Rettledning for personer bosatt i utlandet som mottar

SELVANGIVELSEN 2014
Rettledning for personer bosatt i utlandet
som mottar pensjon fra Norge
TAX RETURN 2014
Guidelines for persons resident abroad
who receive pension from Norway
Leveringsfrist:
30. april 2015
Final date of submission:
30 April 2015
skatteetaten.no
BOKMÅL/ENGLISH
Innhold:
Contents:
Generelt om skatteplikten til Norge
Levering av selvangivelsen
Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med
landet der du er bosatt
Særlige regler for personer bosatt i et EU/EØS-land
2
2
5
7
General information about tax liability to Norway
Submission of your tax return
Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty
with the country in which you are resident
Special rules for persons resident in an EU/EEA country
9
9
12
14
For inntektsåret 2014 får personer som er skattemessig bosatt i utlandet og som mottar pensjon fra Norge «Selvangivelse
2014 for lønnstakere og pensjonister»
Generelt om skatteplikten til
Norge
Pensjoner som utbetales fra Norge til
personer som ikke er skattemessig bosatt
i Norge, er skattepliktige. Dette gjelder både
for personer som er skattemessig emigrert
fra Norge og personer som aldri har bodd
i Norge.
Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år.
Levering av selvangivelsen
Skatten er 15 prosent av brutto pensjon.
Opplysninger som Skatteetaten har fått fra
NAV og/eller andre som utbetaler pensjon
mv. er ført inn i selvangivelsen.
Det gjelder enkelte unntak fra skatteplikten:
• Du kan ha krav på helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med det landet
der du er bosatt.
•Du skal ikke betale skatt av private tjenestepensjoner og andre private pensjoner, når
du ikke har opptjent pensjonspoeng i den
norske folketrygden.
Har du mottatt norsk pensjon som er skattepliktig, men som ikke er forhåndsutfylt, må
du oppgi beløpet i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger) og skrive hva beløpet gjelder.
Du må levere selvangivelsen innen fristens
utløp.
Du kan ha krav på en lavere skatt enn 15
prosent når du bor i et EU/EØS-land og
minst 90 prosent av din inntekt er skattepliktig i Norge. Da kan du kreve at skatten
blir beregnet etter de samme reglene som
gjelder for personer som bor i Norge.
Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med det landet der du er bosatt
Krever du helt eller delvis skattefritak etter
reglene i skatteavtalen med det landet der
du er bosatt, må du levere selvangivelsen
innen fristens utløp. Du må oppgi hvilket
beløp som er skattefritt og gi tilleggsopplysninger i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger).
Er en pensjonsutbetaling skattepliktig både
i Norge og det landet der du er bosatt, er
det bostedslandet som skal sørge for at du
ikke blir dobbeltbeskattet. Skatteoppgjøret
som du får i oktober, viser hvor mye skatt
2
du har betalt i Norge. Skatteoppgjøret kan
brukes som dokumentasjon overfor skattemyndighetene i ditt bostedsland.
Selvangivelsen 2014 | Rettledning
Du må også sende inn en bostedsbekreftelse
(Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland som uttrykkelig
bekrefter at du er skattemessig bosatt der
etter skatteavtalen med Norge. Certificate
of Residence må være i original og ikke
eldre enn seks måneder. Du kan sende inn
en bostedsbekreftelse som er utstedt av
skattemyndighetene i ditt bostedsland før
de har sendt ut skatteoppgjøret for 2014.
Når bare visse typer pensjoner er skattefrie,
eller det er andre vilkår for skattefritak, må
du sende inn ytterligere dokumentasjon.
For mer informasjon om hvilke typer pensjoner
som er skattefrie og hvilken dokumentasjon
du må sende inn, se temaet «Helt eller delvis
skattefritak etter skatteavtalen med det landet
der du er bosatt» på SIDE 5.
Hvis du ikke leverer selvangivelsen og krever
skattefritak, anses selvangivelsen for å være
levert med de forhåndsutfylte opplysningene.
Det vil da bli utliknet 15 prosent skatt.
Du må levere selvangivelsen også når du har
hatt frikort eller skattekort med lavere trekk
enn 15 prosent. Frikortet/skattekortet er ikke
bindende for likningen.
Skattefritak for private tjenestepensjoner
mv. når du ikke har opptjent pensjonspoeng i folketrygden
Har du ikke opptjent pensjonspoeng i den
norske folketrygden, er private tjenestepensjoner og andre private pensjoner
skattefrie.
skattepliktig i Norge for minst 90 prosent
av din inntekt, kan du kreve at skatten blir
beregnet etter de samme reglene som
gjelder for personer som bor i Norge.
Er du gift, skal også ektefellens inntekt
tas med i vurderingen av hvor stor del
av inntekten som er skattepliktig i Norge.
Inneholder selvangivelsen pensjon som ikke
er skattepliktig, må du levere selvangivelsen
innen fristens utløp. Du må også opplyse om
at du ikke har opptjent pensjonspoeng i den
norske folketrygden.
Du må da levere selvangivelsen sammen
med opplysninger om dine inntekter mv.
i Norge og utlandet innen fristens utløp.
Du må også sende inn en bostedsbekreftelse
(Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland som uttrykkelig
bekrefter at du er skattemessig bosatt der
etter skatteavtalen med Norge. Certificate
of Residence må være i original og ikke
eldre enn seks måneder. Du kan sende inn
en bostedsbekreftelse som er utstedt av
skattemyndighetene i ditt bostedsland før
de har sendt ut skatteoppgjøret for 2014.
Hvis du ikke leverer selvangivelsen og krever
skattefritak, vil det bli utliknet 15 prosent
skatt.
Særlige regler for personer som er bosatt
i et EU/EØS-land
Er du bosatt i et EU/EØS-land og du er
Merk alle vedlegg på papir med navn
og fødselsnummer. Oppgi antall
vedlegg på selvangivelsen.
Du må levere selvangivelsen også når du
har hatt frikort eller skattekort med lavere
trekk enn 15 prosent. Frikortet/skattekortet
er ikke bindende for likningen.
Elektronisk tilgang til din selvangivelse mv. – slik logger du inn
Leveringsfritak
Du trenger ikke å levere selvangivelsen
dersom opplysningene er korrekte og fullstendige. Det vil da bli utliknet 15 prosent
skatt på pensjonen.
Leveringsmåter
• Du kan levere selvangivelsen på
skatteetaten.no.
• Du kan levere på papir.
• Du kan velge leveringsfritak hvis de
forhåndsutfylte opplysningene er
korrekte og hele pensjonen er skattepliktig i Norge.
Papirfri selvangivelse
Ønsker du papirfri selvangivelse, kan du
bli elektronisk bruker. Gå inn på
skatteetaten.no/ebruker.
Les mer på skatteetaten.no/selvangivelse.
