§ § UMSATZSTEUER (Ust) § §

Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Umsatzsteuer
(Infoblatt)
Alle Unternehmer sind gesetzlich verpflichtet, ihren Umsatz zu versteuern. (Ein
Unternehmer macht immer dann Umsatz, wenn er Waren oder Dienstleistungen
verkauft.) Zu bezahlen ist die so genannte Umsatzsteuer.
Das Gesetz kennt nur den Begriff der Umsatzsteuer, im allgemeinen
Sprachgebrauch wird ebenso der Begriff Mehrwertsteuer verwendet.
Die Umsatzsteuer (USt) wird vom Nettowert der Ware oder Dienstleistung
berechnet.
NETTO ist immer 100%
(wie der Grundwert bei der Prozentrechnung)
Jener Betrag, den der Käufer bezahlen muss, heißt Bruttorechnungsbetrag (kurz
Brutto). Er setzt sich aus dem Warenwert (Netto) und der Umsatzsteuer (USt)
zusammen.
Brutto = Netto + USt
(daraus folgt: Brutto – USt = Netto)
Doch wie hoch ist denn nun jetzt die Umsatzsteuer?
In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze:
 Normalsteuersatz 20%
Gilt für alle Lieferungen & Leistungen sowie den Eigenverbrauch und
für die Einfuhr von Gegenständen soweit sie nicht steuerbefreit sind
oder einem ermäßigten Steuersatz unterliegen.
 Ermäßigter Steuersatz 10%
Darunter fallen die Lieferung, der Eigenverbrauch und die Einfuhr von
Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des
Buchhandels und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes (z.B.: Bücher);
die Vermietung von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten
Wohn- und Schlafräumen, bzw. Campingplätze; die
Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln aller Art (z.B.: Bahn,
Straßenbahn, U-Bahn, Bus …..)
 Steuerbefreiung 0%
Von der Umsatzsteuer zur Gänze befreit sind beispielsweise
Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Paketbeförderung; Briefmarken; Gewährung und Vermittlung von
Krediten und Ausfuhrlieferungen (also die Beförderung oder
Versendung von Gegenständen ins Ausland).
Musterbeispiele:
1. gegeben:
gesucht:
Netto 560,- €; USt 20 %
USt in € und Bruttobetrag
Rechengang:
Netto 560,- € ..........100 %
560 : 100 ................... 1 %
560 : 100 x 20 ............ 20 %  112,- € Umsatzsteuer
den Faktor : 100 x 20 kürzen
Formel:
: 5
Netto : 5 = USt (20%)
Antwort: Die Umsatzsteuer beträgt 112,- €!
Netto + USt (20%) = Brutto
560 + 112
= 672,- € Bruttobetrag
Antwort: Der Bruttorechnungsbetrag beträgt 672,- €!
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
2. gegeben:
gesucht:
Umsatzsteuer
Netto 1.470,- €; USt 10 %
USt in € und Bruttobetrag
Rechengang:
Netto 1.470,- € ...... 100 %
1.470 : 100 ...... ....... 1 %
1.470 : 100 x 10 ..... 10 %  147,- € Umsatzsteuer
den Faktor : 100 x 10 kürzen
Formel:
: 10
Netto : 10 = USt (10%)
Antwort: Die Umsatzsteuer beträgt 147, €!
Netto + USt (10%)
1.470 + 147
= Brutto
= 1.617,- € Bruttobetrag
Antwort: Der Bruttorechnungsbetrag beträgt 1.617,- €!
3. Eine Rechnung lautet auf 1.260,-- € inklusive 20 % USt.
Berechne die USt in € und den Nettobetrag!
Gegeben ist also: Brutto = 1.260,- €; bei USt 20 %
Gesucht: USt in €; Nettobetrag
Rechengang:
Brutto 1.260,- € …. 120 %
1.260 : 120 ………….
1%
1.260 : 120 x 20 …… 20 %  210,- € Umsatzsteuer
den Faktor : 120 x 20 kürzen
Formel:
: 6
Brutto : 6 = USt (20%)
Antwort: Die Umsatzsteuer beträgt 210,- €!
Brutto - USt (20%) = Netto
1.260
- 210
= 1.050,- € Nettobetrag
Antwort: Der Nettobetrag beläuft sich auf 1.050,- €!
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
4. gegeben:
gesucht:
Brutto 660.- €; 10 % USt
USt in €; Nettobetrag
Rechengang: Brutto
660.-- € ............ 110 %
660 : 110 ......... 1 %
660 : 110 x 10 .. 10 %  60,- € Umsatzsteuer
den Faktor : 110 x 10 kürzen
Formel:
Umsatzsteuer
: 11
Brutto : 11 = USt (10%)
Antwort: Die Umsatzsteuer beträgt 60,- €!
