Kontoplan 2015 - Medarbetarportalen

Transcription

2015-09-22
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Innehåll
Inledning.............................................................................................................................................. 7
Baskontoplanens uppbyggnad ............................................................................................................. 7
Grundscheman................................................................................................................................. 7
Redovisningsplan .............................................................................................................................. 11
Kontoplanen .................................................................................................................................. 11
Kontoklasser .................................................................................................................................. 12
Kontogrupper ................................................................................................................................ 12
Undergrupper ................................................................................................................................ 12
Konton ........................................................................................................................................... 12
Objektplanen ................................................................................................................................. 12
Anvisningar till kontoplanen ............................................................................................................. 39
Kontoplanens tillämpning ............................................................................................................. 39
Periodiseringar ............................................................................................................................. 39
Vad ska periodiseras? ................................................................................................................... 39
Periodiseringskonton..................................................................................................................... 39
Inom-/utomstatliga periodiseringar .............................................................................................. 39
Särskild periodisering vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi................................. 39
Anläggningstillgångar ................................................................................................................... 40
Huvudregler................................................................................................................................... 40
Ingående balans ............................................................................................................................ 40
Anskaffningar ................................................................................................................................ 40
Försäljning .................................................................................................................................... 40
Utrangering ................................................................................................................................... 41
Avskrivningar och nedskrivningar ................................................................................................ 41
Lagerredovisning........................................................................................................................... 41
Inomstatliga fordringar/skulder samt intäkter/kostnader ............................................................. 42
Motpartsredovisning ..................................................................................................................... 42
Anslagstyper och principer för avräkning..................................................................................... 42
Anslagstyper .................................................................................................................................. 42
Högskolemodellen ......................................................................................................................... 43
Kontobeskrivningar ....................................................................................................................... 43
1 Tillgångar ........................................................................................................................................... 44
10 Immateriella anläggningstillgångar .............................................................................................. 44
102 Utvecklingsverksamhet ........................................................................................................... 45
103, 107 Datorprogram ................................................................................................................ 45
11 - 12 Materiella anläggningstillgångar........................................................................................... 45
111 Byggnader .............................................................................................................................. 45
112, 116 Förbättringsutgifter på annans fastighet........................................................................ 46
121 - 125 Maskiner och inventarier .............................................................................................. 46
13 Finansiella anläggningstillgångar ................................................................................................. 46
131 Aktier och andelar i dotterföretag .......................................................................................... 46
133 Andra långfristiga värdepappersinnehav – utomstatliga ....................................................... 46
134 Obligationer och andra värdepapper – inomstatliga ............................................................. 46
135 Obligationer – utomstatliga ................................................................................................... 47
137 Långfristiga fordringar – utomstatliga .................................................................................. 47
14 Varulager m.m. ............................................................................................................................. 47
143 Varulager och förråd.............................................................................................................. 47
15 Kundfordringar ............................................................................................................................. 47
Sid 1-76
2015-09-22
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
151 Kundfordringar ...................................................................................................................... 47
Osäkra kundfordringar.................................................................................................................. 47
Befarade kundförluster .................................................................................................................. 47
Konstaterade kundförluster ........................................................................................................... 47
153 Fordringar hos andra myndigheter ........................................................................................ 47
1531X Kundfordringar .................................................................................................................. 48
1533X Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto)........................................................... 48
1537X Övriga fordringar .............................................................................................................. 48
1538X Osäkra kundfordringar – statliga ...................................................................................... 48
1539 Värdereglering fordringar.................................................................................................... 48
154 Ingående mervärdesskatt ........................................................................................................ 48
155 Mervärdesskattefordran, redovisningskonto .......................................................................... 48
1551 Mervärdesskattefordran – räntebelagt flöde ........................................................................ 48
156 - 157 Övriga fordringar ......................................................................................................... 48
158 Diverse fordringar.................................................................................................................. 48
16 Periodavgränsningsposter............................................................................................................. 48
161 Förutbetalda kostnader .......................................................................................................... 49
163 Upplupna bidragsintäkter ...................................................................................................... 49
167-9 Övriga upplupna intäkter .................................................................................................... 49
17 Avräkning med statsverket ........................................................................................................... 49
174 Avräkning mot anslag ............................................................................................................. 49
179 Avräkning mot SCR ................................................................................................................ 49
18 Kortfristiga placeringar ................................................................................................................ 49
19 Kassa och bank ............................................................................................................................. 49
2 Kapital och skulder............................................................................................................................. 49
20 Myndighetskapital ........................................................................................................................ 50
201 Statskapital ............................................................................................................................. 50
203 Donationskapital .................................................................................................................... 50
204 Resultatandelar i dotterföretag .............................................................................................. 50
207 Balanserad kapitalförändring ................................................................................................ 50
209 Kapitalförändring enligt resultaträkningen ........................................................................... 51
22 Avsättningar ................................................................................................................................. 51
221 - 225 Avsättningar för pensioner och andra avsättningar ..................................................... 51
25 - 26 Skulder m.m. ......................................................................................................................... 51
251 Lån i Riksgäldskontoret .......................................................................................................... 51
256 Skulder till andra myndigheter ............................................................................................... 51
2561X Leverantörsskulder ............................................................................................................ 51
2562X Lagstadgade arbetsgivaravgifter ....................................................................................... 51
2563X Premier avtalsförsäkringar ................................................................................................ 51
257 Utgående mervärdesskatt ....................................................................................................... 51
258 Leverantörsskulder ................................................................................................................. 51
259 Övriga skulder – utomstatliga ................................................................................................ 52
2590 Skulder handkassa ................................................................................................................ 52
2591 Personalens källskatt ............................................................................................................ 52
2592 Avräkning PALASSO ............................................................................................................ 52
2594 - 2596.................................................................................................................................... 52
2598x ............................................................................................................................................. 52
2599x ............................................................................................................................................. 52
261 Skulder till personal ............................................................................................................... 52
2611 Intresseavdrag A Palasso ..................................................................................................... 52
Sid 2-76
2015-09-22
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
2612 Intresseavdrag B Palasso ..................................................................................................... 52
263 Depositioner ........................................................................................................................... 52
27 Periodavgränsningsposter............................................................................................................. 52
271 Upplupna kostnader ............................................................................................................... 53
2711 Upplupna löner och arvoden ................................................................................................ 53
2712 Upplupna semesterlöner....................................................................................................... 53
2713 Skuld sociala avgifter upplupna löner.................................................................................. 53
2714 Skuld för sociala avgifter på upplupna semesterlöner ......................................................... 53
273 Oförmedlade och oförbrukade bidrag .................................................................................... 53
277 Övriga förutbetalda intäkter................................................................................................... 53
3 Intäkter ............................................................................................................................................... 55
30 Intäkter av anslag.......................................................................................................................... 55
301 Intäkter av anslag ................................................................................................................... 55
31 Intäkter av avgifter och andra ersättningar ................................................................................... 55
32 Offentligrättsliga avgifter ............................................................................................................. 55
3212 Högskoleprovet..................................................................................................................... 55
33 Uppdragsintäkter .......................................................................................................................... 56
34 Övriga intäkter i verksamheten .................................................................................................... 56
340 Intern medelsfördelning ......................................................................................................... 56
343 Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar.................................................................... 56
348 Intäktskorrigeringar ............................................................................................................... 56
349 Övriga ersättningar och intäkter ............................................................................................ 56
35 Erhållna bidrag från statliga myndigheter .................................................................................... 56
352 Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk ................................................................... 56
36 Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn ............................................................................. 57
3611 Bidrag från statliga bolag .................................................................................................... 57
3612 Bidrag från övriga statliga sektorn ...................................................................................... 57
3614 Bidrag från landsting ........................................................................................................... 57
3615 Bidrag från kommuner ......................................................................................................... 57
3616 Bidrag från övriga kommunala sektorn ............................................................................... 57
37 Erhållna bidrag från övriga........................................................................................................... 57
371 Bidrag från privata företag .................................................................................................... 57
372 Bidrag från övriga privata sektorn......................................................................................... 57
373 Bidrag från enskilda personer ................................................................................................ 58
374 Bidrag från EU:s institutioner................................................................................................ 58
375 - 376 Bidrag från EU-länder, övriga länder och internationella organisationer .................. 58
38 Finansiella intäkter ....................................................................................................................... 58
381 Ränteintäkter på räntekonto i Riksgäldskontoret ................................................................... 58
382 Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m. .................................................. 58
383 Ränteintäkter på kundfordringar (dröjsmålsränta m.m.) ....................................................... 58
385 Periodiseringskonto................................................................................................................ 58
386 Utdelning på aktier m.m. ........................................................................................................ 58
387 Valutakursvinster.................................................................................................................... 58
388 Reavinst vid avyttring av värdepapper ................................................................................... 58
39 Maskinell periodisering ................................................................................................................ 58
4 Kostnader för personal ....................................................................................................................... 60
40 Löner och arvoden ........................................................................................................................ 60
401 Lärare och professorer ........................................................................................................... 60
402 Forskarutbildning m.m. .......................................................................................................... 60
403 Teknisk och administrative personal ...................................................................................... 60
Sid 3-76
2015-09-22
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
404 Semesterersättning ................................................................................................................. 60
405 Arvoden .................................................................................................................................. 60
406 Lönekostnadsminskningar ...................................................................................................... 60
408 Förändring av semesterlöneskuld .......................................................................................... 60
409 Periodiseringar ...................................................................................................................... 60
43 Kostnadsersättningar och förmåner .............................................................................................. 61
431 Kontanta ersättningar – skattefria ......................................................................................... 61
4311 Skattefria ersättningar .......................................................................................................... 61
432 Traktamenten vid tjänsteresa ................................................................................................. 61
433 Bilersättningar........................................................................................................................ 61
438 Förmåner till anställda – skattepliktiga ................................................................................. 62
4381 Fri bostad ............................................................................................................................. 62
439 Övriga kostnadsersättningar och förmåner ........................................................................... 62
4391 Skattepliktig sjukvårdsersättning.......................................................................................... 62
4392 Övriga skattepliktiga naturaförmåner.................................................................................. 62
4399 Periodiserade kostnadsersättningar..................................................................................... 62
45 Arbetsgivaravgifter enligt lag (inklusive särskild löneskatt)........................................................ 62
451 Lagstadgade arbetsgivaravgifter............................................................................................ 62
453 Särskild löneskatt på avgifter till kompletterande ålderspension........................................... 62
4531 Särskild löneskatt KÅPAN .................................................................................................... 62
456 Arbetsgivaravgifter upplupna löner ....................................................................................... 62
46 Avgifter, premier och pensioner enligt avtal ................................................................................ 62
461 Premier till nämnden för statens avtalsförsäkringar (SPV) ................................................... 63
4611 Betalda premier, pensioner .................................................................................................. 63
463 Kompletterande ålderspension (KÅPAN)............................................................................... 63
465 Universitetets egna pensionsåtaganden (delpensioner, pensionsersättning) ......................... 63
4651
Betalda pensioner ................................................................................................ 63
4659
Ändring av pensionsavsättning............................................................................ 63
47 Kostnader för sjuk- och hälsovård................................................................................................ 63
48 Kostnader för utbildning egen personal ....................................................................................... 63
481 Avgifter externt anordnade kurser och konferenser ............................................................... 63
482 Kostnader internt anordnade kurser och konferenser............................................................ 63
49 Övriga personalkostnader ............................................................................................................. 63
491 Personalrekrytering................................................................................................................ 63
496 Personalrepresentation (intern representation) ..................................................................... 63
4961
Personalrepresentation ............................................................................................... 64
498 Övriga personalkostnader ...................................................................................................... 64
499 Särskild periodisering ............................................................................................................ 64
5 Lokalkostnader, driftkostnader etc. .................................................................................................... 65
50 Lokalkostnader – hyrda lokaler .................................................................................................... 65
501 Lokalhyra................................................................................................................................ 65
505 Elektricitet, vatten, bränsle .................................................................................................... 65
506 Lokaltillbehör ......................................................................................................................... 66
507 Renhållning ............................................................................................................................ 66
508 Reparation av lokaler ............................................................................................................. 66
509 Övriga lokalkostnader ............................................................................................................ 66
5091
Bevakning ............................................................................................................ 66
50911
Larmtjänster ....................................................................................................... 66
50912
Skalskydd och säkerhet ....................................................................................... 66
52 Reparationer och underhåll m.m. ................................................................................................. 66
Sid 4-76
2015-09-22
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
53 Realisationsförlust vid avyttring av anläggningstillgångar .......................................................... 67
54 Offentligrättsliga avgifter, skatter, kundförluster etc. .................................................................. 67
541 Offentligrättsliga avgifter ....................................................................................................... 67
544 Kundförluster etc., varor ........................................................................................................ 67
5441 Konstaterade kundförluster, varor ....................................................................................... 67
545 Kundförluster etc., tjänster ..................................................................................................... 67
55 Resor, representation, information ............................................................................................... 67
551 Resekostnader......................................................................................................................... 67
552 Representation (extern) .......................................................................................................... 68
553 Information ............................................................................................................................. 68
5531 Annonsering.......................................................................................................................... 68
5532 PR, institutionell information etc. ........................................................................................ 68
5533 Kataloger .............................................................................................................................. 68
5535 Utställningskostnader ........................................................................................................... 69
5538 Övrig information ................................................................................................................. 69
56 Inköp av varor .............................................................................................................................. 69
561 Korttidsinvesteringar (ej anläggningstillgångar) .................................................................. 69
562 Tryckning, publikationer och pappersvaror ........................................................................... 69
563 Kontorsmateriel ...................................................................................................................... 69
564 Kemikalier, laboratoriegas m.m. ............................................................................................ 69
565 Glas, laboratoriematerial m.m. .............................................................................................. 69
566 Elektriska apparater, verktyg m.m. (ej investeringar)............................................................ 69
567 Livsmedel, jordbruksprodukter och levande djur ................................................................... 69
569 Övriga varor ........................................................................................................................... 69
57 Köp av tjänster ............................................................................................................................. 70
570 Indirekta kostnader, intern medelsfördelning samt vissa konton undantagna från pålägg för
indirekta kostnader ........................................................................................................................ 70
571 Forskningsuppdrag ................................................................................................................ 71
572 Datatjänster ............................................................................................................................ 71
573 Utbildningstjänster ................................................................................................................. 71
574 Kostnader i samverkan med annan huvudman ....................................................................... 71
575 Tele och post........................................................................................................................... 71
576 Hyra – operationell leasing.................................................................................................... 71
577 Varutransporter och fraktavgifter .......................................................................................... 71
578 Konsulttjänster ....................................................................................................................... 71
579 Övriga tjänster ....................................................................................................................... 71
58 Förändring av varulager m.m. samt aktivering av utgifter för egenutvecklade
anläggningstillgångar ........................................................................................................................ 72
581 Varulagerförändring m.m. ..................................................................................................... 72
589 Särskild periodisering ............................................................................................................ 72
59 Finansiella kostnader .................................................................................................................... 72
591 Räntekostnader Riksgäldskontoret ......................................................................................... 72
592 Räntekostnader avseende leverantörsskulder (dröjsmålsräntor m.m.) ....................................... 72
593 Räntekostnader avseende finansiell leasing ........................................................................... 72
594 Övriga räntekostnader ........................................................................................................... 72
595 Periodisering räntekostnader ................................................................................................. 72
596 Valutakursförluster................................................................................................................. 72
597 Förlust vid avyttring av finansiella anläggningstillgångar.................................................... 72
598 Nedskrivning........................................................................................................................... 72
6 Avyttring samt avskrivning och nedskrivning av anläggningstillgångar ........................................... 73
Sid 5-76
2015-09-22
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
67 Avyttring materiella anläggningstillgångar .................................................................................. 73
68 Avyttring finansiella anläggningstillgångar ................................................................................. 73
682 Obligationer ........................................................................................................................... 73
683 Andra långfristiga värdepappersinnehav ............................................................................... 73
69 Avskrivningar och nedskrivningar ............................................................................................... 73
7 Transfereringar, UPPBÖRD ............................................................................................................... 74
70 - 72 Intäkter och inleverans av avgifter, finansiella intäkter m.m. som inte disponeras av
myndigheten ...................................................................................................................................... 74
73 Medel som erhållits från statsbudgeten samt från myndigheter inkl. affärsverk för finansiering av
bidrag................................................................................................................................................. 74
731 Erhållna medel från statsbudgeten......................................................................................... 75
735 Erhållna medel från myndigheter........................................................................................... 75
74 Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag......................................................................... 75
741 Övriga erhållna medel............................................................................................................ 75
77 Lämnade bidrag till den offentliga sektorn .................................................................................. 75
78 Lämnade bidrag till internationella organisationer....................................................................... 75
79 Lämnade bidrag till övriga samt vissa förluster och periodiseringar ........................................... 75
791 Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar ....................................... 75
792 Lämnade bidrag till privata företag och privatägda ideella föreningar ................................ 75
793 Lämnade bidrag till enskilda personer................................................................................... 75
799 Periodisering .......................................................................................................................... 75
8 Resultat från andelar i dotterföretag samt årets kapitalförändring ..................................................... 76
87 Resultat från andelar i dotterföretag ............................................................................................. 76
871 Resultat från andelar i dotterföretag...................................................................................... 76
89 Årets kapitalförändring................................................................................................................. 76
8999 Årets kapitalförändring ........................................................................................................ 76
Sid 6-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Inledning
Göteborgs universitets kontoplan baseras på baskontoplanen för statliga myndigheter, vilken är en
integrerad del i den redovisningsmodell för statliga myndigheter som utvecklats av Ekonomistyrningsverket (ESV).
Det ligger ett värde i att universitetet följer baskontoplanen i så hög grad som möjligt. Det förenklar i
utbildningssammanhang, i användningen av handledningar, vid beskrivningar av redovisningsprinciper och tillämpningar där ESV utgår från den statliga baskontoplanen. Jämförelser med andra
universitets och högskolors redovisning underlättas också. Baskontoplanen för statliga myndigheter
bygger på samma grundprinciper som baskontoplanen för företag (EU BAS 97) med undantag för
nödvändig anpassning till statliga förhållanden.
Baskontoplanens uppbyggnad
Kontoplanens struktur är anpassad till den uppställning av resultat- och balansräkning som föreskrivs i
förordning (2000:605) om årsredovisning och budgetunderlag (bilaga 1 och 2). Kontoplanen har även
utformats på sådant sätt att kraven i bl.a. förordningen (2000:606) om myndigheters bokföring,
anslagsförordningen (1996:1189) och förordningen (2006:1097) om statliga myndigheters betalningar
och medelsförvaltning kan uppfyllas.
Till varje konto i baskontoplanen har en kod enligt de statliga inrapporteringskoderna, S-koder, kopplats. Syftet med rapportering på S-koder är att samla in myndigheternas ekonomiska information i en
enhetlig struktur i statsredovisningssystemet.
Grundscheman
Bild 1 visar en grundläggande redovisningsmodell. Bild 2 visar den externa resultaträkningens
uppställningsform och bild 3 balansräkningen. Strukturen i universitetets redovisningsplan framgår av
bild 4.
Sid 7-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Bild 1 Grundläggande redovisningsmodell
Grundläggande redovisningsmodell
Typ av händelse
Vilken typ av händelse (extern eller intern)
som registrerad data avser.
För extern händelse:
− Intäkt, kostnad, finansiell händelse
Redovisningsobjekt
Typ av redovisningsobjekt – myndigheten som
helhet eller delar av myndigheten och dess
verksamhet
−
Berörd del av myndigheten, dess
verksamhet eller produkter
För intern händelse:
− Resursanvändning
− Resursomflyttning
Klassificeras i en standardkontoplan
Klassificeras i en objektplan
Redovisningsplan
Kontoplan
Objektplan
Sid 8-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Bild 2 Uppställningsform för resultaträkning
RESULTATRÄKNING
Verksamhetens intäkter
− Intäkter av anslag
− Intäkter av avgifter och andra ersättningar
− Intäkter av bidrag
− Finansiella intäkter
= Summa intäkter
Verksamhetens kostnader
− Kostnader för personal
− Kostnader för lokaler
− Övriga driftkostnader
− Finansiella kostnader
− Avskrivningar och nedskrivningar
= Summa kostnader
Verksamhetsutfall
Resultat från andelar i dotterföretag och intresseföretag
Uppbördsverksamhet
− Intäkter av avgifter m.m. samt andra intäkter som inte disponeras av myndigheten
− Intäkter av uppbörd
− Medel som tillförts statsbudgeten från uppbördsverksamhet
= Saldo
Transfereringar
− Medel som erhållits från statsbudgeten för finansiering av bidrag
− Medel som erhållits från myndigheter för finansiering av bidrag
− Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag
− Lämnade bidrag
= Saldo
Årets kapitalförändring
Sid 9-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Bild 3 Uppställningsform för balansräkning
Balansräkning
Tillgångar
I. Immateriella anläggningstillgångar
1) Balanserade utgifter för forskning och
utveckling
2) Rättigheter och andra immateriella tillgångar
3) Förskott avseende immateriella tillgångar
II. Materiella anläggningstillgångar
1) Byggnader, mark och annan fast egendom
2) Förbättringsutgifter på annans fastighet
3) Maskiner, inventarier, installationer m.m.