Leveringsfrist
Frist for levering av selvangivelsen er
30. april 2015.
Du kan søke Skatteetaten om utsatt
leveringsfrist dersom du har særlige
grunner, f.eks. sykdom eller reisefravær,
som gjør det svært vanskelig for deg
å levere selvangivelsen innen fristen. Søk
etter skjemaet RF-1115 på skatteetaten.no
for mer informasjon om utsettelse. Du kan
søke elektronisk. Ønsker du ikke å søke
elektronisk, må du snarest sende skriftlig
søknad hvor du oppgir fødselsnummer,
navn og adresse samt en kort begrunnelse
for søknaden.
Følgende innloggingsalternativer gir deg
elektronisk tilgang til selvangivelsen din
på skatteetaten.no:
1. ID-porten/MinID
Har du registrert deg som bruker
i ID-porten/MinID og oppgitt mobilnummer og e-postadresse, får du
engangskoder umiddelbart på SMS.
Du må ha følgende for å registrere deg:
• Fødselsnummer/D-nummer
• Mobilnr. og/eller e-postadresse
• PIN-koder (trenger du PIN-koder til
MinID bestiller du på skatteetaten.no/pin)
2. BankID
3. Buypass
4. Commfides
For mer informasjon om hvilken dokumentasjon du må sende inn, se temaet «Særlige
regler for personer som er bosatt i et EU/
EØS-land» på SIDE 7.
Skatteoppgjør
Skatteoppgjøret kommer i oktober.
Etter å ha valgt innloggingsalternativ
følger du veiledningen du får underveis.
Skattepenger til gode
Har du penger til gode på skatten, kan
du få beløpet inn på bankkonto. På tilgodebeløpet er det beregnet rentegodtgjørelse.
Tilgodebeløp (med rentegodtgjørelse) på
3
kr 99 eller lavere vil ikke bli tilbakebetalt.
Har du ikke konto i norsk bank eller du
ønsker tilgodebeløpet overført til konto i bank
utenfor Norge, ber vi deg sende inn opplysninger om kontonummer (IBAN, SWIFT/
BIC) og bankens navn og adresse. Opplysningene sendes skriftlig og signert til Skatt
nord, Avdeling innkreving, Postboks 6310,
NO-9293 Tromsø. Du må legge ved en
bekreftet kopi av pass (eller annen legitimasjon med bilde) og dokumentasjon som
viser at du er eier av kontoen eller at du har
disposisjonsrett til den.
Har ikke Skatteetaten fått opplysninger om
bankkonto får du eventuelt tilgodebeløp tilsendt på utenlandssjekk.
Restskatt
På restskatt er det beregnet et rentetillegg.
Restskatt (med rentetillegg) på kr 99 eller
lavere kreves ikke inn. Nærmere opplysninger
om renteberegningen og rentesatser i
skatteoppgjøret kan du få ved å gå inn på
skatteetaten.no/skatteoppgjor eller ved å
henvende deg til Skatteetaten.
Tilleggsforskudd
Er det trukket for lite skatt i 2014, kan du
betale tilleggsforskudd. Betaler du tilleggsforskudd innen 1. juni 2015 unngår du renter
på restskatt.
Tilleggsforskudd skal innbetales til:
konto 6345.06.24359,
IBAN NO2963450624359,
SWIFT/BIC: NDEANOKK.
Klage på likningen
Fristen for å klage på likningen er 6 uker
etter at skatteoppgjøret er sendt til deg.
Klage på likningen sendes Skatteetaten.
Du kan klage elektronisk, søk etter skjemaet
RF-1117 på skatteetaten.no.
Opplysninger om pensjon i
selvangivelsen
2.2 Pensjoner, livrenter i arbeidsforhold mv.
Opplysninger som Skatteetaten har fått fra
NAV og/eller andre som har utbetalt pensjon
mv. i 2014, er ført inn i selvangivelsen.
4
Selvangivelsen 2014 | Rettledning
Har du fått etterbetalt pensjon fra folketrygden eller fra andre (kode 225 i lønnsog trekkoppgaven), skal du opplyse om dette
i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger). Hele etterbetalingen skattlegges i utbetalingsåret, men
Skatteetaten skal sørge for at skatten ikke
blir høyere enn om pensjonen var blitt skattlagt i det eller de årene etterbetalingen
gjelder for.
POST 2.2.1 Egen pensjon fra folketrygden
De forhåndsutfylte beløpene i POSTENE 2.2.1
finner du i oppgaven fra NAV (pensjonsoppgaven).
POST 2.2.2 Egen pensjon mv. fra andre
enn folketrygden
Posten omfatter bl.a. utbetalinger fra
forskjellige pensjonsordninger: tjenestepensjon, avtalefestet pensjon (AFP),
pensjoner i arbeidsforhold, krigspensjon,
føderådsytelser (kårytelser) i jord- og
skogbruk mv. Avløsning av rett til slike
ytelser med engangsbeløp føres her.
Her føres også utbetalinger fra individuell
pensjonsavtale/individuell pensjonsordning
(IPA og IPS).
POST 2.2.4 Ektefelletillegg
Skattepliktig ektefelletillegg fra folketrygden
og private pensjonsordninger står i kode 219
i lønns- og trekkoppgaven.
Tema
Helt eller delvis skatte­fritak etter
skatteavtalen med det landet der
du er bosatt
Norge har skatteavtaler med en rekke land.
Disse avtalene regulerer bl.a. om pensjon
fra Norge skal beskattes i Norge eller ikke.
Etter noen skatteavtaler skal alle pensjoner
som utbetales fra Norge, beskattes i Norge.
Etter andre skatteavtaler er alle eller visse
typer pensjoner unntatt fra beskatning i
Norge. Kan du dokumentere at du er skattepliktig som bosatt i et av disse landene, kan
du kreve at hele eller deler av pensjonen fra
Norge blir fritatt for norsk skatt.
De mest aktuelle skatteavtalene er omtalt
nedenfor.
De nordiske landene, Argentina, Brasil,
Canada, Chile, Filippinene, Hellas,
Indonesia, Slovenia, Sør-Afrika, Tsjekkia
og Østerrike
Bor du i et annet nordisk land eller i Argentina,
Brasil, Canada, Chile, Filippinene, Hellas,
Indonesia, Slovenia, Sør-Afrika, Tsjekkia eller
Østerrike, skal alle pensjoner som utbetales
fra Norge, beskattes i Norge.
Bangladesh, Estland, Irland, Kroatia,
Latvia, Litauen, Marokko, New Zealand,
Pakistan, Russland, Spania og Tyskland
Bor du i Bangladesh, Estland, Irland, Kroatia,
Latvia, Litauen, Marokko, New Zealand,
Pakistan, Russland, Spania eller Tyskland,
kan du kreve at pensjonen ikke beskattes
i Norge.
