
myyntituotto kirjataan,
kun tavaraa tai
palvelua koskeva
määräysvalta siirtyy
asiakkaalle – aiemmin
käytettyjen riskien ja
etujen sijaan
tarkastellaan siis
määräysvaltaa.
Standardi sallii
mukautetun
takautuvan
soveltamisen. Tällöin
siirtymävaiheen
oikaisut kirjataan
soveltamisen
aloittamisajankohdan
(esim. 1.1.2018)
kertyneisiin
voittovaroihin, ts. ilman
vertailukauden lukujen
oikaisemista. Uusia
sääntöjä tarvitsee
soveltaa vain
sopimuksiin, joita ei ole
kokonaisuudessaan
toteutettu soveltamisen
aloittamisajankohtaan
mennessä.
Vaikutus
Uusien sääntöjen vaikutusta ollaan
parhaillaan arvioimassa, ja
vaikutuksia on todettu
todennäköisesti aiheutuvan
seuraavilla alueilla:

pitkäaikaiset takuut, jotka on
käsiteltävä erillisinä
suoritevelvoitteina, jolloin osa
myyntituotoista kirjataan
myöhemmin

kaupintavarastosta tapahtuva
myynti, jonka tulouttaminen
riippuu määräysvallan
siirtymisestä, ei riskien ja etujen
siirtymisestä

IT-konsultointipalvelut, joiden
osalta uusi ohjeistus voi johtaa
erillisten suoritevelvoitteiden
määrittämiseen, mikä voisi
puolestaan vaikuttaa
tulouttamisen ajankohtaan, ja
Pakollinen
käyttöönotto/
käyttöönotto
konsernissa
Sovellettava 1.1.2018
tai sen jälkeen
alkavilla tilikausilla.
Odotettavissa oleva
käyttöönotto
konsernissa:
1.1.2018.

palautusoikeuksien esittäminen
tulevaisuudessa
bruttomääräisenä taseessa
(kirjataan erikseen tavaroiden
takaisinsaantioikeus ja maksun
palauttamisvelvollisuus)
Uusien sääntöjen vaikutusta
konsernin tilinpäätökseen ei ole vielä
mahdollista arvioida. Tarkempi
arviointi tehdään seuraavien
kahdentoista kuukauden aikana.
Muilla standardeilla, jotka eivät vielä ole voimassa, ei odoteta olevan olennaista vaikutusta nykyiseen
tai tuleviin raportointikausiin eikä odotettavissa oleviin liiketapahtumiin.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
155
IAS1(119)
IFRS10(5)-(7),(20),(25)
(b)
Konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteet ja pääomaosuusmenetelmä
(i)
Tytäryritykset
Tytäryrityksiä ovat kaikki sellaiset yritykset (strukturoidut yhteisöt mukaan luettuina), joissa konsernilla
on määräysvalta. Konsernilla on määräysvalta yrityksessä, jos se olemalla osallisena siinä altistuu sen
muuttuvalle tuotolle tai on oikeutettu sen muuttuvaan tuottoon ja se pystyy vaikuttamaan tähän tuottoon
käyttämällä yritystä koskevaa valtaansa. Tytäryritykset yhdistellään konsernitilinpäätökseen
kokonaisuudessaan siitä päivästä lukien, jona konserni saa niihin määräysvallan. Yhdistely lopetetaan,
kun määräysvalta lakkaa.
IFRS3(4)
Liiketoimintojen yhdistämiset käsitellään hankintamenetelmällä (ks. liitetieto 25).
IFRS10(19),(B86)(c)
Konserniyritysten väliset liiketapahtumat, saamiset ja velat sekä sisäisistä liiketoimista johtuvat
realisoitumattomat voitot eliminoidaan. Myös realisoitumattomat tappiot eliminoidaan, ellei
liiketapahtuma anna viitteitä luovutetun omaisuuserän arvonalentumisesta. Tytäryritysten tilinpäätökset
on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia laatimisperiaatteita.
IFRS10(22)
Määräysvallattomien omistajien osuus tytäryritysten tuloksesta ja omasta pääomasta esitetään omana
eränään konsernin tuloslaskelmassa, laajassa tuloslaskelmassa, oman pääoman muutoksia
osoittavassa laskelmassa ja taseessa.
IAS1(119)
(ii)
Osakkuusyritykset
Osakkuusyrityksiä ovat kaikki yritykset, joissa konsernilla on huomattava vaikutusvalta mutta ei
määräysvaltaa eikä yhteistä määräysvaltaa. Yleensä tämä perustuu osakeomistukseen, joka tuottaa
20–50 % äänivallasta. Osakkuusyrityksiin tehdyt sijoitukset kirjataan alun perin hankintamenoon, ja sen
jälkeen ne käsitellään pääomaosuusmenetelmällä (ks. kohta (iv)).
IAS28(5),(16)
IFRS11(14)
(iii) Yhteisjärjestelyt
IFRS 11:n Yhteisjärjestelyt mukaan yhteisjärjestelyt luokitellaan yhteisiksi toiminnoiksi tai
yhteisyrityksiksi. Luokittelu perustuu juridisen rakenteen sijaan kunkin sijoittajan sopimusperusteisiin
oikeuksiin ja velvoitteisiin. VALUE IFRS Plc:llä on sekä yhteisiä toimintoja että yhteisyrityksiä.
Yhteiset toiminnot
IFRS11(20)
VALUE IFRS Plc kirjaa välittömät oikeutensa yhteisten toimintojen varoihin, velkoihin, tuottoihin ja
kuluihin sekä osuutensa yhteisistä varoista, veloista, tuotoista ja kuluista. Nämä sisältyvät
tilinpäätöksen asianomaisiin eriin. Lähempiä tietoja yhteisestä toiminnosta on liitetiedossa 16(d).
Yhteisyritykset
IFRS11(24)
IAS28(10)
Osuudet yhteisyrityksissä kirjataan alun perin hankintamenoon, ja sen jälkeen ne käsitellään
konsernitilinpäätöksessä pääomaosuusmenetelmällä (ks. kohta (iv)).
IAS28(10)
(iv) Pääomaosuusmenetelmä
Pääomaosuusmenetelmää sovellettaessa sijoitukset kirjataan alun perin hankintamenon määräisenä ja
sen jälkeen niitä oikaistaan kirjaamalla konsernin osuus sijoituskohteen hankinta-ajankohdan jälkeisistä
voitoista tai tappioista tulosvaikutteisesti ja konsernin osuus sijoituskohteen muiden laajan tuloksen
erien muutoksista muihin laajan tuloksen eriin. Osakkuus- ja yhteisyrityksiltä saadut tai saatavat osingot
vähentävät sijoituksen kirjanpitoarvoa.
IAS28(38),(39)
Jos konsernin osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävän sijoituskohteen tappioista on yhtä suuri
tai suurempi kuin sen osuus kyseisestä yrityksestä mahdolliset muut vakuudettomat pitkäaikaiset
saamiset mukaan luettuina, konserni ei kirjaa lisää tappiota, ellei sillä ole velvoitteita eikä se ole
suorittanut maksuja kyseisen yrityksen puolesta.
IAS28(28),(30)
Realisoitumattomista voitoista, jotka johtuvat konsernin ja sen osakkuusja yhteisyritysten välisistä
liiketoimista, eliminoidaan konsernin omistusosuutta vastaava osuus. Myös realisoitumattomat tappiot
eliminoidaan, ellei liiketapahtuma anna viitteitä luovutetun omaisuuserän arvon alentumisesta.
Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien sijoituskohteiden noudattamat tilinpäätöksen
laatimisperiaatteet on tarvittaessa muutettu vastaamaan konsernin noudattamia periaatteita.
IAS28(42)
Pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien sijoitusten kirjanpitoarvo testataan arvonalentumisen varalta
liitetiedossa 25(j) kuvattujen periaatteiden mukaisesti.
IFRS10(23)(B96)
PwC
(v)
Omistusosuuden muutokset
Määräysvallattomien omistajien kanssa toteutuneita liiketoimia, jotka eivät johda määräysvallan
menettämiseen, käsitellään liiketoimina omistajien kanssa. Omistusosuuden muutos johtaa konsernin
ja määräysvallattomien omistajien osuuksien kirjanpitoarvojen väliseen oikaisuun. Määräysvallattomien
omistajien osuuteen tehtävän oikaisun ja maksetun tai saadun vastikkeen välinen erotus kirjataan
VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluvaan omaan pääomaan erilliseen rahastoon.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
156
IAS1(119)
(b)
IFRS10(25),(B97)-(B99)
IAS28(22)
Kun sijoituksen yhdisteleminen konsernitilinpäätökseen tai käsittely pääomaosuusmenetelmällä lakkaa
määräysvallan, yhteisen määräysvallan tai huomattavan vaikutusvallan menettämisen seurauksena,
jäljelle jäävä omistusosuus arvostetaan käypään arvoon ja kirjanpitoarvon muutos kirjataan
tulosvaikutteisesti. Tämä käypä arvo toimii alkuperäisenä kirjanpitoarvona, kun jäljelle jäävää osuutta
myöhemmin käsitellään osakkuusyrityksenä, yhteisyrityksenä tai rahoitusvaroina. Lisäksi
asianomaisesta yrityksestä aiemmin muihin laajan tuloksen eriin kirjattuja määriä käsitellään ikään kuin
konserni olisi suoraan luovuttanut niihin liittyvät varat ja velat. Tämä voi tarkoittaa, että aiemmin muihin
laajan tuloksen eriin kirjatut määrät siirretään tulosvaikutteisiksi.
IAS28(25)
Jos yhteis- tai osakkuusyrityksestä omistettu osuus pienenee mutta yhteinen määräysvalta tai
huomattava vaikutusvalta säilyy, vain suhteellinen osuus aiemmin muihin laajan tuloksen eriin
kirjatuista määristä siirretään tulosvaikutteiseksi.
IAS1(119)
(c)
IFRS8(5),(7)
Toimintasegmentit raportoidaan tavalla, joka on yhdenmukainen ylimmälle operatiiviselle
päätöksentekijälle toimitettavan sisäisen raportoinnin kanssa.
Konsernitilinpäätöksen laatimisperiaatteet ja pääomaosuusmenetelmä
Segmenttiraportointi
VALUE IFRS Plc:n hallitus on nimittänyt johtoryhmän, joka arvioi konsernin taloudellista tulosta ja
taloudellista asemaa ja tekee strategisia päätöksiä. Johtoryhmä, johon kuuluvat toimitusjohtaja,
talousjohtaja ja yrityssuunnittelujohtaja, on nimetty ylimmäksi operatiiviseksi päätöksentekijäksi.
IAS1(119),(120)
(d)
IAS1(119)
(i)
Toimintavaluutta ja esittämisvaluutta
Konserniyritysten tilinpäätöksiin sisältyvät erät arvostetaan sen taloudellisen ympäristön valuutassa,
jossa kyseinen yritys pääasiallisesti toimii (”toimintavaluutta”). Konsernitilinpäätös esitetään Onelandin
valuutassa (CU), joka on VALUE IFRS Plc:n toiminta- ja esittämisvaluutta.
IAS21(9),(17),(18)
IAS1(51)(d)
IAS1(119)
IAS21(21),(28),
(32)
IAS39(95)(a),
(102)(a)
Ulkomaanrahan määräisten erien muuntaminen
(ii)
Liiketapahtumat ja saldot
Valuuttakurssivoitot ja -tappiot, jotka syntyvät liiketapahtumiin liittyvistä maksuista ja ulkomaanrahan
määräisten monetaaristen varojen ja velkojen muuttamisesta tilinpäätöspäivän kurssiin, kirjataan
yleensä tulosvaikutteisesti. Ne kirjataan omaan pääomaan, jos on kysymys ehdot täyttävistä rahavirran
tai nettosijoituksen suojauksista tai erät ovat osa ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta.
Lainoihin liittyvät valuuttakurssivoitot ja -tappiot esitetään tuloslaskelmassa rahoituskuluissa. Kaikki
muut valuuttakurssivoitot ja -tappiot esitetään tuloslaskelmassa nettomääräisenä osana muita tuottoja
tai kuluja.
IAS21(23)(c)
IAS21(30)
Käypään arvoon arvostettavat ulkomaanrahan määräiset ei-monetaariset erät muunnetaan käyvän
arvon määrittämispäivän kurssiin. Käypään arvoon arvostettavista varoista ja veloista johtuvat
valuuttakurssierot esitetään osana käyvän arvon muutoksesta johtuvaa voittoa tai tappiota. Esimerkiksi
käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista osakkeista johtuvat valuuttakurssierot merkitään
tuloslaskelmaan osana käyvän arvon muutoksesta johtuvaa voittoa tai tappiota ja valuuttakurssierot
myytävissä oleviksi luokitelluista osakkeista kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.
IAS1(119)
(iii) Konserniyritykset
Esittämisvaluutasta poikkeavaa toimintavaluuttaa käyttävien konserniyritysten (joista mikään ei toimi
hyperinflaatiomaassa) tuloslaskelmat ja taseet muunnetaan esittämisvaluutan määräisiksi seuraavasti:

kunkin esitettävän taseen varat ja velat muunnetaan kyseisen tilinpäätöspäivän kurssiin;
IAS21(39)
IAS21(39)
PwC

kunkin tuloslaskelman ja laajan tuloslaskelman tuottoja kuluerät muunnetaan kauden
keskikursseihin (tai liiketoimien toteutumispäivien kursseihin, jos keskikurssia käyttämällä ei päästä
kohtuullisen lähelle samaa tulosta); ja

kaikki tästä syntyvät valuuttakurssierot kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
157
IAS1(119),(120)
(d)
IAS39(102)
Ulkomaisiin yksikköihin tehdyistä nettosijoituksista ja tällaisten sijoitusten suojaukseksi osoitetuista
lainoista ja muista rahoitusinstrumenteista johtuvat valuuttakurssierot kirjataan konsernitilinpäätöstä
laadittaessa muihin laajan tuloksen eriin. Kun ulkomainen toiminto myydään tai nettosijoitukseen kuuluva
laina maksetaan takaisin, siihen liittyvät valuuttakurssierot siirretään tulosvaikutteisiksi osaksi
myyntivoittoa tai -tappiota.
IAS21(47)
Ulkomaisen yksikön hankinnasta syntynyttä liikearvoa ja käypiin arvoihin pääsemiseksi tehtyjä oikaisuja
käsitellään ulkomaisen yksikön varoina ja velkoina, ja ne muunnetaan tilinpäätöspäivän kurssiin.
IAS1(119)
(e)
Ulkomaanrahan määräisten erien muuntaminen
Tulouttaminen
Liikevaihto määritetään saadun tai saatavan vastikkeen käyvän arvon perusteella. Siitä on vähennetty
palautukset, alennuksilla ja kolmansien osapuolten puolesta kerätyt määrät.
Myyntituotot kirjataan, kun ne ovat luotettavasti määritettävissä, kun vastaisen taloudellisen hyödyn
saaminen on todennäköistä ja kun tietyt edellytykset ovat täyttyneet konsernin eri toiminnoissa jäljempänä
kuvatulla tavalla. Arviot perustuvat konsernin aiempaan kokemukseen, ja niissä otetaan huomioon
asiakastyyppi, liiketapahtuman tyyppi ja kunkin järjestelyn erityispiirteet
Konsernin tärkeimpiin erityyppisiin myyntituottoihin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita
selostetaan liitetiedossa 3.
IAS1(119)
(f)
IAS20(7),(39)(a)
Julkiset avustukset kirjataan käypään arvoon, kun avustuksen saaminen on kohtuullisen varmaa ja
konsernin täyttää siihen liittyvät ehdot. Lisätietoja julkisten avustusten käsittelystä on liitetiedossa 5.
IAS1(119),(120)
(g)
IAS12(46)
Kauden verokuluna tai -tuottona esitetään tilikauden verotettavasta tulosta kunkin maan tuloverokannan
perusteella maksettava vero oikaistuna väliaikaisista eroista ja käyttämättömistä verotuksellisista
tappioista johtuvin laskennallisten verosaamisten ja -velkojen muutoksilla.
IAS12(12),(46)
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot lasketaan niiden verolakien perusteella, jotka on
tilinpäätöspäivään mennessä säädetty tai käytännössä hyväksytty maissa, joissa yhtiön tytär- ja
osakkuusyritykset toimivat ja kerryttävät verotettavaa tuloa. Johto arvioi veroilmoituksissa tehtyjä
ratkaisuja säännöllisesti tilanteissa, joissa sovellettava verolainsäädäntö jättää tilaa tulkinnalle.
Tarvittaessa kirjataan varauksia niiden määrien perusteella, jotka veronsaajille odotetaan maksettavan.
IAS12(15),(24),
(47)
Laskennalliset verot kirjataan omaisuuserien ja velkojen verotuksellisten arvojen ja niiden
konsernitilinpäätöksen mukaisten kirjanpitoarvojen välisistä väliaikaisista eroista täysimääräisinä
velkamenetelmää käyttäen. Liikearvon alkuperäisestä kirjaamisesta johtuvaa laskennallista verovelkaa ei
kuitenkaan kirjata, eikä laskennallista veroa kirjata silloin, kun se johtuu omaisuuserän tai velan
alkuperäisestä kirjaamisesta, kun kyseessä ei ole liiketoimintojen yhdistäminen eikä liiketapahtuma
toteutumisaikanaan vaikuta kirjanpidon tulokseen eikä verotettavaan tuloon. Laskennalliset verot
määritetään niiden verokantojen (ja -lakien) perusteella, jotka on säädetty tai käytännössä hyväksytty
raportointikauden loppuun mennessä ja joita odotetaan sovellettavan, kun kyseinen laskennallinen
verosaaminen realisoituu tai laskennallinen verovelka suoritetaan.
IAS12(51B)
Käypään arvoon arvostettaviin sijoituskiinteistöihin liittyvät laskennalliset verovelat määritetään olettaen,
että kiinteistön kirjanpitoarvoa vastaava määrä realisoidaan myymällä kiinteistö.
IAS12(24),(34)
Laskennallisia verosaamisia kirjataan vain, jos on todennäköistä, että käytettävissä on verotettavaa tuloa,
jota vastaan väliaikaiset erot ja tappiot pystytään hyödyntämään.
PwC
Julkiset avustukset
Tuloverot
VALUE IFRS Plc
31.12.015
158
IAS1(119),(120)
(g)
IAS12(39),(44)
Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen sijoitusten kirjanpitoarvon ja verotuksellisen arvon välisistä väliaikaisista
eroista ei kirjata laskennallisia verovelkoja ja -saamisia, jos yritys pystyy määräämään väliaikaisten erojen
purkautumisajankohdan eikä väliaikainen ero todennäköisesti purkaudu ennakoitavissa olevassa
tulevaisuudessa.
IAS12(71),(74)
Laskennalliset verosaamiset ja -velat vähennetään toisistaan, jos yrityksellä on laillisesti toimeenpantavissa oleva oikeus kuitata kauden verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat keskenään ja
kun laskennalliset verosaamiset ja -velat liittyvät saman veronsaajan perimiin tuloveroihin. Kauden
verotettavaan tuloon perustuvat verosaamiset ja -velat vähennetään toisistaan, jos yrityksellä on laillisesti
toimeenpantavissa oleva oikeus niiden kuittaamiseen toisiaan vastaan ja kun suoritus on tarkoitus
toteuttaa nettomääräisesti tai saaminen ja velka on tarkoitus realisoida samanaikaisesti.
IAS12(61A)
Kauden verotettavaan tuloon perustuvat verot ja laskennalliset verot kirjataan tulosvaikutteisesti, paitsi jos
ne liittyvät muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan kirjattuihin eriin. Tällöin myös vero
kirjataan vastaavasti muihin laajan tuloksen eriin tai suoraan omaan pääomaan.
Tuloverot
(i)
Investointeihin liittyvät veronhyvitykset ja muut vastaavat verokannustimet
Konserniin kuuluvat yritykset saattavat olla oikeutettuja erityisiin verovähennyksiin, jotka koskevat
tiettyihin omaisuuseriin tehtyjä investointeja tai tietyt ehdot täyttäviä menoja (esim. Onelandin tutkimusja
kehittämisprojekteihin liittyvä verokannustinohjelma tai muut investointeihin liittyvät veronhyvitykset).
Tällaiset hyvitykset käsitellään verojen vähennyksenä, mikä tarkoittaa, että hyvitys pienentää kauden
verotettavaan tuloon perustuvaa verovelkaa ja verokulua. Tulevaisuudessa käytettäviksi siirrettävistä
veronhyvityksistä kirjataan laskennallinen verosaaminen.
IAS1(119)
(h)
IAS17(20),(25),(27)
Rakennusten ja koneiden vuokrasopimukset, joiden mukaan konsernilla vuokralle ottajana on olennainen
osa omistukselle ominaisista riskeistä ja eduista, luokitellaan rahoitusleasingsopimuksiksi (liitetieto 8(a)).
Rahoitusleasingsopimuksella vuokralle otetut hyödykkeet merkitään vuokrasopimuksen alkaessa
taseeseen vuokrauskohteen käypään arvoon tai vähimmäisvuokrien nykyarvoon sen mukaan, kumpi
niistä on pienempi. Vastaavat vuokravelvoitteet sisältyvät rahoitusmenoilla vähennettyinä muihin
lyhytaikaisiin ja pitkäaikaisiin velkoihin. Maksusuoritukset jaetaan velan vähennykseen ja rahoitusmenoon.
Korkokulu kirjataan tulosvaikutteisesti vuokra-ajan kuluessa siten, että jäljellä olevalle velalle tulee kullakin
kaudella samansuuruinen korkoprosentti. Rahoitusleasingsopimuksilla vuokralle otetuista rakennuksista
ja koneista tehdään poistot omaisuuserän taloudellisen vaikutusajan tai vuokra-ajan kuluessa sen
mukaan, kumpi niistä on lyhempi, ellei omistusoikeuden siirtyminen konsernille vuokra-ajan päättyessä
ole kohtuullisen varmaa.
IAS17(33)
SIC15(5)
Vuokrasopimukset, joiden mukaan merkittävä osa omistukselle ominaisista riskeistä ja eduista ei siirry
vuokralle ottajalle, luokitellaan muiksi vuokrasopimuksiksi (liitetieto 18). Muiden vuokrasopimusten
perusteella suoritettavat maksut (vähennettyinä vuokralle antajalta mahdollisesti saaduilla kannustimilla)
kirjataan tulosvaikutteisesti tasaerinä vuokra-ajan kuluessa.
IAS17(49),(50)
Vuokratuotot muista vuokrasopimuksista, joissa konsernin on vuokralle antajana, kirjataan tasaerinä
vuokra-ajan kuluessa tasaerinä (liitetieto 8(b)). Vuokralle annetut omaisuuserät esitetään taseessa
luonteensa mukaisesti.
IAS1(119),(120)
(i)
IFRS3(5),(37),(39),
(53),(18),(19)
Kaikki liiketoimintojen yhdistämiset käsitellään hankintamenetelmällä riippumatta siitä, hankitaanko oman
pääoman ehtoisia instrumentteja vai muita omaisuuseriä. Tytäryrityksen hankinnasta suoritettava vastike
muodostuu seuraavista eristä
Vuokrasopimukset