4) Pågående nyanläggningar
5) Beredskapstillgångar
6) Förskott avseende materiella tillgångar
III. Finansiella anläggningstillgångar
1) Andelar i dotterföretag och intresseföretag
2) Andra långfristiga värdepappersinnehav
3) Långfristiga fordringar hos andra
myndigheter
4) Andra långfristiga fordringar
IV. Utlåning
1) Utlåning
V. Varulager m.m.
1) Varulager och förråd
2) Pågående arbeten
3) Fastigheter
4) Förskott till leverantörer
VI. Fordringar
1) Kundfordringar
2) Fordringar hos andra myndigheter
3) Övriga fordringar
Kapital och skulder
I. Myndighetskapital
1) Statskapital
2) Uppskrivningskapital
3) Donationskapital
4) Resultatandelar i dotter- och intresseföretag
5) Balanserad kapitalförändring
6) Kapitalförändring enligt resultaträkningen
II. Fonder
1) Fonder
III. Avsättningar
1) Avsättningar för pensioner och liknande
förpliktelser
2) Övriga avsättningar
IV. Skulder m.m.
1) Lån i Riksgäldskontoret
2) Övriga lån
3) Räntekontokredit i Riksgäldskontoret
4) Övriga krediter i Riksgäldskontoret
5) Skulder till andra myndigheter
6) Leverantörsskulder
7) Övriga skulder
8) Depositioner
9) Förskott från uppdragsgivare och kunder
V. Periodavgränsningsposter
1) Upplupna kostnader
2) Oförbrukade bidrag
3) Övriga förutbetalda intäkter
VII. Periodavgränsningsposter
1) Förutbetalda kostnader
2) Upplupna bidragsintäkter
3) Övriga upplupna intäkter
VIII. Avräkning med statsverket
1) Avräkning med statsverket
IX. Kortfristiga placeringar
Sid 10-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
1) Värdepapper och andelar
X. Kassa och bank
1) Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret
2) Övriga tillgodohavanden i Riksgäldskontoret
3) Kassa, plusgiro och bank
ANSVARSFÖRBINDELSER
1) Statliga garantier för lån och krediter
2) Övriga ansvarsförbindelser
Bild 4 Redovisningsplan vid Göteborgs universitet
KONTOPLAN
Externa och
interna händelser
Kontoklass 1
Tillgångar
Kontoklass 2
Kontoklass 3
Kontoklass 4
Kontoklass 5
Eget kapital och skulder
Kostnader för personal
Kostnader för lokaler
Övriga driftkostnader
Avyttringar samt avskrivningar och
nedskrivningar av anläggningstillgångar
Transfereringar
Resultat från andelar i dotterföretag
Kontoklass 6
OBJEKTPLAN
Kontoklass 7
Kontoklass 8
Organisatorisk indelning
Ansvarsställe
Funktionell indelning
Verksamhet
Fritt fält
Motpart
Finansiär
Personnummer
Anläggningsnummer
Redovisningsplan
Universitetets redovisningsplan består av två delar (bild 4):
- En kontoplan för klassificering av ekonomiska händelser, både externa och interna
- En objektplan med vars hjälp de ekonomiska händelserna kan hänföras till universitetet rent
organisatoriskt och den verksamhet som bedrivs där.
Kontoplanen
De ekonomiska händelserna kan vara av två slag:
1. Händelser som avser ett utbyte av resurser mellan universitetet och dess omvärld, externa
händelser.
Sid 11-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
2. Händelser som avser förbrukning och fördelning av resurser inom universitetet, interna
händelser
Kontoplanen innehåller en förteckning över samtliga konton med benämningar. I Anvisningar till
kontoplanen finns allmänna tillämpningsanvisningar samt beskrivningar av flertalet kontogrupper.
Ett sökregister finns i vilket kontona sorteras i bokstavsordning efter kontots benämning med uppgift
om kontonummer. Med hjälp av detta sökregister är det lätt att söka ett konto i kontoplanen eller bland
kontobeskrivningarna
Kontoplanen indelas enligt decimalsystemet i fyra nivåer:
nivå 1
nivå 2
nivå 3
nivå 4
kontoklass
kontogrupp
undergrupp
konto
1
12
123
1234
Kontoklasser
Indelningen i kontoklasser ansluter i princip till balansräkningens och resultaträkningens indelning i
rubriker och poster. Baskontoplanens klassindelning framgår av bild 4.
Kontogrupper
En kontogrupp omfattar i så hög grad som möjligt en grupp likartade konton och har en sammanfattande benämning som anger kontogruppens innehåll. Därigenom åstadkoms dels överskådlighet i
kontoplanens indelning, dels en logiskt klar avgränsning av olika konton. Kontogrupperna överensstämmer också till stor del med balans- och resultaträkningarnas olika delposter.
Undergrupper
Undergrupperna är ytterligare ett sätt att på lägre nivå strukturera kontona i grupper för att få en logisk
överskådlighet.
Konton
Bokföringstransaktionerna sker på kontonivå.
Objektplanen
Objektplanen är en struktur för klassificering av händelser inriktad på den verksamhet och organisatoriska indelning som universitetet vill kunna styra och följa upp. Objektplanen är därmed ett viktigt
inslag i den interna styrningen av universitetet, men även för återrapporteringen till regeringen och
andra myndigheter.
Det är viktigt att objektplanens logiska struktur väl svarar mot den indelning av universitetet som man
vill följa upp ekonomiskt. Samtidigt ska det framhållas att ju mer avancerad objektplanen blir, desto
mer komplicerat blir konteringsarbetet. Objektplanen bör därför självklart inte göras mer komplex än
nödvändigt.
I den organisatoriska indelningen hänförs kostnader och intäkter till ansvarsställen, vilka kan
summeras till fakultetsområden. Syftet är att kunna följa upp resultat och ekonomisk ställning mot
budgetansvar och andra delegerade befogenheter.
Sid 12-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Den funktionella indelningen utgörs av verksamhet och fritt fält. Verksamheten är indelad i kärn- och
stödverksamhet. Kärnverksamheten utgörs av grundutbildning eller forskning/forskarutbildning.
Verksamhetskoden visar även hur verksamheten är finansierad.
Verksamhetsgrupperna 10-13 och 20-23 avser anslagsfinansierad grundutbildning respektive
forskning/forskarutbildning, 14-15 och 24-25 avser bidragsfinansierad grundutbildning respektive
forskning/forskarutbildning, 18-19 och 28-29 avser uppdragsfinansierad grundutbildning respektive
forskning/forskarutbildning. Stödverksamhet utgörs av gemensamma kostnader och redovisas i
verksamhetsgrupp 3. Mer information om kärn- och stödverksamhet och modellen för redovisning av
indirekta kostnader finns på ekonomienhetens hemsida http://medarbetarportalen.gu.se/ekonomi/.
Genom fritt fält ges varje ansvarsställe möjlighet till valfri indelning av sin verksamhet i en struktur
som är oberoende av övriga fält.
Motparten visar vem universitetet haft en ekonomisk transaktion gentemot.
Genom finansiärsbegreppet i objektplanen är det möjligt att följa upp redovisade intäkter mot ursprunglig givare. Genom personnummer blir det möjligt att följa upp lönekostnader per person på ett
komplett sätt.
Sid 13-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Kontoplan
Kursiv stil under Konto markerar kontoklass/kontogrupp och/eller
budgetkonto (B). Ett budgetkonto kan bara användas för att registrera
budgetvärde i Perspektiv.
Konto
Benämning
1
10
Tillgångar
Immateriella anläggningstillgångar
10001
102
1021
10210
10211
10212
1022
103
1031
10310
10311
10312
1032
10320
10321
10322
106
1061
10610
10611
10612
1062
10620
10621
10622
107
1071
10710
10711
10712
1072
10720
10721
10722
Anslagsfin/uppdragsfin interimskto anläggningar
Utvecklingsverksamhet, egenutvecklade
Utvecklingsverksamhet, IB ack ansk, egenutv
Utvecklingsverksamhet, minskn ack ansk vid utrang/förs, egenutv
Utvecklingsverksamhet, årets ansk., egenutv
Utvecklingsverksamhet, dummykonto, ansk, egenutv
Utvecklingsverksamhet, ack avskr, av-/nedskr, egenutveck
Dataprogram
Dataprogram, IB ack ansk
Dataprogram, minskn ack ansk vid utrang/fsg
Dataprogram, årets ansk
Dataprogram, dummykonto, ansk
Dataprogram, IB ack avskr
Dataprogram, minskn ack ansk, av-/nedskr vid utrang/förs
Dataprogram, årets av-/nedskrivn, egenutv
Dataprogram, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs
Utvecklingsverksamhet med utgiftsbelastning
Utvecklingsverksamhet, IB ack ansk, med utgiftsbelastning
Utvecklingsverksamhet, minskn ack ansk vid utrang/förs, egenutv med utgiftsbelastn
Utvecklingsverksamhet, årets ansk, egenutv med utgiftsbelastning
Utvecklingsverksamhet, dummykonto, ansk, egenutv med utgiftsbelastning
Utvecklingsverksamhet, ack avskr, egenutv med utgiftsbelastning.
Utvecklingsverksamhet, minskn ack avskr, av-/nedskr vid utrang/förs, egenutv
utgiftsbelastning
Utvecklingsverksamhet, årets av-/nedskr, egenutv med utgiftsbelastning
Utvecklingsverksamhet, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs
Dataprogram med utgiftsbelastning
Dataprogram, IB ack ansk med utgiftsbelastning
Dataprogram, IB minskn ack ansk med utgiftsbelastning
Dataprogram, årets ansk med utgiftsbelastning
Dataprogram, dummykonto med utgiftsbelastning
Dataprogram, IB ack avskr med utgiftsbelastning
Dataprogram, minskn ack ansk vid utrang/förs, med utgiftsbelastning
Dataprogram, årets av-/nedskrivn, med utgiftsbelastning
Dataprogram, dummykonto, av-/nedskrivn vid utrang/förs, med utgiftsbelastning
11
Materiella anläggningstillgångar
1101
11010
1102
11020
11021
11022
Kårhuset/Ågrenska villan, IB ack ansk
Kårhuset/Ågrenska villan, minskn ack ansk vid utrang/förs
Kårhuset/Ågrenska villan, IB ack avskr
Kårhuset/Ågrenska villan, förbättr utg
Kårhuset/Ågrenska villan, årets av-/nedskr
Kårhuset/Ågrenska villan, dummykonto, av-/nedskr
Sid 14-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
111
1111
11110
11111
11112
1112
11120
11121
11122
112
1120
11200
11201
112019
11202
1121
11211
11212
1122
11220
11221
11222
116
1161
11610
11611
11612
1162
11620
11621
11622
120
1200
12000
12001
12004
12021
121
1211
12110
12111
12112
1212
124
1241
12411
12412
Byggnader
Kårhuset/Ågrenska villan, förbättringsutg, IB ack ansk
Kårhuset/Ågrenska villan, minskn ack ansk vid utrang/förs
Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, årets ansk
Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, dummykonto, ansk
Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, IB ack avskr.
Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs
Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, årets av-/nedskr
Kårhuset/Ågrenska villan förbättringsutg, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs
Förbättringsutgifter annans fastighet
Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, IB ack ansk
Byggprojekt, fastighetsenh, förbättr sutg annans fast, minskn ack ansk vid utrang/förs
Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, årets ansk
Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, omvänd skattskyldighet
Byggprojekt, fastighetsenh, förbättringsutg annans fast, årets ansk, egenutv
Förbättringsutg på annans fast, IB ack ansk
Förbättringsutg på annans fast, årets ansk
Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, ansk
Förbättringsutg på annans fast, ack avskr
Förbättringsutg på annans fast, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs
Förbättringsutg på annans fast, årets av-/nedskr
Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs
Förbättringsutgift annans fastighet med utgiftsbelastning
Förbättringsutg på annans fast, IB ack ansk, utgiftsbelastad
Förbättringsutg på annans fast, minskn ack ansk vid utrang/förs, utgiftsbelastad
Förbätringsutg på annans fast, årets ansk., utgiftsbelastad
Förbättringsutg på annans fast, dummykonto ansk, utgiftsbelastad
Förbättringsutg på annans fast, IB ack avskr, utgiftsbelastad
Förbättringsutg på annans fast, minskn ack av-/nedskr vid utrang/förs, utgiftsbelastad
Förbättringsutg på annans fast, årets av-/nedskr, utgiftsbelastad
Förbättringsutg på annans fast, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs
Pågående nyanläggning
Pågående nyanläggning, IB ack ansk
Pågående nyanläggning, minskn ack ansk vid utrang/förs
Pågående nyanläggning, årets ansk
Pågående nyanläggning, årets överföringar
Pågående nyanläggning, årets nedskrivningar
Maskiner och inventarier
Maskiner och inventarier, ack ansk
Maskiner och inventarier, minskn ack ansk vid utrang/förs
Maskiner och inventarier, årets ansk
Maskiner och inventarier, dummykonto ansk
Maskiner och inventarier, IB ack avskr
Konst
Konst från Statens konstråd, IB ack ansk
Konst från Statens konstråd, årets ansk
Konst från Statens konstråd, dummykonto ansk
Sid 15-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
125
1251
12511
12512
1252
12521
12522
13
131
1311
13111
13112
13119
133
1331
13311
13318
13319
1332
13321
13328
13329
1333
134
1341
13411
13412
13418
13419
1342
135
1351
13511
13512
13518
13519
137
1371
13719
Maskiner och inventarier med utgiftsbelastning
Maskiner och inventarier, IB ack ansk med utgiftsbelastning
Maskiner och inventarier, årets ansk, med utgiftsbelastning
Maskiner och inventarier, dummykonto, med utgiftsbelastning
Maskiner och inventarier, ack avskr, med utgiftsbelastning
Maskiner och inventarier, årets av-/nedskr med utgiftsbelastning
Maskiner och inventarier, dummykonto, av-/nedskr vid utrang/förs m utgiftsbelastning
Finansiella anläggningstillgångar
Aktier och andelar i dotterföretag
Aktier/andelar i dotterföretag, ack värde
Aktier/andelar i dotterföretag, årets ansk
Aktier/andelar i dotterföretag, utdelning
Aktier/andelar i dotterföretag, värdereglering
Andra långfristiga värdepappersinnehav
Konvertibler, ack värde
Konvertibler, årets ansk
Konvertibler, uppskrivning
Konvertibler, värdereglering
Aktier & andelar övr, ack värde
Aktier & andelar övr, årets ansk
Aktier & andelar övr, uppskrivning
Aktier & andelar övr, värdereglering
Aktier, värdeförändring
Obligationer och andra värdepapper, statliga
Oblig & andra värdepapper, statl, ack värde
Oblig & andra värdepapper, statl, ansk
Oblig & andra värdepapper, statl, förs
Oblig & andra värdepapper, statl, uppskrivning
Oblig & andra värdepapper, statl, värdereglering
Oblig, värdeförändring
Obligationer och andra värdepapper, ej statliga
Oblig & andra värdepapper, ej statl, ack värde
Oblig & andra värdepapper, ej statl, årets ansk
Oblig & andra värdepapper, ej statl, förs
Oblig & andra värdepapper, ej statl, uppskrivning
Oblig & andra värdepapper, ej statl, värdereglering
Långfristiga fordringar, ej statliga
Långfristiga fordringar, ej statl
Långfristiga fordringar, ej statl, värdereglering
14
Varulager
143
1431
1432
1439
Varulager
Varulager
Boklager för försäljning
Förändring av varulager
15
Fordringar
151
15111
151119
Kundfordringar, utomstatliga
Kundfordringar, ej statl
Kundfordringar, ej statl, motkonto
Sid 16-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
15112
15113
151139
15181
15182
15183
1519
1522
153
15311
153119
15312
15313
15331
1536
15371
15372
15381
15382
1539
154
1541
1543
1545
15482
155
1551
156
1568
157
1571
1572
15723
15724
15725
1573
1574
1577
1578
1579
158
1581
1582
1583
1584
Kundfordringar, ej statl, manuellt
Kundfordringar, utländska
Kundfordringar, utländska, motkonto
Osäkra kundfordringar, ej statl
Osäkra kundfordringar, utländska
Osäkra fordringar, pågående projekt
Kundfordringar, värdereglering, ej statl
Systemkonto, proforma kundreskontra
Fordringar hos andra myndigheter
Kundfordringar, statl
Kundfordringar, motkonto, statl
Kundfordringar, egen insättn
Kundfordringar, statl, manuellt
Avräkningskonto, skatter o avg, statl, från 2007
Statsskuldväxlar
Fordringar Arbetsförmedlingen
Fordringar Riksgäldskontoret
Osäkra kundfordringar, statliga
Osäkra fordringar, pågående projekt
Värdereglering fordringar, statliga
Ingående mervärdesskatt
Årets ing moms, icke momspliktig verksamhet
Årets ing moms, momspliktig verksamhet
Årets ing moms – eg, räntebel
Årets ing moms – 3:e land, räntebel
Mervärdesskattefordran
Mervärdesskattefordran – räntebel
Övriga fordringar
Handkassa
Övriga fordringar anställda
Reseförskott
Manuella utbetalningar under året
Manuella utbetalningar, 13:e månaden
Utländsk manuell utbet under året
Utländsk manuell utbet 13:e månaden
Annat förskott, inst
Negativ lön
Fordran annan huvudman
Osäkra fordringar, ej statliga
Värdereglering av div. fordringar
Diverse kortfristiga fordringar
Diverse kortfristiga fordringar
Fordringar hos leverantörer
Diverse långsiktiga fordringar
Fordran utlägg (vidarefaktureras)
16
Periodavgränsningsposter
161
16111
16112
16132
Förutbetalda kostnader
Förutbetalda hyror, statliga
Förutbetalda hyror, ej statliga
Förutbetalda leasingkostnader, ej statliga
Sid 17-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
16141
16142
16161
16162
16191
16192
163
1636
16361
163611
1637
16371
16377
167
16741
16742
1676
16761
1677
16771
16791
16792
Förutbetalda räntekostnader, statliga
Förutbetalda räntekostnader, ej statliga
Förutbetalda försäkringskostnader, statl
Förutbetalda försäkringskostn, ej statliga
Övriga förutbetalda kostnader, statliga
Övriga förutbetalda kostnader, ej statliga
Upplupna bidragsintäkter
Upplupna bidragsintäktet, statliga
Upplupna bidragsintäkter, statliga, manuellt
Upplupna bidragsintäkter, statliga
Upplupna bidragsintäkter, ej statliga
Upplupna bidragsintäkter, ej statliga, manuellt
Upplupna bidragsintäkter, Chalmers m.fl.