Australia
Bor du i Australia, kan du kreve at pensjonen
ikke beskattes i Norge hvis du aldri har
arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge.
Er du australsk statsborger, kan du også
kreve at pensjon knyttet til tidligere offentlig
tjeneste ikke beskattes i Norge.
Er du ikke australsk statsborger og du
har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver
i Norge, er den delen av pensjonen som
er knyttet til tidligere offentlig tjeneste
(inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattepliktig i Norge. Dette
gjelder både når pensjonen utbetales fra
NAV og fra andre pensjonsordninger.
Belgia
Bor du i Belgia, kan du kreve at pensjonen
ikke beskattes i Norge hvis du aldri har
arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i
Norge. Er du belgisk statsborger, kan du
også kreve at pensjon knyttet til tidligere
offentlig tjeneste ikke beskattes i Norge.
Er du ikke belgisk statsborger og du har
arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i
Norge, er den delen av pensjonen som
er knyttet til tidligere offentlig tjeneste,
skattepliktig i Norge. Dette gjelder både
når pensjonen utbetales fra NAV og fra
andre pensjonsordninger.
Bulgaria
Bor du i Bulgaria og er bulgarsk statsborger,
kan du kreve at pensjonen ikke beskattes
i Norge.
Er du norsk statsborger eller statsborger
i et tredje land, skal alle pensjoner som
utbetales fra Norge, beskattes i Norge.
Norge. Er du italiensk statsborger, kan du
også kreve at pensjon knyttet til tidligere
offentlig tjeneste ikke beskattes i Norge.
Er du ikke italiensk statsborger og du har
arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i
Norge, er den delen av pensjonen som
er knyttet til tidligere offentlig tjeneste
(inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattepliktig i Norge. Dette
gjelder både når pensjonen utbetales fra
NAV og fra andre pensjonsordninger.
Kypros
Bor du på Kypros, kan du kreve at den delen
av pensjonen som er undergitt beskatning
på Kypros, ikke beskattes i Norge. Dette
gjelder likevel ikke for pensjon knyttet til
tidligere offentlig tjeneste.
Har du arbeidet for en offentlig arbeidsgiver
i Norge, er den delen av pensjonen som er
knyttet til tidligere offentlig tjeneste, skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når
pensjonen utbetales fra NAV og fra andre
pensjonsordninger.
Malaysia
Bor du i Malaysia, kan du kreve at pensjon
tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat
tjeneste og livrenter ikke beskattes i Norge.
Andre pensjoner som utbetales fra Norge,
skal beskattes i Norge.
Frankrike
Bor du i Frankrike, kan du kreve at private
tjenestepensjoner som utbetales fra andre
enn NAV, og andre private pensjoner, ikke
beskattes i Norge.
Nederland
Skatteavtalen med Nederland er endret fra
2014.
Andre pensjoner som utbetales fra Norge,
skal beskattes i Norge.
Bor du i Nederland skal alle pensjoner som
utbetales fra Norge, beskattes i Norge. Dette
gjelder om du ikke hadde norsk pensjon eller
ikke bodde i Nederland i 2013.
Italia
Bor du i Italia, kan du kreve at pensjonen
ikke beskattes i Norge hvis du aldri har
arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i
Bodde du i Nederland og hadde norsk
pensjon i 2013, gjelder de tidligere reglene i
skatteavtalen fortsatt for pensjon fra NAV,
5
pensjon fra private tjenestepensjonsordninger
og livrenter. Du kan kreve at disse pensjonene
ikke beskattes i Norge. Andre pensjoner
som utbetales fra Norge skal beskattes
i Norge.
Du kan velge å bli beskattet i Norge for alle
norske pensjoner etter de nye reglene. De
norske pensjonene kan da også beskattes
i Nederland, men nederlandske skattemyndigheter skal gi en skattenedsettelse
slik at du ikke blir dobbeltbeskattet. Du må
gi beskjed til skatteetaten både i Norge og
Nederland om du vil beskattes etter de nye
reglene. Fristen for å gi beskjed om at du
velger å bli beskattet etter de nye reglene er
innen utgangen av 2015. Du kan ikke endre
dette valget senere.
Polen
Bor du i Polen, er pensjon som utbetales
av NAV, skattepliktig i Norge. Pensjon fra
obligatoriske pensjonsordninger og skattefavoriserte pensjonsordninger er også skattepliktig i Norge. Dette gjelder bl.a. inskuddspensjon, foretakspensjon, IPA og IPS.
Du kan kreve at andre private pensjoner ikke
beskattes i Norge.
Portugal
Bor du i Portugal kan du kreve at pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste
ikke beskattes i Norge. Er du portugisisk
statsborger, kan du også kreve at pensjon
knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke
beskattes i Norge.
Andre pensjoner som utbetales fra Norge,
skal beskattes i Norge.
Romania
Bor du i Romania, er grunnpensjon fra NAV
skattepliktig i Norge. Du kan kreve at all
annen pensjon ikke beskattes i Norge hvis
du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Er du rumensk statsborger,
kan du også kreve at pensjon knyttet til
tidligere offentlig tjeneste ikke beskattes
i Norge.
Er du ikke rumensk statsborger og du har
6
Selvangivelsen 2014 | Rettledning
arbeidet for en offentlig arbeidsgiver
i Norge, er den delen av pensjonen som er
knyttet til tidligere offentlig tjeneste, skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre
pensjonsordninger.
Storbritannia
Det er en ny skatteavtale med Storbritannia
fra 2014.
Bor du i Storbritannia skal pensjoner som
utbetales fra Norge, beskattes i Norge. Er du
britisk statsborger, kan du kreve at pensjon
knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke beskattes i Norge. Dette gjelder om du ikke
hadde norsk pensjon eller ikke bodde
i Storbritannia i 2013.
Bodde du i Storbritiannia og hadde norsk
pensjon i 2013, kan du velge at følgende
typer pensjoner fortsatt skal være skattefrie
i Norge etter den gamle skatteavtalen:
pensjon fra folketrygden som ikke er knyttet
til tidligere offentlig tjeneste, og pensjon fra
private tjenestepensjonsordninger og andre
private pensjonsordninger.
Du må gi beskjed til skattekontoret i Norge
om du velger å beskattes etter reglene i den
gamle skatteavtalen. Når du har gitt en slik
beskjed, gjelder dette så lenge du har disse
ytelsene fra Norge.
Er du britisk statsborger, kan du også kreve
at pensjon knyttet til tidligere offentlig
tjeneste ikke beskattes i Norge.
til tidligere offentlig tjeneste ikke beskattes i
Norge.
Andre pensjoner som utbetales fra Norge,
skal beskattes i Norge.