luovutettujen varojen käypä arvo

syntyneet velat hankitun liiketoiminnan aiemmille omistajille

konsernin liikkeeseen laskemat oman pääoman ehtoiset osuudet

ehdollisesta vastikejärjestelystä mahdollisesti aiheutuvan omaisuuserän tai velan käypä arvo, ja

tytäryrityksestä mahdollisesti aiemmin omistetun osuuden käypä arvo.
Liiketoimintojen yhdistämisessä hankittavat yksilöitävissä olevat varat sekä vastattaviksi otettavat
yksilöitävissä olevat velat ja ehdolliset velat arvostetaan alun perin hankinta-ajankohdan käypään arvoon
muutamia harvoja poikkeuksia lukuun ottamatta. Mahdollinen määräysvallattomien omistajien osuus
hankitussa yrityksessä kirjataan hankintakohtaisesti joko käypään arvoon tai määrään, joka vastaa
määräysvallattomien omistajien osuutta hankitun yrityksen yksilöitävissä olevasta nettovarallisuudesta.
Hankintaan liittyvät menot kirjataan kuluiksi syntyessään.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
159
IAS1(119),(120)
(i)
IFRS3(32),(34)
Määrä, jolla

luovutettu vastike,

määräysvallattomien omistajien osuus hankitussa yrityksessä, ja

hankitusta yrityksestä aiemmin omistetun osuuden hankinta-ajankohdan käypä arvo
yhteenlaskettuina ylittävät hankitun yksilöitävissä olevan nettovarallisuuden käyvän arvon, kirjataan
liikearvoksi. Jos ne alittavat hankitun tytäryrityksen yksilöitävissä olevan nettovarallisuuden, erotus
kirjataan suoraan tulosvaikutteisesti edullisesta kaupasta syntyneenä voittona.
Jos jokin osa käteisvastikkeesta siirtyy myöhemmin suoritettavaksi, tulevaisuudessa suoritettava määrä
diskontataan nykyarvoon kaupan toteutumispäivänä. Diskonttauskorkona käytetään yrityksen lisäluoton
korkoa, ts. korkoa, jolla vastaava laina saataisiin riippumattomalta rahoittajalta vastaavilla ehdoilla.
Ehdollinen vastike luokitellaan joko omaksi pääomaksi tai rahoitusvelaksi. Rahoitusvelaksi luokitellut
määrät arvostetaan myöhemmin käypään arvoon, ja käyvän arvon muutokset kirjataan tulosvaikutteisesti.
IFRS3(42)
Jos liiketoimintojen yhdistäminen tapahtuu vaiheittain, hankkijaosapuolella hankinnan kohteessa aiemmin
ollut oman pääoman ehtoinen osuus arvostetaan hankinta-ajankohtana käypään arvoon. Tästä
mahdollisesti syntyvät voitot tai tappiot kirjataan tulosvaikutteisesti.
IAS1(119)
(j)
IAS36(9),(10)
Liikearvosta, sekä aineettomista hyödykkeistä, joiden taloudellinen vaikutusaika on rajoittamaton, ei
kirjata poistoja ja niille tehdään arvonalentumistesti vuosittain tai sitä useammin, jos tapahtumat tai
olosuhteiden muutokset antavat viitteitä arvon alentumisesta. Muut omaisuuserät testataan arvonalentumisen varalta aina, kun tapahtumat tai olosuhteiden muutokset viittaavat siihen, ettei kirjanpitoarvoa
vastaavaa rahamäärää mahdollisesti saada kerrytetyksi. Määrä, jolla omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää
siitä kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on omaisuuserän käypä arvo vähennettynä luovutuksesta johtuvilla menoilla tai sen käyttöarvo sen
mukaan, kumpi niistä on suurempi. Omaisuuserät ryhmitellään arvonalentumisen arviointia varten alimmille tasoille, joilla kertyy pitkälti muiden omaisuuserien tai omaisuuseräryhmien rahavirroista riippumattomia
yksilöitävissä olevia rahavirtoja (rahavirtaa tuottavat yksiköt). Rahoitusvaroihin kuulumattomia
omaisuuseriä – liikearvoa lukuun ottamatta – joista on kirjattu arvonalentumistappio, tarkastellaan
jokaisen raportointikauden lopussa sitä silmällä pitäen, olisiko arvonalentuminen syytä peruuttaa.
IAS1(119)
(k)
IAS7(6),(8),(46)
Rahavirtalaskelman rahavarat muodostuvat käteisvaroista, vaadittaessa nostettavissa olevista pankkitalletuksista, muista lyhytaikaisista erittäin likvideistä sijoituksista, joiden alkuperäinen juoksuaika on
enintään kolme kuukautta, jotka ovat helposti vaihdettavissa tiedossa olevaan määrään käteisvaroja ja
joiden arvonmuutoksen riski on vähäinen, sekä luotollisista tileistä. Taseessa luotolliset tilit sisältyvät
lyhytaikaisin velkoihin.
IAS1(119)
(l)
IFRS7(21)
IAS39(46)(a)
Myyntisaamiset kirjataan alun perin käypään arvoon, ja sen jälkeen ne arvostetaan jaksotettuun
hankintamenoon käyttäen efektiivisen koron menetelmää, arvon alentuminen huomioon ottaen. Ks.
liitetieto 7(a), jossa on lisätietoja myyntisaamisiin sovellettavista tilinpäätöksen laatimisperiaatteista, sekä
liitetieto 12(c), jossa kuvataan arvonalentumisten suhteen noudatettavia periaatteita.
IAS1(119)
(m)
IAS1(119)
(i)
Raaka-aineet ja kauppatavarat, keskeneräinen tuotanto sekä valmiit tuotteet
Raaka-aineet, kauppatavarat, keskeneräinen tuotanto ja valmiit tuotteet arvostetaan hankintamenoon tai
nettorealisointiarvoon sen mukaan, kumpi niistä on alempi. Hankintameno määritetään FIFOmenetelmällä. Hankintameno sisältää välittömät raaka-ainemenot, välittömät työsuorituksesta johtuvat
menot sekä normaalin toiminta-asteen perusteella kohdistettavan osuuden muuttuvista ja kiinteistä
yleismenoista. Hankintameno sisältää omasta pääomasta siirretyt voitot ja tappiot, jotka johtuvat raakaaineostoihin liittyvistä, ehdot täyttävistä rahavirran suojauksista, mutta se ei sisällä vieraan pääoman
menoja. Hankintameno kohdistetaan yksittäisille vaihto-omaisuushyödykkeille painotetun keskiarvon
perusteella. Ostetun vaihto-omaisuuden hankintamenosta vähennetään saadut alennukset.
Nettorealisointiarvo tarkoittaa tavanomaisessa liiketoiminnassa toteutuvaa arvioitua myyntihintaa, josta on
vähennetty arvioidut myynnin toteutumiseksi tarvittavat menot.
IAS2(9),(10),(25),
(36)(a)
IAS1(119)
IAS2(9),(10),(23),
(36)(a)
IAS23(8),(22)
PwC
Omaisuuserien arvon alentuminen
Rahavarat
Myyntisaamiset
Vaihto-omaisuus
(ii)
Myyntitarkoituksessa pidettävät maa-alueet
Myyntitarkoituksessa pidettävät maa-alueet arvostetaan hankintamenoon tai sitä alempaan nettorealisointiarvoon. Hankintameno perustuu omaisuuserästä nimenomaisesti aiheutuneisiin menoihin ja sisältää
hankintahinnan sekä kehittämismenot ja kehittämisen aikaiset vieraan pääoman menot. Kehittämistyön
VALUE IFRS Plc
31.12.015
160
valmistumisen jälkeiset vieraan pääoman menot ja muut hallussapidosta johtuvat menot kirjataan kuluiksi.
IAS1(119)
(n)
IFRS5(6),(15)
Pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät) luokitellaan myytävänä oleviksi, jos niiden
kirjanpitoarvoa vastaava määrä tulee kertymään pääasiassa niiden myynnistä ja myynnin katsotaan
olevan erittäin todennäköinen. Ne arvostetaan kirjanpitoarvoon tai käypään arvoon vähennettynä
myynnistä aiheutuvilla menoilla sen mukaan, kumpi näistä on pienempi. Tämä ei kuitenkaan koske
sellaisia omaisuuseriä kuin laskennallisia verosaamisia, työsuhde-etuuksista johtuvia omaisuuseriä,
rahoitusvaroja eikä sijoituskiinteistöjä, jotka arvostetaan käypään arvoon, eikä vakuutussopimuksiin
perustuvia oikeuksia, jotka on nimenomaisesti vapautettu tästä vaatimuksesta.
IFRS5(20)-(22)
Arvonalentumistappiota kirjataan, jos omaisuuserän (tai luovutettavien erien ryhmän) kirjanpitoarvo alun
perin tai myöhemmin alennetaan myynnistä aiheutuvilla menoilla vähennettyä käypää arvoa vastaavaksi.
Jos omaisuuserän (tai luovutettavien erien ryhmän) käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla
menoilla myöhemmin nousee, kirjataan voittoa, mutta kirjattava voitto ei saa ylittää kertyneitä
arvonalentumistappioita. Voitto tai tappio, jota ei ole kirjattu pitkäaikaisen omaisuuserän (tai luovutettavien
erien ryhmän) myyntipäivään mennessä, kirjataan taseesta pois kirjaamisen yhteydessä.
IFRS5(25)
Pitkäaikaisista omaisuuseristä (myöskään niistä, jotka ovat osa luovutettavin erien ryhmää) ei tehdä
poistoja, kun ne on luokiteltu myytävänä oleviksi. Luovutettavien erien ryhmään kuuluvista veloista
johtuvien korkojen ja muiden kulujen kirjaamista jatketaan.
IFRS5(38)
Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät ja myytävänä olevaksi luokiteltuun luovutettavien erien
ryhmään kuuluvat omaisuuserät esitetään taseessa erillään muista varoista. Myytävänä olevaksi
luokiteltuun luovutettavien erien ryhmään kuuluvat velat esitetään taseessa erillään muista veloista.
IFRS5(31),(32),
(33)(a)
Lopetettu toiminto on yrityksen osa, joka on luovutettu tai luokiteltu myytävänä olevaksi ja joka edustaa
erillistä liiketoiminta-aluetta tai maantieteellistä toiminta-aluetta, on osa yhtä koordinoitua suunnitelmaa,
joka koskee luopumista tällaisesta liiketoiminta-alueesta tai maantieteellisestä toiminta-alueesta tai on
tytäryritys, joka on hankittu yksinomaan tarkoituksena myydä se edelleen. Lopetettujen toimintojen
tulokset esitetään tuloslaskelmassa erikseen.
IAS1(119)
IFRS7(21)
(o)
IAS39(45)
(i)
Luokittelu
Konsernin rahoitusvarat luokitellaan seuraaviin ryhmiin:
Myytävänä olevat pitkäaikaiset omaisuuserät (tai luovutettavien erien ryhmät) sekä
lopetetut toiminnot
Sijoitukset ja muut rahoitusvarat 10

käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat,

lainat ja muut saamiset,

eräpäivään asti pidettävät sijoitukset, ja

myytävissä olevat rahoitusvarat.
Luokittelu riippuu siitä, mihin tarkoitukseen sijoitukset on hankittu. Johto päättää sijoitusten luokittelusta
alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä. Jos on kyse eräpäivään asti pidetyistä sijoituksista, luokittelu
arvioidaan uudelleen jokaisen raportointikauden lopussa. Ks. liitetieto 7, jossa esitetään yksityiskohtaiset
tiedot erityyppisistä rahoitusvaroista.
IAS39(50)-(50E)
IAS39(50F)
PwC
(ii)
Luokittelun muutokset
Johdannaisvaroihin kuulumattomat kaupankäynnin kohteena olevat rahoitusvarat voidaan siirtää pois
kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien ryhmästä, jos omaisuuserää ei enää pidetä hallussa
lähitulevaisuudessa tapahtuvaa myyntiä varten. Muut rahoitusvarat kuin lainat ja muut saamiset saadaan
siirtää pois kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien ryhmästä vain sellaisissa harvinaisissa tapauksissa,
jotka johtuvat yksittäisestä, epätavallisesta ja erittäin epätodennäköisesti lähitulevaisuudessa toistuvasta
tapahtumasta. Lisäksi lainojen ja muiden saamisten määritelmän mukaiset rahoitusvarat saadaan siirtää
pois kaupankäyntitarkoituksessa pidettävien tai myytävissä olevien ryhmästä, jos konsernilla on
luokittelun muutosajankohtana aikomus ja kyky pitää kyseiset rahoitusvarat ennakoitavissa olevaan
tulevaisuuteen tai eräpäivään asti.
Luokittelun muutokset tehdään luokittelun muutospäivän käypään arvoon. Käyvästä arvosta tulee uusi
hankintameno tai jaksotettu hankintameno, eikä ennen luokittelun muutospäivää kirjattuja käyvän arvon
muutoksista johtuvia voittoja tai tappiota peruuteta myöhemmin. Lainoihin tai muihin saamisiin taikka
eräpäivään asti pidettävien ryhmään siirrettyjen rahoitusvarojen efektiivinen korko määritetään luokittelun
muutospäivänä. Jos rahavirtoja koskevat arviot suurentuvat, efektiivisiä korkoja oikaistaan eitakautuvasti.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
161
IAS1(119)
IFRS7(21)
IAS39(38)
IFRS7(21),(B5)(c)
IFRS7(21)
IAS39(43)
(o)
Sijoitukset ja muut rahoitusvarat
(iii) Merkitseminen taseeseen ja kirjaaminen pois taseesta
Rahoitusvarojen selvityspäiväkäytännön mukaiset ostot ja myynnit kirjataan kaupantekopäivänä, joka on
päivä, jona konserni sitoutuu ostamaan tai myymään omaisuuserän. Rahoitusvaroihin kuuluva erä
kirjataan pois taseesta, kun oikeudet sen rahavirtoihin ovat lakanneet tai ne on siirretty toiselle
osapuolelle ja olennainen osa omistukseen liittyvistä riskeistä ja eduista on siirretty toiselle osapuolelle.
Myytävissä oleviksi luokiteltujen arvopapereiden käyvän arvon kertyneet muutokset, jotka on kirjattu
muihin laajan tuloksen eriin, siirretään myynnin yhteydessä tulosvaikutteisiksi sijoitusarvopapereista
aiheutuviksi voitoiksi ja tappioiksi.
(iv) Arvostaminen 10
Rahoitusvaroihin kuuluva erä arvostetaan alkuperäisen kirjaamisen yhteydessä käypään arvoon, johon
lisätään sen hankkimisesta välittömästi johtuvat transaktiomenot, jos kyseistä rahoitusvaroihin kuuluvaa
erää ei arvosteta käypään arvoon tulosvaikutteisesti. Käypään arvoon tulosvaikutteisesti arvostettavista
rahoitusvaroista aiheutuvat transaktiomenot kirjataan tulosvaikutteisesti.
IAS39(46)(a),(b)
Lainat ja muut saamiset sekä eräpäivään asti pidettävät sijoitukset arvostetaan myöhemmin jaksotettuun
hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä
IAS39(46),
(55)(a),(b)
IFRS7(21),(B5)(e)
Myytävissä olevat ja käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat arvostetaan myöhemmin
käypään arvoon. Käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot tai tappiot kirjataan seuraavasti:

käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista – tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin
tai kuluihin

myytävissä olevista rahoitusvaroista, jotka ovat ulkomaanrahan määräisiä monetaarisia
arvopapereita – arvopaperin jaksotetun hankintamenon muutoksiin liittyvät valuuttakurssierot
kirjataan tulosvaikutteisesti ja muut kirjanpitoarvon muutokset kirjataan muihin laajan tuloksen eriin.