Övriga upplupna intäkter
Upplupna ränteintäkter, statliga
Upplupna ränteintäkter, ej statliga
Upplupna uppdragsintäkter, statliga
Upplupna uppdragsintäkter, statliga
Upplupna uppdragsint, ej statliga
Upplupna uppdragsint, ej statliga, manuellt
Övriga upplupna intäkter, statliga
Övriga upplupna intäkter, ej statliga
17
Avräkning med statsverket
171
1711
172
1720
1721
174
1740
17401
1740101
1740103
1740400
1740803
1740807
17431
17432
17433
1750
1759
179
1790
1791
1792
1793
1794
Avräkning med statsverket, IB
Ingående balans, avräkning med statsverket
Avräkning mot inkomsttitel
Ingående balans, inkomsttitel
Avräkning mot inkomsttitel 2394 01, rta
Avräkning mot anslag
IB anslag, ej räntebärande flöde
25:21 grundläggande utbildning
2:7 ap.1 grundläggande utbildning, takbelopp
2:7 ap.3 grundläggande utbildning, NCM
2:8 fo/fou-anslag ap.7, basresurs
2:72 ap.3 ALF-anslag
2:72 ap. 7 TUA-anslag
11:2 ap.1 anslag Nordicom
2:8 ap.9 Havsmiljöinstitutet
3:1 ap.20 Särskilda jämställdhetsåtgärder
IB anslag, räntebärande flöde
Återbetalning anslagsmedel
Avräkning mot SCR
IB övriga fordr o skulder SCR
Anslagsmedel tillföres räntekonto
Medel från räntekto till inkomsttitel
Inbetalningar i icke räntebelagt flöde
Utbetalningar i icke räntebelagt flöde
Sid 18-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
18
Kortfristiga placeringar
181
18111
18112
18191
18192
Kortfristiga placeringar
Statsskuldväxlar m.m. i Riksgäldskontoret, statliga
Reverser, bankcertifikat, ej statliga
Värderegl. kortfr. placeringar, statliga
Värderegl. kortfr. placeringar, ej statliga
19
Kassa och bank
191
1911
1912
1919
193-194
196
197-198
198101
1981019
198201
1982019
199
1991
1995
Behållning på räntekonto i Riksgäldskontoret
Räntekonto
Riksgäldskontoret, bunden placering
Samlingskonto, intern motplacering
Plusgirokonton (dolda)
Bankgirokonton
Bankkonton
Riksbanken, direkta insättningar
Överföringar till SCR koncernkonto
Riksbanken, direkta uttag
Överföringar från SCR koncernkonto
Kassa och bank
Central kassa
Kontantkassa nyckeldeposition
2
20
Eget kapital och skulder
Myndighetskapital
201
2012
203
2030
2032
2033
204
2040
207
2070
209
2090
Statskapital
Statskapital utan avkastningskrav
Donationskapital
Gåvo- och donationskapital
Fondkapital
Ackumulerad oförbrukad avkastning
Resultatandelar i dotterföretag
Balanserad kapitalförändring
22
Avsättningar
221
2210
22101
2211
2230
2231
2250
Avsättningar för pensioner
Avsättning pensioner o liknande förpliktelser
Avsättning pensioner, löneskatt
Avsättning pension från lop
Avsättning delpension från lop
Avsättning avtalsförs via lop
Övriga avsättningar
25-26
Skulder
251
2510001
25100011
25100015
Lån i Riksgäldskontoret
Lån löpande kredit
Årets nya lån Riksgäldskontoret
Årets amorteringar på lån Riksgäldskontoret
Sid 19-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
256
25610
256101
256102
25611
256122
2562
25621
25622
25623
25624
25625
25626
25627
25628
2563
25631
25632
25633
25634
25635
2565
2566
25669
2567
25679
25691
25692
25693
25694
25695
25696
25699
257
2571
25712
2574
2578
25781
258
25810
258101
258102
25811
25830
258301
258302
25831
25832
258322
Skulder till andra myndigheter
Leverantörsskulder, statliga
Leverantörsskulder, statliga, interim
Leverantörsskulder, ej konterade, statliga
Leverantörsskulder, statliga, man
Ej konterat levreskontra, statliga, manuellt
Arbetsgivaravgift skuld
Arbetsgivaravgift in
Arbetsgivaravgift ut
Lop manuellt 13:e 2012
Arbetsgivaravgift ut, utländska
IB skuld avtalsförs, AGV, Trygghetsstiftelsen
Statens avtalsförsäkringar in
Statens avtalsförsäkringar ut
Trygghetsstiftelsen ut
AGV ut
Trygghetsstift, AGV in
Skuld Riksgäldskontoret
Skatteavdrag, leverantörer utan f-skatt
Inlevererad skatt, leverantörer utan f-skatt
Reklamskatt
Inleverans reklamskatt
Forskningsanslag, statliga finansiärer
Erhållna förskott sv statl, proforma
Skuld övr u/h förmedl KAW-medel
Skuld Statens fastighetsverk, projektkostnader
Forskningsanslag, statliga, 12-delar
Skuld till HSV för högskoleprovet
Avräkningskonto, betalningsflöden
Utgående moms
Utgående moms, räntebelagt flöde
Utgående moms, EU-förvärv
Utgående moms omvänd skattskyldighet i byggsektorn
Redovisningskto, moms ränteflöde
Redovisningskto, moms ränteflöde, EU
Leverantörsskulder
Leverantörsskulder svenska, ej statliga
Leverantörsskulder svenska, ej statliga, interim
Leverantörsskulder svenska, ej statliga, ej konterat
Leverantörsskulder svenska manuellt
Leverantörsskulder, utländska
Leverantörsskulder, utländska, interim
Leverantörsskulder, utländska, ej konterat
Leverantörsskulder, utländska, manuellt
Ej konterat levreskontra, utländska
Ej konterat anläggningsanskaffning, utländska
Sid 20-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
25840
258401
258402
25841
259
25900
259001
259002
2591
25911
25914
25915
25916
25917
25918
25919
25921
25929
2593
2594
25941
25942
2595
25951
25952
25954
25955
2596
25961
25962
25982
259821
25983
25984
25986
25987
25991
25992
25993
25994
25995
25996
25999
261
2611
2612
263
2632
Skulder, personligt utlägg
Skulder, personligt utlägg, interim
Skulder, personligt utlägg, ej konterat
Skulder, personligt utlägg, manuellt
Övriga skulder
Skulder handkassa
Skulder handkassa, interim
Skulder handkassa, ej konterat
Preliminärskatt
Preliminärskatt dec 2008
Särskild inkomstskatt
Artistskatt utlandsboende
Preliminär skatt dec 2011
Stoppad lön
Återkomna löner, för återutbetalning
Skuld (lön)
Skuld (iåpen)
Iåpen in
Iåpen ut
Skuld (kåpan, FSO)
Skuld kåpan, FSO in
Skuld kåpan, FSO ut
Skuld Kåpan extra in
Skuld Kåpan extra ut
Skuld löneskatter
Skuld löneskatter in
Skuld löneskatter ut
Sokrates förskottshyra
Sokrates utbetalt förskottshyra
Ej fonderade stipendiemedel
Högskoleprovet, webbanmälan
Valutakonton
HDK biblioteksfond
Inbetalda medel för utredning
Forskningsbidrag, ej statliga finansiärer
Forskningsstipendier under utredning
Inbetalningar Danske Bank
Erhållna förskott proforma
Erhållna förskott proforma, svenska
Total in, omatchade betalningar
Skulder till personal
Intresseavdrag A Palasso
Intresseavdrag B Palasso
Depositioner
Depositioner nycklar/kodkort studenter
27
271
Upplupna kostnader
Sid 21-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
2711
27110
271102
271103
27111
27112
2712
2713
2714
2715
2717
2718
2719
273
2731
2732
2736
27361
2737
27371
27394
273941
273942
2739429
273944
273949
277
2771
2772
2776
27761
2777
27771
27791
27792
27799
299
2993
2994
2995
2996
2997
2998
2999
Upplupna löner
Upplupna löner, maskinellt
Periodiserade löner, maskinellt
Periodiserade retroaktiva löner, maskinellt
Förväntad löneökning
Övertidsskuld
Upplupen semesterlöneskuld, maskinell
Skuld sociala avgifter, upplupna löner
Skuld sociala avgifter, semesterlöneskuld
Upplupna kompetensmedel m.m.
Upplupna kostnader Chalmers
Övriga upplupna kostnader, statliga
Övriga upplupna kostnader, ej statliga
Oförbrukade och oförmedlade bidrag
Oförmedlade bidrag, statliga
Oförmedlade bidrag, ej statliga
Oförbrukade bidrag, statliga, systembokade
Oförbrukade bidrag, statliga, manuellt
Oförbrukade bidrag, ej statliga, systembokade
Oförbrukade bidrag, ej statliga, manuellt
Balanserad avsättning, egenfinansierade anläggningar
Avsättning bidragsfinansierade anläggningar
Avräkning i samband med avskrivning
Manuell bokning avräkning i samband med avskrivningar
Avräkning, avregistrering
IGU avsättning inläsning
Övriga förutbetalda intäkter
Förutbetalda hyresintäkter, statliga
Förutbetalda hyresintäkter, ej statliga
Oförbrukade uppdragsmedel, statliga, systembokade
Oförbrukade uppdragsmedel, statliga
Oförbrukade uppdragsmedel, ej statliga, systembokade
Oförbrukade uppdragsmedel, ej statliga
Övriga förutbetalda intäkter, statliga
Övriga förutbetalda intäkter, ej statliga
Skuld underproduktion grundutbildning
Rapporteringsdifferens
Anläggningar, ändring avräkningskonto utan avsättning
Anläggningar, minskning avräkningskonto utan avsättning
Anläggningar, ändringavräkningskonto med avsättning
Anläggningar, avräkningskonto med avsättning
Anläggningar, motkonto upplösning/avsättning
Felkonto AGRESSO
Felkonto Palasso
Sid 22-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
3
30
Intäkter av anslag
3011
B
3011001
3011003
3011004
3011005
301101
3011012
3011018
3011019
301110
3012
B
301201
30120100
301204
30120400
30120401
30120402
30120403
30120404
30120405
30120406
30120407
30120408
30120409
30120410
30120411
30120412
30120413
3013
B
30130738
30130739
30130801
30130802
301311
301312
301313
301331
301332
301333
309
B
Intäkter av grundutbildningsanslag
2:7 ap.1 grundl utb, takbelopp, in
2:65 ap.7 grundl utb, NCM, in
2:65 ap. 41 grundl utb, kvalitet, in
2:65 ap. 50 grundl utb, entreprenör, in
2:7 ap.1 grundl utb, takbelopp, fördelning
2:7 ap.1 grundl utb, takbelopp, fakultet
Grundl utb, vidarefördelning av anslag
Intern periodisering grundutbildningsanslag
Grundutbildningsanslag för transferering
Intäkter av forskning/forskarutb anslag
Forskningsanslag för transferering
2:8 fo/fou-anslag ap.7, basresurs, in
2:8 ap.7 fo/fou-anslag, fakultet
2:8 fo/fou-anslag ap.7 basresurs, fördelning
2:8 ap.7 fo/fou-anslag hum, fördelning
2:8 ap.7 fo/fou-anslag sam, fördelning
2:8 ap.7 fo/fou-anslag med, fördelning
25:22:2fo/fou-anslag odont, fördelning
2:8 ap.7 fo/fou-anslag nat, fördelning
2:8 ap.7 fo/fou-anslag konstnärligt utvecklingsarbete
25:22:6 fo/fou-anslag, Botaniska trädgården
25:22:7 ers för lok hyror, fördelning
25:22:4 sekr för genus forsk, fördelning
2:8 ap.7 forskarskolor, fördelning
2:8 ap.7 fo/fou-anslag UFL, fördelning
2:8 ap.7 fo/fou-anslag IT-nämnd, fördelning
Fo/fou vidarefördelning anslag
Intäkter av övriga anslag
25:72:18:3 nätuniversitetet, förd till fakulteter
25:72:18:3 nätuniversitetet, fördelning
2:58 ap.3 ALF-medel
2:58 ap.7 TUA-medel
11:4 ap.1 Nordicom, in
2:8 ap.9 Havsmiljöinstitutet, in
3:1 ap.20 Särskilda jämställdhetsåtgärder, in
11:4 ap.1 Nordicom, fördelning
2:8 ap.9 Havsmiljöinstitutet, fördelning
3:1 ap.20 Särskilda jämställdsåtgärder, fördelning
Extra anslag
31
Avgifter
311
3111
31113
31119
3113
B Uthyrning av lokaler m.m.
Uthyrning av lokaler
Uthyrning av lokaler, integr inst
Uthyrning av lokaler, integr inst, periodisering
Uthyrning av parkeringsplatser
Sid 23-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
3115
3119
312
B
3121
31213
3129
313-314 B
3131
31313
3133
3134
3135
31353
3136
31361
31362
31363
31364
31365
3137
3139
31399
3141
3143
3144
3145
3146
3147
3148
316
B
3161
3169
317
B
3171
3173
3175
3177
3178
319
B
3191
3192
3193
3199
321
B
3212
3213
Uthyrning av utrustning m.m.
Hyresintäkter, periodisering
Intäkter kurser och konferenser
Kurser och konferenser
Måltider
Kurser o konferenser, periodisering
Intäkter sålda tjänster, mindre omfattning
Ersättning för undervisning/forskning
Ersättning för undervisning/forskning mellan integrerade inst
Konsultation lärare/forskare
Konsultation teknisk personal
Utredningsarbete och adm tjänster (ej uppdrag)
Administrativa tjänster, integrerade inst
Infrastrukturavg-internt IT
Adm tjänster-internt IT
Intäkter, bastjänster
Intäkter, tillvalstjänster
Intäkter, uppdragstjänster
Intäkter, administrativa stödverktyg
Data- och IT-tjänster
Sålda tjänster, periodisering
Sålda tjänster, integr inst, periodisering
Läkemedel
Djurhållning
Interna tjänster (lokalvård)
Medietjänst (foto, annons)
Operationstjänst
Inträdesavgifter
Patientavgifter
Resurssamordning
Resurssamordning
Resurssamordning, periodisering
Intäkter övrig försäljning
Publikationer
Kompendier
Kopiering
Kontorsmateriel, konstnärsmaterial
Bakterier
Intäkter övrig försäljning
Analysarbete
Rikstest
Ersättning för handledararvode
Övriga intäkter, periodisering
Offentligrättsliga avgifter
Högskoleprovet, GU:s andel
Studieavgifter, 3:e land
33
Intäkter av uppdragsverksamhet
3321
332131
33214
B
Uppdragsutbildning
Uppdragsverks Chalmers, samverkande inst
Uppdragsrutbildning, fördelning
Sid 24-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
33219
3342
33429
Uppdragsutbildning, periodisering
Uppdragsforskning
Uppdragsforskning, periodisering
34
Interna intäkter, reavinster, diverse intäkter
340
34070
34071
34072
34073
34074
34075
343
3432
34311
34313
34321
34323
34331
34333
34341
34343
34351
34353
34361
3437
348
3482
3486
3489
349
3492
3493
3495
3496
34961
3497
B
35
B
3521
35214
3522
3529
359
3598
3599
36
3611
3612
36124
3614
Interna intäkter av avgifter och bidrag
Inkomst av intern medelsfördelning
Överförda budgeterade medel
Inkomst av debiterade kostnader
Inkomst av debiterade universitetsgem kostnader
Internt erhållna bidrag med fond
Inkomst av samfinansiering
B Reavinst anläggningstillgångar
Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar
Reavinst balanserade utgifter för utveckling, 1-anl
Reavinst balanserade utgifter för utveckling, 3-anl
Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar, 1-anl
Reavinst rättigheter och immateriella tillgångar, 3-anl
Reavinst mark och byggnader, 1-anl
Reavinst mark och byggnader, 3-anl
Reavinst förbättringsutg annans fastighet, 1-anl
Reavinst förbätringsutg annans fastighet, 3-anl
Reavinst maskiner och inventarier, 1-anl
Reavinst maskiner och inventarier, 3-anl
Reavinst maskin, manuell
Försäljning kostnadsförda inventarier
B Intäktskorrigeringar
Kursdifferenser, verksamhetsrelaterade
Öresutjämning
Intäkt av återvunna kundförluster
B Diverse ersättningar
Sponsring
Försäkringsersättning
Ersättning Försäkringskassan sjuklön
Ersättning förkomna böcker
Förseningsavgifter
Övriga intäkter
B
B
Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk
Statliga myndigheter
Statliga myndigheter, fördelning
Statliga affärsverk
Återbetalning, statliga myndigheter och affärsverk
Statliga bidragsintäkter, transferering/periodisering
Transferering, motbokning statlig finansiär
Statliga intäkter, periodisering
Bidrag från offentlig sektor
Statliga bolag
Övriga statliga sektorn
Chalmers, samverkande inst
Landsting
Sid 25-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
3615
3616
3629
3698
369
3699
B
Kommuner
Övrig kommunal sektor
Återbetalning bidrag offentlig sektor
Transferering, motbokning, övr offentliga sektorn
Bidrag offentlig sektor, periodisering
Bidrag offentlig sektor, periodisering
37
Bidrag från övriga
3711
3721
3729
3731
3741
3742
37425
3743
3751
3752
37524
3761
3762
379
3798
37999
Privata företag, ekonomiska föreningar
Övriga organisationer och ideella föreningar
Återbetalning, bidrag från övriga
Enskilda personer
EU:s institutioner
EU:s institutioner, 7:e ramprogrammet
EU:s institutioner, övriga
EU Horizon 2020
EU-länder, företag
EU-länder, organisationer utan vinstsyfte
Nordiska ministerrådet
Övriga länder, företag
Övriga länder, organisationer utan vinstsyfte
Periodisering utomstatliga bidrag
Transferering, motbokning icke statlig finansiär
Utomstatliga bidrag, periodisering
38
B
B
381
3811
3812
3813
382
3822
383
3832
38321
385
3857
3858
3859
386
3862
3863
3864
387
3872
38721
388
3883
3885
Finansiella intäkter
Ränteintäkter Riksgäldskontoret
Ränteintäkter på räntekto i Riksgäldskontoret
Ränteintäkter räntekto, fördelning
Ränteintäkter skattekto o statspapper
Ränteintäkter bankmedel, obligationer m.m.
Ränteintäkter på banktillgodohavande
Ränteintäkter kundfordringar
Ränteintäkter på kundfordringar
Ränteintäkter på kundfordringar, fördelning
Periodisering ränteintäkter
Ränteintäkter, övriga statl, periodisering
Ränteintäkter, Riksgäldskontoret, periodisering
Ränteintäkter, ej statl, periodisering
Utdelning på aktier m.m.
Avkastning GU:s fonder
Avkastning GU:s fonder, fördelning
Avkastning GU:s fonder
Valutakursvinster
Valutakursvinster
Valutakursvinster, omföring
Reavinst avyttring kortfristiga placeringar/Värdeförändring
Reavinst avyttring finansiella anläggningstillgångar
Orealiserad värdeförändring, utomstatl
39
B
Avsättning anläggningar
399
B
Periodisering övrigt
Sid 26-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
3991
3993
B
39936
39937
3994
B
39941
39942
399429
39944
399443
3997
B
39976
399761
399762
39977
399771
399772
Periodisering fondprojekt
Periodisering bidragsintäkter
Periodisering pågående projekt bidrag, statl
Periodisering pågående projekt bidrag, ej statl
Avsättning bidragsfinansierade anläggningar
Avsättning bidrag för anläggning
Upplösning avsättning bidragsfinansierade anläggning för täckning avskr
Manuell bokn upplösning avsättn bidragsfin anl
Upplösning avsättning vid avregistr anläggning
Upplösning avsättning vid avregistr anläggning med avsättning
Periodisering uppdragsintäkter
Periodisering uppdrag, statl, systembokat
Periodisering uppdragsutb, statl
Periodisering uppdragsforskn, statl
Periodisering uppdrag, ej statl, systembokat
Periodisering uppdragsutb, ej statl
Periodisering uppdragsforskn, ej statl
4
40
Personalkostnader, övriga personalkostnader
Löner och arvoden inkl lop
401
4011
4012
4013
4014
4015
4016
4017
4018
4019
402
4021
4023
4024
4025
40251
40252
40253
403
4031
4032
4033
4034
4035
4036
4039
404
4041
405
4051
4052
B
B
B
B
Lärarpersonal
Lön professor
Lön adjungerad professor
Lön forskarassistent
Lön forskare, projektledare med ansvar
Lön universitetslektor
Lön universitetsadjunkt
Lön gästforskare, gästprofessor
Lön annan undervisande personal
Lön övertid/mertid lärare
Forskarutbildning m.m.
Lön doktorand
Lön amanuens
Lön annan forskande personal
Lön Marie Curie medel
Lön Marie Curie resor
Lön Marie Curie utlandstillägg
Lön Marie Curie karriärutv.