Thailand
Bor du i Thailand, kan du kreve at den delen
av pensjonen som er beskattet i Thailand,
ikke beskattes i Norge.
Tunisia
Bor du i Tunisia, kan du kreve at pensjonen
ikke beskattes i Norge hvis du aldri har
arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i
Norge.
Har du arbeidet for en offentlig arbeidsgiver
i Norge, er den delen av pensjonen som er
knyttet til tidligere offentlig tjeneste ved utøvelse av funksjoner av offentlig karakter,
skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når
pensjonen utbetales fra NAV og fra andre
pensjonsordninger.
Tyrkia
Bor du i Tyrkia, kan du kreve at pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste
og livrenter ikke beskattes i Norge. Er du
tyrkisk statsborger, kan du også kreve at
pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste
ikke beskattes i Norge.
Andre pensjoner som utbetales fra Norge,
skal beskattes i Norge.
Sveits
Bor du i Sveits, er pensjon knyttet til tidligere
privat eller offentlig tjeneste skattepliktig
i Norge.
USA
Bor du i USA, kan du kreve at pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste
ikke beskattes i Norge når pensjonen utbetales av andre enn NAV. Det samme
gjelder livrenter.
Du kan kreve at andre pensjoner ikke beskattes i Norge.
Andre pensjoner som utbetales fra Norge,
skal beskattes i Norge.
Sør-Korea
Bor du i Sør-Korea, kan du kreve at private
tjenestepensjoner som utbetales fra andre
enn NAV, og andre private pensjoner, ikke
beskattes i Norge. Er du sørkoreansk statsborger, kan du også kreve at pensjon knyttet
Øvrige land
Bor du i et land som ikke er nevnt ovenfor,
kan du ta kontakt med Skatteetaten for mer
informasjon.
Krav til dokumentasjon
(skatteavtaler)
Særlige regler for personer som
er bosatt i et EU/EØS-land
Når du kan kreve skattefritak for hele
pensjonen etter en skatteavtale, må du
levere selvangivelsen og legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence)
fra skattemyndighetene i ditt bostedsland.
Er du bosatt i et annet EU/EØS-land og
beskattes i Norge for minst 90 prosent
av din inntekt, kan du kreve å få skatten
beregnet etter de samme reglene som
gjelder for personer som bor i Norge.
Når du kan kreve skattefritak for noen typer
pensjoner etter en skatteavtale, mens andre
pensjoner er skattepliktige, må du levere
selvangivelsen og:
•opplyse om du har arbeidet for en norsk
offentlig arbeidsgiver og eventuelt hvor
mange år du har vært ansatt i offentlig
tjeneste og hvor mange år du har vært
ansatt i privat tjeneste og/eller vært selvstendig næringsdrivende
• dokumentere hvor stor del av pensjonen
som ikke skal beskattes i Norge når
pensjonen utbetales av NAV
• legge ved en bostedsbekreftelse
(Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland
Det er forskjellige vilkår for rett til generelle
fradrag, fradrag for gjeldsrenter, skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister
og nedsettelse av skatten etter de norske
reglene om skattebegrensning.
Certificate of Residence må være utstedt
av skattemyndighetene i ditt bostedsland
og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med
Norge. Bekreftelsen må være i original og
ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende
inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av
skattemyndighetene i ditt bostedsland før de
har sendt ut skatteoppgjøret for 2014.
Du må levere selvangivelsen også når du har
hatt frikort eller skattekort med lavere trekk
enn 15 prosent. Frikortet/skattekortet er
ikke bindende for likningen.
Krav til ekstra dokumentasjon for
personer bosatt i Kypros og Thailand
Når du er skattemessig bosatt på Kypros,
må du i tillegg legge ved dokumentasjon
som viser at den pensjonen som du krever
skattefritak for, er undergitt beskatning
på Kypros (f.eks. kopi av selvangivelsen).
Når du er skattemessig bosatt i Thailand, må du
i tillegg legge ved et «Income Tax Payment
Certificate» som viser at den pensjonen som
du krever skattefritak for, er beskattet i Thailand.
Når minst 90 prosent av din brutto inntekt
av pensjon, lønn eller virksomhet er skattepliktig i Norge, kan du kreve at skatten
beregnes etter de vanlige skattesatsene
i stedet for med 15 prosent av brutto
pensjon. Er du gift, skal også ektefellens
inntekt tas med i vurderingen av hvor stor
del av inntekten som er skattepliktig i Norge.
Du vil da ha rett til minstefradrag, personfradrag, særfradrag for uførhet og særfradrag for uvanlig store sykdomskostnader
som om du var bosatt i Norge.
Du finner mer informasjon om særfradrag
i «Rettledning til postene» på
skatteetaten.no/rettledningen under
POST 3.5 og under temaet «Særfradrag for
store sykdomskostnader».
Når minst 90 prosent av alle dine inntekter
(også renter og andre kapitalinntekter) er
skattepliktig i Norge, kan du kreve fradrag
for gjeldsrenter. Dette gjelder også renter
på lån i utlandet.
Får du alderspensjon eller AFP, kan du også
ha krav på skattefradrag for pensjonsinntekt.
Følgende vilkår må være oppfylt:
•Minst 90 prosent av din brutto inntekt
av pensjon, lønn eller virksomhet er
skattepliktig i Norge.
•Minst 90 prosent av din alminnelige
inntekt (inntekt etter fradrag) er skattepliktig i Norge.
•Norge må kunne innhente opplysninger
om dine inntekts- og formuesforhold fra
ditt bostedsland etter en skatteavtale eller
tilsvarende avtale.
Får du uførepensjon på grunn av minst 2/3
nedsatt ervervsevne eller etterlattepensjon
kan du også ha krav på en nedsettelse av
skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt.
Følgende vilkår må være oppfylt:
•Minst 90 prosent av din brutto inntekt av
pensjon, lønn eller virksomhet er skattepliktig i Norge.
•Minst 90 prosent av din alminnelige
inntekt (inntekt etter fradrag) er skattepliktig i Norge.
•Norge må kunne innhente opplysninger
om dine inntekts- og formuesforhold fra
ditt bostedsland etter en skatteavtale eller
tilsvarende avtale.
Du finner mer informasjon om skattefradrag for pensjonsinntekt og skattebegrensning i «Rettledning til postene»
på skatteetaten.no/rettledningen under
temaet «Skattefradrag for pensjonsinntekt
og skattebegrensning ved lav alminnelig
inntekt».
Krav til dokumentasjon (bosatt i et
annet EU/EØS-land)
Krever du at skatten skal beregnes etter de
samme reglene som gjelder for personer
som bor i Norge, må du levere selvangivelsen
og legge ved:
• en bostedsbekreftelse (Certificate of
Residence) fra skattemyndighetene
i ditt bostedsland
• en oppstilling som viser hvilke inntekter
av arbeid, pensjon og virksomhet som du
har hatt i 2014. Er du gift må du også ta
med ektefellens inntekter.