muista myytävissä oleviksi luokitelluista monetaarisista ja ei-monetaarisista arvopapereista – muihin
laajan tuloksen eriin.11
Käypään arvon tulosvaikutteisesti kirjattavista ja myytävissä olevista oman pääoman ehtoisista
instrumenteista saatavat osingot kirjataan tulosvaikutteisesti osana jatkuvien toimintojen tuottoja, kun
konsernille on syntynyt oikeus maksun saamiseen. 11
Korkotuotot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista rahoitusvaroista sisällytetään muihin
liiketoiminnan voittoihin/tappioihin (-). Efektiivisen koron menetelmällä laskettavat korot myytävissä
olevista arvopapereista, eräpäivään pidettävistä sijoituksista sekä lainoista ja muista saamisista merkitään
tuloslaskelmaan osana jatkuvien toimintojen tuottoja. 11
IFRS13(91)
IAS39(58),(59)
IAS39(63)
IAS39(65)
PwC
Yksityiskohtaiset tiedot rahoitusinstrumenttien käyvän arvon määrittämisestä on liitetiedossa 7(h).
(v)
Arvon alentuminen
Jokaisen raportointikauden päättyessä arvioidaan, onko objektiivista näyttöä jonkin rahoitusvaroihin
kuuluvan erän tai rahoitusvarojen ryhmän arvon alentumisesta. Rahoitusvaroihin kuuluvan erän tai
rahoitusvarojen ryhmän arvo on alentunut ja arvonalentumistappiota syntynyt vain, jos on objektiivista
näyttöä arvon alentumisesta yhden tai useamman, omaisuuserän alkuperäisen kirjaamisen jälkeen
toteutuneen tapahtuman (”tappion synnyttävä tapahtuma”) seurauksena ja tappion synnyttävällä
tapahtumalla (tai tapahtumilla) on luotettavasti arvioitavissa oleva vaikutus rahoitusvaroihin kuuluvan erän
tai rahoitusvarojen ryhmän arvioituihin vastaisiin rahavirtoihin. Jos kyseessä ovat myytävissä oleviksi
luokitellut oman pääoman ehtoiset instrumentit, katsotaan käyvän arvon merkittävän tai pitkittyneen
alentumisen alle hankintamenon olevan näyttöä arvon alentumisesta.
Jaksotettuun hankintamenoon taseeseen merkityt varat
Lainojen ja muiden saamisten ryhmän osalta tappion suuruus määritetään omaisuuserän kirjanpitoarvon
ja kyseisen rahoitusvaroihin kuuluvan erän alkuperäisellä efektiivisellä korolla diskontattujen arvioitujen
vastaisten rahavirtojen nykyarvon erotuksena (ottamatta huomioon vielä toteutumattomia vastaisia
luottotappioita). Omaisuuserän kirjanpitoarvoa pienennetään ja tappio kirjataan tulosvaikutteisesti. Jos
lainan tai eräpäivään asti pidettävän sijoituksen korko on vaihtuva, arvonalentumisen määrittämisessä
käytettävä diskonttauskorko on senhetkinen sopimukseen perustuva korko. Käytännön apukeinona
arvonalentuminen voidaan määrittää instrumentin käyvän arvon perusteella käyttäen havainnoitavissa
olevaa markkinahintaa.
Jos arvonalentumistappion määrä vähentyy myöhemmällä kaudella ja vähennys pystytään objektiivisesti
yhdistämään arvonalentumisen kirjaamisen jälkeen toteutuneeseen tapahtumaan (kuten velallisen
luottoluokituksen parantumiseen), aiemman arvonalentumistappion peruutus kirjataan tulosvaikutteisesti.
Myyntisaamisten arvonalentumistestausta kuvataan liitetiedossa 12(c).
VALUE IFRS Plc
31.12.015
162
IAS1(119)
IFRS7(21)
IAS39(67)-(70)
(o)
Myytävissä oleviksi luokitellut varat
Jos myytävissä olevien rahoitusvarojen arvon alentumisesta on objektiivista näyttöä, niin kertynyt tappio –
joka määritetään hankintamenon ja senhetkisen käyvän arvon erotuksena vähennettynä kyseisestä
rahoitusvaroihin kuuluvasta erästä aiemmin tulosvaikutteisesti kirjatuilla arvonalentumistappiolla –
poistetaan omasta pääomasta ja kirjataan tulosvaikutteisesti.
Tulosvaikutteisesti kirjattuja arvonalentumistappioita oman pääoman ehtoisista instrumenteista ei
peruuteta myöhemmällä kaudella tulosvaikutteisesti.
Jos myytävissä olevaksi luokitellun vieraan pääoman ehtoisen instrumentin käypä arvo nousee myöhemmällä kaudella ja nousun voidaan objektiivisesti katsoa liittyvän arvonalentumistappion tulosvaikutteisen
kirjaamisen jälkeiseen tapahtumaan, arvonalentumistappio peruutetaan tulosvaikutteisesti.
(vi)
IAS1(119)
IAS18(35)a)
IAS39(AG93)
IAS1(119)
Sijoitukset ja muut rahoitusvarat
Tuottojen kirjaaminen
Korkotuotot
Korkotuotot kirjataan efektiivisen koron menetelmällä. Jos saamisen arvon alentuu, sen kirjanpitoarvo
alennetaan vastaamaan siitä kerrytettävissä olevaa rahamäärää, joka on yhtä suuri kuin arvioidut
vastaiset rahavirrat diskontattuina instrumentin alkuperäisellä efektiivisellä korolla, ja diskonttauksen
vaikutusta puretaan korkotuotoksi. Korkotuotot arvoltaan alentuneista lainasaamisista kirjataan
alkuperäistä efektiivistä korkoa käyttäen.
IAS18(35)(a)
IAS27(12)
Osingot
Osingot tuloutetaan, kun maksun saamiseen on syntynyt oikeus. Tätä sovelletaan, vaikka ne
maksettaisiin ennen osakkeiden hankintaa syntyneistä voitoista. Tällöin sijoitus on mahdollisesti kuitenkin
testattava arvonalentumisen varalta, ks. liitetieto 25(o).
IAS1(119)
IFRS7(21)
(p)
IAS39(46)
Johdannaiset kirjataan alun perin johdannaissopimuksen solmimispäivän käypään arvoon, ja sen jälkeen
ne arvostetaan kunkin raportointikauden lopussa käypään arvoon. Käyvän arvon muutosten
kirjanpitokäsittely riippuu siitä, onko johdannainen määritetty suojausinstrumentiksi ja minkä luonteista
erää se suojaa. Tietyt johdannaiset määritetään joko:
IAS39(86)

suojaamaan taseeseen merkittyjen varojen tai velkojen taikka kiinteäehtoisen sitoumuksen käypää
arvoa (käyvän arvon suojaukset);

suojaamaan tietyltä riskiltä, joka liittyy taseeseen merkittyihin varoihin tai velkoihin taikka erittäin
todennäköisiin ennakoituihin liiketoimiin (rahavirran suojaukset); tai

suojaamaan ulkomaiseen yksikköön tehtyä nettosijoitusta (nettosijoituksen suojaukset).
Johdannaisinstrumentit ja suojaus
IAS39(88)
Suojausinstrumenttien ja suojauskohteiden välinen suhde dokumentoidaan suojausta aloitettaessa.
Samoin dokumentoidaan riskienhallinnan tavoitteet sekä strategiat, joiden mukaan erilaisiin
suojaustoimiin ryhdytään. Konserni dokumentoi suojausta aloitettaessa ja jatkuvasti sen jälkeen arvionsa
siitä, ovatko suojauksissa käytettävät johdannaiset kumonneet ja kumoavatko ne edelleen tehokkaasti
suojauskohteiden käypien arvojen tai rahavirtojen muutoksia.
Suojaukseen käytettävien johdannaisten käyvät arvot esitetään liitetiedossa 7(h). Omaan pääomaan
sisältyvän suojausrahaston muutokset esitetään liitetiedossa 9(c). Suojaavan johdannaisen koko käypä
arvo luokitellaan pitkäaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohde erääntyy pidemmän ajan
kuin 12 kuukauden kuluttua, ja lyhytaikaiseksi omaisuuseräksi tai velaksi, jos suojauskohde erääntyy 12
kuukauden kuluessa. Kaupankäyntitarkoituksessa pidettävät johdannaiset luokitellaan lyhytaikaisiksi
varoiksi tai veloiksi.
IAS1(119)
(i)
Rahavirran suojauksiksi määritettyjen, ehdot täyttävien johdannaisten käyvän arvon muutosten tehokas
osuus kirjataan muihin laajan tuloksen eriin, ja se kertyy oman pääoman rahastoihin. Tehottomaan
osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin tai kuluihin.11
IAS39(95),(97),
(98)
IAS39(100)
IAS39(98)(b)
PwC
Omaan pääomaan kertyneet määrät siirretään tulosvaikutteisiksi niillä kausilla, joilla suojauskohde
vaikuttaa voittoon tai tappioon (esimerkiksi kun suojattu ennakoitu myynti toteutuu). Vaihtuvakorkoisia
lainoja suojaavien koronvaihtosopimusten tehokkaaseen osuuteen liittyvä voitto tai tappio esitetään
tuloslaskelmassa rahoituskuluissa. Vientimyyntiä suojaavien valuuttatermiinisopimusten tehokkaaseen
osuuteen liittyvä voitto tai tappio kirjataan liikevaihtoon. Jos suojatun ennakoidun liiketoimen seurauksena
kuitenkin kirjataan rahoitusvaroihin kuulumaton omaisuuserä (esimerkiksi vaihto- tai käyttöomaisuutta),
aiemmin omaan pääomaan kirjatut voitot ja tappiot siirretään omaisuuserän alkuperäiseen
hankintamenoon. Jos kyseessä on vaihto-omaisuus, voitot ja tappiot sisältyvät lopulta myytyjä suoritteita
vastaaviin kuluihin, ja jos kyseessä on käyttöomaisuus, ne sisältyvät lopulta poistoihin.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
163
IAS1(119)
IFRS7(21)
(p)
IAS39(101)
Kun suojausinstrumentti erääntyy tai myydään tai kun suojaus ei enää täytä suojauslaskennan
soveltamisen edellytyksiä, omaan pääomaan sillä hetkellä sisältyvät kertyneet voitot tai tappiot jäävät
omaan pääomaan, ja ne kirjataan tulosvaikutteisesti vasta, kun ennakoitu liiketoimi merkitään
tuloslaskelmaan. Jos ennakoidun liiketoimen ei enää odoteta toteutuvan, omassa pääomassa esitetty
kertynyt voitto tai tappio siirretään välittömästi tulosvaikutteiseksi.
IAS1(119)
Johdannaisinstrumentit ja suojaus
(ii) Nettosijoituksen suojaukset
Ulkomaisiin yksikköihin tehtyjen nettosijoitusten suojauksia käsitellään kuten rahavirran suojauksia.
IAS39(102)
Suojausinstrumentin voitto tai tappio, joka johtuu suojauksen tehokkaasta osuudesta, kirjataan muihin
laajan tuloksen eriin, ja se kertyy oman pääoman rahastoihin. Tehottomaan osuuteen liittyvä voitto tai
tappio kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti muihin tuottoihin tai kuluihin. 11
Omaan pääomaan kertyneet voitot ja tappiot siirretään tulosvaikutteisiksi, kun ulkomaisesta yksiköstä
luovutaan osittain tai kun se myydään.
IAS1(119)
(iii) Johdannaiset, jotka eivät täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä
Eräät johdannaisinstrumentit eivät täytä suojauslaskennan soveltamisen edellytyksiä. Tällaisten
johdannaisten käyvän arvon muutokset kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti ja sisällytetään muihin
tuottoihin tai kuluihin. 11
IAS39(55)(a)
IAS1(119)
IFRS7(21)
(q)
IAS39(47)(c)
Takaussopimukset kirjataan rahoitusvelaksi takauksen myöntämisajankohtana. Velka kirjataan alun perin
käypään arvoon ja tämän jälkeen IAS 37:n Varaukset, ehdolliset velat ja ehdolliset varat mukaiseen
määrään tai sitä suurempaan alun perin kirjattuun määrään, josta on asiaankuuluvissa tapauksissa
vähennetty kertyneet jaksotukset.
Takaussopimusten käypä arvo määritetään seuraavista eristä johtuvien rahavirtojen välisen erotuksen
nykyarvona: vieraan pääoman ehtoisen instrumentin sopimusperusteiset maksut ja maksut, jotka
voitaisiin vaatia ilman takausta, tai arvoitu määrä, joka olisi maksettava kolmannelle osapuolelle siitä, että
tämä ottaa velvoitteen vastattavakseen.
Jos osakkuusyritysten lainoihin tai muihin velkoihin liittyviä takuita annetaan vastikkeetta, käypä arvo
käsitellään panoksena ja kirjataan osaksi sijoituksen hankintamenoa.
IAS1(119)
(r)
IAS16(73)(a)
IAS16(35)(b)
IAS16(17)
IAS39(98)(b)
Maa-alueisiin ja rakennuksiin sovellettavia tilinpäätöksen laatimisperiaatteita selostetaan liitetiedossa 8(a).
Kaikki muut aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet esitetään poistoilla vähennettyyn hankintamenoon.
Hankintamenoon luetaan hyödykkeiden hankinnasta välittömästi aiheutuvat menot. Hankintameno voi
sisältää myös omasta pääomasta siirrettyjä voittoja tai tappioita, jotka johtuvat ulkomaan rahan määräisiin
hyödykehankintoihin liittyvistä ehdot täyttävistä rahavirran suojauksista.
IAS16(12)
Myöhemmin syntyvät menot sisällytetään omaisuuserän kirjanpitoarvoon tai kirjataan erilliseksi
omaisuuseräksi vain, kun on todennäköistä, että konsernille koituu hyödykkeestä taloudellista hyötyä
tulevaisuudessa ja omaisuuserän hankintameno on luotettavasti määritettävissä. Uudella osalla korvatun
erillisenä omaisuuseränä käsiteltävän osan kirjanpitoarvo kirjataan pois taseesta. Kaikki muut huolto- ja
korjausmenot kirjataan kuluiksi tuloslaskelmaan sillä raportointikaudella, jonka aikana ne toteutuvat.
IAS16(39)
Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta johtuvat kirjanpitoarvon lisäykset kirjataan
verovaikutuksella vähennettyinä muihin laajan tuloksen eriin ja esitetään oman pääoman rahastoissa.
Lisäykset, jotka kumoavat aiemmin tulosvaikutteisesti kirjatun vähennyksen, kirjataan ensin
tulosvaikutteisesti. Vähennykset, jotka kumoavat samasta omaisuuserästä aiemmin kirjattuja
arvonkorotuksia, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin siltä osin kuin omaisuuserään liittyvää
arvonkorotusta on jäljellä, ja kaikki muut vähennykset merkitään tuloslaskelmaan. Uudelleenarvostettuun
kirjanpitoarvoon perustuvan, tulosvaikutteisesti kirjatun poiston ja omaisuuserän alkuperäiseen
hankintamenoon perustuvan poiston välinen erotus siirretään verovaikutuksella vähennettynä vuosittain
”aineellisen käyttöomaisuushyödykkeiden uudelleenarvostusrahastosta” ”kertyneisiin voittovaroihin”.
IAS16(50),(73)(b)
Käytettävät poistomenetelmät ja poistoajat esitetään liitetiedossa 8(a).
IAS16(51)
Omaisuuserien jäännösarvot ja taloudelliset vaikutusajat tarkistetaan jokaisena raportointikauden
päättymispäivänä, ja niitä muutetaan tarvittaessa.
IAS36(59)
Jos omaisuuserän kirjanpitoarvo on suurempi kuin siitä kerrytettävissä oleva arvioitu rahamäärä,
kirjanpitoarvo alennetaan kerrytettävissä olevaa rahamäärää vastaavaksi välittömästi (liitetieto 25(j)).
IAS16(68),(71)
IAS16(41)
Myyntivoitot ja -tappiot määritetään vertaamalla myyntituloa kirjanpitoarvoon, ja ne merkitään
tuloslaskelmaan. Kun myydään uudelleenarvostettuja omaisuuseriä, konsernin periaatteena on siirtää
kyseisiin omaisuuseriin liittyvät muihin rahastoihin sisältyvät määrät kertyneisiin voittovaroihin.
PwC
Takaussopimukset
VALUE IFRS Plc
31.12.015
164
IAS1(119)
(s)
IAS40(75)(a)
Sijoituskiinteistöihin sovellettavat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet esitetään liitetiedossa 8(b).
IAS1(119)
(t)
IAS1(119)
(i)
Liikearvo
Liikearvon määrittämistä kuvataan liitetiedossa 25(i). Tytäryritysten hankinnasta syntyvä liikearvo sisältyy
aineettomiin hyödykkeisiin. Liikearvosta ei tehdä poistoja, mutta se testataan arvonalentumisen varalta
vuosittain tai tätä useammin, jos tapahtumat tai olosuhteiden muutokset viittaavat mahdolliseen arvon
alentumiseen, ja se merkitään taseeseen hankintamenoon vähennettynä kertyneillä
arvonalentumistappioilla. Yrityksen myynnistä syntyvät myyntivoitot ja -tappiot sisältävät myytyyn
yritykseen liittyvän liikearvon.
IFRS3(32)
IAS36(10)
IAS36(80)
Liikearvo kohdistetaan arvonalentumistestausta varten rahavirtaa tuottaville yksiköille. Sitä kohdistetaan
niille rahavirtaa tuottaville yksiköille, joiden odotetaan höytyvän liikearvoa aiheuttaneesta liiketoimintojen
yhdistämisestä. Yksiköt tai yksikköjen ryhmät määritellään alimmilla tasoilla, joilla liikearvoa seurataan
johdon tarkoituksia varten, ja tämä on toimintasegmenttien taso (liitetieto 2).
IAS1(119)
(ii)
Tavaramerkit, lisenssit ja asiakassopimukset
Erillisinä hankittujen tavaramerkkien ja lisenssien kirjanpitoarvo perustuu hankintamenoon.
Liiketoimintojen yhdistämisessä hankitut tavaramerkit, lisenssit ja asiakassopimukset kirjataan hankintaajankohdan käypään arvoon. Niiden taloudellinen vaikutusaika on rajallinen, joten ne merkitään
taseeseen hankintamenoon vähennettynä kertyneillä poistoilla ja arvonalentumistappiolla.
IAS38(74),(97),
(118)(a),(b)
IAS1(119)
IAS38(57),(66),(74),
(97),(118)(a),(b)
(iii) Tietokoneohjelmistot
Tietokoneohjelmistojen ylläpitoon liittyvät menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Kehittämismenot, jotka
välittömästi johtuvat yksilöitävissä olevien ja ainutlaatuisten, konsernin määräysvallassa olevien
ohjelmistotuotteiden suunnittelusta ja testauksesta, merkitään taseeseen aineettomiksi hyödykkeiksi
seuraavien kriteerien täyttyessä:

ohjelmistotuotteen valmiiksi saattaminen on teknisesti toteutettavissa niin, että se voidaan ottaa
käyttöön

johdolla on aikomus saattaa ohjelmistotuote valmiiksi ja käyttää sitä tai myydä se

ohjelmistotuotetta pystytään käyttämään tai se pystytään myymään

pystytään osoittamaan, miten ohjelmistotuote tulee kerryttämään todennäköistä taloudellista hyötyä

käytettävissä on riittävästi teknisiä, taloudellisia ja muita voimavaroja kehittämistyön
loppuunsaattamiseen ja ohjelmistotuotteen käyttämiseen tai myymiseen, ja