Teknisk och administrativ personal
Lön teknisk personal
Lön administrativ personal
Lön lokalvårdspersonal
Uppdragstillägg för dekan, prefekt
Lön bibliotekarier/biblioteksassistent
Projektpersonal
Lön övertid/mertid tekn, adm personal
Semesterersättning
Semesterersättning
Arvoden
Arvoden undervisande arbete
Arvoden forskningsarbete
Sid 27-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
4053
4054
4055
4056
4057
4058
406
4061
4062
4063
4064
4068
408
4081
409
4091
418
4181
428
4281
4282
B
B
B
B
B
Arvoden tekniskt arbete
Arvoden administrativt arbete
Arvoden sakkunniga
Arvode styrelse, tjänsteförslagsnämnd
Arvoden försökspersoner
Arvoden övriga
Lönekostnadsminskningar
Lönekostnadsminskning, lokala utvecklingsmedel
Arbetsgivaravgifter, justering s-kod
Avtalspremier, justering s-kod
Kåpan, löneskatt, Iåpen, justering s-kod
Diverse lönekostnadsminskningar
Semesterlöneskuldförändring
Förändring av semesterlöneskuld
Periodisering löner och arvoden
Upplupna löner och arvoden
Utbildningsbidrag
Utbildningsbidrag
Övriga personalkostnader, statl
Medlemsavgift Arbetsgivarverket
Övriga personalkostnader, statl
43
B
431
4311
432
4321
4322
4323
4324
433
4331
4332
438
4381
439
4391
4392
4399
B Kostnadsersättningar
Skattefria kostnadsersättningar
Traktamenten vid tjänsteresa
Skattefria traktamenten, svenska
Skattepliktiga traktamenten, svenska
Skattefria traktamenten, utland
Skattepliktiga traktamenten, utland
Bilersättningar
Bilersättningar, skattefria
Bilersättningar, skattepliktig
B Skattepliktig ersättning anställd
Fri bostad m.m. utl gästforsk>6mån
Övriga kostnadsersättningar och förmåner
Skattepliktig sjukvårdsersättning
Övriga skattepliktiga naturaförmåner
Övriga kostnadsersättningar, förmåner, periodisering
45
451
4511
4512
4513
4518
452
4521
4529
453
4531
456
Kostnadsersättningar, förmåner
Arbetsgivaravgifter
B Lagstadgad arbetsgivaravgift
Arbetsgivaravgifter löner, arvoden
Arbetsgivaravgifter övriga ersättningar
Arbetsgivaravgifter naturaförmåner
Justering sociala avgifter
B Övriga personalavgifter
Särskild sjukförsäkringsavg 15%
Särskild sjukförsäkringsavg 15%, periodisering
B Särskild löneskatt
Särskild löneskatt kåpan
B Periodisering arbetsgivaravgifter
Sid 28-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
4561
4562
46
461
4611
4618
463
4631
4632
4639
465
4651
4658
4659
466
4661
4669
47
471
4712
4713
4715
479
4799
Arbetsgivaravgift, semesterlöneskuld
Arbetsgivaravgift, upplupna löner och arvoden
Avgifter, premie, pension enl avtal
B Avtalsförsäkringar inom SPV
Bet prem pension psa tgl-s ta
Upplupna premier
B Kompletterande ålderspension
Betalda kåpan premier
Kåpan Extra
Upplupna kåpan premier
B Egna pensionsåtaganden
Utbetalda pensioner
Särskild löneskatt pensionsavsättning
Förändring pensionsavsättning
Trygghetsstiftelsen
Ersättning Trygghetsstiftelsen
Trygghetsstiftelsen, periodisering
Kostnader hälso- och sjukvård
B Hälso- och sjukvård
Ersättning läkemedel o sjukvård
Företagshälsovård
Friskvård
B Periodisering hälso- och sjukvård
Sjuk- o hälsovård, periodisering
48
Utbildning egen personal
481
4811
482
4821
489
4899
Externt anordnade kurs- och konferensavgifter
Externt anordnade kurs- och konferensavgifter
Internt anordnade kurser och konferenser
Internt anordnade kurser och konferenser
Periodisering, utbildning egen personal
Utbildning egen personal, periodisering
49
Övriga personalkostnader
4987
491
4911
4912
496
4961
498
4981
49811
4982
4984
4985
4987
4988
4989
499
4999
Lokala utvecklingsmedel
B Personalrekrytering
Platsannonser
Övriga rekryteringskostnader
B Personalrepresentation
Personalrepresentation
B Övriga personalkostnader
Uppvaktningar och gåvor
Blommor
Pausdrycker, kaffebröd, frukt
Arbetsmiljöåtgärder
Rehabiliteringskostnader
Lokala utvecklingsmedel enligt avtal
Övriga personalkostnader, övrigt
Övriga personalkostnader, periodisering
Aktivering personalkostnader
Aktivering personalutgifter egenutvecklad anläggning
Sid 29-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
5
50
B
501
5011
50110
50111
50112
50113
50119
5012
5013
50131
50139
5019
505
50511
50512
50513
50514
5052
5059
50591
50592
50593
50594
506
5061
507
5071
50711
5079
508
5081
5089
509
5091
50911
50912
50919
5098
5099
52
Lokalhyra
Lokalhyra, fast förhyrning >3år
Lokalhyra, fördelning
Lokalkostnader, fördelning
Fastighetsskatt
Lokalhyra, integrerade inst
Lokalhyra, integrerade inst, periodisering
Lokalhyra, tillfällig förhyrning <3år
Hyra parkering
Hyra parkering, fördelning
Hyra parkering, periodisering
Lokalhyra, periodisering
El, vatten, bränsle
El
Gas (ej laboratoriegas)
Fjärrvärme
Övriga bränslen för uppvärmning
Vatten och avlopp
Drift fastighet, periodisering
El, periodisering
Vatten, periodisering
Fjärrvärme, periodisering
Övriga bränslen, periodisering
Lokaltillbehör
Lokaltillbehör, förbrukningsinventarier
Renhållning
Utgifter för renhållning och städning
Lokalvårdskemikalier
Renhållning, periodisering
Reparationer, hyrda lokaler
Reparationer av hyrda lokaler
Reparationer hyrda lokaler, periodisering
Övriga lokalkostnader
Bevakning
Larmtjänster
Skalskydd och säkerhet
Övriga lokalkostnader, periodisering
Övriga lokalkostnader
Aktivering, lokalutgifter egenutvecklad anläggning
B
522
5221
5222
5223
5228
5299
53
Lokalkostnader, driftkostnader, indirekta kostnader
Lokalkostnader
Reparationer, underhåll m.m.
Reparationer, underhåll av maskiner och övriga apparater
Reparationer och underhåll, datorer
Reparationer och underhåll, kontorsutrustning
Reperationer och underhåll, labutrustning
Reparationer och underhåll, övriga anläggningar
Reparationer och underhåll, periodisering
B
Reaförlust, avyttring av anläggningstillgångar
Sid 30-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
533
5331
5332
53321
53323
53331
53333
53341
53343
53351
53353
54
Reaförlust, maskiner och inventarier
Reaförlust, maskiner o inventarier
Reaförlust, rättigheter o immateriella tillgångar
Reaförlust rättigheter o immateriella tillgångar, 1-anl
Reaförlust rättigheter o immateriella tillgångar, 3-anl
Reaförlust, mark o byggnader, 1-anl
Reaförlust, mark o byggnader, 3-anl
Reaförlust, förbättringsutg annans fastighet, 1-anl
Reaförlust, förbättringsutg annans fastighet, 3-anl
Reaförlust, balanserade utgifter för utveckling, 1-anl
Reaförlust, balanserade utgifter för utveckling, 3-anl
B
541
5411
5418
542
5421
544
5441
5442
5444
545
5451
5452
5453
5454
55
Offentligrättsliga avgifter, periodisering
Skatter
Skatter, trängselskatt
Kundförluster, varor
Konstaterade kundförluster, varor
Befarade kundförluster, varor
Befarade förluster, övriga fordringar
Kundförluster, tjänster
Konstaterade kundförluster, tjänst
Befarade kundförluster, tjänst
Konstaterade kundförluster, övriga fordringar
Befarade förluster, övriga fordringar
B
551
5511
5512
5513
5516
5518
5519
552
5521
55211
553
5531
5532
5533
5535
5538
56
561
5610
5611
5612
5613
Offentligrättsliga avgifter, kundförluster
Resor, representation, information m.m.
Resekostnader
Biljetter tåg, flyg, buss etc.
Taxi
Hotell och logi
Biljetter, hyra utl gästforsk <6mån
Övriga resekostnader
Resekostnader, periodisering
Extern representation
Externa representationsgåvor
Information
Annonsering
PR, reklam etc.
Kataloger
Utställningskostnader
Övrig information
B
Inköp av varor
Korttidsinvesteringar, över 1 år och 500 Euro
Korttidsinvesteringar
IT- och datautrustning (korttidsinv.)
Kontorsmaskiner (korttidsinv.)
Laboratorieutrustning (korttidsinv.)
Sid 31-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
5614
5616
562
5621
56211
56212
5622
56221
562219
56222
56229
5623
56231
562319
56239
5624
56241
5625
5626
56271
56272
56273
5628
5629
563
5631
5632
564
5641
56411
56412
56413
5642
5643
5648
565
5651
5652
5653
566
5660
5661
5662
5663
5664
5666
567
5671
5672
5673
Övriga korttidsinvesteringar
Möbler (korttidsinv.)
Tryckning, publikationer, papper
Böcker
Fortsättningar, serier
Kursböcker
Periodika
Elektroniska tidskrifter
Elektroniska tidskrifter, periodisering
Tidningar
Periodika, periodisering
Elektroniska media
E-böcker
E-böcker, periodisering
Elektroniska media, periodisering
Övriga publikationer
Särtryck
Papper och pappersvaror
Kopiering
Tryckning, avhandlingar
Tryckning, särtryck
Tryckning, övrigt
Bokbindning
Tryckning, publikationer, periodisering
Kontorsmateriel
Kontorsmateriel
Toner till skrivare och kopiatorer
Kemikalier, gas
Laboratoriekemikalier
Radioaktiva isotoper
Laboratoriesprit
Laboratoriegas
Färgkemikalier
Drivmedel (bil, båt etc.)
Övriga kemikalier
Glas m.m.
Laboratoriemateriel
Glödlampor, lysrör
Övrigt glas
Apparater, verktyg m.m. (ej korttidsinvesteringar)
Kostnadsfört, registreras i anläggningsregistret
IT- och datautrustning (ej inv)
Kontorsmaskiner (ej inv)
Laboratorieutrustning (ej inv)
Övrig apparatur, verktyg (ej inv)
Möbler, inventarier (ej inv)
Livsmedel, jordbruksprodukter, djur
Livsmedel, promotionsmåltid
Jordbruksprodukter
Levande djur
Sid 32-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
5674
5675
5676
569
5691
5692
5694
5695
5697
57
Djurfoder, zoologiska tillbehör
Läkemedel
Sjukvårds- och operationsmateriel
Övriga varor
Metallvaror
Textilier och läder
Konstnärligt material
Film, inspelningsmaterial
Övrigt material och varor
B
Inköp av tjänster m.m.
570
B Indirekta kostnader, intern fördelning, kostnader med Chalmers m.m.
57011
Ersättning ALF, TUA, Botaniska trädgården
57012
VFU, praktikkostnad
57019
ALF, TUA, VFU, periodisering
57022
Integrerade inst, köpt tjänst, utb/forskn
570229
Integrerade inst, köpt tjänst, utb/forskn, periodisering
57023
Integrerade inst, köpt tjänst, ledn/adm
57024
Integrerade inst, köpt tjänst, infrastr o service
570249
Integrerade inst, köpt tjänst, infrastr o service, periodisering
57029
Integrerade inst, per, köp av tjänst, ledn/adm, periodisering
57032
Chalmers samverkan, köt tjänst, forskn- o utb (från 140701)
570329
Chalmers samverkan, köpt tjänst, forskn- o utb (från 140701)
57033
Chalmers samverkan, köpt tjänst, ledn o adm (från 140701)
570339
Chalmers samverkan, köpt tjänst, ledn o adm, periodisering (från 140701)
57034
Chalmers samverkan, köpt tjänst, infrastr o service (från 140701)
570349
Chalmers samverkan, köpt tjänst, infrastr o service, periodisering (från 140701)
570441
Universitetsgem indirekta kostnader
570442
Fakultetsgem indirekta kostnader
570443
Institutionsgem indirekta kostnader
5704431
Institutionsgem indirekta kostnader, manuellt omfört
570444
Nollställning stödverksamheten
570445
Kostnadsreducering av indirekta kostnader
57070
Intern fördelning bidrag
57071
Överföring av budget inom stödverksamheten
57072
Utgift fakultets- o universitetsgem kostnader
57073
Intern fördelning av kostnader
570734
Fördelning av personalkostn på projekt
570735
Fördelning av driftkostnader på projekt
57074
Intern fördelning avkastn egna fonder
57075
Samfinansiering av projekt
571
Intern fördelning avkastning egna fonder
5711
Forskningsuppdrag
5719
Forskning, periodisering
572
Data- och IT-tjänster
5721
Data- och IT-konsulter (utveckling)
57211
Bemanningstjänst, data- och IT
5722
Programlicenser, avgifter (data o IT)
5723
Service- och underhållsavtal (data o IT)
5724
IT-infrastrukturkostnad
Sid 33-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
5725
5726
5727
5728
57281
5729
573
5731
5732
5733
5739
574
5742
57429
5743
57439
5744
57449
5745
57459
5746
57469
5747
575
5751
5753
5754
5759
576
5761
5762
5763
5764
5765
5767
5768
57681
5769
577
5771
5772
578
5781
57811
5783
57831
5784
5785
5788
IT-infrastrukturkostnad, bastjänst
IT-infrastrukturkostnad, tillvalstjänst
IT-infrastrukturkostnad, uppdragstjänst
Övriga datatjänster
IT-kostnader, administrativa stödverktyg
Datatjänster, periodisering
Utbildningstjänster
Utbildning
Praktikkostnader, VFU-lärare/psykologi
Egenterapi
Utbildning, periodisering
Vissa övriga tjänster
Personalkostnad, annan huvudman
Personalkostnad, annan huvudman, periodisering
Köpta adm tjänster, annan huvudman
Köpta adm tjänster, annan huvudman, periodisering
Ersättning bibliotek, annan huvudman
Ersättning bibliotek, annan huvudman, periodisering
Materielkostnader, annan huvudman
Materielkostnader annan huvudman, periodisering
Avskrivningskostnader, annan huvudman
Avskrivningskostnader, annan huvudman, periodisering
Återbetalning överskott
Tele och post
Telefoni, fax
Nätuppkoppling
Post
Post, tele, periodisering
Hyra, operationell leasing
Hyra data- och IT-utrustning
Hyra kontorsutrustning
Hyra laboratorieutrustning
Hyra fordon
Hyra fartyg
Service- o underhållsavtal, hyrd utrustning
Hyra övrigt
Hyra kaffeautomater
Hyra, periodisering
Varutransporter och frakt
Varutransporter
Flyttkostnader (ej personliga)
Konsulttjänster
Konsult, utbildning/forskning
Bemanningstjänst, utbildning/forskning
Konsult, administration
Bemanningstjänst, administration
Konsult, juridik/bank
Konsult, journalist/info
Övriga konsulttjänster
Sid 34-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
57881
5789
579
5791
5792
57931
57932
57933
57939
5794
5795
5796
5797
5798
57981
57982
57983
57984
57985
57986
5799
58
Bemanningstjänst, övriga
Konsulttjänster, periodisering
Övriga tjänster
Leverantörskreditnotor ej maskinellt kvittade
Försäkringar
Hushållsavfall
Farligt avfall
Återvinningsavfall
Avfall, periodisering
Djurhållning
Språkgranskning och översättningar
Upphovsrätt
Medlemsavgifter
Övriga främmande tjänster
Konferensutgifter externa deltagare
Campustjänst, bastjänst
Campustjänst, tillvalstjänst
Campustjänst, uppdragstjänst
Servicetjänster, bastjänst
Undervisningslokaler, bastjänst
Övriga tjänster, periodisering
B
581
5811
5899
59
591
5911
5912
592
5921
594
5941
5943
595
5951
596
5962
59621
597
5971
5974
598
5981
5982
599
5991
5993
5999
Övriga köpta tjänster
Varulagerförändring
Aktivering övr driftutgifter, egenutv anläggning
B
Finansiella kostnader
Räntekostnader Riksgäldskontoret
Räntekostn avs räntekto i Riksgäldskontoret
Räntekostn avs lån i Riksgäldskontoret
Räntekostnader leverantörsskulder
Dröjsmålsränta leverantörsskulder
Övriga räntekostnader
Övriga räntekostnader
Räntekostn köp värdepapper o bankutbet
Periodisering räntor
Peiodisering räntekostnader
Valutakursförluster
Realiserad valutakursförlust
Realiserad valutakursförlust, omf
Reaförlust avyttring finansiella anläggningstillgångar
Reaförlust vid avyttr av kortfr. placeringar
Reaförlust vid avyttr av långfr. placeringar
Nedskrivning/Värdeminskning
Nedskrivning kortfr placeringar
Värdeminskning, aktier och oblig
Övriga finansiella kostnader
Övriga finansiella kostnader
Courtage
Övriga finansiella kostnader, periodisering
Sid 35-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
6
Avskrivningar, avyttring maskiner och inventarier
66
6611
66111
66113
6612
66121
66123
66311
66313
66321
66323
66991
66993
67
671
67111
67113
672
67211
67213
673
67311
67313
67321
67323
67991
67993
B
B
Avyttring immateriella anläggningstillgångar
Försäljning balanserade utgifter för utveckling
Försäljning balanserade utgifter för utveckling, 1-anl
Försäljning balanserade utgifter för utveckling, 3-anl
Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling
Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling, 1-anl
Bokfört värde balanserade utgifter för utveckling, 3-anl
Försäljning av rättigheter o andra immateriella tillgångar, 1-anl
Försäljning av rättigheter o andra immateriella tillgångar, 3-anl
Bokfört värde rättigheter o andra immateriella tillgångar, 1-anl
Bokfört värde rättigheter o andra immateriella tillgångar, 3-anl
Omföring av reavinst/-förlust, immateriella tillgångar, 1-anl
Omföring av reavinst/-förlust, immateriella tillgångar, 3-anl
Avyttring materiella anläggningstillgångar
Byggnader och mark
Försäljning byggnader och mark, 1-anl
Försäljning byggnader o mark, 3-anl
Förbättringsutgift annans fastighet
Försäljning förbättringsutgift annans fastighet, 1-anl
Försäljning förbättringsutgift annans fastighet, 3-anl
Maskiner och inventarier
Försäljning maskiner och inventarier, 1-anl
Försäljning maskiner och inventarier, 3-anl
Bokfört värde maskiner och inventarier, 1-anl
Bokfört värde maskiner och inventarier, 3-anl
Omföring, reavinst/-förlust, materiella anl. tillgångar, 1-anl
Omföring, reavinst/-förlust, materiella anl.tillgångar, 3-anl
68
B
Avyttring finansiella anläggningstillgångar
682
6821
6822
6829
683
6831
6832
6839
69
Obligationer
Obligationer, försäljningsinkomst
Obligationer, bokfört värde
Omföring av reavinst/-förlust
Andra långfristiga värdepappersinnehav
Andra långfr värdepappersinnehav, försäljningsinkomst
Andra långfr värdepappersinnehav, bokfört värde
Omföring av reavinst/-förlust
B
Avskrivningar och nedskrivningar
690-692
6901
6910
6911
6912
6913
69139
6920
6921
6923
Avskrivningar o nedskrivningar
Avskrivning Kårhuset
Avskrivning förbättringsutg, rep/underhåll
Avskrivning immateriella tillgångar
Avskrivning byggnader
Avskrivning övriga materiella tillgångar
Manuell bokning avskrivning materiella tillgångar
Avskrivning förbättr.utg, rep/underhåll anl med utgiftsbelastning
Avskrivning immateriella anl med utgiftsbelastning
Avskrivning övriga materiella tillgångar anl med utgiftsbelastning
7
Uppbörd, transfereringar
Sid 36-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
70
B
Ränteintäkter på koordinatsmedel
7072
7211
73
731
7311
735
7351
7359
74
7411
7412
7413
7414
7415
7416
7419
Ränteintäkter på koordinatorsmedel
Medel tillfört statsbudgeten uppbörd
B Medel från statsbudgeten för finansiering av bidrag
Erhållna anslag för transferering
Anslag för transferering
Erhållna medel från myndigheter för transferering
Bidrag från myndigheter för transferering
Bidrag från myndigheter för transferering, periodisering
B Övriga erhållna medel för transferering
Medel från kommuner för transferering
Medel från näringslivet för transferering
Medel från statliga bolag för transferering
Medel från internationella givare för transferering
Medel från övriga för transferering
Medel från EU-inst för transferering
Övriga erhållna medel för transferering, periodisering
77
B
771
7711
773
7731
775
7751
7752
Lämnade bidrag till offentliga sektorn
Lämnade bidrag till statliga myndigheter
Bidrag till statliga myndigheter
Lämnade bidrag till statliga bolag
Bidrag till statliga bolag
Lämnade bidrag till kommuner
Bidrag till kommuner för konsumtion
Bidrag till kommuner för investering
78
B
782
7821
7822
783
7831
7832
7833
7834
79
791
7911
7912
792
7921
7922
793
7931
794
7941
799
7992
7993
7994
Lämnade bidrag till internationella org
Lämnade bidrag till EU-inst och EU-länder
Bidrag till EU- institutioner för konsumtion
Bidrag till EU-länder för konsumtion
Lämnade bidrag till övriga länder och internationella organisationer
Bidrag till övr länder, intern org för konsumtion
Bidrag till övr länder, intern org för investeringar
Bidrag till övr länder, intern org förm vara
Bidrag till övr länder, intern org förm tjänst
B Lämnade bidrag till övriga och periodisering
Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar
Bidrag till ideella föreningar för konsumtion
Bidrag övriga investeringar
Lämnade bidrag till privata företag o ek fören
Bidrag till privata företag, föreningar för konsumtion
Bidrag till privata företag, föreningar för investeringar
B Lämnade bidrag, stipendier till enskilda personer
Stipendier
B Särskilda s-koder kopplade till transfereringar
Statliga ålderspension knuten t t
Periodiseringar bidrag
Periodis lämnade bidrag till hushållssektorn
Periodis lämnade bidrag till företagssektorn
Periodis lämnade bidrag till kommunsektorn
Sid 37-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
7995
7998
8
87
Periodis lämnade bidrag till utlandet
Periodis inomstatliga transfereringar
B
Resultatandel, årets kapitalförändring
Resultat från andelar dotterföretag
8711
Resultat från andelar i dotterbolag
89
8999
EFHKTO
KOSTK
VPKTO
Dummy-konto EFH-faktura
Dummykonto internfakturering
Dummykonto VP-faktura
Sid 38-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Anvisningar till kontoplanen
Denna del innehåller detaljerade anvisningar för användningen av kontona i baskontoplanen. Anvisningarna ska utgöra en vägledning för användarna vad avser såväl kontonas innehåll som användning.