• kopi av din og din eventuelle ektefelles
selvangivelse eller lignende til bostedslandet for 2014
Certificate of Residence må være utstedt av
skattemyndighetene i ditt bostedsland og
uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig
bosatt der etter skatteavtalen med Norge.
Bekreftelsen må være i original og ikke eldre
enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland før de har
sendt ut skatteoppgjøret for 2014.
7
Krever du fradrag for gjeldsrenter, må du
i tillegg legge ved:
• en oppstilling av dine renteinntekter og
andre kapitalinntekter
• dokumentasjon for betalte renteutgifter
i Norge og utlandet
Krever du skattefradrag for pensjonsinntekt
for alderspensjonister eller nedsettelse av
skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt, må
du i tillegg legge ved:
• en oppstilling som viser all inntekt,
formue, fradrag og gjeld i Norge og
utlandet. Er du gift og krever skattebegrensning, må du også ta med
ektefellens inntekter mv.
Opplysninger om inntekt mv. kan gis på
skjemaet «Selvangivelse for personer som
ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse
for 2014» (RF-1281) som ligger
på skatteetaten.no/skjema. Se også
«Rettledning til postene» på
skatteetaten.no/rettledningen.
Du må levere selvangivelsen også når du har
hatt frikort eller skattekort med lavere trekk
enn 15 prosent. Frikortet/skattekortet er ikke
bindende for likningen.
Har du spørsmål?
Ta kontakt med oss på telefon
eller e-post:
Tlf. fra utlandet: +47 22 07 70 00
Tlf. fra Norge: 800 80 000
E-post: skatteetaten.no/sendepost
8
Selvangivelsen 2014 | Rettledning
Guidelines for persons resident abroad who receive
pension from Norway
For the income year 2014, persons who are tax resident abroad and who receive pensions from Norway will receive the «Tax
return for wage earners and pensioners etc. 2014».
General information about tax
liability to Norway
authorities in your country of residence.
have finished the tax assessment for 2014.
Pensions paid from Norway to persons who
are not tax resident in Norway are liable to tax.
This applies both to persons who have moved
from Norway for tax purposes and persons
who have never been resident in Norway.
Pensions payed to children under the age
of 17 are not liable to tax.
If only certain types of pension are tax-free
or tax exemption is subject to other conditions,
you must submit further documentation.
The tax is 15 per cent of the gross pension
amount.
There are some exceptions from the tax
liability:
•You may be entitled to full or partial tax
exemption pursuant to the tax treaty
with the country in which you are resident.
•You are not liable to pay tax on private
occupational pensions and other private
pensions if you have not earned pension
points in the Norwegian National
Insurance Scheme.
You may be entitled to a lower tax rate
than 15 per cent if you are resident in an
EU/EEA country and at least 90 per cent
of your income is liable to tax in Norway.
In such case, you can request that your
tax be calculated pursuant to the same
rules that apply to persons resident in
Norway.
If a pension payment is liable to tax both
in Norway and in the country where you
are resident, it is the responsibility of your
country of residence to ensure that the
pension is not subject to double taxation.
The tax settlement notice you receive in
October shows how much tax you have paid
in Norway. The tax settlement notice can be
used as documentation in relation to the tax
Submission of your tax return
Information received by the Norwegian
Tax Administration from the Norwegian
Labour and Welfare Administration (NAV)
and/or others who pay pensions etc. is
entered in advance in your tax return.
If you have received a Norwegian pension
that is liable to tax, but has not been entered
in advance, you must declare the amount
under ITEM 5.0 (Additional information) and
write what the amount concerns. You must
submit your tax return within the deadline.
Full or partial tax exemption pursuant to
the tax treaty with the country where you
are resident
If you are claiming full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the
country where you are resident, you must
submit your tax return within the deadline.
You must state the amount that is tax-free
and provide additional information under
ITEM 5.0 (Additional information).
You must also submit a Certificate of
Residence from the tax authorities in your
country of residence explicitly confirming
that you are a tax resident of that country
pursuant to the tax treaty with Norway.
The Certificate of Residence must be the
original document and no more than six
months old. You can submit a Certificate
of Residence issued by the tax authorities
in your country of residence before they
For more information about what types of
pension are tax-free and what documentation
must be submitted, see the topic «Full or
partial tax exemption pursuant to the tax
treaty with the country where you are
resident» on PAGE 12.
If you do not submit the tax return and claim
exemption from tax, the tax return will be
deemed to have been submitted with the
information entered in advance. The tax
levied will be 15 per cent of your pension.
You must submit the tax return even if you
have had a tax exemption card or a tax
deduction card with a lower tax rate than
15 per cent. The tax exemption card/tax
deduction card is not binding for the tax
assessment.
Tax exemption for private occupational
pensions etc. if you have not earned pension
points in the National Insurance Scheme
If you have not earned pension points in
the Norwegian National Insurance Scheme,
private occupational pensions and other
private pensions are tax-free.
If your tax return contains pension income
that is not liable to tax, you must submit
your tax return within the deadline. You must
also state that you have not earned pension
points in the Norwegian National Insurance
Scheme.
9
If you do not submit your tax return and
claim exemption from tax, 15 per cent tax
will be levied.
Special rules for persons resident in an
EU/EEA country
If you are resident in an EU/EEA country
and liable to pay tax in Norway on at least
90 per cent of your income, you can request
that your tax be calculated pursuant to the
same rules that apply to persons resident
in Norway. If you are married, your spouse’s
income will also be taken into consideration
when assessing the percentage of the
income liable to tax in Norway.
You must then submit your tax return
together with information about your
income etc. in Norway and abroad within
the deadline. You must also submit a
Certificate of Residence from the tax
authorities in your country of residence
explicitly confirming that you are a tax
resident of that country pursuant to the
tax treaty with Norway. The Certificate of
Residence must be the original document
and no more than six months old. You can
submit a Certificate of Residence issued
by the tax authorities in your country of
residence before they have finished the
tax assessment for 2014.
You must submit the tax return even if you
have had a tax exemption card or a tax
deduction card with a lower tax rate than
15 per cent. The tax exemption card/tax
deduction card is not binding for the tax
assessment.
For more information about what documentation must be submitted, see the topic
«Special rules for persons resident in an
EEA/EU country» on PAGE 14.
Exemption from the obligation to submit
your tax return
You do not have to submit your tax return
if the information is correct and complete.
The tax levied will be 15 per cent of your
pension.
10
Tax Return 2014 | Guidelines
How to submit your tax return
• You can submit your tax return at
skatteetaten.no.
• You can submit your tax return on paper.