ohjelmistotuotteesta kehittämisvaiheessa aiheutuvat menot ovat luotettavasti määritettävissä.
Osana ohjelmistotuotetta aktivoitavat välittömät menot sisältävät ohjelmiston kehittämisestä aiheutuvat
henkilöstömenot ja asianmukaisen osuuden siihen liittyvistä yleismenoista.
Aktivoidut kehittämismenot kirjataan aineettomiksi hyödykkeiksi ja niistä tehdään poistoja siitä alkaen, kun
omaisuuserä on valmis käytettäväksi.
IAS1(119)
IAS38(54),(71)
(iv) Tutkimus- ja kehittämismenot
Tutkimus- ja kehittämismenot, jotka eivät täytä kohdassa (iii) mainittuja kriteerejä, kirjataan kuluiksi
toteutuessaan. Aiemmin kuluiksi kirjattuja kehittämismenoja ei aktivoida myöhemmillä kausilla.
IAS1(119)
(v)
Poistomenetelmät ja poistoajat
Aineettomiin hyödykkeisiin sovellettavista poistomenetelmistä ja poistoajoista ks. liitetieto 8(c).
IAS1(119)
(u)
IFRS7(21)
IAS39(43)
Ostovelat ja muut velat ovat syntyneet konsernille ennen tilikauden päättymistä toimitetuista tavaroista tai
palveluista, joita ei ole maksettu. Velat ovat vakuudettomia, ja yleensä ne maksetaan 30 päivän kuluessa
niiden kirjaamisesta. Ostovelat ja muut velat luokitellaan lyhytaikaisiksi veloiksi, jos ne erääntyvät
maksettaviksi 12 kuukauden kuluessa raportointikauden päättymisestä. Ne kirjataan alun perin käypään
arvoon, ja myöhemmin ne arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon efektiivisen koron menetelmällä.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
165
IAS1(119)
(v)
IFRS7(21)
IAS39(43),(47)
Otetut lainat kirjataan alun perin käypään arvoon, josta on vähennetty transaktiomenot. Myöhemmin
lainat arvostetaan jaksotettuun hankintamenoon. Saadun määrän (vähennettynä transaktiomenoilla) ja
takaisin maksettavan määrän välinen erotus merkitään tuloslaskelmaan efektiivisen koron
menetelmällä laina-ajan kuluessa. Lainalimiiteistä maksettavat palkkiot kirjataan lainaan liittyvinä
transaktiomenoina siltä osin kuin limiitin käyttäminen osaksi tai kokonaan on todennäköistä. Tällöin
palkkio aktivoidaan taseeseen, kunnes laina nostetaan. Jos ei ole näyttöä siitä, että limiittiin kuuluvat
lainat tullaan todennäköisesti nostamaan osaksi tai kokonaan, palkkio aktivoidaan
maksuvalmiuspalveluista suoritettuna ennakkomaksuna ja jaksotetaan kyseisen limiitin
voimassaoloajalle.
IAS32(18)
Etuosakkeet, jotka on lunastettava tiettynä päivänä, luokitellaan veloiksi. Niille maksettavat osingot
merkitään tuloslaskelmaan rahoituskuluiksi.
IAS32(18),(28),
(AG31)(a)
Vaihtovelkakirjalainan vieraan pääoman komponentin käypä arvo määritetään käyttäen
vastaavanlaisen vaihto-oikeudettoman lainan markkinakorkoa. Määrä esitetään velkana jaksotettuun
hankintamenoon perustuen, kunnes laina on lakannut olemasta olemassa tai velkakirjat vaihdettu
osakkeisiin. Loput saaduista maksuista kohdistetaan vaihto-oikeudelle. Se sisällytetään omaan
pääomaan verovaikutuksella vähennettynä.
IAS39(39),(41)
Lainat poistetaan taseesta, kun sopimuksen mukainen velvoite on täytetty tai kumottu tai sen
voimassaoloaika on päättynyt. Kuoletetun tai toiselle osapuolelle siirretyn rahoitusvelan kirjanpitoarvon
ja maksetun vastikkeen – joka sisältää siirretyt muut kuin käteiset varat tai vastattaviksi otetut velat –
välinen erotus kirjataan tulosvaikutteisesti muiksi tuotoiksi tai rahoituskuluiksi.
IFRIC19(9)
Jos rahoitusvelan ehdot neuvotellaan uudelleen siten, että yritys laskee liikkeeseen oman pääoman
ehtoisia instrumentteja velkojalle velan kuolettamiseksi kokonaan tai osaksi (”velan vaihto omaan
pääomaan”), tuloslaskelmaan merkitään voitto tai tappio, joka on rahoitusvelan kirjanpitoarvon ja
liikkeeseen laskettujen oman pääoman ehtoisten instrumenttien käyvän arvon välinen erotus.
IAS1(69)
Lainat luokitellaan lyhytaikaisiksi, ellei konsernilla ole ehdotonta oikeutta suorittaa niitä vähintään 12
kuukautta raportointikauden päättymisen jälkeen.
IAS1(119)
IAS23(8)
(w)
Lainat
Vieraan pääoman menot
Yleiset ja erityiset vieraan pääoman menot, jotka välittömästi johtuvat ehdot täyttävien omaisuuserien
hankkimisesta, rakentamisesta tai valmistamisesta, aktivoidaan ajalta, joka tarvitaan omaisuuserän
saattamiseen valmiiksi niille aiottua käyttötarkoitusta varten. Ehdot täyttävillä omaisuuserillä
tarkoitetaan omaisuuseriä, joiden saattaminen valmiiksi niille aiottua käyttöä tai myyntiä varten vaatii
välttämättä huomattavan pitkän ajan.
Sijoitustuotot sellaisten lainaksi otettujen varojen tilapäisestä sijoittamisesta, jotka tullaan käyttämään
ehdot täyttäviin omaisuuseriin, vähennetään aktivoitavissa olevista vieraan pääoman menoista.
Muut vieraan pääoman menot merkitään tuloslaskelmaan sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät.
IAS1(119)
(x)
IAS37(14),(24),
(63)
Oikeudellisia vaateita, palveluihin liittyviä takuita ja toimitilojen ennalleen palauttamista varten kirjataan
varauksia, kun konsernilla on toteutuneiden tapahtumien seurauksena voimassaoleva oikeudellinen tai
tosiasiallinen velvoite, voimavarojen siirtyminen velvoitteen täyttämiseksi on todennäköistä ja
velvoitteen määrä on luotettavasti arvioitavissa. Tulevista liiketoiminnan tappioista ei kirjata varauksia.
Jos samankaltaisia velvoitteita on useita, voimavarojen siirtymisen todennäköisyys määritetään
tarkastelemalla velvoitteiden ryhmää yhtenä kokonaisuutena. Varaus kirjataan, vaikka voimavarojen
siirtymisen todennäköisyys olisi pieni jokaisen samaan ryhmään kuuluvan yksittäisen erän osalta.
IAS37(36),(45),
(47),(60)
Varauksena kirjattava määrä on niiden menojen nykyarvo, joita velvoitteen täyttämisen odotetaan
raportointikauden lopussa edellyttävän johdon parhaan arvion mukaan. Nykyarvon laskennassa
käytetään ennen veroja määritettyä korkoa, joka kuvastaa markkinoiden näkemystä tarkasteluhetkellä
rahan aika-arvosta ja kyseistä velvoitetta koskevista erityisriskeistä. Ajan kulumisesta johtuva
varauksen lisäys kirjataan korkokuluksi.
IAS1(119)
(y)
IAS19(11),(13)
PwC
Varaukset
Työsuhde-etuudet
(i)
Etuuksista johtuvat lyhytaikaiset velvoitteet 12
Sellaiset palkkoihin – mukaan lukien ei-monetaariset etuudet ja kertyvät sairauslomat – liittyvät velat,
jotka odotetaan suoritettavan kokonaisuudessaan 12 kuukauden kuluessa sen kauden päättymisestä,
jonka aikana niiden perusteena oleva työ suoritetaan, kirjataan raportointikauden loppuun mennessä
suoritetun työn osalta ja arvostetaan määrään, joka odotetaan maksettavan niitä suoritettaessa. Velat
esitetään taseessa työsuhde-etuuksista johtuvina lyhytaikaisina velvoitteina.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
166
IAS1(119)
(y)
IAS19(8),(155),(156)
(ii)
Muista työsuhde-etuuksista johtuvat pitkäaikaiset velvoitteet
Velkoja, jotka johtuvat pitkäaikaiseen työsuhteeseen perustuvasta lomasta ja vuosilomasta, ei odoteta
suoritettavan kokonaisuudessaan 12 kuukauden kuluessa sen kauden päättymisestä, jonka aikana
vastaava työ on suoritettu. Tämän vuoksi ne kirjataan ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa
menetelmää (projected unit credit method) käyttäen määrään, joka vastaa raportointikauden loppuun
mennessä suoritettavaan työhön perustuen suoritettavien maksujen nykyarvoa. Summaa
määritettäessä otetaan huomioon tuleva palkkataso, aikaisempi kokemus työsuhteensa päättävistä
henkilöistä sekä palvelusajan pituus. Tulevaisuudessa odotettavissa olevat maksut diskontataan
käyttäen raportointikauden lopun markkinatuottoja valtion joukkolainoille, jotka ehtojensa ja valuuttansa
puolesta mahdollisimman hyvin vastaavat arvioituja tulevia maksuja. Kokemusperäisiin oikaisuihin ja
vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksiin perustuvasta uudelleen määrittämisestä johtuvat erät
kirjataan tulosvaikutteisesti.
IAS1(69)(d)
Velvoitteet esitetään taseessa lyhytaikaisina velkoina, jos yrityksellä ei ole ehdotonta oikeutta suorittaa
niitä vähintään 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä, riippumatta siitä, milloin ne
tosiasiallisesti odotetaan suoritettavan.
Työsuhde-etuudet
(iii)
Työsuhteen päättymisen jälkeisistä etuuksista johtuvat velvoitteet
Konsernilla on erilaisia työsuhteen päättymisen jälkeisiä etuusjärjestelyjä, joihin kuuluu maksupohjaisia
ja etuuspohjaisia eläkejärjestelyjä sekä työsuhteen päättymisen jälkeisiä terveydenhoitojärjestelyjä
IAS19(57),(67)
Eläkevelvoitteet
Etuuspohjaisista eläkejärjestelyistä merkitään taseeseen velaksi tai omaisuuseräksi velvoitteen
raportointikauden päättymispäivän nykyarvo, josta on vähennetty järjestelyyn kuuluvien varojen käypä
arvo. Velvoitteen määrä perustuu riippumattomien vakuutusmatemaatikkojen vuosittaisiin laskelmiin,
joissa käytetään ennakoituun etuusoikeusyksikköön perustuvaa menetelmää (projected unit credit
method).
IAS19(83),(86)
Etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvo määritetään diskonttaamalla arvioidut vastaiset rahavirrat korolla,
joka vastaa yritysten liikkeeseen laskemien korkealaatuisten joukkovelkakirjalainojen korkoa. Lainat,
joiden korkoa käytetään, on laskettu liikkeeseen samassa valuutassa kuin maksettavat etuudet ja
erääntyvät suunnilleen samaan aikaan kuin vastaava velvoite. Maissa, joissa tällaisille
joukkovelkakirjalainoille ei ole syviä markkinoita, käytetään valtion joukkolainojen markkinakorkoja.
IAS19(123)
Nettokorko lasketaan etuuspohjaisen velvoitteen ja järjestelyyn kuuluvien varojen käyvän arvon
nettomäärälle diskonttauskorkoa käyttäen. Se sisältyy tuloslaskelmassa henkilöstökuluihin.
IAS19(57)(d)
Uudelleen määrittämistä johtuvat voitot ja tappiot, jotka perustuvat kokemusperusteisin oikaisuihin ja
vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksiin, kirjataan muihin laajan tuloksen eriin sillä kaudella,
jonka aikana ne syntyvät. Oman pääoman muutoksia osoittavassa laskelmassa ja taseessa ne
sisältyvät kertyneisiin voittovaroihin.
IAS19(103)
Etuuspohjaisen velvoitteen nykyarvon muutokset, jotka johtuvat järjestelyihin tehdyistä muutoksista,
järjestelyjen supistamisista ja velvoitteiden täyttämisestä, kirjataan välittömästi tulosvaikutteisesti
aiempaan työsuoritukseen perustuvina menoina.
IAS19(51)
Maksupohjaisissa järjestelyissä konserni suorittaa julkisesti tai yksityisesti hallinnoitaviin
eläkevakuutuksiin maksuja, jotka ovat pakollisia, sopimukseen perustuvia tai vapaaehtoisia. Konsernilla
ei ole näiden suoritusten lisäksi muita maksuvelvoitteita. Suoritetut maksut kirjataan henkilöstökuluiksi,
kun ne erääntyvät maksettaviksi. Etukäteen suoritetut maksut merkitään varoiksi taseeseen siltä osin
kuin ne ovat saatavissa takaisin palautuksina tai tulevien maksujen vähennyksinä.
IAS19(155)
PwC
Muista työsuhteen päättymisen jälkeisistä etuuksista johtuvat velvoitteet
Jotkin konserniyritykset tarjoavat terveydenhoitoetuuksia eläkkeelle jääneille työntekijöilleen. Etuuden
saamisen ehtona on yleensä, että työsuhde jatkuu eläkeikään saakka ja on kestänyt tietyn
vähimmäisajan. Näistä etuuksista odotettavissa olevat menot jaksotetaan työsuhteen kestoajalle
käyttäen samaa laskentamenetelmää kuin etuuspohjaisissa eläkejärjestelyissä. Kokemusperusteisiin
tarkistuksiin ja vakuutusmatemaattisten oletusten muutoksiin perustuvat uudelleen määrittämisestä
johtuvat voitot tai tappiot kirjataan muiden laajan tuloksen erien kautta oman pääoman hyvitykseksi tai
veloitukseksi sillä kaudella, jonka aikana ne syntyvät. Riippumattomat vakuutusmatemaatikot arvioivat
nämä velvoitteet vuosittain.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
167
IAS1(119)
(y)
IAS1(119)
(iv) Osakeperusteiset maksut 1 13
Osakeperusteiseen palkitsemiseen liittyvät etuudet järjestetään henkilöstön optio-ohjelman (VALUE
IFRS Employee Option Plan) ja henkilöstön osakeomistusohjelman kautta. Näistä järjestelyistä on
tietoja liitetiedossa 21.
IFRS2(15)(b),(19)
IFRS2(21)
IFRS2(20)
IFRS2(21A)
IFRS2(19)
Työsuhde-etuudet
Henkilöstöoptiot
Henkilöstön optio-ohjelman mukaisesti myönnettyjen optioiden käypä arvo kirjataan henkilöstökuluksi,
ja omaan pääomaan kirjataan vastaava lisäys. Kuluksi kirjattava kokonaismäärä perustuu myönnettyjen
optioiden käypään arvoon, jossa
otetaan huomioon markkinaperusteiset ehdot (esimerkiksi osakkeen hinta);
ei oteta huomioon työsuoritukseen perustuvia ja muita kuin markkinaperusteisia oikeuden
syntymisehtoja (esimerkiksi kannattavuus, myynnin kasvutavoitteet ja työsuhteen tietty
kestoaika); ja
otetaan huomioon oikeuden syntymiseen liittymättömät ehdot (esimerkiksi työntekijöiden
säästövaatimus tai vaatimus siitä, että osakkeet pidetään hallussa tietyn ajan).
Kokonaiskulu jaksotetaan oikeuden syntymisajanjaksolle, jonka aikana kaikki oikeuden syntymisehdot
täyttyvät. Arvio siitä, kuinka moneen optioon odotetaan syntyvän oikeus työsuoritukseen perustuvien
ehtojen ja muiden kuin markkinaperusteisten ehtojen perusteella, tarkistetaan jokaisen
raportointikauden lopussa. Alkuperäisiin arvioihin tehtävien tarkistusten mahdollinen vaikutus merkitään
tuloslaskelmaan, ja omaan pääomaan tehdään vastaava oikaisu.
Optioiden myöntämisen yhteydessä suoritettavien sosiaaliturvamaksujen katsotaan olevan kiinteä osa
optioiden myöntämistä, ja ne käsitellään käteisvaroina maksettavana liiketoimena.
Henkilöstön optio-ohjelmaa hallinnoi henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS Employee Share Trust,
joka yhdistellään konsernitilinpäätökseen liitetiedossa 25(b)(i) kuvattujen periaatteiden mukaisesti. Kun
optiot toteutetaan, rahasto luovuttaa henkilölle asiaankuuluvan määrän osakkeita. Optioita
toteutettaessa saatavat maksut vähennettyinä niistä välittömästi johtuvilla transaktiomenoilla kirjataan
osakepääomaan.
Henkilöstön osakeomistusohjelma
Osakkeisiin, jotka henkilöstön osakerahasto VALUE IFRS Employee Share Trust antaa henkilöstölle
ilman rahavastiketta, syntyy oikeus heti myöntämispäivänä. Liikkeeseen laskettujen osakkeiden
markkina-arvo kirjataan tuolloin henkilöstökuluksi, ja omaan pääomaan tehdään vastaava lisäys.
IFRS2(15),(16),(19)
IFRS2(19)
IFRS2(30)
IAS1(119)
IAS19(19)
PwC
Lyhyen aikavälin kannustinjärjestelyn mukaisesti henkilöstölle vastikkeettomina myönnettävien
osakkeiden käypä arvo kirjataan kuluksi asiaankuuluvalle palvelusajalle. Se tarkoittaa vuotta, johon
bonus liittyy, sekä oikeuden syntymisajanjaksoa. Käypä arvo määritetään osakkeiden
myöntämisajankohtana ja kirjataan omaan pääomaan osakeperusteisten maksujen rahastoon. Niiden
osakkeiden lukumäärä, joihin henkilöille odotetaan syntyvän oikeus, arvioidaan muiden kuin
markkinaperusteisten oikeuden syntymisehtojen perusteella. Arviot tarkistetaan jokaisen
raportointikauden lopussa, ja oikaisut kirjataan tulosvaikutteisesti ja osakeperusteisten maksujen
rahastoon.
Jos oikeus osakkeisiin peruuntuu sen vuoksi, etteivät työsuoritukseen perustuvat ehdot täyty, kyseisiin
osakkeisiin liittyen aiemmin kirjatut kulut peruutetaan oikeuden peruuntumisajankohtana.
VALUE IFRS Employee Share Trust hankkii kannustinjärjestelyssä käytettävät osakkeet markkinoilta
myöntämispäivänä, ja ne pidetään hallussa omina osakkeina, kunnes henkilöille syntyy niihin oikeus
(ks. liitetieto 25(z) jäljempänä).
SAR-oikeudet
Konsernin myöntämistä SAR-oikeuksista johtuviin velkoihin perustuva henkilöstökulu kirjataan
asiaankuuluvalle palvelusajanjaksolle. Velat arvostetaan käypään arvoon jokaisena raportointipäivänä
ja esitetään taseessa työsuhde-etuuksista johtuvina velvoitteina.
(v)
Voitto-osuus- ja bonusjärjestelyt
Bonus- ja voitto-osuusjärjestelyistä kirjattava velka ja kulu perustuvat kaavaan, jossa otetaan huomioon
yrityksen osakkeenomistajille kuuluva voitto tiettyjen oikaisujen jälkeen. Varaus kirjataan silloin, kun
konsernilla on sopimukseen perustuva velvoite tai aiemman käytännön perusteella on syntynyt
tosiasiallinen velvoite.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
168
IAS1(119)
(y)
IAS1(119)
(vi) Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet
Työsuhteen päättämiseen liittyviä etuuksia maksetaan, kun konserni lopettaa henkilön työsuhteen
ennen normaalia eläkkeellejäämisaikaa tai kun henkilö suostuu irtisanoutumaan vapaaehtoisesti näitä
etuuksia vastaan. Työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet kirjataan aikaisempana seuraavista
ajankohdista: (a) kun konsernilla ei ole mahdollisuutta peräytyä etuuksia koskevasta tarjouksestaan; ja
(b) kun se kirjaa menon IAS 37:n soveltamisalaan kuuluvasta uudelleenjärjestelystä, johon kuuluu
työsuhteen päättämiseen liittyviä etuuksia. Jos kyseessä on vapaaehtoisen irtisanoutumisen
edistämiseksi tehty tarjous, työsuhteen päättämiseen liittyvät etuudet määritetään perustuen niiden
henkilöiden lukumäärään, joiden odotetaan hyväksyvän tarjous. Etuudet, jotka erääntyvät maksettaviksi
yli 12 kuukauden kuluttua raportointikauden päättymisestä, diskontataan nykyarvoon.
IAS19(165),(166)
IAS1(41)
Työsuhde-etuudet
(vii) Työsuhde-etuuksista johtuvien velvoitteiden luokittelun muutokset 14
Kertyvistä sairauslomista ja muista pitkäaikaisista työsuhde-etuuksista johtuvat velat esitettiin aiemmin
taseessa varauksina. Johdon mielestä on kuitenkin perusteltua esittää kaikki työsuhde-etuuksista
johtuvat velvoitteet samoissa erillisissä tase-erissä. Edellisen vuoden vertailulukuja 31.12.2014 on
oikaistu siirtämällä 470 000 CU lyhytaikaisista varauksista lyhytaikaisiin työsuhde-etuuksista johtuviin
velvoitteisiin ja 2 270 000 CU pitkäaikaisista varauksista pitkäaikaisiin työsuhde-etuuksista johtuviin
velvoitteisiin (vastaavasti 440 000 CU ja 2 196 000 CU 1.1.2014).
IAS1(119)
(z)
IAS32(18)(a)
Kantaosakkeet luokitellaan omaksi pääomaksi. Etuosakkeet, joihin liittyy lunastusvelvoite, luokitellaan
veloiksi (liitetieto 7(g)).
IAS32(35),(37)
Uusien osakkeiden tai optioiden liikkeeseenlaskusta välittömästi johtuvat transaktiomenot esitetään
verovaikutuksilla oikaistuina omassa pääomassa saatujen maksujen vähennyksenä.
IAS32(33)
Jos konserniin kuuluva yritys ostaa yhtiön osakkeita esimerkiksi osakkeiden takaisinostojärjestelyn tai
osakeperusteisia maksuja koskevan järjestelyn perusteella, niin maksettu vastike ja hankinnasta
välittömästi aiheutuvat menot (verovaikutuksilla vähennettyinä) vähennetään VALUE IFRS Plc:n
omistajille kuuluvasta omasta pääomasta omina osakkeina, kunnes osakkeet mitätöidään tai lasketaan
uudelleen liikkeeseen. Jos osakkeet lasketaan uudelleen liikkeeseen, niistä saatavat vastikkeet
sisällytetään VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluvaan omaan pääomaan niistä välittömästi johtuvilla
transaktiomenoilla vähennettyinä verovaikutukset huomioon ottaen.
IAS32(33)
Henkilöstön osakerahaston (VALUE IFRS Employee Share Trust) hallussa olevat osakkeet esitetään
omina osakkeina ja vähennetään omasta pääomasta.
IAS1(119)
(aa) Osingot
IAS10(12),(13)
Päätetyistä osingoista, jotka on asianmukaisesti hyväksytty eivätkä ole enää yrityksen harkintavallassa
mutta joita ei ole jaettu raportointikauden päättymispäivään mennessä, kirjataan varaus.
IAS1(119)
(ab) Osakekohtainen tulos
IAS33
IAS33
Oma pääoma
(i)
Laimentamaton osakekohtainen tulos lasketaan jakamalle:

yrityksen osakkeenomistajille kuuluva tulos lukuun ottamatta muulle omalle pääomalle kuin
kantaosakkeille kuuluvasta osuudesta johtuvia kuluja

tilikauden aikana ulkona olevien kantaosakkeiden lukumäärän painotetulla keskiarvolla, jota
oikaistaan tilikauden aikana liikkeeseen laskettujen osakkeiden ilmaiselementeillä ja jossa ei oteta
huomioon omia osakkeita (liitetieto 9(b)).
(ii)
Laimennusvaikutuksella oikaistua osakekohtaista tulosta laskettaessa oikaistaan laimentamatonta
osakekohtaista tulosta laskettaessa käytettäviä lukuja, jotta otetaan huomioon:

laimentaviin potentiaalisiin kantaosakkeisiin liittyvien korkojen ja muiden rahoituskulujen vaikutus
verojen jälkeen, ja

niiden kantaosakkeiden lukumäärän painotettu keskiarvo, jotka olisivat lisäksi olleet ulkona, jos
kaikki laimentavat potentiaaliset kantaosakkeet olisi vaihdettu osakkeisiin.
IAS1(119)
(ac) Lukujen pyöristäminen
IAS1(51)(e)
Kaikki tilinpäätöslaskelmissa ja liitetiedoissa esitetyt luvut on pyöristetty lähimpään tuhanteen, ellei
muuta ole mainittu.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
169
Esitetäänkö tietty tilinpäätöksen laatimisperiaate
IAS1(119)
Päättäessään, pitäisikö tietty tilinpäätöksen laatimisperiaate esittää, johto harkitsee, auttaisiko
sen esittäminen käyttäjiä ymmärtämään, miten liiketoimet, muut tapahtumat ja olosuhteet
vaikuttavat tilinpäätöksen osoittamaan tulokseen ja taloudelliseen asemaan. Joidenkin
laatimisperiaatteiden esittäminen on erityisen hyödyllistä käyttäjille, kun IFRS-standardit sallivat
erilaisia vaihtoehtoja.
Joihinkin IFRS-standardeihin sisältyy vaatimuksia, joiden mukaan on esitettävä tietyt
laadintaperiaatteet, kuten sallittujen vaihtoehtojen välillä tehdyt valinnat. Esimerkiksi IAS 16
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet sisältää vaatimuksen eri omaisuusryhmien
arvostusperusteen esittämisestä ja IFRS 3 Liiketoimintojen yhdistäminen vaatimuksen kauden
aikana hankittuihin määräysvallattomien omistajien osuuksin sovelletun arvostusperusteen
esittämisestä.
Tässä julkaisussa on esitetty laatimisperiaatteet, jotka ovat yrityksen kannalta erityisiä ja joilla
on merkitystä tilinpäätöslaskelmiin sisältyvien erien ja niitä koskevien liitetietojen
ymmärtämisen kannalta. Yleisemmät laatimisperiaatteet esitetään liitetiedossa 25. Jos se on
paikallisten vaatimusten mukaan sallittua, yritykset voisivat harkita näiden ei-yrityskohtaisten
laatimisperiaatteiden siirtämistä liitteeseen.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset – uudet ja uudistetut standardit
IAS8(28)
Jos yritys on muuttanut jotakin soveltamaansa tilinpäätöksen laatimisperiaatetta joko uudesta
tai uudistetusta standardista johtuen tai vapaaehtoisesti, muutosta on selitettävä liitetiedossa.
Takautuvasti toteutettavista muutoksista on annettava lisätietoja, ks. lähemmin liitetieto 26.
IAS8(28)
Uusista tai uudistetuista standardeista ja tulkinnoista tarvitsee esittää tietoja vain, jos ne ovat
johtaneet tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokseen, jolla on ollut vaikutusta tilikauteen
tai voisi olla vaikutusta tuleviin kausiin. Sääntöjä, joilla ei ole ollut vaikutusta yrityksen
soveltamiin tilinpäätöksen laatimisperiaatteisiin ja tilinpäätöksessä esitettäviin lukuihin, ei ole
tarpeen esittää.
Liitteessä G on kattava luettelo standardeista ja tulkinnoista, joita sovelletaan ensimmäistä
kertaa 1.1.2015 tai sen jälkeen alkavilla tilikausilla.
Standardien ennenaikainen käyttöönotto
VALUE IFRS Plc ei yleensä ota standardeja käyttöön ennenaikaisesti. Poikkeuksena ovat
standardeihin tehtävät parannukset, jotka pelkästään selkeyttävät nykyistä käytäntöä eivätkä
aiheuta merkittäviä muutoksia (esim. muutokset, jotka johtuivat IFRS-standardeihin tehdyistä
vuosittaisista parannuksista 2012–2014 tai joita tehtiin IAS 1:een Tilinpäätöksessä esitettäviä
tietoja koskevassa hankkeessa). Standardien ja tulkintojen, joita ei ole otettu käyttöön
ennenaikaisesti, vaikutukset esitetään liitetiedossa 25(a)(iii).
Standardit ja tulkinnat, jotka on julkaistu mutta eivät vielä ole voimassa
IAS8(30)
PwC
Tilinpäätöksessä on selitettävä, onko sellaisia standardeja tai tulkintoja, joita ei ole vielä
sovellettu mutta joilla odotetaan olevan olennainen vaikutus yritykseen tilikaudella ja
ennakoitavissa olevien liiketapahtumien osalta (esim. rahoitusinstrumenttistandardi IFRS 9).
Jos säännöt mahdollistavat uudenlaisen kirjanpitokäsittelyn, joka ei aiemmin ole ollut
mahdollinen, yrityksen tulee selittää, kuinka se aikoo käyttää tätä mahdollisuutta
tulevaisuudessa.
Näkemyksemme on, että jos odotettavissa oleva vaikutus on olennainen, nämä tiedot on syytä
esittää, vaikka uudet vaatimukset julkaistaisiin tilinpäätöspäivän jälkeen mutta ennen
tilinpäätöksen hyväksymistä.
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteita koskevassa esimerkissä sivuilla 153–169 käsitellään vain
vaatimuksia, joilla on merkitystä VALUE IFRS Plc:lle ja joita ei ole otettu käyttöön
ennenaikaisesti. Lisäksi on tehty tiettyjä olennaisuutta koskevia oletuksia, jotka eivät
välttämättä sovellu kaikkiin yrityksiin ja joita on muokattava yrityksen omien olosuhteiden
mukaisesti. Liitteessä G on kattava luettelo standardeista ja tulkinnoista, jotka on julkaistu
30.4.2015 mennessä mutta joiden noudattaminen ei vielä ole pakollista.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
170
Rahoitusinstrumentit
IFRS7(21),(B5)
Rahoitusinstrumenttien arvostusperusteista esitettäviin tietoihin voi kuulua seuraavaa:
(a) kriteerit, joiden perusteella rahoitusvarat nimenomaisesti luokitellaan myytävissä oleviksi
(b) kirjataanko selvityspäiväkäytännön mukaiset rahoitusvarojen ostot ja myynnit
kaupantekopäivän vai selvityspäivän perusteella
(c) miten kunkin rahoitusinstrumenttiryhmän nettovoitot tai nettotappiot määritetään (esim.
sisältyykö käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien erien nettovoittoihin tai
nettotappioihin korko- tai osinkotuottoja)
(d) kriteerit, joita käytetään sen ratkaisemiseen, että arvonalentumistappion syntymisestä on
objektiivista näyttöä
(e) jos sellaisten rahoitusvarojen, joihin liittyvä suoritus muutoin olisi viivästynyt tai joiden arvo
olisi alentunut, ehdoista on neuvoteltu uudelleen, uudelleen neuvoteltujen ehtojen alaisiin
rahoitusvaroihin sovellettavat tilinpäätöksen laatimisperiaatteet.
Rahoitusvarojen ja johdannaisten käyvän arvon muutoksista johtuvien voittojen ja tappioiden
esittäminen
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteissa, joita VALUE IFRS Plc soveltaa rahoitusvaroihin ja
johdannaisiin (liitetiedot 25(o) ja (p)), määrätään, missä laajan tuloslaskelman (tai
tuloslaskelman) kohdassa tietyt käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot ja tappiot esitetään.
IAS 39 ei kuitenkaan sisällä vaatimuksia niiden esittämistavasta laajassa tuloslaskelmassa.
Muunlaiset tavat esittää käyvän arvon muutoksista johtuvat voitot ja tappiot voivat olla aivan
yhtä hyväksyttäviä. Esimerkiksi korkosuojausten käyvän arvon muutokset tai korkosuojauksen
tehoton osuus voidaan esittää muissa kuluissa.
Työsuhde-etuudet
Lomapalkkavelkojen esittäminen
VALUE IFRS Plc on esittänyt siirtyvistä vuosilomista johtuvan velvoitteen osana työsuhdeetuuksista johtuvia lyhytaikaisia velvoitteita. Voi kuitenkin olla yhtälailla hyväksyttävää esittää
se varauksena (jos tulevaisuudessa suoritettavien maksujen ajoittuminen ja/tai määrä on
epävarma, niin että IAS 37:n mukainen ”varauksen” määritelmä täyttyy) tai muina velkoina.
Osakeperusteiset maksut – kulujen kirjaaminen ja myöntämispäivä
IFRS2(IG4)
Osakeperusteisiin maksuihin liittyvät kulut tulee kirjata sille ajanjaksolle, jona työtekijät
suorittavat asiaankuuluvan työn. Tämä ajanjakso voi alkaa jo ennen myöntämispäivää. Tällöin
oman pääoman ehtoisten instrumenttien myöntämispäivän käypä arvo arvioidaan, jotta
pystytään kirjaamaan työsuorituksen alkamispäivän ja instrumenttien myöntämispäivän
välisenä aikana suoritettu työ. Myöntämispäivän määräydyttyä aikaisempaa arvioita oikaistaan
siten, että vastaanotetusta työsuorituksesta kirjattavat määrät lopulta kirjataan oman pääoman
ehtoisten instrumenttien myöntämispäivän käypään arvoon. VALUE IFRS Plc:n lyhyen
aikavälin kannustinjärjestelyyn liittyen annettavat osakkeet ovat esimerkki tällaisesta
tapauksesta. Ne kirjataan kuluiksi kolmen vuoden ja kahden kuukauden ajalle, johon bonus
liittyy, sekä kahdelle niitä seuraavalle vuodelle, joiden jälkeen oikeuden syntymisehdot
täyttyvät.
Luokittelun muutokset
IAS1(41)
PwC
Jos vertailulukujen luokittelua on muutettu esittämistavan muutoksesta johtuen, muutoksen
luonne ja siihen johtanut syy on esitettävä liitetiedoissa. Tämän havainnollistamiseksi tässä
julkaisussa on oletettu, että VALUE IFRS Plc on tilikaudella siirtänyt työsuhde-etuuksiin liittyvät
velvoitteet taseessa varauksista omaksi eräkseen.
VALUE IFRS Plc
31.12.015
171
esimerkkiä
IFRS7(28)
IAS39(AG76)(b)
Käyvän arvon määrittäminen
arvostusmenetelmän avulla –
erotus alkuperäisen
kirjaamisen yhteydessä
Esitetään (rahoitusinstrumenttiluokittain) periaatteet,
joiden mukaan kyseinen erotus kirjataan
tulosvaikutteisesti.
IAS1(117)
Rahoitusvarat ja -velat, jotka
on nimenomaisesti luokiteltu
käypään arvoon
tulosvaikutteisesti kirjattaviksi
Esitetään käypään arvoon tulosvaikutteisesti
kirjattaviksi nimenomaisesti luokiteltujen
rahoitusvarojen tai -velkojen luonne, kriteerit
nimenomaiselle luokittelulle, miten yritys on täyttänyt
ehdot nimenomaisen luokittelun yhteydessä sekä
sanallinen kuvaus taustalla olevista olosuhteista ja
muutoin syntyvästä arvostukseen ja kirjaamiseen
liittyvästä epäjohdonmukaisuudesta tai siitä, millä
tavoin nimenomainen luokittelu on yrityksen
dokumentoitujen riskienhallinnan periaatteiden tai
sijoitusstrategioiden mukaista. Ks. havainnollistava
esimerkki liitetietoa 7 koskevien kommenttien
kohdassa 14.
Taloudellinen raportointi
hyperinflaatiomaissa
Kerrotaan, että tilinpäätöstä ja vertailutietoja on
oikaistu, mitä menetelmää on käytetty (alkuperäiseen
hankintamenoon vai jälleenhankinta-arvoihin
perustuvaa) sekä annetaan tiedot hintaindeksistä ja
sen tasosta.
IFRS7(B5)(a)
IAS29(39)
Toimialakohtaiset tiedot
Liitteessä C on esimerkkejä ja selostusta esitettäviä tietoja koskevista vaatimuksista, jotka
sisältyvät IFRS 6:een Mineraalivarantojen etsintä ja arviointi, IAS 11:een Pitkäaikaishankkeet ja
IAS 41:een Maatalous. Lisää esimerkkejä toimialakohtaisista laatimisperiaatteista ja muista
esitettävistä tiedosta on seuraavissa PwC:n julkaisuissa:
(a) IFRS Illustrative Consolidated Financial Statements – Investment property
(b) IFRS Illustrative Consolidated Financial Statements – Investment funds
(c) IFRS Illustrative Consolidated Financial Statements – Private equity funds
(d) IFRS Illustrative Consolidated Financial Statements – Insurance
Lisäinformaatiota yrityksen soveltamien tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden esittämisestä on
julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 4 Presentation of Financial Statements – Accounting
policies, judgements and estimates.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
172
Changes in accounting policies
26 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset 1-6
Tiedot, jotka on poistettu, koska ne eivät ole relevantteja kyseisellä tilikaudella.
Koska tilikaudella 2015 ei ole otettu käyttöön uusia tai uudistettuja standardeja, joiden johdosta
VALUE IFRS Plc olisi muuttanut tilinpäätöksen laatimisperiaatteitaan, tämän vuoden julkaisuun
ei sisälly esimerkkejä tähän liittyen esitettävistä tiedoista. Kattavan esimerkin tilinpäätöksen
laatimisperiaatteiden takautuvasta muutoksesta löydätte Esimerkkiyhtiön IFRSkonsernitilinpäätöksen vuoden 2013 painoksesta (saatavissa PwC Inform -palvelusta). Myös
liitteessä C on esimerkkejä tuottaviin kasveihin liittyvistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden
muutoksista (biologiset hyödykkeet).
Muutoksen vaikutus tilikauteen
IAS8(28)(f)
IAS 8:ssa nimenomaisesti vaaditaan, että tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksen
vaikutus on esitettävä aiempien kausien lisäksi myös tarkasteltavana olevalta kaudelta, paitsi
jos oikaisun määrää ei ole käytännössä mahdollista selvittää. Jotta nämä tiedot pystytään
esittämään, sekä vanhoja että uusia periaatteita on noudatettava muutoksen
toteuttamiskaudella rinnakkain. Standardissa määritellään, mitä ”ei käytännössä mahdollinen”
tarkoittaa, ja määrätään kriteerit, jotka on täytettävä, jotta helpotusta voidaan käyttää, joten
tämän helpotuksen käyttämiselle on melko korkea kynnys.
IASB harkitsi, että nämä tiedot olisi esitettävä vain tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden
vapaaehtoisista muutoksista eikä niitä tarvitsisi antaa, jos muutos johtuu standardien
muutoksista. Tämä ei kuitenkaan toteutunut, vaan sen sijaan päädyttiin tapauskohtaisiin
helpotuksiin. Esimerkiksi uusien konsernitilinpäätös- ja yhteisjärjestelystandardien IFRS 10 ja
11 käyttöönoton yhteydessä annettiin tällainen helpotus. Vastaava helpotus liittyy myös uuden
tuloutusstandardin IFRS 15 Myyntituotot asiakassopimuksista käyttöönottoon.
Lisäksi esitettävät vertailutiedot – kolmas tase
IAS1(40A),(40C)
Jos tilinpäätöksen laatimisperiaatetta on sovellettu takautuvasti, tilinpäätöksen eriä on oikaistu
takautuvasti tai erien luokittelua on muutettu ja tällä on olennainen vaikutus taseen sisältämään
informaatioon edellisen tilikauden alussa, on esitettävä kolmas tase kyseiseltä ajankohdalta
(1.1.2014 jos tilinpäätöspäivä on 31.12.2015). Liitetiedoista ei kuitenkaan tarvitse esittää
ylimääräisiä vertailutietoja, jos kaikki IAS 8:n mukaan vaadittavat määrälliset tiedot on annettu.
IAS1(40D)
Kolmas tase on esitettävä edellisen tilikauden alusta, vaikka yritys esittäisi vertailutietoja sitä
aiemmilta kausilta.
Muutoksen vaikutus aiempiin osavuosijaksoihin
IAS1(112)(c)
Ei ole erityistä vaatimusta siitä, että pitäisi esittää osavuosijaksolla tapahtuneen tilinpäätöksen
laatimisperiaatteen muutoksen rahamääräinen vaikutus tilikauden aiemmilta osavuosijaksoilta
julkaistuihin taloudellisiin raportteihin. Jos vaikutus aiempiin osavuosijaksoihin kuitenkin on
merkittävä, olisi harkittava tämän seikan selittämistä ja rahamääräisen vaikutuksen esittämistä
osana IAS 8:n kappaleiden 28 ja 29 mukaan esitettäviä tietoja.
Lisäinformaatiota tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksista esitettävistä tiedoista on
julkaisun PwC Manual of Accounting luvussa 3 Accounting policies, accounting estimates and
errors: Disclosures (linkki toimii vain rekisteröityneille käyttäjille).
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.015
173
Yrityksen tilintarkastaja antaa tilintarkastuksen päätteeksi tilintarkastuskertomuksen. Koska
kertomuksen sanamuodot todennäköisesti vaihtelevat eri maissa, tähän julkaisuun ei ole sisällytetty
esimerkkiä tilintarkastuskertomuksesta.
Tilintarkastuskertomuksen muoto ja sisältö
ISA700
ISA-standardien mukaisesti suoritettavasta tilintarkastuksesta annettavaa
tilintarkastuskertomusta koskevat vaatimukset ja ohjeistus esitetään ISA 700:ssa Tilinpäätöstä
koskevan lausunnon laatiminen ja kertomuksen antaminen
ISA 700:n uudistettu versio tulee voimaan koskien 15.12.2015 tai sen jälkeen päättyviä
tilikausia, ja myös useita muita ISA-standardeja – mukaan lukien toiminnan jatkuvuutta
koskeva standardi – on päivitetty. Merkittävimmät muutokset koskevat seuraavia asioita:
(a) Listattujen yhteisöjen tilintarkastajien täytyy esittää kertomuksessa kuvaus
tilintarkastuksen kannalta keskeisistä seikoista, jotka ovat tilintarkastajalta merkittävää
huomiota vaatineita seikkoja. Kuvauksessa on
(i) kerrottava, miksi kyseisen seikan on katsottu olevan yksi merkittävimmistä
tilintarkastuksessa,
(ii) mainittava, kuinka seikkaa on käsitelty, ja
(iii) oltava viittaus asiasta tilinpäätöksessä mahdollisesti esitettyihin tietoihin.
ISA570
(b) Toiminnan jatkuvuuden osalta
(i)
on uusi vaatimus, jonka mukaan tilintarkastajan on arvioitava esitettyjen tietojen
riittävyys, jos kyseessä on toiminnan jatkuvuuden kannalta “läheltä piti” -tilanne
(ii) kaikissa tilintarkastuskertomuksissa on esitettävä kuvaus sekä johdon että
tilintarkastajan velvollisuuksista toiminnan jatkuvuuden suhteen, ja
(iii) tilintarkastuskertomuksessa on uusi erillinen osio, jossa kiinnitetään huomiota
toiminnan jatkuvuuteen liittyvään olennaiseen epävarmuuteen (silloin kun toiminnan
jatkuvuuteen liittyvät tilinpäätöstiedot ovat riittäviä ).
(c) Muut parannukset koskevat seuraavia asioita:
(i)
lausunto-osio esitetään ensiksi, ellei säädöksessä tai määräyksessä vaadita muuta
(ii) maininta tilintarkastajan riippumattomuudesta ja eettisten velvollisuuksien
täyttämisestä, sekä
(iii) aiempaa paremmat kuvaukset tilintarkastajan velvollisuuksista ja tilintarkastuksen
keskeisistä piirteistä.
PwC
VALUE IFRS Plc
31.12.2015
174
VALUE IFRS Plc
Esimerkkiyhtiön IFRS-konsernitilinpäätös 31.12.2015 – liitteet
PwC
Liite A: Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus (management commentary)
176
Liite B: Tilinpäätöslaskelmien vaihtoehtoisia esittämistapoja

Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä kululajikohtaisena laskelmana

Konsernin rahavirtalaskelma – suora esittämistapa
178
Liite C: Alueita, joita ei esiinny VALUE IFRS Plc:n tilinpäätöksessä

Biologiset hyödykkeet

Pitkäaikaishankkeet

Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvat omaisuuserät
181
VALUE IFRS Plc
175
Liite A: Toimintaa ja taloutta koskeva katsaus (management
commentary)
Englanninkieliseen versioon sisältyvä IOSCOn standardia ja IASB:n antamaa ei-sitovaa suositusta
koskeva teksti on jätetty pois suomenkielisestä versiosta. Kyseiset vaatimukset on implementoitu
Suomen lainsäädäntöön ja niitä on käsitelty ESMAn asetuksessa sekä Finanssivalvonnan
määräyksissä ja ohjeissa.
PwC
VALUE IFRS Plc
176
PwC
VALUE IFRS Plc
177
IAS1(10)(b),(10A)
Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä kululajikohtaisena
laskelmana
2015
1 000 CU
2014
oikaistu*
1 000 CU
197 650
1 871
11 090
5 205
6 681
141 440
1 154
11 784
-1 251
5 255
8(c)
-62 221
-56 594
-14 265
-8 584
-10 985
-1 215
-2 410
-39 499
-47 075
-6 662
-6 236
-8 880
-1 010
-
5(d)
-1 210
-4 940
-7 335
-3 793
-6 194
340
355
53 078
39 388
-16 714
-11 510
36 364
27 878
664
399
37 028
28 277
9(c)
234
-830
9(c)
9(c)
83
20
1 642
15
9(c)
15
-617
170
185
58
9(c)
9(c)
190
-101
-248
9(c)
9(c)
7 243
300
5 840
100
9(c)
9(c)
119
-2 298
5 343
-910
-1 509
4 343
42 371
32 620
IAS1(51)(c),(e)
IAS1(113)
Liitetieto
IAS1(82)(a)
Jatkuvat toiminnot
Liikevaihto
Rahoitustuotot
Muut tuotot
Muut liiketoiminnan voitot/tappiot (-) – netto
Vaihto-omaisuuden muutos
IAS1(82)(b)
IAS1(82)(c)
Kulut
Raaka-aineet
Henkilöstökulut
Mainoskulut
Kuljetuskulut
Poistot
Vuokrat
Tulipalossa tuhoutuneen omaisuuden kirjaaminen pois
taseesta
Muut kulut
Rahoituskulut
Osuus pääomaosuusmenetelmällä käsiteltävien osakkuusja
yhteisyritysten tuloksesta
3
5(d)
5(a)
5(b)
8(a),8(c)
16(e)
Tulos ennen veroja
IAS1(82)(d)
IAS12(77)
Tuloverot
6
IFRS5(33)(a)
IAS1(82)(ea)
IAS1(81A)(a)
IAS1(82A)(b)
IAS1(82A),(7)(d)
IAS39(55)(b)
Voitto lopetetusta toiminnosta (yhtiön osakkeenomistajille
kuuluva)
Tilikauden voitto
Erät, jotka saatetaan siirtää tulosvaikutteisiksi
Myytävissä olevien rahoitusvarojen käyvän arvon muutokset
IAS1(82A),(7)(e)
IAS39(95)(a)
Rahavirran suojausten käyvän arvon muutokset
IAS1(82A)
Osuus osakkuusja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä
Muuntoerot ulkomaisista yksiköistä
IAS1(82A),(7)(c)
IAS21(32)
IFRS5(38)
IAS1(82A),(7)(c)
IAS39(100)
Muuntoerot lopetetusta toiminnasta
IAS1(81A)(b)
Edellä mainittuihin eriin liittyvä tulovero
Erät, joita ei siirretä tulosvaikutteisiksi
Maa-alueiden ja rakennusten uudelleenarvostuksesta johtuva
lisäys
Osuus osakkuusja yhteisyritysten muista laajan tuloksen eristä
Etuuspohjaisten velvoitteiden uudelleen määrittämisestä
johtuvat erät
Edellä mainittuihin eriin liittyvä tulovero
Tilikauden muu laaja tulos verojen jälkeen
IAS1(81A)(c)
IAS1(91)
IAS1(82A)(a)
IAS1(82A),(7)(a)
IAS1(82A)
IAS1(82A),(7)(b)
IAS19(120)(c)
IAS1(91)
PwC
15
VALUE IFRS Plc
178
IAS1(10)(b),(10A)
Konsernin laaja tuloslaskelma – yhtenä kululajikohtaisena
laskelmana
IAS1(51)(c),(e)
IAS1(113)
Liitetieto
2015
1 000 CU
2014
oikaistu *
1 000 CU
34 023
3 005
25 958
2 319
37 028
28 277
39 465
30 044
2 906
2 576
42 371
32 620
38 631
29 587
834
457
39 465
30 044
IAS1(81B)(a)
Laajan tuloksen jakautuminen:
IAS1(81B)(b)
VALUE IFRS Plc:n omistajille kuuluva laaja tulos koostuu:
Jatkuvista toiminnoista
Lopetetuista toiminnoista
IFRS5(33)(d)
IAS33(66)
IAS33(66)
*
Yhtiön kantaosakkeiden omistajille kuuluva
osakekohtainen tulos jatkuvista toiminnoista:
22
54,9
43,2
22
54,0
43,0
Yhtiön kantaosakkeiden omistajille kuuluva
osakekohtainen tulos:
22
56,0
43,9
22
55,1
43,7
Yksityiskohtaisia tietoja virheen johdosta tehdyistä oikaisuista esitetään liitetiedossa 11(b).
Laajaa tuloslaskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa.
PwC
VALUE IFRS Plc
179
IAS1(10)(d)
IAS7(1),(10)
Konsernin rahavirtalaskelma – suora esittämistapa
IAS1(113)
IAS7(10),(18)(a)
IAS7(14)(a)
IAS7(14)(c),(d)
IAS7(14)(g)
IAS7(14)(g)
IAS7(14)(b)
IAS7(16)
IAS7(14)(b)
IAS7(31)-(33)
IAS7(14)(f),(35),(36)
IAS7(10),(21)
IAS7(39)
IAS7(16)(a)
IAS7(16)(c)
IAS7(16)(c)
IAS7(16)(a)
IAS7(16)(e)
IAS7(39)
IAS7(16)(b)
IAS7(16)(d)
IAS7(16)(f)
IAS7(38)
IAS7(31),(33)
IAS7(31),(33)
Käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavien rahoitusvarojen hankinta
Myyntitulot käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavista
rahoitusvaroista
Tulipaloon liittyvä vakuutuskorvaus
Tytäryrityksen hankintaan liittyvät transaktiomenot
Muut tuotot
Maksetut korot
Maksetut tuloverot
Liiketoiminnan nettorahavirta
Investointien rahavirrat
Tytäryrityksen hankinta vähennettynä hankituilla käteisvaroilla
Sijoituskiinteistöjen hankinta
Myytävissä olevien rahoitusvarojen hankinta
Eräpäivään asti pidettävien sijoitusten hankinta
Ohjelmistojen kehittämismenot
Myyntitulo engineering-divisioonasta
Myyntitulot aineellisista käyttöomaisuushyödykkeistä
Myyntitulot myytävissä olevista rahoitusvaroista
Lähipiirille annettujen lainojen takaisinmaksut
Osingot osakkuusja yhteisyrityksiltä
Saadut osingot
Saadut korot
Investointien nettorahavirta
Rahoituksen rahavirrat
IAS7(17)(a)
Osakkeiden ja muiden oman pääoman ehtoisten instrumenttien
liikkeeseenlaskut
Osakkeista maksamatta olleiden määrien perintä
Lainojen nostot
Osakkeiden takaisinosto
VALUE IFRS:n henkilöstön osakerahaston hankkimista osakkeista
suoritetut maksut
Osakeanteihin ja takaisinostoon liittyvät transaktiomenot
Lainojen takaisinmaksu
Rahoitusleasingsopimuksiin perustuvat maksut
Yhtiön osakkeenomistajille maksetut osingot
Tytäryritysten määräysvallattomille omistajille maksetut osingot
Rahoitustoimintojen nettorahavirta
IAS7(17)(b)
IAS7(17)(b)
IAS7(17)(d)
IAS7(17)(e)
IAS7(31),(34)
IAS7(31),(34)
IAS7(28)
IAS7(43)
IFRS5(33)(c)
2014
1 000 CU
198 202
-142 269
55 933
-135
164 693
-121 272
43 421
-1 235
600
300
-750
7 490
-6 617
-16 444
39 377
7 484
-4 044
-12 264
33 362
-2 600
-25 387
-1 900
-4 447
-1 210
-880
-1180
3 110
4 585
1 375
469
110
3 350
1 516
-23 089
-17 602
-2 029
-720
-730
639
820
626
120
4 400
1 154
-13 322
9(a)
9(a)
10(c)
9(a)
12 413
1 500
45 903
-1 350
25 796
-
9(a)
10(c)
10(c)
16(c)
13(b)
16(b)
-1 217
-245
-15 334
-805
-1 500
-22 271
-3 017
14 077
-299
-24 835
-10 470
-1 828
-11 636
30 363
22 593
-248
52 710
8 404
13 973
216
22 593
Liiketoiminnan rahavirrat
Asiakkailta saadut maksut (sis. alv ym. verot)
Tavarantoimittajille ja työntekijöille suoritetut maksut (sis. alv ym. verot)
IAS7(10),(21)
IAS7(17)(c)
2015
1 000 CU
Liitetieto
Rahavarojen nettolisäys/vähennys (-)
Rahavarat tilikauden alussa
Valuuttakurssien muutosten vaikutukset rahavaroihin
Rahavarat tilikauden lopussa
Rahoitus- ja investointitoiminnot, joihin ei liity maksutapahtumia
Lopetetun toiminnon rahavirrat
4(b)
14
14
8(a)
8(b)
15
16(e)
7(e)
10(b)
15
Konsernin rahavirtalaskelmaa on luettava yhdessä sitä koskevien liitetietojen kanssa.
PwC
VALUE IFRS Plc
180
IAS1(10)(b),(10A)
Konsernin tuloslaskelma (ote)
Liitetieto
Liikevaihto
Biologisten hyödykkeiden käyvän arvon muutos
Myytyjä suoritteita vastaavat kulut eläimistä ja palmuöljystä
IAS41(40)
IAS1(10)(a)
IAS1(54)(a)
IAS1(54)(f)
IAS1(60)
Lyhytaikaiset varat
IAS1(54)(f)
*
IFRS8(22)(a),(b),(aa)
IAS18(35)(b)(i)
IAS18(35)(b)(i)
IAS18(35)(b)(i)
PwC
26 240
22 500
-23 180
27 548
18 028
-24 348
Liitetieto
31.12.2015
1 000 CU
31.12.2014
oikaistu *
1 000 CU
1.1.2014
oikaistu *
1 000 CU
8(a)
8(b)
X
4 300
X
5 760
X
3 500
8(b)
19 188
12 437
18 920
Liitetiedossa 26 on yksityiskohtaiset tiedot tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksista johtuvista oikaisuista.
2
(a)
Kuvaus segmenteistä ja pääasiallisista toiminnoista
Konserni kasvattaa lampaita lähinnä lihanjalostamoille myytäväksi. Lisäksi se viljelee palmuja
palmuöljyn myyntiä varten. Lisätuloja saadaan erilaisten maataloustuotteiden, kuten villan myynnistä.
Konsernin strateginen johtoryhmä, johon kuuluvat toimitusjohtaja, talousjohtaja ja
yrityssuunnittelujohtaja, saa erillisen raportin jokaisesta lammasfarmista ja öljypalmuviljelmästä. Farmit
ja viljelmät on kuitenkin yhdistetty toimintasegmenteiksi lampaat ja palmuöljy, koska niillä on
samanlaiset taloudelliset ominaispiirteet.
3
IFRS8(23)(a)
2014
oikaistu *
1 000 CU
Konsernin tase (ote)
IAS1(60)
IAS1(138)(b)
IAS41(46)(a)
3
8(b)
2015
1 000 CU
Liikevaihto
Konsernin myyntituotot toimintasegmenteittäin ovat seuraavan tyyppisiä:
Lampaat
Eläinten myynti (liitetieto 8(b))
Villan myynti
Palmuöljyn myynti (liitetieto 8(b))
Liikevaihto yhteensä
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
9 225
2 500
14 515
26 240
12 096
2 350
13 102
27 548
VALUE IFRS Plc
181
8
(a)
Lyhytaikaiset
Ei vielä
Tuotanto- tuotantoky
kykyiset
kyiset
öljypalmut öljypalmut
1 000 CU
1 000 CU
Omistetut
maa-alueet
1 000 CU
Omistetut
rakennukset
1 000 CU
Muut koko
yritykselle
yhteiset omaisuuserät
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
1.1.2014 (oikaistu, ks. kohta (iv))
IAS16(73)(d)
IAS16(73)(d)
Kertyneet poistot
8 200
-
2 000
-
X
X
X
X
X
X
X
X
Kirjanpitoarvo
8 200
2 000
X
X
X
X
8 200
2 000
X
X
X
X
X
X
X
X
3 000
-2 000
2 503
-3 000
-
X
X
X
X
9 200
1 503
X
X
X
X
11 200
-2 000
1 503
-
X
X
X
X
X
X
X
X
9 200
1 503
X
X
X
X
1.1-31.12. 2015
Kirjanpitoarvo vuoden alussa
Lisäykset
Siirto
Poistot
Arvonalentumistappio
9 200
2 700
-2 400
1 503
4 309
-2 700
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
-
X
X
X
X
Kirjanpitoarvo vuoden lopussa
9 500
3 112
X
X
X
X
13 900
3 112
X
X
X
X
-4 400
-
X
X
X
X
9 500
3 112
X
X
X
x
1.1.-31.12.2014
IAS16(73)(e)
IAS16(73)(e)(i),(74)(b)
Lisäykset
Siirto
Poistot
IAS16(73)(e)(ix)
IAS16(73)(e)(vii)
IAS16(73)(e)
IAS16(74)(b)
IAS16(73)(d)
31.12.2014 (oikaistu, ks. kohta (vi))
Kertyneet poistot
IAS1(77)
Kirjanpitoarvo
IAS16(73)(d)
IAS16(73)(e)
IAS16(73)(e)(i),(74)(b)
IAS16(73)(e)(ix)
IAS16(73)(e)(vii)
IAS16(73)(e)(v)
IAS36(126)(a),(b)
IAS16(73)(e)
IAS16(73)(d)
IAS16(73)(d)
IAS1(77)
IAS16(74)(b)
IAS1(117)
31.12.2015
arvonalentumiset
Kirjanpitoarvo
IAS16(50),(73)(b)
(v)
Maa-alueiden ja öljypalmujen kirjanpitokäsittely
Maa-alueet ja rakennukset merkitään taseeseen käypään arvoon, joka perustuu ulkopuolisten,
riippumattomien arvioijien tekemiin säännöllisiin, vähintään kolmen vuoden välein toistuviin arvioihin.
Rakennusten osalta vähennetään kertyneet poistot. Uudelleenarvostuksesta johtuva lisäys kirjataan
omaan pääomaan muihin rahastoihin (liitetieto 9(b)). Kaikki muut aineelliset
käyttöomaisuushyödykkeet, mukaan lukien öljypalmut, kirjataan poistoilla vähennettyyn alkuperäiseen
hankintamenoon.
Poistot määritetään tasapoistoina jaksottamalla hankintamenon tai uudelleenarvostukseen perustuvan
arvon ja jäännösarvon välinen erotus arvioidulle taloudelliselle vaikutusajalle tai - kun kyseessä ovat
vuokratiloihin tehdyt parannustyöt ja tietyt vuokralle otetut koneet ja laitteet - sitä lyhemmälle vuokraajalle seuraavasti:
IAS16(73)(c)