Anvisningarna tjänar som en beskrivning av metoder för redovisning av olika typer av ekonomiska
händelser.
I ett inledande avsnitt har vissa tillämpningsfrågor som bedömts vara av större vikt beskrivits.
Kontoplanens tillämpning
Periodiseringar
I icke-statlig redovisning görs av praktiska skäl ingen skillnad mellan utgifter/inkomster och periodiserade kostnader/intäkter rent kontomässigt. Periodiseringar görs som regel direkt på de konton på
vilka den löpande bokföringen skett under året. Skälen till att separata konton används för periodiseringar i statlig redovisning är att anslagsavräkningen sker i huvudsak på utgiftsbasis. Dessutom ställs
krav på redovisning av utgiftsslag under anslag.
Nationalräkenskapernas (Statistiska Centralbyrån, SCB) behov av finansstatistisk information grundar
sig till stora delar på realekonomiskt indelade kostnader och intäkter. För att få en korrekt anslagsavräkning måste, med hänsyn till föreskrifterna för anslagsavräkning, periodiseringsposter redovisas
på särskilda konton.
Vad ska periodiseras?
Med periodiseringar avses bl.a. de skuld- och fordringsposter som en organisation måste ta upp i
samband med bokslutet för att bestämma de intäkter och kostnader som rätteligen hör till perioden.
Motsvarande krav ställs på myndigheter i 10 § förordning om myndigheters bokföring. De poster det
här är fråga om bokförs i kontogrupp 16 om det är fråga om förutbetalda kostnader och upplupna
intäkter. I kontogrupp 27 bokförs upplupna kostnader och förutbetalda intäkter. Även andra poster av
periodiseringskaraktär förekommer. Vanligast bland dessa är avskrivningar som bokförs på särskilda
konton i kontogrupp 69.
Periodiseringskonton
För periodisering av utgifter och inkomster måste myndigheten lägga upp särskilda periodiseringskonton till de konton på vilka utgifter och inkomster bokförs löpande under året. Dessa konton har
som regel slutsiffran 9. På detta sätt kan universitetet för ett visst utgifts-/kostnadsslag allt efter behov
avläsa bokförda utgifter eller kostnader. Kostnaden utgörs av det sammanlagda utfallet på kontogruppen där utgifter och periodiseringar bokförts.
Inom-/utomstatliga periodiseringar
Vid sammanställningen av årsredovisningen för staten måste elimineringar av inomstatliga transaktioner ske. Därför är det viktigt att vid periodiseringstillfällena skilja på periodiseringar som rör inomstatliga respektive utomstatliga mellanhavanden. I baskontoplanen löses detta genom att separata
periodiseringskonton lagts upp. I de flesta fall (särskilt på kostnadssidan) avslutas periodiseringskonton med siffran 9.
Särskild periodisering vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi
När anläggningstillgångar utvecklas i egen regi är det sällan möjligt att löpande skilja på vilka utgifter
som är hänförliga till anläggningstillgången i fråga och till övrig verksamhet. Utveckling i egen regi
kan avse t.ex. utveckling av datorprogram/-system eller uppförande av byggnad eller större anläggning
Sid 39-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
i egen regi. Utgifterna utgörs då löpande av löner, materialkostnader osv. och ska bokföras på ordinarie utgiftskonton. Vid fördelning till berört utvecklingsprojekt aktiveras de via särskilda periodiseringskonton bland verksamhetens kostnader (konto 4999, 5099 och 5899). Den andel av den totala
utgiften som balanseras förs till ett särskilt balanskonto i kontoklass 1.
Anläggningstillgångar
För definition samt regler för klassificering, värdering och avskrivning av anläggningstillgångar hänvisas till ekonomiwebben, avsnittet om redovisning, och Förordning (2000:605) om årsredovisning
och budgetunderlag, kap 5.
Huvudregler
Anskaffning av anläggningstillgångar bokförs direkt i kontoklass 1 och avskrivningar i kontoklass 6.
Försäljning och utrangering bokförs också i kontoklass 6 och en eventuell realisationsvinst eller
realisationsförlust omförs till resultaträkningens intäkts- respektive kostnadssida. För att bokföringen
ska ge tillräckliga underlag för rapportering av realekonomiskt klassificerade resursslag, anslagsavräkning (i de fall som anskaffning av anläggningstillgångar finansieras från anslag) och sammanställning av finansieringsanalys, måste det i redovisningen finnas information om årets anskaffningar,
försäljningar och avskrivningar. Dessutom ska aktiverade utgifter för utveckling av anläggningstillgångar i egen regi kunna utläsas separat.
Ingående balans
Den ingående balansen, värderad till ackumulerat anskaffningsvärde, registreras på det första kontot i
respektive undergrupp. Normalt sker ingen bokföring på detta konto under året utom vid försäljning av
anläggningstillgångar. Den ingående balansen utgörs av summan av föregående års utgående saldon
på kontona för:
Utgående och ingående balans
Utgående balans år 1
1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde
1xxxx Årets anskaffningar
1xxxx Årets utveckling i egen regi
1xxx9 Ackumulerade avskrivningar
Ingående balans år 2
1xxx Ackumulerat anskaffningsvärde
1xxx9 Ackumulerade avskrivningar
Anskaffningar
Anskaffningar bokförs direkt på därför avsett konto i kontoklass 1 (1xxx1). Dessa konton är klassificerade i enlighet med den realekonomiska indelningen.
Försäljning
Erhållen ersättning vid försäljning av anläggningstillgångar bokförs på konto 6731. Det bokförda
anskaffningsvärdet och de ackumulerade avskrivningarna förs från sina konton i kontoklass 1 till ett
konto 6732 för bokfört värde. Genom att summera saldot på sistnämnda konto med saldot på det konto
där ersättningen bokförts, erhålls den realisationsvinst eller -förlust som försäljningen gett upphov till.
Om försäljningsinkomsten understiger saldot för bokfört värde (dvs. om det totala saldot är ett debetsaldo), har en realisationsförlust uppstått. Om försäljningsinkomsten överstiger saldot för bokfört
värde (dvs. om det totala saldot är ett kreditsaldo) föreligger en realisationsvinst. Endast försäljningsinkomsten bokförs av institutionen, övriga transaktioner utförs maskinellt.
Sid 40-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Konto/benämning försäljning
Konto
Benämning
6731
Försäljningsinkomst
15xx
Kundfordringar
1xxx
Ackumulerat anskaffningsvärde
6732
Bokfört värde
1xxx9
Ackumulerade avskrivningar
6732
Bokfört värde
6799
Omföring av reavinst/förlust
343x
Reavinst anläggningstillgångar
6739
533x
Reaförlust anläggningstillgångar
D/K
Kredit
Debet
Kredit
Debet
Debet
Kredit
Debet
Kredit
Kredit
Debet
Utrangering
För detta används kontona för bokfört värde i kontogrupp 66-67. Detta kan ses som ett specialfall av
försäljning där erhållen ersättning är lika med 0.
Konto
1xxx
6732
1xxx9
6732
6739
533x
Benämning
Ackumulerat anskaffningsvärde
Bokfört värde
Bokfört värde
Reaförlust anläggningstillgångar
D/K
Kredit
Debet
Debet
Kredit
Kredit
Debet
Ackumulerade avskrivningar bokförs på särskilda konton i respektive undergrupp till kontogrupperna
10-12. I balansräkningen redovisas tillgångarnas nettovärden. Nettovärdena erhålls genom att
summera saldona på kontona för ackumulerade anskaffningsvärden, årets anskaffningar, årets
utveckling i egen regi, årets uppskrivningar samt kontona för ackumulerade avskrivningar.
Anskaffningsvärde, ackumulerade avskrivningar och årets avskrivningar redovisas i en not till
balansräkningen i årsredovisningen.
Avskrivningarna bokförs på konton i kontogrupp 69.
Konto
69xx
1xxx9
Benämning
D/K
Debet
Kredit
Lagerredovisning
Universitetet har förråd som behöver lagerredovisas. Förråd av förnödenheter (omsättningstillgångar
som förbrukas löpande i verksamheten) kostnadsförs i regel.
När det gäller lagerredovisning tillämpar universitetet periodisering vid räkenskapsperiodens slut
baserad på inventering av lager och förråd.
Vid tillämpning av denna metod görs periodiseringen genom att lagervärdet vid periodens slut jämförs
med lagervärdet vid periodens början. Förbrukningen (kostnaden för perioden) fastställs genom att
värdet av inköpen ökas eller minskas med lagerförändringen. I detta fall omfattar den på detta sätt
fastställda metoden även svinn m.m.
Sid 41-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Denna typ av periodisering genom inventering kan göras vid årsbokslut eller vid olika delperioders
slut. I båda fallen används samma konton.
Nedanstående exempel visar hur bokföringen kan gå till.
Transaktion
Ingående balans
Inköp av papper
Debet/Kredit
Debet
Debet
Kredit
Konto
1431
5625
2581
Bokföring av
lagerökning vid årets
slut
Debet
Kredit
1439
581x
Kontobenämning
Varulager
Papper och
pappersvaror
Leverantörsskulder
Förändring varulager
m.m.
Inomstatliga fordringar/skulder samt intäkter/kostnader
Vid sammanställning av årsredovisning för staten måste fordringar och skulder mellan myndigheter
elimineras. Därför ska sådana fordringar och skulder särredovisas på särskilda konton. Även intäkter
och kostnader som uppkommit till följd av transaktioner mellan myndigheter ska elimineras. Eftersom
bokföring av sådana intäkter och kostnader kan bereda betydande praktiska problem har det ansetts
tillräckligt att myndigheten i bokföringen särskiljer i huvudsak intäkter samt finansiella intäkter och
vissa kostnader avseende andra myndigheter.
Vid sammanställningen av årsredovisningen för staten kommer ESV att eliminera ett kostnadsbelopp
som motsvarar summan av de intäkter avseende andra myndigheter som bokförts. Resultatet anses
vara approximativt riktigt.
Med inomstatlig avses transaktioner mellan de statliga myndigheter, se myndighetsförteckning på
ESV:s webbplats:
http://sromyndigheter.esv.se/
Motpartsredovisning
För att öka kvaliteten i de elimineringar av inomstatliga transaktioner som sker i samband med
upprättandet av årsredovisning för staten, har krav på specificerad motpartsrapportering och
avstämning införts. Kraven återfinns i 21 § förordning om myndigheters bokföring och i ESV:s
föreskrifter till samma paragraf. En förutsättning för att motpartsavstämning ska kunna ske är att rätt
motpart anges i redovisningen och att användning av strökund och ströleverantör undviks.
Anslagstyper och principer för avräkning
Statliga myndigheter finansierar huvudsakligen sin verksamhet genom anslag. Av riksdagen anvisade
anslag för angivna ändamål tilldelas myndigheterna av regeringen.
Anslagstyper
När riksdagen anvisar anslag i statsbudgeten används anslagstyperna obetecknade anslag, reservationsanslag eller ramanslag. Universitetet tilldelas ett ramanslag som får disponeras med det
tilldelade beloppet samt en anslagskredit som får tas i anspråk. Anslagskreditens storlek framgår av
regleringsbrevet. I anspråktagen anslagskredit reducerar följande års disponibla anslagsbelopp. Ett
outnyttjat anslagsbelopp från ett ramanslag får användas som ett anslagssparande under följande
budgetår. Ett outnyttjat belopp från ett ramanslag som har upphört får disponeras som ett
anslagssparande (som äldre anslag) under två budgetår.
Sid 42-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Högskolemodellen
För universitet och högskolor gäller att anslaget för utbildning på grundnivå och avancerad nivå
avräknas med belopp som baseras på i förhand prissatta prestationer. Dessa är antalet studenter och de
studieresultat som de presterar. Preliminär anslagsavräkning sker samtidigt och med samma belopp
som den månadsvisa överföringen (i tolftedelar) till myndighetens räntekonto. När slutprestationerna
fastställts sker en definitiv anslagsavräkning. Anslaget för forskning och utbildning på forskarnivå
avräknas definitivt varje månad (i tolftedelar) samtidigt som överföring till universitetets räntekonto
sker.
Kontobeskrivningar
Följande avsnitt innehåller beskrivningar av kontoklassernas, kontogruppernas och kontonas innehåll.
I vissa fall beskrivs också hur kontona används och hur de samverkar med andra konton vid bokföringen.
Sid 43-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
1 TILLGÅNGAR
I kontoklass 1 redovisas universitetets samtliga tillgångar, indelade i följande grupper:
Kontobeskrivningar/Tillgångar
Immateriella anläggningstillgångar
Kontogrupp 10
Materiella anläggningstillgångar
Kontogrupp 11-12
Finansiella anläggningstillgångar
Kontogrupp 13
Varulager m.m.
Kontogrupp 14
Fordringar
Kontogrupp 15
Kontogrupp 16
Kontogrupp 17
Kortfristiga fordringar
Kontogrupp 18
Kassa och bank
Kontogrupp 19
Balanserade utgifter för utvecklingsverksamhet
− Licenser, rättigheter och liknande
immateriella anläggningstillgångar
Byggnader, mark och annan fast egendom
− Förbättringsutgifter på annans fastighet
− Maskiner, inventarier, installationer m.m.
− Pågående nyanläggningar
Andelar i dotterföretag
− Andra långfristiga värdepappersinnehav
− Långfristiga fordringar hos andra
myndigheter
− Andra långfristiga fordringar
Varulager och förråd
Kundfordringar
− Fordringar hos andra myndigheter
− Övriga fordringar
Förutbetalda kostnader
− Upplupna bidragsintäkter
− Övriga upplupna intäkter
Värdepapper och andelar
Behållning räntekonto i Riksgäldskontoret
− Övriga tillgodohavanden i
Riksgäldskontoret
− Kassa, plusgiro och bank
10 Immateriella anläggningstillgångar
I denna kontogrupp redovisas balanserade utgifter för utveckling som är av väsentligt värde för
universitetet under kommande år enligt kriterierna i 5 kap. 2 § FÅB. Detsamma gäller koncessioner,
patent, licenser och liknande rättigheter. Utgifter för forskningsverksamhet får inte tas upp som
anläggningstillgång.
Den ekonomiska livslängden för en immateriell anläggningstillgång kan vara högst fem år. Denna
tidsgräns gäller om det inte finns särskilda omständigheter och om det är förenligt med god redovisningssed, vilket regleras i 5 kap. 4 § FÅB. ESV har gett ut en handledning om redovisning av
immateriella tillgångar som kan hämtas på deras webbplats www.esv.se.
Den ingående balansen registreras så att det ackumulerade anskaffningsvärdet, årets anskaffningsutgifter samt årets utgifter för utveckling i egen regi, för de immateriella anläggningstillgångar som
finns i universitetet på föregående räkenskapsårs sista dag (alltså inte utrangerats), förs till det konto
Sid 44-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
inom varje grupp som avslutas med ack ansk. De ackumulerade avskrivningarna förs till det konto
som avslutas med ack avskr.
Årets anskaffningsutgifter bokförs löpande på ett separat konto inom gruppen. Årets utgifter för
utveckling i egen regi förs på samma sätt på ett separat konto genom omföring från berört konto från
s.k. särskild periodisering i kontoklass 4-5. Årets avskrivningar bokförs på kontot för ackumulerade
avskrivningar som avslutas med ack avskr.
102 Utvecklingsverksamhet
Här redovisas balanserade utgifter för utvecklingsverksamhet som är av väsentligt värde för
universitetet under kommande år.
103, 107 Datorprogram
Här redovisas balanserade utgifter för egenutvecklade datorprogram som är av väsentlig betydelse för
universitetet under kommande år samt förvärvade licenser för datorprogram
11 - 12 Materiella anläggningstillgångar
En anläggningstillgång definieras i bokföringsförordningen som ”en tillgång som är avsedd för
stadigvarande bruk eller innehav”. Det är alltså främst syftet med innehavet som är avgörande för
klassificeringen. Tillgången ska ha en ekonomisk livslängd som uppgår till minst tre år och anskaffningsvärdet ska vara lägst 20 000 kronor. Bägge dessa kriterier ska vara uppfyllda för att tillgången
ska redovisas som en anläggningstillgång.
Anskaffningsvärdet består av alla utgifter fram till den tidpunkt då tillgången är färdig att tas i bruk.
Förutom direkta inköps- eller tillverkningskostnader räknas även andra utgifter i samband med
anskaffningen, såsom monteringskostnader, frakt, tull och liknande.
Om tillgången består av flera separata enheter som tillsammans utgör en fungerande enhet, ska
anskaffningsvärdet avse det sammanlagda beloppet. Fungerande enhet kan utgöras av exempelvis stol,
arbetsbord och bokhylla. Ett annat exempel är datorer, där den fungerande enheten kan bestå av
centralenhet, skärm, tangentbord, mus, kablar etc.
Den ingående balansen registreras så att det ackumulerade anskaffningsvärdet, årets anskaffningsutgifter, årets utgifter för utveckling i egen regi samt årets uppskrivningar för de materiella
anläggningstillgångar som återfinns i universitetet på föregående räkenskapsårs sista dag (alltså inte
utrangerats), förs till det konto inom varje grupp som avslutas med ack ansk. De ackumulerade
avskrivningarna förs till det konto som avslutas med siffran 9.
Årets anskaffningsutgifter bokförs löpande på ett separat konto inom gruppen. Årets utgifter för
utveckling i egen regi förs på samma sätt på ett separat konto genom omföring från berört konto från
s.k. särskild periodisering i kontoklass 4-5, liksom årets uppskrivningar. Årets avskrivningar bokförs
på kontot för ackumulerade avskrivningar som avslutas med siffran 9. Eventuella nedskrivningar av
tillgångens anskaffningsvärde bokförs som en avskrivningskostnad.
Försäljning av anläggningstillgångar redovisas i kontoklass 6.
111 Byggnader
Till byggnad räknas förutom byggnaden i sig själv, sådan utrustning som är nödvändig för byggnadens
allmänna funktion, t.ex. personalhissar, värmepannor och ventilationssystem. Däremot räknas inte
Sid 45-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
sådan utrustning som används för den i byggnaden bedrivna verksamheten. Denna redovisas i stället
som byggnadsinventarier i grupp 121.
112, 116 Förbättringsutgifter på annans fastighet
Som förbättringsutgift på annans fastighet redovisas ny-, till- och ombyggnationer på annans fastighet,
liksom reparations- och underhållsutgifter, som uppgår till väsentliga belopp (>100 000kr). Den
förväntade nyttjandeperioden och den ekonomiska livslängden ska uppgå till lägst tre år för att
redovisning ska bli aktuell enligt denna klassificering.
Mark- och byggnadsinventarier samt installationer på annans fastighet ska också redovisas som
förbättringsutgift på annans fastighet.
121 - 125 Maskiner och inventarier
Här redovisas maskiner, datorer och anläggningar. Som exempel kan nämnas arbetsmaskiner och
större specialverktyg samt övrig icke-fast utrustning som är nödvändig för att bedriva en viss verksamhet. Även byggnadsinventarier kan redovisas här. Byggnadsinventarier utgörs av sådana delar och
tillbehör som är avsedda att direkt tjäna driften, t.ex. varuhissar, speciella vatten- och avloppsledningar, särskilda elektricitets- och ventilationsinstallationer, väggfasta skåp och kontorshyllor etc. I
kontogrupp 124 redovisas konst från Statens Konstråd.
13 Finansiella anläggningstillgångar
Här redovisas följande grupper av anläggningstillgångar:
−
−
Värdepapper som förvärvats för långfristig placering
Långfristiga fordringar
På samma sätt som vid redovisning av materiella anläggningstillgångar ska den ingående balansen
registreras så att det ackumulerade värdet, årets anskaffningsutgifter, årets uppskrivningar, årets
utdelning etc., förs till det konto inom varje grupp som avslutas med siffran ack ansk. Den ackumulerade värderegleringen förs till kontot som avslutas med siffran 9.