• You are exempt from the obligation to
submit the tax return if the pre-entered
information is correct and the whole
pension is liable to tax in Norway.
skatteetaten.no for more information about
an extension (in Norwegian only). You can
apply online. If you do not wish to apply
online, you must send a written application
as soon as possible, stating your personal
ID number, name and address, and briefly
stating the grounds for your application.
Tax settlement notice
Paper-free tax return
If you want a paper-free tax return, you can
register as an online user. See
skatteetaten.no/ebruker
Read more at skatteetaten.no/selvangivelse
(in Norwegian only).
Deadline for submission
The deadline for submitting your tax return
is 30 April 2015.
You can apply to the Norwegian Tax Administration for an extension of the deadline if
you have special reasons, for example sickness or absence due to travel, that makes it
very difficult for you to submit the tax return
by the deadline. Search for form RF-1115 at
The tax settlement notice will be sent to you
in October.
A tax refund due to you?
If a tax refund is due to you, the amount can
be paid into your bank account. The amount
due to you includes interest. If the amount
due to you (including interest) is NOK 99
or less, it will not be refunded.
If you do not have an account with a
Norwegian bank or you wish your tax refund
to be transferred to a bank abroad, we ask
you to submit information about the account
number (IBAN, SWIFT/BIC) and the bank’s
name and address. The information must be
submitted in writing and signed to the
Norwegian Tax Administration, Tax Collection
How to log in
The following login options give you
online access to your tax return etc.
at skatteetaten.no:
1. ID-porten/MinID
If you have registered on the ID-porten/
MinID as a user of MinID and provided
your mobile phone number and e-mail
address, single-use codes will be sent
to you by SMS immediately. You will
need the following to register
• National identity no./D-number
• Mobile number and/or e-mail address
• PIN codes (if you need PIN codes for
MinID, order them at skatteetaten.no/pin)
2. BankID
3. Buypass
4. Commfides
Once you have chosen your log-in option,
follow the instructions as they appear.
Department, P. O. Box 6310, NO-9293
Tromsø. You must enclose a certified copy
of your passport (or other proof of identity
with a photo) and documentation showing
that you are the account owner or that you
have right of use of the account.
Any amount due to you will be sent to you
as an international cheque if the Norwegian
Tax Administration has not received your
bank account information.
Underpaid tax
Interest is charged on underpaid tax. Underpaid tax (including interest) of NOK 99 or
less will not be collected. Further information
about the calculation of interest and interest
rates in the tax settlement notice can be
obtained by visiting skatteetaten.no/
skatteoppgjor or contacting the Norwegian
Tax Administration.
Additional advance tax
If too little tax has been deducted in 2014,
you can pay additional advance tax. If you
pay additional advance tax by 1 June 2015,
you will avoid interest on underpaid tax.
Additional advance tax must be paid to:
account no 6345.06.24359,
IBAN NO2963450624359,
SWIFT/BIC: NDEANOKK.
Appeals against the tax
assessment
The deadline for appealing against the tax
assessment is six weeks after the tax
settlement notice was sent to you. Appeals
against the tax assessment must be sent to
the Norwegian Tax Administration. You can
appeal online, search for form RF-1117 at
skatteetaten.no.
If you have received pension back payments
from the National Insurance Scheme or from
others (code 225 in the Certificate of Pay
and Tax Deducted), you must declare this
under ITEM 5.0 (Additional information). The
entire back payment is taxable in the year it
was paid, but the tax office will ensure that
the tax will not be higher than it would have
been if the pension had been taxed in the
year or years to which the back payment
relates.
ITEM 2.2.1 Own pension from the
National Insurance Scheme
The pre-entered amounts in ITEM 2.2.1 are
specified in the Certificate of Pension Income
and Tax Deducted from the Norwegian
Labour and Welfare Administration (NAV).
ITEM 2.2.2 Own pension etc. from
a pension scheme other than the
National Insurance Scheme
This item includes payments from various
other pension schemes: occupational
pensions, early-retirement pension (AFP),
employment-related pensions, war pensions,
benefits derived from surrendered property
(right of occupancy etc.) in agriculture and
forestry etc. One-off payments that replace
the right to such benefits must be entered
here. Payments from individual pension
agreements/individual pension schemes
(IPA/IPS) must also be entered here.
ITEM 2.2.4 Supplementary benefit
for spouse
Taxable supplementary benefits for spouses
from the National Insurance Scheme and
private pension Schemes are specified under
code 219 in the Certificate of Pay and Tax
Deducted.
Information about pension in
the tax return
2.2 Pensions, employment-related
annuities etc.
Information received by the Norwegian Tax
Administration from the Norwegian Labour
and Welfare Administration (NAV) and/or
others who have paid pensions etc. to you in
2014 is entered in advance in your tax return.
Mark all enclosures on paper with
your name and Norwegian personal
ID number. State the number of
enclosures on your tax return.
11
Topics
Full or partial tax exemption
pursuant to the tax treaty with the
country where you are resident
any pension relating to previous public service
not be taxed in Norway.
Norway has tax treaties with a number of
countries. Among other things, these treaties
regulate whether or not pensions from
Norway shall be taxed in Norway.
If you are not an Australian citizen and you
have worked for a public sector employer in
Norway, the part of your pension that relates
to previous public service (including the corresponding proportion of your basic pension)
will be liable to tax in Norway. This applies
regardless of whether the pension is paid by
the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) or by other pension schemes.
Pursuant to some tax treaties, all pensions
paid from Norway shall be taxed in Norway.
According to other tax treaties, all or some
types of pensions are exempt from taxation
in Norway. If you can document that you are
liable to tax as a resident in one of these
countries, you can demand exemption from
Norwegian tax for all or part of your pension
from Norway.
The most relevant tax treaties are listed
below.
The Nordic countries, Argentina, Austria,
Brazil, Canada, Chile, the Czech Republic,
Greece, Indonesia, the Philippines,
Slovenia and South Africa
If you are resident in another Nordic country
or in Argentina, Austria, Brazil, Canada, Chile,
the Czech Republic, Greece, Indonesia, the
Philippines, Slovenia or South Africa, all
pensions paid from Norway shall be taxed
in Norway.
Bangladesh, Croatia, Estonia, Germany,
Ireland, Latvia, Lithuania, Morocco, New
Zealand, Pakistan, Russia and Spain
If you are resident in Bangladesh, Croatia,
Estonia, Germany, Ireland, Latvia, Lithuania,
Morocco, New Zealand, Pakistan, Russia or
Spain, you can demand that your pension
not be taxed in Norway.
Australia
If you are resident in Australia, you can
demand that your pension not be taxed in
Norway if you have never worked for a public
sector employer in Norway. If you are an
Australian citizen, you can also demand that
12
Tax Return 2014 | Guidelines
Belgium
If you are resident in Belgium, you can
demand that your pension not be taxed in
Norway if you have never worked for a
public sector employer in Norway. If you are
a Belgian citizen, you can also demand that
any pension relating to previous public
service not be taxed in Norway.
