Personlig kaution. Får den følger for min skat?

BREVKASSESVAR
Kautionspræmie
Et brevkassespørgsmål besvaret af statsaut. revisor Thomas Nic. Nielsen,
Beierholm Aalborg
Denne tekst har den 28. april 2015 været bragt i Erhvervsbrevkassen i avisen NORDJYSKE som et kort
svar på et læserspørgsmål. Svaret er derfor ikke nødvendigvis udtømmende for emnet.
Spørgsmål
Jeg ejer et mellemstort byggeselskab og skal i den forbindelse have oprettet en større byggekredit, som
banken vil have, jeg skal kautionere for personligt. Mit spørgsmål er, om det får nogle skattemæssige konsekvenser for mig privat?
Svar
I Ligningsloven er der en bestemmelse om, at handelsmæssige eller økonomiske transaktioner mellem parter, hvor den ene har bestemmende indflydelse på den anden, skal ske på markedsmæssige vilkår. Eksempelvis hvis virksomheden drives i et selskab, som ejes fuldt ud af en person.
Kaution for eget selskab er en sådan transaktion, som derfor skal ske på markedsmæssige vilkår og pris. Da
kaution stillet af en bank eller pengeinstitut som regel er forbundet med en kautionspræmie, må du således
i teorien ikke kautionere for dit selskab uden at modtage betaling herfor.
Det er meget normalt, at en hovedaktionær skal kautionere for selskabets gæld, men det er langt fra alle,
som modtager en kautionspræmie herfor. Præmien skal fastsættes på markedsvilkår og pris, hvilket er en
konkret vurdering fra gang til gang.
Jeg vil klart anbefale, at du får taget stilling til størrelsen af kautionspræmien for kautionen, allerede når du
påtager dig kautionen, og det er bedre, at selskabet betaler dig en beskeden kautionspræmie end slet ingen
kautionspræmie.
Betalingen, som du således ifølge Ligningsloven bør modtage, beskattes som kapitalindkomst, og der er derfor god grund til at være opmærksom på betaling for sikkerhedsstillelser - særligt i hovedaktionærforhold.
Det skyldes, at kapitalindkomst beskattes mere lempeligt end personlig indkomst (ca. 32 % ved negativ nettokapitalindkomst). Kautionspræmien kan derfor være et alternativ til at hæve yderligere løn eller udbytte
Hvis ikke der beregnes en kautionspræmie, har SKAT hjemmel til af fiksere og beskatte en sådan.
Thomas Nic. Nielsen
April 2015
Statsaut. revisor Thomas Nic. Nielsen, tnn@beierholm.dk