Värdepapper och långfristiga fordringar upptas i balansräkningen till anskaffningsvärde. Har värdet
varaktigt gått ned ska nedskrivning ske. Värderegleringskontot krediteras, för erforderlig nedskrivning
med ett konto i grupp 598 Nedskrivning långfristiga placeringar, som motkonto.
131 Aktier och andelar i dotterföretag
Här redovisas universitetets innehav av GU Venture AB enligt kapitalandelsmetoden. Beträffande
redovisning av aktier och andelar i företag, se 5 kap. 7 § FÅB samt den av RRV utgivna handledningen RRV 1996:69 ”Redovisning av aktier och andelar i dotter- och intresseföretag”.
133 Andra långfristiga värdepappersinnehav – utomstatliga
Här redovisas andra utomstatliga värdepapper och andelar som anskaffats för långfristig placering.
134 Obligationer och andra värdepapper – inomstatliga
Här redovisas inomstatliga obligationer och andra värdepapper som anskaffats för långfristig
placering.
Sid 46-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
135 Obligationer – utomstatliga
Här redovisas utomstatliga obligationer som anskaffats för långfristig placering.
137 Långfristiga fordringar – utomstatliga
Här redovisas fordringar med längre amorteringstid än ett år.
14 Varulager m.m.
143 Varulager och förråd
På dessa konton redovisas lager av råmaterial/råvaror, halvfabrikat och färdiga produkter.
15 Kundfordringar
Denna kontogrupp kan indelas i tre huvudavsnitt:
−
−
−
Kundfordringar (avser kundfordringar hos icke-statliga kunder)
Fordringar hos andra myndigheter
Övriga icke-statliga fordringar (exklusive kundfordringar, inklusive utländska)
151 Kundfordringar
Här redovisas fordringar som grundar sig på universitetets försäljning till icke-statliga kunder;
kundfordringar hos statliga myndigheter bokförs i grupp 153. Kontona debiteras vid fakturering och
krediteras vid betalning från kunden.
Universitetet fakturerar i svenska kronor. Om undantag från regeln görs ska eventuella kursvinster
som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under
kredittiden bokföras på konto 3482 Kursvinster. Eventuella kursförluster som uppstår vid omräkning
av utländsk valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden bokförs på konto
5962 Valutakursförluster.
Osäkra kundfordringar
Kundfordringar som anses osäkra kan särredovisas så att det osäkra fordringsbeloppet förs från konto
1511X (kredit) till konto 1518X Osäkra fordringar (debet) alt 1538X avseende statliga fordringar).
Befarade kundförluster
När en kundförlust befaras (utan att förlusten slutligen konstaterats), t.ex. på grund av att kunden
kommit på obestånd eller för att en tvist har uppstått om en fordran, krediteras konto 1519 Värdereglering kundfordringar (alternativt 1539 när det gäller statliga fordringar). Konto 5442 Befarade
kundförluster, varor, 5444 övr fordringar varor, 5452 Befarade kundförluster, tjänster debiteras.
Konstaterade kundförluster
Vid kundförluster som slutligen konstaterats, t.ex. när kunden gått i konkurs, beviljats ackord eller när
en slutlig uppgörelse har nåtts om en tvistig fordran, krediteras 1518X Osäkra kundfordringar (kredit).
Konto 5441 Konstaterade kundförluster, varor eller 5451 Konstaterade kundförluster, tjänster, 5454
övr fordringar varor debiteras.
153 Fordringar hos andra myndigheter
Här redovisas fordringar inklusive kundfordringar hos andra statliga myndigheter.
Sid 47-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
1531X Kundfordringar
Här redovisas fordringar som grundar sig på universitetets försäljning till andra statliga myndigheter.
Observera att kundfordringar hos icke-statliga kunder bokförs i grupp 151. Kontona debiteras för
utgående fakturor och krediteras vid betalning.
1533X Avräkningskonto skatter och avgifter (skattekonto)
Kontot debiteras vid inbetalning till skattekontot. När skattedeklarationen lämnas krediteras kontot
(motkonto 2578).
1537X Övriga fordringar
Kontot kan användas för övriga fordringar på annan statlig myndighet.
1538X Osäkra kundfordringar – statliga
1539 Värdereglering fordringar
Se avsnittet Befarade kundförluster ovan.
154 Ingående mervärdesskatt
På detta konto redovisas sådan ingående mervärdesskatt som framgår av inköpsfaktura, avräkningsnota eller motsvarande handling som universitetet erhåller vid förvärv av varor och tjänster m.m.
Rätten till kompensation för ingående moms inträder normalt vid tidpunkten för bokföring (enligt god
redovisningssed) av inkommande faktura eller motsvarande handling.
155 Mervärdesskattefordran, redovisningskonto
Per månadens sista dag debiteras kontona för mervärdesskattefordran med månadens ingående moms
(motkonto 1548). Kontona krediteras i samband med att ersättning erhålles för den skatt som
rekvirerats för månaden.
1551 Mervärdesskattefordran – räntebelagt flöde
156 - 157 Övriga fordringar
Här redovisas bl.a. förskott till och fordringar på anställda. Reseförskott är ett exempel på ett förskott.
Negativ lön, utgör en fordran på en anställd som kan uppstå på grund av att den anställdes automatiskt
utförda löneavdrag överstiger månadens bruttolön.
158 Diverse fordringar
Utlägg för annans räkning redovisas via balansräkningen genom att en fordran bokas upp mot den som
utlägget gjorts för, i stället för att redovisa en kostnad. Konto 1584 används i dessa fall. Kontot debiteras för att senare krediteras när den som ska bära kostnaden fakturerats. Saldot på konto ska hållas
lågt, dvs. fakturering ska ske skyndsamt. Eventuella saldon vid bokslut ska specificeras.
Vidarefakturering ska endast tillämpas när universitetet gjort utlägg för någon annan, dvs. för sådant
som andra parter ska betala och som inte är en kostnad i vår verksamhet. Vidarefakturering är något
som generellt bör undvikas då det medför administrativt merarbete. Hanteringen avser endast vidarefakturering till externa motparter eftersom universitetet inte bokar upp fordringar på interna motparter.
16 Periodavgränsningsposter
Denna kontogrupp omfattar alla periodavgränsningskonton med debetsaldo, s.k. interimsfordringar.
Gruppen omfattar förutbetalda kostnader och upplupna intäkter.
Sid 48-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Kontona i kontogruppen används vid periodisering av utgifter respektive inkomster vid bokslut,
delårsrapport samt vid kortperiodiska resultatberäkningar. Kontona debiteras med de periodiserade
beloppen och med respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. Vid nästa räkenskapsperiods
början återförs saldona på periodavgränsningskontona till respektive kostnads- eller intäktskonto.
161 Förutbetalda kostnader
Som förutbetalda kostnader redovisas bokförda utgifter som avser kommande period, exempelvis
förskottshyror. Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar.
163 Upplupna bidragsintäkter
Som upplupna bidragsintäkter redovisas bidragsinkomster som ännu inte erhållits och som beloppsmässigt motsvaras av den negativa skillnaden mellan inkomster och utgifter. Upplupna bidragsintäkter
från statliga respektive icke-statliga givare särredovisas.
167-9 Övriga upplupna intäkter
Som upplupna intäkter bokförs under perioden upplupna men ännu ej erhållna eller fakturerade inkomster, främst upplupna uppdragsintäkter. Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på
separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga periodiseringar.
17 Avräkning med statsverket
Denna kontogrupp är unik för den statliga redovisningen. Den återspeglar universitetets roll som
självständigt redovisningssubjekt i staten samt dess mellanhavanden med statsbudgetens anslag och
inkomsttitlar och statsverkets checkräkning.
174 Avräkning mot anslag
På detta konto redovisas avräkningen mot de anslag på statsbudgeten universitetet disponerar.
179 Avräkning mot SCR
På dessa konton redovisas universitetets avräkning mot statsverkets checkräkning i Riksbanken (SCR).
18 Kortfristiga placeringar
I denna kontogrupp redovisas kortfristiga placeringar i värdepapper och andelar. Vid avyttring av
värdepapper och andelar som utgör kortfristiga placeringar, bokförs en eventuell realisationsvinst i
grupp 388 och en eventuell realisationsförlust i grupp 597.
19 Kassa och bank
I denna kontogrupp redovisas kassa-, plusgiro- och bankbehållningar vilket är sådana tillgångar som
brukar sammanfattas under benämningen likvida medel.
På konto 1995 Kontantkassa nyckeldepositioner redovisas medel som deponerats i utbyte mot
nycklar/kodkort och som ej satts in på bankgirot. Motkonto är 2632 Deposition nycklar/kodkort.
2 KAPITAL OCH SKULDER
I kontoklass 2 redovisas universitetets myndighetskapital och skulder, indelade i följande grupper:
Sid 49-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Myndighetskapital
Kontogrupp 20
Fonder
Kontogrupp 21
Avsättningar
Kontogrupp 22
Skulder m.m.
Kontogrupp 25-26
Kontogrupp 27
−
−
−
−
−
Statskapital
Donationskapital
Kapitalförändring enligt
resultaträkningen
Fonder
Avsättningar för pensioner och liknande
− Förpliktelser
− Övriga avsättningar
Lån i Riksgäldskontoret
− Övriga lån
− Skulder till andra myndigheter
− Utgående moms
− Leverantörsskulder
− Övriga skulder
− Depositioner
− Förskott från uppdragsgivare och kunder
Upplupna kostnader
− Oförbrukade bidrag
− Övriga förutbetalda intäkter
20 Myndighetskapital
I denna kontogrupp redovisas universitetets kapital fördelat på de olika typer av kapital som universitetet disponerar.
201 Statskapital
På dessa konton redovisas kapital som explicit tillförs universitetet över statsbudgeten för att finansiera anskaffning av tillgångar eller för att finansiera stadigvarande behov av rörelsemedel. Kapitalet i
universitetets redovisning avser konst som deponerats av statens konstråd.
203 Donationskapital
Här bokförs sådant donationskapital där endast avkastningen får förbrukas och som ska tas upp i myndighetens egen bokföring och inte redovisas som stiftelse; se Donationsförordningen 1998:140. Gåvooch donationskapitalet i universitetets redovisning består av universitetets fastigheter.
204 Resultatandelar i dotterföretag
Här bokförs förändringen i det bokförda värdet av aktier och andelar i dotterföretag, föranlett av
förändring av eget kapital i dessa företag vid tillämpning av kapitalandelsmetoden. Här avses
Holdingbolaget vid Göteborgs universitet.
207 Balanserad kapitalförändring
Här redovisas på konto 2070 den ackumulerade kapitalförändringen från tidigare år.
Sid 50-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
209 Kapitalförändring enligt resultaträkningen
Här redovisas på konto 2090 den redovisade kapitalförändringen (årets resultat) i resultaträkningen.
22 Avsättningar
221 - 225 Avsättningar för pensioner och andra avsättningar
Här redovisas sådana pensionsförpliktelser som universitetet själv ansvarar för. Även avsättning för
kompetensutveckling redovisas här liksom andra avsättningar som behöver ske.
25 - 26 Skulder m.m.
Universitetets skulder avser såväl lång- som kortfristiga skulder. Skulderna ska fördelas på skulder till
inomstatlig respektive skuld till utomstatlig motpart.
251 Lån i Riksgäldskontoret
Här redovisas de lån universitetet tagit upp hos Riksgäldskontoret för investering i anläggningstillgångar enligt kapitalförsörjningsförordningen. Under året nyupptagna lån samt under året gjorda
amorteringar ska särredovisas på separata konton.
256 Skulder till andra myndigheter
2561X Leverantörsskulder
På dessa konton redovisas sådana leverantörsskulder som universitetet har till andra myndigheter.
2562X Lagstadgade arbetsgivaravgifter
På dessa konton redovisas universitetets skuld till Skattemyndigheten för arbetsgivaravgifter.
2563X Premier avtalsförsäkringar
På dessa konton redovisas universitetets skuld till Statens Pensionsverk för premier avtalsförsäkringar.
257 Utgående mervärdesskatt
Inom denna grupp redovisas den utgående mervärdesskatt som universitetet är redovisningsskyldig för
enligt mervärdesskattelagen. Redovisningsskyldighet för utgående mervärdesskatt inträder normalt vid
tidpunkten för bokföring (enligt god redovisningssed) av utgående faktura eller motsvarande handling.
258 Leverantörsskulder
Inom denna grupp redovisas skulder som grundar sig på universitetets inköpstransaktioner avseende
inköp från andra än statliga myndigheter. Kontona krediteras vid mottagande av leverantörsfakturor
och debiteras vid betalning av dessa.
Differenser som uppstår vid omräkning av utländsk valuta till svensk, debiteras vid kursvinst och
krediteras vid kursförlust skuldkontot. Kursvinster/förluster som uppstår vid omräkning av utländsk
valuta till svensk valuta på grund av kursförändringar under kredittiden, bokförs på konto 3482
Kursvinster alt på konto 5962 Valutakursförluster.
−
Leverantörsskulder till andra myndigheter redovisas på konto 2561x.
Sid 51-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
−
−
2581x Leverantörsskulder avseende konsumtion.
Här kan universitetet löpande redovisa samtliga leverantörsskulder.
2583x Leverantörsskulder – utländska leverantörer.
Här redovisas de leverantörsskulder som avser utländska leverantörer.
259 Övriga skulder – utomstatliga
2590 Skulder handkassa
Motkontering vid redovisning av handkassa.
2591 Personalens källskatt
Kontona används som avräkningskonto för personalens källskatter. Kontot krediteras med de
anställdas källskatteavdrag i samband med löneutbetalningar och debiteras per dag för skattedeklaration med det belopp som redovisas i deklarationen.
2592 Avräkning PALASSO
PALASSO är universitetets personaladministrativa system. Kontot är underindelat med konton för
bl.a. stoppad lön, outredda återkomna löner, till universitetet återbetalad nettolön m.m.
2594 - 2596
Här redovisas lagstadgade arbetsgivaravgifter m.m.
2598x
Här redovisas bland annat koordinatorsmedel för EU-projekt.
2599x
Inbetalda medel under utredning i avvaktan på inkomstbokföring till avsedd verksamhet.
261 Skulder till personal
På dessa konton redovisas olika intresseavdrag såsom lönesparande, kollektivförsäkringar, fackföreningsavgifter m.m. Kontot krediteras för gjorda avdrag till personalens intressekonto och debiteras när
utbetalningar för de anställdas räkning sker.
2611 Intresseavdrag A Palasso
2612 Intresseavdrag B Palasso
263 Depositioner
På konto 2632 redovisas depositioner vilket är de belopp som betalas in som säkerhet då studenter
kvitterar ut nycklar, lås, kort etc. En förteckning över lämnade depositioner ska upprättas av institutionen. Belopp enligt förteckningen ska överensstämma med summan av belopp som satts in på
bankgirot och belopp som bokförts på konto 1995 Kontantkassor nyckeldepositioner.
27 Periodavgränsningsposter
Denna kontogrupp omfattar alla periodavgränsningskonton med kreditsaldo, s.k. interimsskulder.
Gruppen omfattar dels upplupna kostnader, dels förutbetalda intäkter vid tidpunkten för bokslutet.
Kontona i kontogruppen används vid periodisering av inkomster och utgifter vid årsbokslut,
delårsrapport samt vid periodiska resultatberäkningar.
Sid 52-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Interimskontona krediteras med de periodiserade beloppen och med periodiseringskonton till
respektive kostnads- eller intäktskonto som motkonto. På nästa räkenskapsperiod återförs saldon på
interimskontona till respektive kostnads- eller intäktskonto (debet interimskonto, kredit periodiseringskonto för respektive kostnad eller intäkt).
Beloppen bör återföras till respektive kostnads- eller intäktskonto i takt med att kostnaderna respektive
intäkterna uppkommer/bokförs på den nya räkenskapsperioden. Om periodiseringarna återförs direkt
på den nya räkenskapsperioden, innan de faktiska kostnaderna/intäkterna bokförs, kan det uppstå
”felaktiga” utfall på kostnads- respektive intäktskontona.
271 Upplupna kostnader
Bokföring av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive
utomstatliga periodiseringar.
2711 Upplupna löner och arvoden
Dessa konton används för periodisering av lönekostnader. Kontot krediteras vid räkenskapsperiodens
slut för upplupna, ännu ej utbetalda löner med tillämpliga periodiseringskonton i kontoklass 4 som
motkonto.
2712 Upplupna semesterlöner
Dessa konton används för periodisering av semesterlöner. Kontot krediteras med upplupna
semesterlöner och med konto 4091 som motkonto.
2713 Skuld sociala avgifter upplupna löner
På dessa konton redovisas, i samband med bokslut, sociala avgifter som avser upplupna sociala
avgifter på upplupna löner. Motkonto i kontogrupp 45.
2714 Skuld för sociala avgifter på upplupna semesterlöner
På dessa konton redovisas, i samband med bokslut, sociala avgifter som avser upplupna semesterlöner.
Motkonto i kontogrupp 45.
Övriga upplupna kostnader redovisas på:
2717
2718
2719
Upplupna kostnader, Chalmers
Övriga upplupna kostnader, statliga
Övriga upplupna kostnader, ej statliga
273 Oförmedlade och oförbrukade bidrag
Som oförmedlade bidrag redovisas erhållna medel avsedda att vidareförmedlas, dvs. som ej ska användas i universitetets egen verksamhet. Som oförbrukade bidrag redovisas bidragsinkomster som
periodiseras för att täcka framtida kostnader. Oförbrukade bidrag från statliga respektive från ickestatliga, givare särredovisas.
277 Övriga förutbetalda intäkter
Som förutbetalda intäkter bokförs under perioden inkomster som avser kommande period. Bokföring
av periodavgränsningsposter ska alltid ske på separata konton för inomstatliga respektive utomstatliga
periodiseringar. Här redovisas främst oförbrukade uppdragsmedel.
Sid 53-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Sid 54-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
3 INTÄKTER
I kontoklass 3 redovisas intäkter som härrör från universitetets ordinarie verksamhet. Här redovisas
också universitetets intäkter av anslag samt de finansiella intäkter som kan hänföras till verksamheten.
Till dessa intäkter räknas inte erhållna medel för finansiering av bidrag m.m. som ska föras vidare till
andra organisationer (transfereringar kontogrupp 73-74).
Kontoklass 3 är indelad enligt följande:
−
−
−
−
−
−
Intäkter av anslag, kontogrupp 30
Intäkter av avgifter och andra ersättningar enligt 4 § avgiftsförordningen, kontogrupp 31
Offentligrättsliga avgifter som kan disponeras, kontogrupp 32
Intäkter av uppdragsverksamhet, kontogrupp 33
Erhållna bidrag, kontogrupp 35-37
Finansiella intäkter, kontogrupp 38
Periodiserade intäkter ska redovisas på separata konton och alltid fördelas på inomrespektive utomstatliga intäktskällor.
30 Intäkter av anslag
I denna kontogrupp redovisas sådana inkomster som universitetet tillförs i samband med att anslag på
statsbudgeten avräknas.
301 Intäkter av anslag
Här redovisas de inkomster från statsbudgetens anslag som universitetet ska bokföra. Anslagen avräknas efter särskilda regler som framgår av anslagsförordningen. Periodisering i samband med bokslut
förekommer inte när det gäller intäkter av anslag.
31 Intäkter av avgifter och andra ersättningar
I denna kontogrupp redovisas sådana intäkter av avgifter som universitetet tar ut med stöd av 4 §
avgiftsförordningen. Dessa intäkter ska vara av tillfällig natur eller av mindre omfattning. De intäkter
som redovisas i kontogrupp 31, avser avgifter för tidskrifter och andra publikationer, informationsoch kursmaterial, konferenser och kurser, rådgivning, uthyrning (lokaler, utrustning och personal),
offentlig inköps- och resurssamordning, tjänsteexport samt upptagning av automatisk databehandling
som utgör allmän handling. Även andra intäkter förekommer såsom ersättning för undervisning och
djurhållning.
32 Offentligrättsliga avgifter
I denna kontogrupp redovisas offentligrättsliga avgifter som disponeras av universitetet medan
offentligrättsliga avgifter som ej disponeras redovisas i kkl 7.
3212 Högskoleprovet
Endast den del av avgiften universitetet får behålla intäktsförs.
Sid 55-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
33 Uppdragsintäkter
Här redovisas intäkter av uppdrag, dvs. försäljning av varor och tjänster som inte är av ringa
omfattning eller tillfällig natur, och den uppdragsverksamhet universitetet får bedriva i enlighet med
vad som framgår av regleringsbrevet.
34 Övriga intäkter i verksamheten
340 Intern medelsfördelning
Här redovisas intern medelsfördelning:
34070
34073
34074
34075
Intern medelsfördelning
Internt fördelade intäkter
Internt erhållna bidrag medicinska fonder
Intern samfinansiering
343 Reavinst vid avyttring av anläggningstillgångar
Avyttring (försäljning/utrangering) bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten överstiger anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsvinst. Denna omförs från kontoklass 6
(debet) till grupp 343 (kredit). På konto 3437 redovisas försäljningsinkomsten för kostnadsförda
inventarier.