Rakennukset
25-40 vuotta

Öljypalmut
25 vuotta

Koko yritykselle yhteiset
omaisuuerät
3-10 vuotta
IAS16(73)(a)
Öljypalmut luokitellaan ei vielä tuotantokykyisiksi, kunnes niistä korjattua tuotantoa pystytään
hyödyntämään kaupallisesti. Tuolloin niiden luokittelu muuttuu ja poistojen tekeminen aloitetaan. Ei
vielä tuotantokykyiset öljypalmut arvostetaan kertyneeseen hankintamenoon perustuen.
IAS8(28)
PwC
(vi) Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos
Öljypalmuihin sovelletun tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutoksesta ks. liitetieto 26.
VALUE IFRS Plc
182
(b)
IAS41(41)
Biologiset hyödykkeet 2
(i)
Biologiset hyödykkeet ryhmittäin
Biologiset hyödykkeet koostuvat lampaista ja öljypalmuissa kasvavista hedelmistä.
2015
IAS41(50)
1.1.
IAS41(50)(b)
IAS41(50)(c)
Ostoista johtuvat lisäykset
Menetetyt eläimet
Biologisesta muuttumisesta aiheutuva
käyvän arvon muutos
Hintojen muutoksista johtuva käyvän arvon
muutos
Korjattujen öljypalmun hedelmien siirto
vaihto-omaisuuteen
Lampaiden myynti teuraaksi
IAS41(50)
31.12.
IAS41(50)(a)
IAS41(50)(a),(51)
IAS41(50)(a),(51)
IAS41(50)(d)
Lyhytaikaiset varat:
- Teuraslampaat
- Öljypalmun hedelmät puussa
Pitkäaikaiset varat:
- jalostuslampaat – tuotantokykyiset
- jalostuslampaat – ei vielä
tuotantokykyiset
Pitkäaikaiset varat yhteensä
IAS41(46)(b)
2014 oikaistu
Öljypalmun
Lampaat hedelmät
IFRS13(93)(e)
Lampaat
Öljypalmun
hedelmät
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
11 450
5 971
-480
6 747
-
18 197
5 971
-480
18 781
2 097
-350
3 639
-
22 420
2 097
-350
3 444
18 006
21 450
1 430
15 500
1 930
1 180
350
1 530
1 088
360
1 448
-9 065
-14 115
-
-14 115
-9 065
-11 596
-12 752
-
-12 752
-11 596
12 500
10 988
23 488
11 450
6 747
18 197
8 200
8 200
10 988
10 988
8 200
10 988
19 188
5 690
5 690
6 747
6 747
5 690
6 747
12 437
3 950
-
3 950
5 190
-
5 190
350
4 300
-
350
4 300
570
5 760
-
570
5 760
-
Yhteensä
Yhteensä
-
Konsernilla oli 31.12.2015 yhteensä 6 500 lammasta (2014 – 5 397 lammasta), ja tilikauden aikana
myytiin 3 123 lammasta (2014 – 4 098 lammasta).
Palmuöljyviljelmiä oli 31.12.2015 yhteensä 2 600 000 hehtaaria (2014 – 2 170 000 hehtaaria).
Tilikauden aikana myytiin 550 000 kg palmuöljyä (2014 – 545 000 kg).
(ii)
Biologisten hyödykkeiden kirjanpitokäsittely
Biologiset hyödykkeet arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla.
Lähempiä tietoja käyvän arvon määrittämisestä on kohdassa (iii).
IAS1(117)
Myynnistä aiheutuviin menoihin sisällytetään kaikki myynnistä johtuvat lisämenot, mukaan lukien
huutokauppameklarien palkkiot ja välittäjille maksettavat provisiot sekä markkinoille kuljettamisesta
johtuvat arvioidut menot, mutta niihin ei sisällytetä rahoituskuluja eikä veroja.
IAS41(43)
Teuraslampaat luokitellaan ei vielä tuotantokykyisiksi, kunnes ne ovat valmiita teurastettaviksi. Eläimet
luokitellaan lyhytaikaisiksi varoiksi, jos ne on määrä myydä vuoden kuluessa.
IAS41R(7),(13)
IAS16R(8)
Öljypalmut ovat tuottavia kasveja, ja sen vuoksi ne esitetään ja käsitellään aineellisina
käyttöomaisuushyödykkeinä, ks. liitetieto 8(a). Öljypalmuissa kasvavat hedelmät luokitellaan kuitenkin
biologisiksi hyödykkeiksi korjuuhetkeen saakka. Korjatut hedelmät siirretään korjuun tapahtuessa
vaihto-omaisuudeksi käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla.
IAS41(26)
Karjan ja öljypalmun hedelmien käyvän arvon muutokset merkitään tuloslaskelmaan.
Eläinten kasvattamisesta johtuvat menot kirjataan kuluiksi toteutuessaan. Menoja aiheutuu mm.
ruokinnasta, työvoimasta, laidunten ylläpidosta, eläinlääkäripalveluista ja keritsemisestä. Lampaiden
hankintamenot ja niihin liittyvät kuljetusmenot aktivoidaan biologisina hyödykkeinä.
IAS8(28)
PwC
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos
Konserni on päättänyt soveltaa tuottavia kasveja koskevaa tilinpäätösstandardin muutosta
ennenaikaisesti 1.1.2014 alkaen. Lähempiä tietoja tästä on liitetiedossa 26.
VALUE IFRS Plc
183
(b)
IAS1(117)
IFRS13(93)(d)
IFRS13(93)(d)
IAS1(122),(125)
IFRS13(93)(d)
(iii) Biologisten hyödykkeiden arvostaminen käypään arvoon.
Lampaat arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla. Käypä arvo perustuu
hintaan, joka huutokaupassa maksetaan iältään, rodultaan ja geneettisiltä ominaisuuksiltaan vastaavista
eläimistä, tarvittaessa oikaistuna erojen huomioon ottamiseksi. Markkinahinnat saadaan viikoittaisista
huutokaupoista paikallisilta markkinoilta, joita pidetään pääasiallisina markkinoina arvonmäärittämistä ajatellen.
Öljypalmuissa kasvavien hedelmien käypä arvo määritetään diskontattuja rahavirtoja käyttäen. Arvon määritys
perustuu odotettuun palmuöljytuotantoon ja siinä otetaan huomioon viljelmän koko, palmuöljyn ja
palmuydinöljyn markkinahinta sekä vähentävinä erinä korjuumenot, yrityksen omistamien maa-alueiden ja
palmupuiden laskennalliset kustannukset sekä muut menot, jotka vielä syntyvät ennen kuin hedelmät ovat
valmiita korjattaviksi.
Merkittävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut
Lampaiden ja öljypalmun hedelmien käyvän arvon määrittäminen edellyttää johdolta useiden arvioiden ja
harkintaan perustuvien ratkaisujen tekemistä:
Lampaat
Lampaiden käypää arvoa määritettäessä tehtävät arviot ja harkintaan perustuvat ratkaisut koskevat
markkinahintoja, keskipainoa, eläinten laatutasoa ja kuolleisuusprosentteja.
Lampaiden kasvuvauhti vaihtelee, ja niiden laadussa ja painossa voi olla suuria hintaan vaikuttavia eroja.
Teuraslampaille, jotka eivät vielä ole saavuttaneet myyntipainoa, käytetään oletettua keskipainoa.
Öljypalmuissa kasvavat hedelmät
Öljypalmuissa kasvavien hedelmien käypää arvoa määritettäessä tehtävät arviot ja harkintaan perustuvat
ratkaisut koskevat hedelmien määrää ja kypsyysastetta tilinpäätöspäivänä, palmuöljysadon määrää,
palmuöljyn pitkän aikavälin hintaa, ja palmuydinöljyn hintaa sekä diskonttauskorkoja. Jäljempänä esitetään
tietoa keskeisistä oletuksista, jotka kokevat muita kuin havainnoitavissa olevia syöttötietoja ja niiden suhdetta
käypään arvoon.
Tässä liitetiedossa selostetaan harkintaan perustuvia ratkaisuja ja arvioita, jotka on tehty määritettäessä
tilinpäätökseen käypään arvoon merkittävien biologisten hyödykkeiden käypää arvoa. Jotta lukija saisi
käsityksen käypää arvoa määritettäessä käytettyjen syöttötietojen luotettavuudesta, rahoitusvaroihin ja velkoihin kuulumattomat varat ja velat on luokiteltu kolmelle eri tasolle tilinpäätösstandardeissa
määrätyllä tavalla. Kutakin tasoa kuvataan liitetiedossa 7(h).
Taso 1
1 000 CU
Taso 2
1 000 CU
Taso 3
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
-
3 950
-
3 950
Ei vielä tuotantokykyiset –
jalostuslampaat
-
-
350
Teuraslampaat
-
350
8 200
-
8 200
-
-
10 988
10 988
-
12 500
10 988
23 488
Taso1
1 000 CU
Taso 2
1 000 CU
Taso 3
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
-
5 190
-
5 190
-
570
5 690
-
570
-
5 690
Öljypalmuissa olevat hedelmät
-
-
6 747
6 747
Biologiset hyödykkeet yhteensä
-
11 450
6 747
18 197
IFRS13(93)(a),(b)
31.12.2015
Liitetieto
Lampaat
Tuotantokykyiset – jalostuslampaat
Öljypalmuissa olevat hedelmät
Biologiset hyödykkeet yhteensä
IFRS13(93)(a),(b)
31.12.2014
Liitetieto
Lampaat
Tuotantokykyiset – jalostuslampaat
Ei vielä tuotantokykyiset –
jalostuslampaat
Teuraslampaat
Tasojen välillä ei tapahtunut siirtoja tilikauden aikana.
PwC
VALUE IFRS Plc
184
(b)
Paikallisilla markkinoilla myytävien eläinten katsotaan jokseenkin vastaavan laadultaan konsernin jalostus- ja
teuraseläimiä. Näin ollen lampaat luokitellaan käypien arvojen hierarkian tasolle 2, sillä paikallisilta
markkinoilta saataviin hintoihin ei tarvitse tehdä merkittäviä oikaisuja.
IFRS13(93)(e)
IFRS13(93)(e)(i)
IFRS13(93)(f)
IFRS13(93)(d),(99)
Hierarkian tasolla 3 olevat omaisuuserät koostuvat öljypalmuissa kasvavista hedelmistä, ja niiden käyvässä
arvossa tapahtuneet muutokset esitetään taulukossa (i). Öljypalmun hedelmistä kirjatut voitot tai tappiot (-)
ovat seuraavat:
Kaudella tulosvaikutteisesti kirjatut, erään “Biologisten
hyödykkeiden käypä arvo” sisältyvät kokonaisvoitot.
Kaudella tulosvaikutteisesti kirjattu kauden lopussa hallussa
olevista öljypalmun hedelmistä johtuvien realisoitumattomien
voittojen tai tappioiden muutos
2014
oikaistu
1 000 CU
18 356
15 860
9 300
5 900
Arvostuksessa käytetyt syöttötiedot ja niiden suhde käypiin arvoihin
Seuraavassa taulukossa esitetään määrällistä tietoa merkittävistä muista kuin havainnoitavissa olevista
syöttötiedoista, joita on käytetty öljypalmuissa olevien hedelmien käyvän arvon määrittämiseen. Käyvät arvot
perustuvat diskontattuihin rahavirtoihin.
Käypä arvo
IFRS13(91)(a),(93)(d),
(h)(i)
Kuvaus
Öljypalmuissa
olevat
hedelmät
31.12.
31.12.
2015
2014
1 000 CU 1 000 CU
10 988
Muut kuin Syöttötietojen vaihtelualue
havainnoitaMuiden kuin havainnoitavissa
vissa olevat
olevien syöttötietojen suhde
2015
2014 käypään arvoon
syöttötiedot *
6 747 Palmuöljysato –
tonnia hehtaaria
kohden
20–30 (24)
vuodessa
20–30 (25) Mitä suurempi sato, sitä
vuodessa suurempi käypä arvo
Palmuöljyn hinta
800–1 100
USD (900)
tonnilta
750–1 070 Mitä korkeampi markkinahinta,
USD (900) sitä suurempi käypä arvo
tonnilta
Palmuydinöljyn
hinta
Diskonttauskorko
IFRS13(93)(g)
2015
1 000 CU
1 000–1 200
USD (1 050)
tonnilta
9 %–11 %
(10,5 %)
900–1 150
USD (1 030)
tonnilta
9 %–11 % Mitä korkeampi korko, sitä
(10,5%) pienempi käypä arvo
Arvonmääritysprosessit
Konsernin talousosastolla on tiimi, joka määrittää biologisten hyödykkeiden käyvät arvot tilinpäätöstä varten.
Tiimi määrittää myös tasolle 3 kuuluvat käyvät arvot. Se raportoi suoraan talousjohtajalle ja
tarkastusvaliokunnalle. Talousjohtaja, tarkastusvaliokunta ja arvonmääritystiimi keskustelevat
arvonmääritysprosesseista ja niiden tuloksista vähintään kuuden kuukauden välein konsernilta edellytettävän
raportointiaikataulun mukaisesti.
Tärkeimmät konsernissa käytettävät tason 3 syöttötiedot johdetaan ja arvioidaan seuraavasti:

Palmuöljysato määritetään perustuen viljelmän ikään, toteutuneeseen satoon, ilmastosta johtuvaan
vaihteluun kuten ankariin sääoloihin, menetettyihin kasveihin ja uusiin tuotantoalueisiin.

Palmuöljyn ja palmuydinöljyn hinnat ovat asiaankuuluvalla alueella noteerattuja hintoja.

Diskonttauskorot määritetään capital asset pricing -mallin avulla laskemalla ennen veroja määritetty
korko, joka kuvastaa markkinoiden senhetkistä arviota rahan aika-arvosta ja omaisuuserää koskevista
erityisriskeistä.
Tasoille 2 ja 3 kuuluvien käypien arvojen muutokset analysoidaan jokaisen raportointikauden lopussa
puolivuosittaisessa arvonmäärityskeskustelussa, johon osallistuvat talousjohtaja, tarkastusvaliokunta ja
arvonmääritystiimi. Tässä keskustelussa tiimi esittää raportin, jossa selitetään syitä käyvän arvon muutoksiin.
Rahavirtoihin luetaan yhteisön omistamiin maa-alueisiin ja öljypalmuihin liittyvät laskennalliset rahavirrat
(omaisuuserien laskennalliset kustannukset). Ne perustuvat vastaavan kokoisen ja ikäisen viljelmän
markkinakorkoon.
PwC
VALUE IFRS Plc
185
12 Rahoitusriskien hallinta (otteita)
(a)
IAS41(49)(c)
Biologisiin hyödykkeisiin liittyvien rahoitusriskien hallintastrategia
Konserni altistuu riskeille, jotka liittyvät ympäristön ja sään muutoksiin, hyödykkeiden hintoihin ja rahoitukseen.
Konsernin maatilojen maantieteellinen sijainti on sellainen, että epäsuotuisilta sääoloilta, kuten kuivuudelta ja
tulvilta, sekä sairauksien leviämiseltä pystytään suojautumaan hyvin. Konsernilla on vahvat ympäristöasioita
koskevat toimintaperiaatteet ja menettelytavat, joiden avulla varmistetaan ympäristölainsäädännön ja muiden lakien
noudattaminen.
Konserni on alttiina lampaiden hinnan ja myyntivolyymin muutoksiin liittyville riskeille. Lampaiden osalta tehdään
mahdollisuuksien mukaan toimitussopimuksia, joilla varmistetaan, että lihanjalostusyhtiöt pystyvät ostamaan tarjolla
olevan määrän. Konsernilla on pitkäaikaiset sopimukset palmuöljyn myynnistä tärkeimmille asiakkaille.
Lampaankasvatus on liiketoimintana kausiluonteista ja edellyttää vuoden jälkimmäisellä puoliskolla huomattavaa
kassavirtaa. Käyttöpääoman tarvetta seurataan jatkuvasti, ja konserni on varmistanut riittävät luottolimiitit rahan
tarpeen täyttämiseksi.
18 Vastuusitoumukset
IAS41(49)(b)
Konserni on tehnyt 31.12.2015 sopimuksen 250 jalostuslampaan hankkimisesta hintaan 1 250 000 CU (2014
– nolla).
IAS1(117)
25 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista (ote)
IAS1(112)(a),(117)
(a)
IAS1(117)(a)
IAS8(28)
Laatimisperusta
(ii)
Alkuperäinen hankintameno
Tilinpäätös perustuu alkuperäisiin hankintamenoihin seuraavia poikkeuksia lukuun ottamatta:

myytävissä olevat rahoitusvarat, käypään arvoon tulosvaikutteisesti kirjattavat rahoitusvarat
(johdannaisinstrumentit mukaan lukien), tietyt aineelliset käyttöomaisuushyödykkeiden ryhmät sekä
sijoituskiinteistöt – arvostetaan käypään arvoon

myytävänä olevat omaisuuserät – arvostetaan käypään arvoon vähennettynä luovutuksesta johtuvilla
menoilla

tietyt biologiset hyödykkeet – arvostetaan käypään arvoon vähennettynä myynnistä johtuvilla menoilla, ja