If you are not a Belgian citizen and you have
worked for a public sector employer in
Norway, the part of your pension that relates
to previous public service will be liable to tax
in Norway. This applies regardless of whether
the pension is paid by the Norwegian Labour
and Welfare Administration (NAV) or by
other pension schemes.
Bulgaria
If you are resident in Bulgaria and are a
Bulgarian citizen, you can demand that your
pension not be taxed in Norway.
If you are a Norwegian citizen or a citizen of
a third country, all pensions paid from
Norway shall be taxed in Norway.
Cyprus
If you are resident in Cyprus, you can
demand that the part of your pension that
is subject to tax in Cyprus not be taxed in
Norway. However, this does not apply to
pension relating to previous public service.
If you have worked for a public sector employer
in Norway, the part of your pension that relates to previous public service will be liable to
tax in Norway. This applies regardless of whether the pension is paid by the Norwegian
Labour and Welfare Administration (NAV)
or by other pension schemes.
France
If you are resident in France, you can
demand that private occupational pensions
not paid by the Norwegian Labour and
Welfare Administration (NAV) and other
private pensions not be taxed in Norway.
Other pensions paid from Norway shall be
taxed in Norway.
Italy
If you are resident in Italy, you can demand
that your pension not be taxed in Norway if
you have never worked for a public sector
employer in Norway. If you are an Italian
citizen, you can also demand that any
pension relating to previous public service
not be taxed in Norway.
If you are not an Italian citizen and you have
worked for a public sector employer in
Norway, the part of your pension that relates
to previous public service (including the
corresponding proportion of your basic
pension) will be liable to tax in Norway. This
applies regardless of whether the pension is
paid by the Norwegian Labour and Welfare
Administration (NAV) or by other pension
schemes.
Malaysia
If you are resident in Malaysia, you can
demand that pension relating to previous
paid employment in private service and
annuities not be taxed in Norway.
Other pensions paid from Norway shall be
taxed in Norway.
The Netherlands
The tax treaty with the Netherlands is
amended from 2014.
If you are resident in the Netherlands, all
pensions paid from Norway are liable to tax
in Norway. This applies if you did not receive
a Norwegian pension or you were not
resident in the Netherlands in 2013.
If you were resident in the Netherlands and
received a Norwegian pension in 2013, the
former provisions in the tax treaty still apply
to pensions from the Norwegian National
Insurance Scheme, pensions from private
occupational pension schemes and
annuities. You can demand these pensions
not be taxed in Norway. Other pensions paid
from Norway are liable to tax in Norway.
You can opt to be taxed in Norway for all
Norwegian pensions pursuant to the new
rules. The Norwegian pensions may then
also be taxed in the Netherlands, but the
Dutch tax authorities will grant you a tax
reduction so that your pension is not subject
to double taxation. You must notify the tax
authorities in both Norway and the Netherlands if you want to be taxed pursuant to
the new provisions. The deadline for
notifying the tax authorities that you want to
be taxed pursuant to the new provisions is
the end of 2015. You will not be able to
change this decision later.
Poland
If you are resident in Poland, pensions paid
by the Norwegian Labour and Welfare
Administration (NAV) will be liable to tax in
Norway. Pensions from mandatory pension
schemes and tax-favoured pension
schemes will also be liable to tax in Norway.
Among other things, this applies to
defined-contribution pensions, occupational
pensions, individual pension agreements
(IPA) and individual pension schemes (IPS).
demand that pension relating to previous
paid employment in private service not be
taxed in Norway. If you are a Portuguese
citizen, you can also demand that any
pension relating to previous public service
not be taxed in Norway.
Other pensions paid from Norway shall be
taxed in Norway.
Romania
If you are resident in Romania, the basic
pension from the Norwegian Labour and
Welfare Administration (NAV) is liable to tax
in Norway. You can demand that no other
pension be taxed in Norway if you have
never worked for a public sector employer
in Norway. If you are a Romanian citizen, you
can also demand that any pension relating
to previous public service not be taxed in
Norway.
If you are not a Romanian citizen and you
have worked for a public sector employer in
Norway, the part of your pension that relates
to previous public service will be liable to tax
in Norway. This applies regardless of
whether the pension is paid by the
Norwegian Labour and Welfare Administration
(NAV) or by other pension schemes.
South Korea
If you are resident in South Korea, you can
demand that private occupational pensions
not paid by the Norwegian Labour and
Welfare Administration (NAV) and other
private pensions not be taxed in Norway. If
you are a South Korean citizen, you can also
demand that any pension relating to
previous public service not be taxed in
Norway.
Other pensions paid from Norway shall be
taxed in Norway.
You can demand that other private pensions
not be taxed in Norway.
Switzerland
If you are resident in Switzerland, any
pension relating to previous private or public
service will be liable to tax in Norway.
Portugal
If you are resident in Portugal, you can
You can demand that other pensions not be
taxed in Norway.
Thailand
If you are resident in Thailand, you can
demand that the part of your pension that is
taxed in Thailand not be taxed in Norway.
Tunisia
If you are resident in Tunisia, you can
demand that your pension not be taxed in
Norway if you have never worked for a
public sector employer in Norway.
If you have worked for a public sector
employer in Norway, the part of your
pension that relates to previous public
service in the performance of functions of a
public nature will be liable to tax in Norway.
This applies regardless of whether the
pension is paid by the Norwegian Labour
and Welfare Administration (NAV) or by
other pension schemes.
Turkey
If you are resident in Turkey, you can
demand that pension relating to previous
paid employment in private service and
annuities not be taxed in Norway. If you are
a Turkish citizen, you can also demand that
any pension relating to previous public
service not be taxed in Norway.
Other pensions paid from Norway shall be
taxed in Norway.
UK
There is a new tax treaty with the UK from
2014.
If you are resident in the UK, all pensions
paid from Norway are liable to tax in
Norway. If you are a British citizen, you can
demand that any pension relating to previous
public service not be taxed in Norway. This
applies if you did not receive a Norwegian
pension or you were not resident in the UK
in 2013.
If you were resident in the UK and received
a Norwegian pension in 2013, you can opt
for the following types of pension to remain
tax-free in Norway pursuant to the previous
tax treaty: pension from the Norwegian
National Insurance Scheme, when the
13
pension is not linked to previous employment
in the public sector, and pension from private
occupational pension schemes and other
private pension schemes.
You must notify the tax office in Norway if you
want to be taxed pursuant to the provisions in
the previous tax treaty. Once you have informed the tax office of your decision, the
decision will apply for as long as you continue
to receive these benefits from Norway.