348 Intäktskorrigeringar
Här redovisas kursdifferenser och öresutjämningar.
349 Övriga ersättningar och intäkter
På dessa konton redovisas övriga ersättningar som uppgår till obetydliga belopp.
35 Erhållna bidrag från statliga myndigheter
Med erhållna bidrag avses medel som universitetet erhåller utan krav på motprestation, mer än att det
används till avsedd verksamhet.
I denna kontogrupp redovisas erhållna bidrag från andra statliga myndigheter och affärsverk.
352 Bidrag från statliga myndigheter och affärsverk
Som statliga myndigheter räknas de som ingår i ESV:s Myndigheter i den statliga
redovisningsorganisationen, se:
http://sromyndigheter.esv.se/
De statliga affärsverken är:
−
−
−
Luftfartsverket
Sjöfartsverket
Svenska Kraftnät
Sid 56-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
36 Erhållna bidrag från övriga offentliga sektorn
Bidragen ska specificeras per givarkategori, enligt nationalräkenskapernas krav. I kontogrupp 36 är
kategorierna:
−
−
−
−
−
Statliga bolag
Övriga statliga sektorn
Kommuner
Landsting
Övriga kommunala sektorn
3611 Bidrag från statliga bolag
Som statligt bolag räknas de aktiebolag som till minst 50 % ägs av staten; se regeringens årliga
skrivelse till Riksdagen ”Verksamhetsberättelse för företag med statligt ägande 20xx”.
3612 Bidrag från övriga statliga sektorn
På dessa konton redovisas bidrag från ideella föreningar för vilka staten reellt fastställer verksamhetens allmänna utformning, inriktning och arbetssätt genom att uppställa villkor för bidragsgivningen, tillsätta styrelse och dylikt. Dessutom redovisas här bidrag från organisationer och ideella
föreningar som betjänar den statliga sektorn utan att vara vinstdrivande. Exempel på sådana organisationer är de som ägnar sig åt forskning, försvarsutbildning, kulturella tjänster, rekreation samt
andra sociala och samhälleliga tjänster till förmån för statliga sektorn.
3614 Bidrag från landsting
Här ingår bidrag från Västra Götalandsregionen.
3615 Bidrag från kommuner
3616 Bidrag från övriga kommunala sektorn
Här redovisas bidrag från ideella föreningar och organisationer med kommunal anknytning, dvs.
kommunen finansierar, fastställer och kontrollerar verksamheten.
37 Erhållna bidrag från övriga
Erhållna bidrag från övriga ska, enligt nationalräkenskapernas krav, specificeras på erhållna bidrag
från privata företag, övriga privata sektorn, EU:s institutioner, andra EU-länder, övriga länder och
internationella organisationer och enskilda.
371 Bidrag från privata företag
Till privata företag räknas aktiebolag, ekonomiska föreningar och andra företagsformer som inte
tillhör staten. Hit räknas också kommunägda aktiebolag.
372 Bidrag från övriga privata sektorn
Här redovisas bidrag från organisationer och ideella föreningar som inte finansieras eller kontrolleras
av den statliga eller kommunala sektorn. Exempel på denna verksamhet är kulturella tjänster, rekreation samt välgörenhet.
Sid 57-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
373 Bidrag från enskilda personer
374 Bidrag från EU:s institutioner
Här redovisas de EU-bidrag som inte redovisas över statsbudgeten utan går direkt till en mottagare,
t.ex. en koordinator inom EU:s forsknings- och utvecklingsprogram.
375 - 376 Bidrag från EU-länder, övriga länder och internationella
organisationer
38 Finansiella intäkter
Finansiella intäkter utgörs bl.a. av inlåningsräntor, utdelning på aktier och andelar samt resultat vid
avyttring av värdepapper. Samtliga finansiella intäkter specificeras på separata konton för inomrespektive utomstatlig motpart.
381 Ränteintäkter på räntekonto i Riksgäldskontoret
Ränteintäkter avseende räntekonto i Riksgäldskontoret redovisas här.
382 Ränteintäkter på banktillgodohavanden, obligationer m.m.
Här redovisas ränteintäkter avseende banktillgodohavanden, obligationer m.m. Ränteintäkter avseende
räntekonto i Riksgäldskontoret redovisas i grupp 381.
383 Ränteintäkter på kundfordringar (dröjsmålsränta m.m.)
Här redovisas erhållna dröjsmålsräntor på kundfordringar.
385 Periodiseringskonto
Om universitetet behöver periodisera ränteintäkter, fördelas dessa på separata konton för inomrespektive utomstatliga räntor.
386 Utdelning på aktier m.m.
Här redovisas utdelning på aktier och andelar som ägs eller förvaltas av universitetet, dock inte
utdelning från dotter- och intresseföretag.
387 Valutakursvinster
Fordringar och skulder i utländsk valuta värderas till balansdagens kurs. Valutakursvinster som bör
hänföras till "verksamhetens intäkter" redovisas i grupp 348.
388 Reavinst vid avyttring av värdepapper
Avyttring/försäljning/utrangering av finansiella anläggningstillgångar bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten överskrider anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsvinst.
Denna ska omföras från kontoklass 6 (debet) till grupp 388 (kredit).
39 Maskinell periodisering
I gruppen redovisas periodisering av pågående projekt mot oförbrukade bidrag/uppdrag eller upplupna
bidrags-/uppdragsintäkter på balansräkningen. Dessutom finns ett antal konton som avser avsättning
av anläggningsutgifter och täckning av avskrivningar på sådana anläggningar. Dessa konton är alla
Sid 58-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
periodiseringskonton för bidrags- och uppdragsinkomster som gör att de intäktsförs på
resultaträkningen.
Sid 59-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
4 KOSTNADER FÖR PERSONAL
I denna kontoklass redovisas olika slags personalkostnader. Dessa innefattar följande typer av kostnader:
−
−
−
−
−
Löner och arvoden
Andra ersättningar och naturaförmåner
Lagstadgade arbetsgivaravgifter m.m.
Pensionskostnader
Kostnader för personalutbildning, sjuk- och hälsovård samt övrig personalsocial verksamhet
I kontoklass 4 redovisas även sådana ersättningar som utbetalats till arbetstagarna för att täcka vissa
med arbetet förenade kostnader s.k. kostnadsersättningar (kontogrupp 43).
40 Löner och arvoden
I denna kontogrupp redovisas bruttolön till all anställd personal inklusive LOP
(löneomkostnadspålägg).
401 Lärare och professorer
På dessa konton redovisas löner och arvoden till undervisande och forskande personal.
402 Forskarutbildning m.m.
På dessa konton redovisas lön till doktorander och annan forskande personal.
403 Teknisk och administrative personal
På dessa konton redovisas löner till teknisk/administrativ personal.
404 Semesterersättning
På dessa konton redovisas kostnader för semesterersättning.
405 Arvoden
På dessa konton redovisas olika typer av arvoden för undervisning, administrativt arbete, sakkunniga
etc.
406 Lönekostnadsminskningar
På dessa konton redovisas omföringar av LOP-delen i lönekostnaderna till särskilda konton för de
olika delarna som ingår i LOP. Görs centralt vid ekonomienheten på övergripande nivå.
408 Förändring av semesterlöneskuld
Kontot används för redovisning av semesterlöneskuldens förändring under perioden. Motkonto på
balansräkningen är konto 2712 Upplupna semesterlöner.
409 Periodiseringar
Här redovisas vid vissa periodavslut upplupna lönekostnader, såsom ännu ej utbetalda löneökningar.
Motkonton på balansräkningen är konto 2711 Upplupna löner och arvoden.
Sid 60-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
41 Utbildningsbidrag
På konto 4181 redovisas utbildningsbidrag.
42 Övriga personalkostnader, statliga
Här redovisas medlemsavgift till Arbetsgivarverket.
43 Kostnadsersättningar och förmåner
För kostnadsersättningar och förmåner till anställda gäller olika regler om skatteplikt. Skattepliktiga
ersättningar och förmåner ska påföras LOP. Skattepliktiga ersättningar som inte utbetalas ska i regel
värderas till marknadsvärdet. För värdering av kost, bostad och andra förmåner finns särskilda värderingsregler.
Exempel på kostnadsersättning som inte är skattepliktiga är traktamente och bilersättning i tjänsten
som inte överstiger av Riksskatteverket fastställda schablonbelopp.
431 Kontanta ersättningar – skattefria
I denna grupp redovisas skattefria ersättningar som inte är lön.
4311 Skattefria ersättningar
På detta konto redovisas skattefria ersättningar som inte är lön.
432 Traktamenten vid tjänsteresa
Gruppen används för ersättningar till den anställde som avser merkostnader för kost m.m. vid tjänsteresa. För att traktamente ska vara skattefritt krävs alltid att tjänsteresan varit förknippad med övernattning. Endagstraktamenten är i sin helhet skattepliktiga.
Gruppen är indelad i följande konton:
4321
4322
4323
4324
Skattefria traktamenten, Sverige
Skattepliktiga traktamenten, Sverige
Skattefria traktamenten, utlandet
Skattepliktiga traktamenten, utlandet
433 Bilersättningar
Bilersättning som utbetalas till den anställde kan delas upp i en skattefri del med belopp som fastställs
av Riksskatteverket och en skattepliktig överstigande del. För utbetalningar inom ramen för det skattefria beloppet ska preliminärskatt inte dras och LOP inte påföras. Bilersättning som överstiger det
skattefria beloppet betraktas som skattepliktig ersättning där preliminärskatt ska dras av och LOP
påföras..
4331
4332
Bilersättningar, skattefria
Bilersättningar, skattepliktiga
Sid 61-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
438 Förmåner till anställda – skattepliktiga
I denna grupp redovisas universitetets kostnader för skattepliktiga förmåner till anställda, i den mån
dessa kostnader kan särredovisas.
4381 Fri bostad
På detta konto redovisas hyra för bostäder som universitetet hyr för anställdas räkning (naturaförmån
för den anställde). Kontot används inte när universitetet själv förvaltar fastigheten.
439 Övriga kostnadsersättningar och förmåner
4391 Skattepliktig sjukvårdsersättning
På kontot redovisas skattepliktig sjukvårds- och läkemedelsersättning till de anställda.
4392 Övriga skattepliktiga naturaförmåner
Under övriga skattepliktiga förmåner redovisas exempelvis förmån av fri kost.
4399 Periodiserade kostnadsersättningar
I samband med vissa periodavslut kan det vara aktuellt att kostnadsersättningar som hör till denna
kontogrupp periodiseras.
45 Arbetsgivaravgifter enligt lag (inklusive särskild
löneskatt)
I denna kontogrupp redovisas lagstadgade arbetsgivaravgifter för av universitetet anställd personal för
vilka arbetsgivaravgifter ska beräknas och betalas. Dessutom redovisas här motsvarande avgifter på
arvoden, ersättningar och förmåner.
451 Lagstadgade arbetsgivaravgifter
De lagstadgade arbetsgivaravgifterna kan delas upp på separata konton beroende på hur de beräknats:
4511
4512
4513
4518
Arbetsgivaravgifter, löner och arvoden
Arbetsgivaravgifter, övriga ersättningar
Arbetsgivaravgifter, naturaförmåner
Justering sociala avgifter
453 Särskild löneskatt på avgifter till kompletterande ålderspension
4531 Särskild löneskatt KÅPAN
456 Arbetsgivaravgifter upplupna löner
Här redovisas arbetsgivaravgifter för upplupna löner som periodiserats.
46 Avgifter, premier och pensioner enligt avtal
I denna kontogrupp redovisas universitetets avgifter och premier enligt avtal.
Sid 62-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
461 Premier till nämnden för statens avtalsförsäkringar (SPV)
4611 Betalda premier, pensioner
463 Kompletterande ålderspension (KÅPAN)
4631
4639
Betalda premier, KÅPAN
Upplupna premier, KÅPAN
465 Universitetets egna pensionsåtaganden (delpensioner,
pensionsersättning)
4651
4659
Betalda pensioner
Ändring av pensionsavsättning
47 Kostnader för sjuk- och hälsovård
4712
4713
4715
Ersättning sjukvård (för sjukvård som inte ingår i sjukförsäkringen, ej skattepliktig)
Företagshälsovård
Friskvårdsersättning
48 Kostnader för utbildning egen personal
I denna kontogrupp redovisas alla kostnader för utbildning avseende fortbildning, omskolning och
vidareutbildning samt avgifter för externa kurser.
481 Avgifter externt anordnade kurser och konferenser
På dessa konton redovisas kursavgifter för externa kurser och konferenser.
Observera att kursavgiften i vissa fall även inkluderar internatavgift (dvs. kost och logi). Resekostnader i samband med utbildning redovisas i grupp 551 Resekostnader.
482 Kostnader internt anordnade kurser och konferenser
Redovisning av kostnader för utbildning inom universitetet (interna kurser) ska omfatta endast
särkostnader för sådan utbildning t.ex. fakturerade arvoden från utomstående lärare, kostnader för
hyrda lokaler, hyrda hjälpmedel etc. Universitetets kostnader för egna resurser t.ex. lokaler, hjälpmedel och personal redovisas på de konton som redan finns för dessa typer av kostnader. Utgifter för
av universitetet anordnade konferenser för anställda, exempelvis personalkonferenser, redovisas i
denna kontoklass.
49 Övriga personalkostnader
491 Personalrekrytering
På dessa konton redovisas universitetets kostnader för rekrytering av personal, t.ex. kostnader för
annonsering, konsulter och resekostnader.
496 Personalrepresentation (intern representation)
Här redovisas kostnader för representation mot anställda i samband med informationsmöten,
personalfester och dylikt.
Sid 63-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Observera att moms ej är avdragsgill på den del av representationsbeloppet som överstiger det av
Riksskatteverket fastställda beloppet.
4961
Personalrepresentation
Kostnader för extern representation redovisas i grupp 552 Representation.
498 Övriga personalkostnader
Här redovisas universitetets kostnader för övrig verksamhet i personalvårdande syfte som uppgår till
obetydliga belopp. Som exempel på sådana kostnader kan nämnas:
4981
49811
4982
4984
4985
4989
Uppvaktning och gåvor
Blommor till anställda
Pausdrycker, frukt
Arbetsmiljöåtgärder.
− På kontot redovisas kostnader för inredning, utrustning och ombyggnad samt
konsultkostnader för arbetsmiljöåtgärder. Anskaffning av inredning, utrustning
etc. över 20 000 kr redovisas som anläggning. Som ”Fri text” vid
fakturaregistrering ska anges ”Arbetsmiljöåtgärd”
Rehabiliteringskostnader
− På kontot redovisas kostnader för arbetshjälpmedel, inredning och utrustning
under 20 000 kr, avsedda för rehabilitering. Anskaffning av inredning,
utrustning etc. över 20 000 kr redovisas som anläggning. Som ”Fri text” vid
fakturaregistrering ska anges ”Rehabilitering”
Periodisering övrig personalkostnad
499 Särskild periodisering
4999
Aktivering av utveckling av anläggningstillgångar i egen regi. Vid utveckling av
anläggningstillgångar i egen regi ska detta konto användas för aktivering av de
personalutgifter som hänförs till anläggningstillgången.
Sid 64-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
5 LOKALKOSTNADER, DRIFTKOSTNADER ETC.
I kontoklass 5 redovisas universitetets kostnader för lokaler samt övriga driftkostnader. Kontoklass 5
är indelad enligt följande:
−
−
−
−
−
−
−
−
−
Lokalkostnader hyrda lokaler, inklusive energi, vatten och bränsle, lokaltillbehör, städning och
reparationer, kontogrupp 50
Reparationer och underhåll m.m., kontogrupp 52
Reaförluster vid avyttring av anläggningstillgångar, kontogrupp 53
Offentligrättsliga avgifter, skatter etc., kontogrupp 54
Resor, representation, information etc., kontogrupp 55
Inköp av varor, kontogrupp 56
Köp av tjänster, kontogrupp 57
Förändring av varulager m.m., kontogrupp 58
Finansiella kostnader, kontogrupp 59
50 Lokalkostnader – hyrda lokaler
I denna kontogrupp redovisas kostnader för de hyrda lokaler där universitetets verksamhet bedrivs
−
−
Kostnader för lokaler avser förutom hyra, och i hyra ingående tillägg för vatten/avlopp och
värme med mera, även lokaltillbehör. Kostnader för renhållning, städning, bevakning,
skalskydd, underhåll och reparationer ingår dessutom.
Kostnad för elektricitet redovisas inom denna kontogrupp endast när elektriciteten används för
belysning av lokalen (inte för driften) och kan särredovisas.
501 Lokalhyra
Här redovisas hyreskostnader för hyrda lokaler där myndighetens verksamhet bedrivs. Kostnader för
korttidshyra av lokal vid anordnade konferenser redovisas på konto 4812 Kurser och konferenser,
intern anordnade eller 57981 Konferensutgifter, externa deltagare. Kostnader för av universitetet hyrda
parkeringsplatser redovisas också här.
Såsom hyra bokförs det av fastighetsägaren debiterade beloppet bestående av grundhyra och de hyrestillägg som ingår i hyresbeloppet, såsom vatten och avlopp, bränsle m.m., dock inte sådan vattenavgift
som avser driften (konto 5052 Vatten). Separat konto ska användas för periodiseringar i samband med
bokslut. Här finns även konton för intern fördelning av kostnader.
5011
50111
50112
5012
5013
50131
50139
5019
Hyra lokaler, fast förhyrning >3år
Lokalkostnader fördelning
Fastighetsskatt
Hyra lokaler tillfällig förhyrning <3år
Hyra parkering
Hyra parkering fördelning
Periodisering hyra parkering
Periodisering lokalhyra
505 Elektricitet, vatten, bränsle
Här redovisas kostnader för elektricitet som enbart används för drift och belysning av lokaler.
Sid 65-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
50511
50512
50513
50514
5052
El, gas
Gas
Fjärrvärme
Övriga bränslen för uppvärmning
Vatten, avlopp
506 Lokaltillbehör
I denna grupp redovisas kostnader för sådana förbrukningsinventarier som hör till lokalen och kan
betraktas som lokaltillbehör, dvs. är nödvändiga för att göra lokalen allmänt användbar för den där
bedrivna verksamheten. Till sådana lokaltillbehör räknas t.ex. fast armatur för belysning, persienner,
gardiner, fasta mattor och fasta klädhängare men inte möbler eller andra liknande inventarier.
507 Renhållning
Kostnader för städning, fönsterputsning och hygien för lokaler redovisas på konto 5071. Kostnaderna
omfattar direkt städmaterial och som enbart används för städning, såsom dammsugare, borstar, dammtrasor, handdukar och rengöringsmedel.
Lönekostnaderna för anställd lokalvårdspersonal redovisas som personalkostnader.
508 Reparation av lokaler
På konto 5081 redovisas kostnader för sådana reparationer av hyrda lokaler som inte betalas av
hyresvärden.
509 Övriga lokalkostnader
5091
Bevakning
På kontot redovisas utgifter till bevakningsbolag för grundbevakning, extra bevakning och utryckningar.
50911
Larmtjänster
Här redovisas utgifter för abonnemang hos larmföretag och utgifter för säker larmöverföring t.ex.
multicom samt utgifter för teleabonnemang för larmsändare.
50912
Skalskydd och säkerhet
Här redovisas utgifter för larm- och passerkontrollsystem som lås och nycklar, skalskyddsmaterial (
t.ex. galle), samt utgifter för säkerhetsboxar för projektorer, datorer m.m.
50919
5098
5099
Periodisering, bevakning, larmtjänst och övrigt
Övriga lokalkostnader, hyrda lokaler
Aktivering av utgifter för egenutvecklade anläggningstillgångar. Vid utveckling av
anläggningstillgångar i egen regi skall detta konto användas för aktivering av de
lokalutgifter (hyrda lokaler) som hänförs till anläggningstillgången.
52 Reparationer och underhåll m.m.
I denna kontogrupp redovisas kostnader för reparationer och underhåll av inventarier, dels av arbetsmaskiner och verktyg, dels av övriga inventarier, dvs. sådana maskiner och inventarier som är
redovisade som anläggningar. Även kostnader för underhåll och tvätt av arbetskläder redovisas här.
Reparation och underhåll avseende egna fastigheter redovisas här. Reparation och underhåll avseende
hyrda lokaler redovisas i grupp 50.
Sid 66-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
Separat konto ska användas för periodiseringar i samband med bokslut.
53 Realisationsförlust vid avyttring av anläggningstillgångar
Avyttring/försäljning/utrangering bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten underskrider
anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsförlust. Denna ska omföras från
kontoklass 6 (kredit) till kontogrupp 53.