etuuspohjaiset eläkejärjestelyt – järjestelyihin kuuluvat varat arvostetaan käypään arvoon.
(iii) Käyttöön otetut uudet ja muutetut standardit
Konsernissa on päätetty ottaa käyttöön IAS 16:n ja IAS 41:n muutokset, jotka koskevat tuottavia kasveja.
Tästä aiheutuneita tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutoksia ja tilinpäätökseen tehtyjä takautuvia
oikaisuja selostetaan liitetiedossa 26.
26 Tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutokset 1
Kuten edellä liitetiedossa 25(a) selitetään, konsernissa on otettu tänä vuonna käyttöön standardien IAS 16 ja
IAS 41 muutokset, jotka koskevat tuottavia kasveja. Tästä on aiheutunut muutoksia tilinpäätöksen
laatimisperiaatteisiin sekä tilinpäätökseen merkittyihin lukuihin.
(a)
IAS8(28)(a),(c)
IAS8(28)(b)
IAS16R(80C)
IAS8(28)(b),(d)
PwC
Tuottavat kasvit
IASB teki kesäkuussa 2014 IAS 16:een Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet ja IAS 41:een Maatalous
muutoksia, joilla tuottavat kasvit erotettiin muista biologisista hyödykkeistä. Tuottavia kasveja käytetään niiden
ollessa tuotantokykyisiä yksinomaan maataloustuotteiden tuottamiseen, ja niiden katsotaan olevan
rinnastettavissa koneisiin. Tämän vuoksi ne käsitellään nyt IAS 16:n mukaisesti. Tuottavissa kasveissa
kasvaviin maataloustuotteisiin sovelletaan kuitenkin edelleen IAS 41:tä, joten ne arvostetaan käypään arvoon
vähennettynä myynnistä johtuvilla menoilla.
Konsernin öljypalmut vastaavat IAS 41:n uutta tuottavan kasvin määritelmää. Laatimisperiaatteen muutos on
toteutettu IAS 8:n vaatimalla tavalla takautuvasti. Puut on siirretty aineellisiin käyttöomaisuushyödykkeisiin
1.1.2014 ja vertailutietoja on oikaistu vastaavasti.
Puut arvostetaan nyt jaksotettuun hankintamenoon, ja niistä tehdään poistot niiden taloudellisena
vaikutusaikana, jonka arvioidaan olevan 25 vuotta. Siirtymäsääntöjen sallimalla tavalla puiden käyvän arvon
1.1.2014 (10 200 000 CU) katsottiin olevan jatkossa niiden hankintameno. Käyvän arvon ja aiemman
kirjanpitoarvon (käypä arvo vähennettynä myynnistä johtuvilla menoilla; 10 000 000 CU) välinen erotus 200
000 CU kirjattiin kertyneisiin voittovaroihin muutoksen toteuttamisen yhteydessä.
VALUE IFRS Plc
186
(a)
IAS8(28)(f),(g)
IAS16R(80B),IASR41(63)
IAS8(28)(f)(i),(g)
Tuottavat kasvit
(i)
Vaikutus tilinpäätökseen
Edellisen vuoden tilinpäätöstä on jouduttu oikaisemaan laatimisperiaatteiden muutoksesta johtuen.
Seuraavissa taulukoissa esitetään kuhunkin erään tehdyt oikaisut. Taulukko ei sisällä eriä, joihin muutos
ei vaikuta. Näin ollen uusia välisummia ja kokonaislukuja ei voida laskea esitettyjen lukujen perusteella.
Vaikutusta tarkasteltavana olevaan tilikauteen ei siirtymäsääntöjen mukaan tarvitse esittää.
Edellisen vuoden lukuihin tehdyt oikaisut
2014
(aiemmin
lisäys/
2014
esitetty)
vähennys (-)
(oikaistu)
1 000 CU
1 000 CU
1 000 CU
Tuloslaskelma (otteita)
19 028
-1 000
18 028
Poistot
X
-2 000
X
Voitto ennen veroja
X
-3 000
X
Tuloverot
X
X
X
Tilikauden voitto
X
X
X
VALUE IFRS Plcn omistajat
X
X
X
Määräysvallattomat omistajat
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Biologisten hyödykkeiden käyvän arvon muutos
IAS8(28)(f)(ii)
Aiempien vuosien lukuihin tehdyt oikaisut
IAS8(28)(f)(i),(g)
Tase
(ote)
lisäys/
vähennys (-)
1 000 CU
31.12.2014
(oikaistu)
1 000 CU
1.1.2014
(aiemmin
esitetty)
1 000 CU
lisäys/
vähennys (-)
1 000 CU
1.1.2014
(oikaistu)
1 000 CU
31 700
-13 503
18 197
32 420
-10 000
22 420
Aineelliset
käyttöomaisuushyödykkeet
Varat yhteensä
X
10 703
X
X
10 200
X
X
-3 200
X
X
200
X
X
X
X
X
-
X
Velat yhteensä
X
X
X
X
-
X
Nettovarat
X
X
X
X
-
X
X
-3 200
X
X
200
X
Oma pääoma yhteensä
X
-3 200
X
X
200
X
PwC
31.12.2014
(aiemmin
esitetty)
1 000 CU
VALUE IFRS Plc
187
Tilinpäätöksen laatimisperiaatteen muutos
Tässä liitteessä on oletettu, että konserni on soveltanut tuottavia kasveja koskevia standardien
muutoksia, ja esitetty esimerkki tiedoista, jotka on annettava takautuvasta laatimisperiaatteen
muutoksesta. Pyydämme kuitenkin huomaamaan, etteivät esitetyt tiedot täytä kaikkia asiaan
liittyviä vaatimuksia. Esimerkiksi segmenttiliitetiedossa pitää esittää muutoksen vaikutus
segmenttien tuloksiin ja varoihin sekä muihin segmenttikohtaisiin lukuihin. Myöskään
mahdollista vaikutusta laskennallisiin veroihin ei ole otettu huomioon. Liitetietoa 26 koskevissa
kommenteissa on lisäohjeistusta tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden muutosten yhteydessä
vaadittavista tiedoista.
Seuraavista IAS 41:n Maatalous mukaisista esitettäviä tietoja koskevista vaatimuksista ei ole
esitetty esimerkkiä edellä:
Aihe
Esitettävien tietojen luonne
IAS41(49)(a)
Biologiset hyödykkeet, joita
koskeva omistusoikeus on
rajoitettu ja/tai jotka on pantattu
velkojen vakuudeksi
Kerrotaan, että tällaisia on, ja esitetään
kirjanpitoarvo.
IAS41(50)(e),(f)
Biologisten hyödykkeiden
kirjanpitoarvon täsmäyttäminen
Esitetään erikseen liiketoimintojen yhdistämisistä ja
valuuttakurssieroista johtuvat lisäykset.
IAS41(53),IAS1(97)
Olennaiset tuotto- tai kuluerät,
jotka aiheutuvat ilmastoon
liittyvistä riskeistä, sairauksista ja
muista luonnonriskeistä.
Esitetään määrä ja luonne.
IAS41(54)-(56)
Biologisten hyödykkeiden käypä
arvo ei ole luotettavasti
määritettävissä
Esitetään lisätietoja.
IAS41(57)
Maataloustoimintaan liittyvät
julkiset avustukset
Esitetään avustusten luonne ja määrä, mahdolliset
täyttymättömät ehdot ja muut ehdolliset erät sekä
odotettavissa olevat merkittävät vähennykset
julkisten avustusten tasoon.
PwC
VALUE IFRS Plc
188
IAS1(10)(b),(10A)
Konsernin tuloslaskelma (ote)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
58 115
-54 729
39 212
-37 084
3 386
2 128
-386
-500
-128
-400
31.12.2015
1 000 CU
31.12.2014
1 000 CU
Lyhytaikaiset varat
23 303
20 374
Lyhytaikaiset velat
17 667
13 733
IAS11(16)
Hankkeiden tuotot
Hankkeiden kulut
IAS1(103)
Bruttokate
IAS1(103)
Myynnin ja markkinoinnin kulut
Hallinnon kulut
IAS11(39)(a)
IAS1(103)
IAS1(10)(a)
Konsernin tase (ote)
7
Rahoitusvarat ja -velat (otteita)
(a)
Myyntisaamiset ja muut saamiset (otteita)
2015
IAS1(77),(78)(b)
IFRS7(6)
Myyntisaamiset
Arvon alentumista koskeva
vähennyserä (ks. liitetieto
12(c))
IAS11(42)(a)
IAS11(40)(c)
IAS11(43),(44)
PwC
Hankkeita koskevat
saamiset asiakkailta (i)
Muut saamiset
Ennakkomaksut
2014
Lyhytaikaiset
1 000 CU
Pitkäaikaiset
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
Lyhytaikaiset
1 000 CU
Pitkäaikaiset
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
18 174
-
18 174
16 944
-
16 944
-109
18 065
-
-109
18 065
-70
16 874
-
-70
16 874
1 216
2 668
54
1 300
23 303
-
1 216
2 668
54
1 300
23 303
920
1 388
46
1 146
20 374
-
920
1 388
46
1 146
20 374
Myyntisaamisiin ja muihin saamisiin sisältyy 232 000 CU (2014 – 132 000 CU) keskeneräisiin
pitkäaikaishankkeisiin liittyen pidätettyjä määriä.
(i)
Kunkin hankkeen nettopositio esitetään taseessa joko omaisuuseränä tai velkana. Omaisuuserä
kirjataan, jos syntyneiden menojen ja kirjattujen voittojen yhteismäärä (vähennettynä kirjatuilla
tappioilla) ylittää työn edistymisen perusteella laskutetun määrän, ja päinvastaisessa tapauksessa
kirjataan velka.
VALUE IFRS Plc
189
(a)
Myyntisaamiset ja muut saamiset (otteita)
Käynnissä olevien pitkäaikaishankkeiden nettopositio taseessa on seuraava:
Hankkeita koskevat saamiset asiakkailta
Hankkeita koskevat velat asiakkaille (liitetieto 7(f))
2015
1 000 CU
1 216
-997
2014
1 000 CU
920
-1 255
219
-355
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
69 804
-69 585
56 028
-56 383
219
-355
Nettopositio koskee seuraavia:
IAS11(40)(a)
IAS1(117)
IAS11(39)(b),(c)
Tilinpäätöspäivään mennessä syntyneet menot ja kirjatut voitot
(vähennettynä kertyneillä tappioilla)
Vähennetään: työn edistymisen perusteella laskutetut määrät
Pitkäaikaishankkeiden tuottojen ja kulujen määrittäminen
Kullakin kaudella tuloutettavan määrän selvittämiseen käytetään valmistusasteen mukaista
tulouttamismenetelmää. Valmistusaste määritetään raportointikauden päättymispäivään mennessä
toteutuneiden menojen osuutena kunkin hankkeen arvioiduista kokonaismenoista. Valmistusastetta
määritettäessä ei oteta huomioon kauden aikana toteutuneita menoja, jotka liittyvät tulevaan toimintaan.
(f)
IAS1(77)
IAS11(42)(b)
IAS1(77)
IAS11(40)(b)
IAS1(117)
Lyhytaikaiset velat
Ostovelat
Velat lähipiiriin kuuluville
Hankkeita koskevat velat asiakkaille (liitetieto 7(a))
Palkkoihin liittyvät veronluonteiset erät
Muut velat
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
10 983
2 202
997
2 002
1 483
9 495
1 195
1 255
960
828
17 667
13 733
Ostovelkoihin ja muihin velkoihin sisältyy 142 000 CU (2014 – 355 000 CU) keskeneräisiin
pitkäaikaishankkeisiin liittyviä asiakkaiden suorittamia ennakkomaksuja.
25 Yhteenveto merkittävistä tilinpäätöksen laatimisperiaatteista
(otteita)
IAS1(112)(a),(117)
(#)
IAS11(22)
Kun pitkäaikaishankkeen lopputulos on arvioitavissa luotettavasti ja sopimus on todennäköisesti kannattava,
tuotot kirjataan hankkeen toteuttamisaikana valmistusasteen mukaisesti.
Hankkeen menot kirjataan kuluiksi sen mukaan, mikä on hankkeen valmistusaste raportointikauden lopussa.
Jos hankkeen kokonaismenot tulevat todennäköisesti ylittämään hankkeesta saatavat kokonaistulot,
odotettavissa oleva tappio kirjataan välittömästi kuluksi.
Valmistumisasteen määrittämisestä on lähempiä tietoja liitetiedossa 7(a).
IAS11(22),(36)
IAS11(32)
Silloin kun hankkeen lopputulos ei ole arvioitavissa luotettavasti, tuottoja kirjataan vain siihen määrään asti kuin
hankkeen toteutuneita menoja vastaava määrä on todennäköisesti kerrytettävissä
IAS11(11)
Hankkeeseen tehtävät muutokset, lisäveloituksia koskevat vaatimukset ja kannustimet otetaan huomioon
hankkeen tuotoissa siltä osin kuin niistä on sovittu asiakkaan kanssa ja ne ovat luotettavasti määritettävissä.
PwC
VALUE IFRS Plc
190
8
(a)
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (otteita)
IAS16(73)
IFRS6(24)(b),(25)
1.1. 2015
Hankintameno
IFRS6(24)(a)
Muiden
liiketoimintojen
ja yrityksen
yhteiset
omaisuuserät
1 000 CU
Aktivoidut
kehittämismenot
1 000 CU
Välisumma –
keskeneräiset
omaisuuserät
1 000 CU
Tuotannossa
käytettävät
omaisuuserät
1 000 CU
218
-33
12 450
-
12 668
-33
58 720
-5 100
3 951
-77
75 339
-5 210
Aktivoidut
etsintä- ja
arviointimenot
1 000 CU
Yhteensä
1 000 CU
185
12 450
12 635
53 620
3 874
70 129
1.1.-31.12.2015
Valuuttakurssierot
Hankinnat
Lisäykset
Siirrot
Vähennykset
Poistot
Arvonalentumiset
185
17
45
-9
-12
-7
12 450
346
386
1 526
-958
-1 867
-36
12 635
363
386
1 571
-967
-1 699
-43
53 620
1 182
125
5 530
1 712
-725
-250
3 874
325
4
95
-42
-3
70 129
1 870
515
7 196
745
-1 699
-767
-296
219
12 027
12 246
61 194
4 253
-1 063
31.12.2015
Hankintameno
264
-45
12 027
-
12 291
-45
67 019
-5 825
4 330
-77
83 640
-5 947
219
12 027
12 246
61 194
4 253
77 693
(i)
Öljyn ja kaasun etsinnästä aiheutuvien omaisuuserien kirjanpitokäsittely
Öljyn ja maakaasun etsinnästä ja arvioinnista johtuvia menoja käsitellään ”successful efforts” -menetelmällä.
Menot lasketaan yhteen kenttäkohtaisesti. Geologisista ja geofyysisistä tutkimuksista johtuvat menot kirjataan
kuluiksi toteutuessaan. Koeporauksista ja maa-aluetta koskevan vuokrasopimuksen järjestämisestä välittömästi
johtuvat menot aktivoidaan, kunnes varannot on saatu arvioiduiksi. Jos todetaan, ettei löytö ole kaupallisesti
hyödynnettävissä, menot kirjataan kuluiksi.
Aktivoidut erät sisällytetään luonteensa mukaisesti aineellisten käyttöomaisuushyödykkeiden tai aineettomien
hyödykkeiden ryhmään.
Kun on löydetty kaupallisesti hyödynnettävissä olevia varantoja, aktivoidut etsintä- ja arviointimenot testataan
arvonalentumisen varalta ja siirretään kehittämiseen liittyviin aineellisiin ja aineettomiin hyödykkeisiin. Etsintä- ja
arviointivaiheen aikana ei kirjata poistoja.
Kehittämiseen liittyvät aineelliset ja aineettomat hyödykkeet
Menot, jotka johtuvat infrastruktuuriin liittyvien laitteistojen – kuten porauslauttojen, putkistojen ja kaupallisesti
hyödynnettäviksi todettujen koeporattujen lähteiden – rakentamisesta, asentamisesta tai valmiiksi
saattamisesta, aktivoidaan luonteensa mukaisesti aineellisiksi käyttöomaisuushyödykkeiksi tai aineettomiksi
hyödykkeiksi. Kun tietyn kentän kehittämistyö on saatu valmiiksi, kyseiset erät siirretään joko tuotannossa
käytettäviin hyödykkeisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin.
Öljyn ja kaasun tuotannossa käytettävät omaisuuserät
Öljyn ja kaasun tuotannossa käytettävät omaisuuserät koostuvat aineellisiin hyödykkeisiin aktivoiduista etsintäja arviointimenoista sekä todettujen varantojen tuotantoon liittyvistä kehittämismenoista.
Poistot
Etsintä- ja arviointivaiheessa ei tehdä poistoja.
Öljyyn ja kaasuun liittyvien aineellisten ja aineettomien hyödykkeiden poistot lasketaan suoriteyksikköihin
perustuvaa menetelmää käyttäen. Suoriteyksikköihin perustuvat poistot määräytyvät todettujen kehitettyjen
varantojen pohjalta. Niillä tarkoitetaan öljy- ja kaasuvarantoja ja muita mineraalivarantoja, jotka nykyisillä
menetelmillä arvioidaan olevan hyödynnettävissä olemassa olevista fasiliteeteista. Öljy ja kaasu katsotaan
tuotetuiksi, kun ne on mitattu hallinnan siirtyessä tai kentän varastotankin poistoventtiilin yhteydessä olevissa
myyntipisteissä.
PwC
VALUE IFRS Plc
191
(a)
IFRS6(18)
IAS36(9),(18),(59)
IFRS6(24)(b)
Aineelliset käyttöomaisuushyödykkeet (otteita)
Arvon alentuminen – aktivoidut etsintä- ja arviointimenot
Aktivoidut etsintä- ja arviointimenot testataan arvonalentumisen varalta silloin, kun ne siirretään kehittämiseen
liittyviin aineellisiin tai aineettomiin hyödykkeisiin tai aina, kun tosiasiat ja olosuhteet antavat viitteitä arvon
alentumisesta. Määrä, jolla aktivoitujen etsintä- ja arviointimenojen kirjanpitoarvo ylittää kerrytettävissä olevan
rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona. Kerrytettävissä oleva rahamäärä on aktivoitujen etsintä- ja
arviointimenojen käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai käyttöarvo sen mukaan, kumpi
niistä on suurempi.
Arvon alentuminen – todettuihin öljy- ja kaasuvarantoihin liittyvät tuotannossa käytettävät aineelliset ja
Todettuihin öljy- ja kaasuvarantoihin liittyviä tuotannossa käytettäviä aineellisia ja aineettomia hyödykkeitä
tarkastellaan arvonalentumisen varalta aina silloin, kun tapahtumat tai olosuhteiden muutokset antavat viitteitä
siitä, ettei omaisuuserien kirjanpitoarvoa vastaavaa rahamäärää mahdollisesti saada kerrytetyksi. Määrä, jolla
omaisuuserän kirjanpitoarvo ylittää siitä kerrytettävissä olevan rahamäärän, kirjataan arvonalentumistappiona.
Kerrytettävissä oleva rahamäärä on omaisuuserän käypä arvo vähennettynä myynnistä aiheutuvilla menoilla tai
sen käyttöarvo sen mukaan, kumpi niistä on suurempi. Omaisuuserät ryhmitellään arvonalentumisen arviointia
varten alimmille tasoille, joilla rahavirrat ovat erikseen yksilöitävissä.
(ii)
Muut öljyn ja kaasun etsinnästä ja arvioimisesta johtuvat varat ja velat
Edellä esitettyjen etsintään ja arviointiin liittyvien omaisuuserien lisäksi konsernilla on seuraavat etsintään
liittyvät varat ja velat:
Saamiset yhteisyritysten muilta osapuolilta (liitetieto 7(a))
Velat alihankkijoille ja operaattoreille (liitetieto 7(f))
IFRS6(24)(b)
2015
1 000 CU
2014
1 000 CU
35
32
22
34
(iii) Tulosvaikutteisesti kirjatut määrät
Etsintä- ja arviointitoiminnoista aiheutuneet kulut olivat yhteensä 5 900 000 CU (2014: 5 700 000 CU), josta
arvonalentumistappioita oli 5 200 000 CU (2014: 4 300 000 CU)
Vuonna 2015 myytiin 16,67 %:n omistusosuus tutkimusvaiheessa olleesta merenalaisesta esiintymästä ”Field
X”, josta saatu voitto verojen jälkeen oli 3 000 000 CU (2014: nolla).
Etsintä- ja arviointitoiminnoista johtuvat kassasta maksut olivat yhteensä 41 500 000 CU (2014: 39 500 000
CU). Field X -kentästä omistetun osuuden myynnistä saadut maksut olivat 8 000 000 CU (2014: nolla).
PwC
VALUE IFRS Plc
192
(c)
Aineettomat hyödykkeet (otteita)
Välisumma –
keskeneräiset
omaisuuserät
1 000 CU
Tuotannossa
käytettävät
omaisuuserät
1 000 CU
Liikearvo
1 000 CU
Muut erät
1 000 CU
5 942
3 412
9 475
545
IAS38(118)
IFRS6(24)(b),(25)
Aktivoidut
etsintä- ja
arviointimenot
1 000 CU
Aktivoidut
kehittämismenot
1 000 CU
5 192
750
1.1.2015
Hankintameno
arvonalentumiset
Yhteensä
1 000 CU
19 374
-924
-
-924
-852
-75
-19
-1 870
4 268
750
5 018
2 560
9 400
526
17 504
1.1.-31.12.2015
Valuuttakurssierot
Hankinnat
Lisäykset
Siirrot tuotantoon
Luovutukset
Poistot
Arvonalentumiset
4 268
152
26
381
-548
-45
750
8
32
8
-302
-28
-
5 018
160
58
389
-850
-28
-45
2 560
195
5
15
104
-15
-98
-
9 400
423
-175
526
28
5
86
-42
-5
17 504
806
68
490
-745
-43
-140
-225
Kirjanpitoarvo vuoden
lopussa
4 234
468
4 702
2 767
9 648
598
17 715
5 203
468
5 671
3 717
9 898
659
19 945
31.12.2015
Hankintameno
arvonalentumiset
-969
-
-969
-950
-250
-61
-2 230
4 234
468
4 702
2 767
9 648
598
17 715
Tarvittavat vertailutiedot
Esitettäviä tietoja koskevat tavoitteet
IAS1(38)
PwC
Tässä liitteessä ei esitetä esimerkkiä vertailutiedoista. Lukijoiden on kuitenkin huomattava, että
IAS 1:n mukaisten vaatimusten noudattaminen edellyttää vertailutietojen esittämistä.
VALUE IFRS Plc
193

Esimerkkiyhtiön IFRS- konsernitilinpäätösmalli 2015

Transcription

Similar documents

Arto Tenhula pitää huolta, että sisäinen tarkastus liikkuu ketterästi

Varmasti Venäjällä Palvelumme Venäjän liiketoiminnassa

18th Annual Global CEO Survey Keskeiset tutkimustulokset

2/2014 - PwC:n verkkojulkaisu Value

Läpinäkyvyyskertomus 2015

PLC-Plan Oy Nimi Rooli Puhelin Matkapuhelin

Henkilöstöjohdon muuttuva rooli ja henkilöstötyön

Matti Sirén - Nosto Consulting Oy

Avaa kuukausikatsaus