If you are a British citizen, you can also
demand that any pension relating to
previous public service not be taxed in
Norway.
United States
If you are resident in the US, you can demand
that pension relating to previous paid
employment in private service not be taxed
in Norway if the pension is not paid by the
Norwegian Labour and Welfare Administration
(NAV). The same applies to annuities.
Other pensions paid from Norway shall be
taxed in Norway.
Other countries
If you are resident in a country that is not
mentioned above, you can contact the
Norwegian Tax Administration for further
information.
Documentation requirements
(tax treaties)
If you can claim tax exemption for your
whole pension pursuant to a tax treaty, you
must submit the tax return and enclose a
Certificate of Residence from the tax
authorities in your country of residence.
If you can claim tax exemption for certain
types of pension pursuant to a tax treaty,
while other pensions are liable to tax, you
must submit the tax return and:
•state whether you have worked for a
Norwegian public sector employer and,
if so, for how many years you worked in
public service and how many years you
have worked in the private sector and/or
been self-employed
14
Tax Return 2014 | Guidelines
•document what proportion of your pension
should not be taxed in Norway if your
pension is paid by the Norwegian Labour
and Welfare Administration (NAV)
•enclose a Certificate of Residence from
the tax authorities in your country of
residence.
The Certificate of Residence must be issued
by the tax authorities in your country of
residence and explicitly certify that you are
a tax resident of that country pursuant to
the tax treaty with Norway. The Certificate
of Residence must be the original document
and no more than six months old. You can
submit a Certificate of Residence issued by
the tax authorities in your country of residence before they have finished the tax
assessment for 2014.
You must submit the tax return even if you
have had a tax exemption card or a tax
deduction card with a lower tax rate than
15 per cent. The tax exemption card/tax
deduction card is not binding for the tax
assessment.
Extra documentation requirements for
persons resident in Cyprus and Thailand
If you are tax resident in Cyprus, you must
also enclose documentation showing that
the pension for which you are claiming a tax
exemption is subject to tax in Cyprus (for
example a copy of the tax return).
If you are tax resident in Thailand, you must
also enclose an «Income Tax Payment
Certificate» showing that the pension for
which you are claiming tax exemption is
taxed in Thailand.
Special rules for persons resident
in an EU/EEA country
If you are resident in another EU/EEA
country and liable to pay tax in Norway on at
least 90 per cent of your income, you can
request that your tax be calculated pursuant
to the same rules that apply to persons
resident in Norway.
Different conditions apply to the right to
general deductions, deduction for interest
on debt, tax deduction for pension income
for old-age pensioners and reduction of
taxes pursuant to the Norwegian rules on
tax limitation.
If at least 90 per cent of your gross income
from pensions, employment or business
activity is liable to tax in Norway, you can
request that your tax be assessed at the
normal tax rates instead of as 15 per cent
of your gross pension. If you are married,
your spouse’s income will also be taken into
consideration when calculating the percentage of the income liable to tax in Norway.
You will then be entitled to the minimum
standard deduction, personal allowance,
special allowance for disability and special
allowance for unusually large sickness
expenses as if you were resident
in Norway.
You can find more information about special
allowances in «Guidelines to the individual
items» at skatteetaten.no/rettledningen
under ITEM 3.5 and under the topic «Special
allowance for major sickness expenses».
If at least 90 per cent of your total income
(including interest and other capital income)
is liable to tax in Norway, you can claim a
deduction for interest on debt. This also
applies to interest on loans abroad.
If you receive an old-age pension or earlyretirement pension (AFP), you may also be
entitled to a tax deduction for pension income. The following conditions must be met:
•At least 90 per cent of your gross income
from pensions, employment or business
activity must be liable to tax in Norway.
•At least 90 per cent of your general
income (income after deductions) must
be liable to tax in Norway.
•Norway must be able to obtain information
about your income and capital from your
country of residence pursuant to a tax
treaty or similar treaty.
If you receive a disability pension because
of impairment of earning capacity of at least
two-thirds or a surviving spouse’s pension,
you may also be entitled to a reduction in
tax pursuant to the Norwegian rules
concerning tax limitation on low general
income. The following conditions must be
met:
•At least 90 per cent of your gross income
from pensions, employment or business
activity must be liable to tax in Norway.
•At least 90 per cent of your general
income (income after deductions) must
be liable to tax in Norway.
•Norway must be able to obtain information
about your income and capital from your
country of residence pursuant to a tax
treaty or similar treaty.
You can find more information about tax
deduction for pension income and tax limitation in «Guidelines to the individual items» at
skatteetaten.no/rettledningen under the
topic «Tax deduction for pension income
and tax limitation on low general
income».
Documentation requirements
(resident in another EU/EEA
country)
If you demand that your tax be calculated
pursuant to the same rules that apply to
persons resident in Norway, you must
submit the tax return and enclose:
• a Certificate of Residence from the tax
authorities in your country of residence
• a statement showing your income from
pension, employment and business
activities in 2014. If you are married, you
must also include your spouse’s income.
• a copy of your own and, if relevant, your
spouse’s tax return or similar to your
country of residence for 2014.
The Certificate of Residence must be issued
by the tax authorities in your country of
residence and explicitly certify that you are
a tax resident there pursuant to the tax
treaty with Norway. The Certificate of
Residence must be the original document
and no more than six months old. You can
submit a Certificate of Residence issued by
the tax authorities in your country of
residence before they have finished the tax
assessment for 2014.
If you are claiming a deduction for interest
on debt, you must also enclose:
•a statement showing your interest income
and other capital income
•documentation of paid interest expenses
in Norway and abroad.
If you are claiming a tax deduction for
pension income for old-age pensioners or a
reduction in tax pursuant to the Norwegian
rules concerning tax limitation on low
general income, you must also enclose:
•a statement showing all income, capital,
deductions and debt in Norway and
abroad. If you are married and are
claiming a tax limitation, you must also
include your spouse’s income etc.
Information about income etc. can be
provided using the form «Tax return
for persons who have not received
a pre-completed tax return for 2014»
(RF-1281), which is available at
skatteetaten.no/skjema. See also
«Guidelines to the individual items» at
skatteetaten.no/rettledningen.
You must submit the tax return even if you
have had a tax exemption card or a tax
deduction card with a lower tax rate than
15 per cent. The tax exemption card/tax
deduction card is not binding for the tax
assessment.
Do you have any questions?
You can contact us by phone or
e-mail:
Tel. from abroad: +47 22 07 70 00
Tel. from Norway: 800 80 000
E-mail: skatteetaten.no/sendepost
15
Utgitt av:
Skatteetaten
Februar 2015
Design og layout: TRY Asap
Foto: Øivind Haug
Trykk:
Andvord Grafisk AS
Opplag:
45 000
RF‑2040 B/E
skatteetaten.no