54 Offentligrättsliga avgifter, skatter, kundförluster etc.
541 Offentligrättsliga avgifter
Här redovisas offentligrättsliga avgifter som universitetet betalar till andra myndigheter. Med offentligrättsliga avgifter avses sådana avgifter som tas ut med stöd av lagar och förordningar och som är av
tvingande karaktär. Vanligast förekommande torde vara diverse ansökningsavgifter.
544 Kundförluster etc., varor
Här redovisas kostnader som universitetet har i samband med kreditgivning genom att vissa kunder
inte fullgör sina betalningsförpliktelser.
5441 Konstaterade kundförluster, varor
På detta konto redovisas förluster för varuförsäljning där kunden gått i konkurs eller beviljats ackord
eller där kunden saknat utmätningsbara tillgångar. Kontona debiteras för fordringens nettobelopp exkl.
moms. Momsbeloppet debiteras grupp 257 och reducerar den utgående momsen. Kontogrupp 15
krediteras med bruttobeloppet. Om reservering skett tidigare för befarad kundförlust debiteras konto
15x9. Värdereglering kundfordringar/fordringar och krediteras konto 5442 eller 5444 för reserverat
belopp.
5442
5444
Befarade kundförluster
Befarade förluster, andra fordringar, varor
På dessa konton redovisas osäkra kundfordringar beträffande vilka förluster befaras, men ej ännu
slutligen konstaterats. Kontot debiteras med beloppet för befarade kundförluster med konto 15x9
Värdereglering kundfordringar/fordringar som motkonto.
545 Kundförluster etc., tjänster
Motsvarande för tjänsteförsäljning gäller som för varuförsäljning i föregående kontogrupp.
55 Resor, representation, information
551 Resekostnader
I denna grupp redovisas sådana kostnader i samband med anställdas resor i tjänsten som universitetet
reglerar med transportföretag eller med resebyrå genom mot universitetet ställda fakturor. Även kostnader som anställda har i samband med tjänsteresa, vilka styrks med till universitetet överlämnade
verifikationer/kvitton, ska bokföras här. Traktamenten utgör en kostnadsersättning och bokförs i grupp
432.
Sid 67-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
5511
5512
5513
5516
5518
5519
Biljetter, buss, tåg, flyg etc.
Taxi
Hotell och logi
Biljetter utländska gästforskare < 6 mån
Övriga resekostnader. Här redovisas exempelvis kostnader för visum och parkering
Periodisering resekostnader
552 Representation (extern)
Här redovisas kostnader för extern representation. Sådan representation ska ha direkt samband med
universitetets verksamhet. Representation ska ingå som en naturlig del i universitetets utåtriktade
verksamhet och vara ett uttryck för sedvanlig gästfrihet. De kostnader som förekommer på konto 5521
Representation kan avse mat, dryck, hotellrum, biljetter och dylikt.
För representationsgåvor, med vilka avses i affärssammanhang förekommande gåvor från en
myndighet till en representant för annan myndighet, organisation eller företag, används konto 55211
Representationsgåvor. De här avsedda gåvorna måste ha ett omedelbart samband med universitetets
verksamhet. För regler kring avdragsgill moms i samband med representation hänvisas till ekonomiwebben.
5521
55211
Externa representationsgåvor
Grupp 552 används inte för representation mot anställda i samband med personalfester, informationsmöten och dylikt. Sådan representation ska bokföras i grupp 496 Personalrepresentation.
553 Information
I gruppen redovisas kostnader för information som gäller universitetets verksamhet. Kostnaderna innefattar inte löner och ersättningar till personer som är anställda hos universitetet.
5531 Annonsering
På detta konto redovisas kostnader för annonser, vilket innefattar kostnader både för framställning och
för införande i dagspress, populärpress, fackpress, kataloger, program osv. Kostnader för anställningsannonser redovisas i grupp 491 Personalrekrytering.
5532 PR, institutionell information etc.
På detta konto redovisas kostnader för allmänna goodwillskapande åtgärder riktade till företag, institutioner och allmänheten. Här redovisas också kostnader för information som bedrivs i form av
filmförevisningar och TV-inslag.
5533 Kataloger
På detta konto redovisas externa framställnings- och distributionskostnader för tekniska beskrivningar,
kataloger av beskrivande karaktär, kurskataloger, prislistor m.m. Trycksaker redovisas i grupp 562
Tryckning, publikationer och pappersvaror.
Sid 68-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
5535 Utställningskostnader
5538 Övrig information
På detta konto redovisas kostnader för övrig information som uppgår till obetydliga belopp och för
vilka särskilda konton inte behövts läggas upp i gruppen.
56 Inköp av varor
I denna kontogrupp redovisas universitetets inköp av förbrukningsmaterial och korttidsinvesteringar.
561 Korttidsinvesteringar (ej anläggningstillgångar)
Här redovisas universitetets kostnader för anskaffning av sådana investeringar som har en ekonomisk
livslängd överstigande 1 år och som har ett pris på minst 500 EURO, men inte kan klassificeras som
en anläggningstillgång. Exempel på sådana kan vara möbler, standarddataprogram, verktyg och
mindre kontorsmaskiner.
562 Tryckning, publikationer och pappersvaror
Här redovisas kostnader för alla slags trycksaker och pappersvaror, såsom:
−
−
−
−
−
−
Böcker, broschyrer, tidskrifter
Prenumerationer
Almanackor
Blanketter
Brevpapper, kuvert m.m.
Kopieringspapper, block, hushållspapper m.m.
563 Kontorsmateriel
Här redovisas kostnader för dels förbrukningsinventarier för kontorsändamål av obetydligt värde, dels
förbrukningsmateriel som används för kontorsarbete, såsom hålslag, häftapparater, linjaler, mallar,
pärmar, tidskriftssamlare, mappar, stämplar, pennor, färgband, tejp och etiketter.
564 Kemikalier, laboratoriegas m.m.
565 Glas, laboratoriematerial m.m.
566 Elektriska apparater, verktyg m.m. (ej investeringar)
Konto 5660 används för utrustning och inventarier som inte uppfyller kraven för anläggning eller
korttidsinvestering men, där utrustningen ska registreras i anläggningsregistret. Övriga konton i 566grupen används för utrustning som kostnadsförs och inte tas upp i anläggningsregistret.
567 Livsmedel, jordbruksprodukter och levande djur
569 Övriga varor
Här redovisas kostnader för övriga köpta konsumtionsvaror.
Sid 69-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
57 Köp av tjänster
I denna kontogrupp redovisas kostnader för diverse främmande tjänster såsom kopiering, dataregistrering, kostnader för programmering som utförs av utomstående samt konsult- och
forskningsuppdrag.
Följande typer av främmande tjänster ingår inte i denna kontogrupp:
−
−
−
Tjänster som avser personalrekrytering (grupp 491)
Reparationer och underhåll (grupp 508, grupp 52)
Tjänster som avser information och reklam (grupp 553)
De tjänster som redovisas här ska inhandlas hos företag eller enskilda som innehar F-skattebevis (och
alltså själva svarar för beräkning och betalning av sociala avgifter). Om tjänsten köps hos företag eller
enskild utan F-skattebevis ska den bokföras i kontoklass 4 vilket innebär att sociala avgifter beräknas
och betalas av universitetet.
Observera att all användning av bemannings- och/eller konsultföretag ska anmälas till personaldirektören som i sin tur ger MBL-information till de fackliga organisationerna. För att underlätta uppföljning och analys avseende anlitade bemanningstjänster har ekonomienheten lagt upp underkonton till
befintliga konsultkonton.
570 Indirekta kostnader, intern medelsfördelning samt vissa konton
undantagna från pålägg för indirekta kostnader
Här redovisas indirekta kostnader på kärnverksamhetens kostnadsbärare och intern medelsfördelning
m.m. Observera att kostnader fördelade med dessa konton eller med intern motpart inte triggar indirekta kostnader.
570441
570442
570443
5704431
570444
570445
57070
57071
57072
57073
57074
57075
Universitetsgemensamma indirekta kostnader
Fakultetsgemensamma indirekta kostnader
Institutionsgemensamma indirekta kostnader
Institutionsgemensamma indirekta kostnader, manuellt omförda
Nollställning av resultat för stödverksamheten
Kostnadsreducering av indirekta kostnader
Intern medelsfördelning
Överföring av stödverksamhetens budgeterade medel
Intern utgift för fakultets- och universitetsgemensamma kostnader
Intern fördelning kostnader
Intern fördelning avkastning egna fonder
Samfinansiering av projekt
Vissa kostnader ska inte ingå i kostnadsbasen för uttag av indirekta kostnader:
57011
57012
57019
57022
570229
57023
57029
ALF, TUA, Botaniska trädgården
VFU, praktikkostnad
Periodisering ALF, TUA, VFU
Integrerade inst, köp av tjänst, utb o forsk
Periodisering, integrerade inst, köp av tjänst
Integrerade inst, köp av tjänst, ledn o adm
Periodisering, integr inst, köp av tjänst
Sid 70-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
571 Forskningsuppdrag
Här redovisas kostnader för forskningsuppdrag och forskningstjänster som universitetet inhandlat.
Observera att om universitetet inte förbehåller sig rätten till resultatet, ska kostnaden redovisas som
lämnade bidrag under transfereringsavsnittet i kontoklass 7.
572 Datatjänster
Här redovisas kostnader för anlitande av datakonsulter och annan personal med IT-uppgifter, samt
nyttjande av dataprogram och service- och underhållsavtal för datorer. Ersättning för ITinfrastrukturkostnader inom GU redovisas också här. Licensavgifter till Datainspektionen redovisas på
konto 5411 Offentligrättsliga licensavgifter.
573 Utbildningstjänster
Här redovisas kostnader för utbildningsuppdrag som universitetet köpt.
574 Kostnader i samverkan med annan huvudman
Här redovisas kostnader avseende verksamhet som bedrivs i samverkan med annan huvudman.
575 Tele och post
Här redovisas kostnader för utnyttjande av telenätet liksom kostnader för befordran av brev etc.
576 Hyra – operationell leasing
Universitetets rätt att teckna avtal om hyra/leasing regleras i kapitalförsörjningsförordningen. I denna
grupp redovisas universitetets kostnader för hyresavtal, s.k. operationell leasing, där universitetet inte
förbundit sig att hyra mer än för en kortare tid och där uthyraren bär alla risker i form av att leasingobjektet blir omodernt eller oanvändbart.
I förekommande fall ska separat konto användas för periodiseringar i samband med bokslut.
577 Varutransporter och fraktavgifter
Här redovisas kostnader för varutransporter och frakt. Observera att tullavgifter ska bokföras i grupp
542 Skatter.
578 Konsulttjänster
Här redovisas kostnader för andra konsulttjänster än de som bokförs i grupperna 571 - 573. Observera
att tjänsterna ska köpas hos företag eller enskilda som inte är anställda hos universitetet och som innehar F-skattebevis (och alltså själva svarar för beräkning och betalning av skatt och sociala avgifter).
Var även uppmärksam på att särskilda regler gäller vid köp av bemanningstjänster.
579 Övriga tjänster
På dessa konton redovisas kostnader för övriga tjänster, bland annat försäkringar, avfallshantering,
språkgranskning. Utgifter för konferenser som universitetet anordnar för externa deltagare redovisas
också här.
Sid 71-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
58 Förändring av varulager m.m. samt aktivering av utgifter
för egenutvecklade anläggningstillgångar
581 Varulagerförändring m.m.
589 Särskild periodisering
5899
Aktivering av utveckling av anläggningstillgångar i egen regi. Vid utveckling av anläggningstillgångar i egen regi ska detta konto användas för aktivering av utgifter som hänförs till
anläggningstillgången, till den del dessa är hänförliga till resultatposten övriga driftkostnader.
59 Finansiella kostnader
I denna kontogrupp redovisas de räntekostnader och andra finansiella kostnader som genererats i
universitetets verksamhet.
591 Räntekostnader Riksgäldskontoret
Här redovisas räntekostnader avseende universitetets konton i Riksgäldskontoret bl.a. räntekostnader
avseende universitetets lån för finansiering av anläggningstillgångar.
592 Räntekostnader avseende leverantörsskulder
(dröjsmålsräntor m.m.)
Här redovisas utbetalda dröjsmålsräntor som avser leverantörsskulder. Räntekostnader på leverantörsskulder ska redovisas på separata konton avseende statliga respektive icke statliga leverantörer.
593 Räntekostnader avseende finansiell leasing
Här redovisas räntekostnader som avser finansiell leasing. Räntekostnaderna ska redovisas på separata
konton avseende statliga respektive icke statliga leasinggivare.
594 Övriga räntekostnader
595 Periodisering räntekostnader
596 Valutakursförluster
Enligt god redovisningssed bör fordringar och skulder i utländsk valuta värderas till balansdagens
kurs. Detta gäller såväl kortfristiga som långfristiga fordringar och skulder i utländsk valuta.
597 Förlust vid avyttring av finansiella anläggningstillgångar
Avyttring (försäljning/utrangering) bokförs i kontoklass 6. Om försäljningsinkomsten understiger
anläggningstillgångens bokförda värde, uppstår en realisationsförlust. Denna ska omföras från kkl 6
(kredit) till grupp 597 (debet).
598 Nedskrivning
Dessa konton används vid bokslutet för korrigering av kontogrupp 13 Finansiella anläggningstillgångar och18 Kortfristiga placeringar, när bokfört värde avviker från gällande marknadsvärde.
599 Övriga finansiella kostnader samt periodiseringskonton
Sid 72-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
6 AVYTTRING SAMT AVSKRIVNING OCH NEDSKRIVNING AV ANLÄGGNINGSTILLGÅNGAR
I kontoklass 6 redovisas avyttring (försäljning och utrangering) och avskrivningar av anläggningstillgångar. Anskaffningsutgiften redovisas i kontoklass 1. För mer information om redovisning och
regelverk avseende anläggningar hänvisas till ekonomiwebben.
67 Avyttring materiella anläggningstillgångar
Vid försäljning ska försäljningsinkomsten bokföras i kredit på separat konto i respektive grupp (konto
6xx1 Försäljningsinkomst). Det i kontoklass 1 bokförda anskaffningsvärdet samt de ackumulerade
avskrivningarna bokförs mot ett konto för bokfört värde enligt följande:
Saldot på konto 6xx2 Bokfört värde ska sedan jämföras med saldot på konto 6xx1 Försäljningsinkomst. Om det bokförda värdet är högre än försäljningsinkomsten har en realisationsförlust uppstått
som ska omföras till kontogrupp 533 Reaförluster vid avyttring av anläggningstillgångar. Om motsatsen gäller, har en realisationsvinst uppstått som ska omföras till grupp 343 Vinst vid avyttring av
anläggningstillgångar. Observera att reavinst/-förlust ska specificeras på statlig respektive icke statlig
köpare eftersom det är viktigt att rätt motpart anges.
673 Maskiner, inventarier, installationer m.m.
Kontot 6731 används vid försäljning av maskiner och inventarier.
68 Avyttring finansiella anläggningstillgångar
682 Obligationer
683 Andra långfristiga värdepappersinnehav
69 Avskrivningar och nedskrivningar
I denna kontogrupp redovisas avskrivningar och nedskrivningar på materiella och immateriella
anläggningstillgångar.
Sid 73-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
7 TRANSFERERINGAR, UPPBÖRD
En transferering är en förmedling av medel där universitetet inte kräver en motprestation.
När universitetet betalar ut bidrag eller vidareförmedlar bidrag till externa mottagare ska konton i
kontoklass 7 användas. När utbetalning av ett bidrag bokförs i kontogrupp 77-79, lämnade bidrag,
måste alltid finansieringen av bidraget redovisas. Detta sker genom en manuell omföring från konto
301110/301201 anslag, eller 3598/3798 bidrag, till kontogrupp 73 statliga medel som erhållits för
finansiering av bidrag, eller 74 övriga erhållna medel för finansiering av bidrag. Vilka konton som ska
användas beror på var medlen kommer ifrån. Observera vikten av att ange korrekt motpart och finansiär vid omföringen. Transfereringar kan endast i undantagsfall finansieras med anslagsmedel.
Genom denna redovisning i kkl 7 ska saldot i kontoklassen vara 0, vilket ska kontrolleras vid vissa
tidpunkter enligt checklistan.
Kontoklass 7 är indelad i följande kontogrupper:
−
−
−
−
−
I kontogrupp 70-72 redovisas uppbörd, dvs. intäkter och inleverans av medel som inte
disponeras av universitetet
I kontogrupp 73 redovisas de anslagsmedel samt de medel som erhållits från statliga
myndigheter inkl. affärsverk för att finansiera de bidrag som universitetet lämnar
I kontogrupp 74 redovisas övriga erhållna medel som finansierar de bidrag universitetet
lämnar
I kontogrupperna 77-79 redovisas lämnade bidrag
Med lämnade bidrag menas utbetalningar som inte motsvaras av någon motprestation eller
utbetalningar då en motprestation föreligger men inte tillfaller universitetet. Uppdelningen i
kontogrupperna 77-79 innebär en specificering av mottagare av bidragen. Flertalet konton i
kontogrupperna 77-79 ska delas upp på bidrag för konsumtion och bidrag för investeringar.
Med bidrag för investering avses bidrag som används för inköp av utrustning universitetet
bedömer skulle aktiveras.
För ytterligare och mer detaljerad information om redovisning av transfereringar hänvisas till
ekonomiwebben.
70 - 72 Intäkter och inleverans av avgifter, finansiella
intäkter m.m. som inte disponeras av myndigheten
Intäkter och inleverans av avgifter och andra ersättningar samt finansiella intäkter, som inte disponeras
av myndigheten på grund av att de ska redovisas mot inkomsttitel bokförs i dessa kontogrupper.
73 Medel som erhållits från statsbudgeten samt från
myndigheter inkl. affärsverk för finansiering av bidrag
Här redovisas bl.a. de medel universitetet har fått från andra statliga myndigheter inkl. affärsverk för
att betala ut i form av bidrag eller transfereringar. De medel universitetet erhåller för egen verksamhet,
redovisas i kontoklass 3.
Sid 74-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
731 Erhållna medel från statsbudgeten
735 Erhållna medel från myndigheter
74 Övriga erhållna medel för finansiering av bidrag
741 Övriga erhållna medel
Olika konton finns beroende på varifrån medlen kommit som ska transfereras.
77 Lämnade bidrag till den offentliga sektorn
Bidragen till mottagare inom offentlig sektor ska fördelas på bidrag till:
−
−
−
−
Statliga myndigheter (exkl. affärsverk)
Affärsverk
Statliga bolag
Kommuner (konsumtion resp. inv)
78 Lämnade bidrag till internationella organisationer
Bidragen till internationella organisationer ska fördelas på bidrag till:
−
−
−
EU:s institutioner
Andra EU-länder
Övriga länder och internationella organisationer
79 Lämnade bidrag till övriga samt vissa förluster och
periodiseringar
791 Lämnade bidrag till övriga organisationer och ideella föreningar
Olika konton beroende på om det avser för konsumtion eller investering.
792 Lämnade bidrag till privata företag och privatägda ideella föreningar
Olika konton beroende på om det avser för konsumtion eller investering.
793 Lämnade bidrag till enskilda personer
Utbetalning av stipendier ska redovisas på konto 7931.
799 Periodisering
Om universitetet behöver periodisera lämnade bidrag till icke-statliga mottagare, ska dessa fördelas på
bidrag till olika sektorer.
Sid 75-76
2015-10-01
Kontoplan 2015
Ekonomienheten
8 RESULTAT FRÅN ANDELAR I DOTTERFÖRETAG SAMT ÅRETS KAPITALFÖRÄNDRING
87 Resultat från andelar i dotterföretag
871 Resultat från andelar i dotterföretag
Årets resultat i GU Venture AB redovisas på konto 8711.
89 Årets kapitalförändring
8999 Årets kapitalförändring
På detta konto redovisas saldot av samtliga intäkter och kostnader per verksamhet som är resultatavräknande, dvs. summan av samtliga debet- och kreditposter, som bokförts på kontona 3010-8998.
Motkonto till konto 8999 på bansräkningen är konto 2090 Årets kapitalförändring.
Sid 76-76

Kontoplan 2015 - Medarbetarportalen

Transcription

Similar documents

Redovisningsmall

Rutor med kursiv text fylls i av kassören Verifikatnummer: Datum

Rapportkontoplan hantering 2014Q3 - Vitec

Revisionsberättelse - Centerpartiet Stockholm

Förteckning över tillgångar och skulder

Användarmanual för Sector Alarm App

Kursmaterial för utskrift

välkommen till specialistsjuksköterskeutbildningen barn - Ping-Pong

GRUNDKURS I REDOVISNING