Brutto - USt (10%)
660
- 60
= Netto
= 600,- € Nettobetrag
Antwort: Der Nettobetrag beträgt 600,- €!
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Zusammenfassung – die Umsatzsteuer
Brutto
bei 10 %
( = 110 %)
Brutto
bei 20 %
bei 20 %
:6
( = 100 %)
x 10
Umsatzsteuer
: 10
Umsatzsteuer
x5
Umsatzsteuer
(= 20 %)
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Netto
( = 100 %)
x 11
(= 10 %)
:5
Netto
( = 100 %)
(= 20 %)
( = 100 %)
Netto
Umsatzsteuer
(= 10 %)
( = 120 %)
Netto
bei 10 %
: 11
Brutto
( = 110 %)
x6
Brutto
( = 120 %)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Name:________________
Umsatzsteuer
(Arbeitsblatt 1)
1. In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze – welche sind das
und wofür gelten sie jeweils?
2. Bitte ergänze die fehlenden Begriffe, Faktoren und Rechenzeichen (x oder :)!
Faktor
B. . . . .
bei 10 %
Umsatzsteuer
Netto
(= 10 %)
( = 100 %)
Umsatzsteuer
Brutto
( = 100 %)
(= 10 %)
( = 110 %)
Brutto
Umsatzsteuer
( = 120 %)
(= 20 %)
( = 100 %)
......
Umsatzsteuer
Brutto
( = 100 %)
(= 20 %)
( = 120 %)
( = 110 %)
N. . . .
bei 10 %
bei 20 %
bei 20 %
Faktor
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
.....
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Vervollständige bitte die folgende Tabelle
UST in %
NETTO €
20
412,78
10
188,50
Umsatzsteuer €
BRUTTO €
20
16,22
10
39,09
20
639,52
10
42,84
20
7.846,92
10
4.444,67
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Name:________________
Umsatzsteuer
(Arbeitsblatt 2)
Berechne bitte die folgenden Beispiele:
1. Du kaufst ein Fahrrad um 160,- € inklusive (= Brutto) 20 % Mehrwertsteuer (= USt). Wie hoch ist der eigentliche Warennettowert? Wie viel €
beträgt die Umsatzsteuer?
2. Wie hoch sind die eigentlichen Stromkosten (Netto) in einem Betrieb,
wenn einschließlich 20 % USt ein Betrag 397,65 € (Brutto) zu bezahlen
ist?
3. Ein Handwerkermeister ist mit 2 Gesellen auf Montage. Für die Kosten
des Mittagsessens verlangt der Meister einen Beleg. Auf diesem sind
gesondert die Speisen (10 % USt) und Getränke (20 % USt) ausgewiesen.
Für die Buchführung muss der Meister die Umsatzsteuer herausrechnen.
Wie hoch ist die Umsatzsteuer insgesamt?
Gasthaus „Zur schönen Ausssicht“
1120, Arndtstraße 55
2
1
1
1
1
2
10 %
6,54 €
5,40 €
6,25 €
4,80 €
Frittatensuppen
Wiener Schnitzel
Rindsschnitzel
Gulasch
kl. Bier
Limo
Zwischensumme
22,99 €
Preise inkl. USt.
2 Suppen:
1 Schnitzel
1Rindfleisch
1 Gulasch
6,54
5,40
6,25
4,80
2013-11-06
Gesamt
20 %
1,90 €
3,60 €
5,50 €
22,99 €
28,49 €
Betrag dankend erhalten
: 11 = 0,59 €
__ = ____ €
__ = ____ €
__ = ____ €
_____ €
1 Bier (klein)
2 Limo
1,90 : 6 = 0,32 €
3,60 __ = ____ €
____ €
Die Umsatzsteuer beträgt gesamt: ______
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
LÖSUNG!!!
Umsatzsteuer
(Arbeitsblatt 1)
1. In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze – welche sind
das und wofür gelten sie jeweils?
Normalsteuersatz 20%
für alle Lieferungen & Leistungen soweit sie nicht steuerbefreit sind oder einem
ermäßigten Steuersatz unterliegen.
Ermäßigter Steuersatz 10%
Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des Buchhandels,die
Vermietung von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und
Schlafräumen, bzw. Campingplätze; die Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln
aller Art (z.B.: Bahn, Straßenbahn, U-Bahn, Bus …..)
Steuerbefreiung 0%
Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und
Paketbeförderung;
Briefmarken;
2. Bitte ergänze die fehlenden Begriffe, Faktoren und Rechenzeichen (x oder :)!
Brutto
bei 10 %
x10
Umsatzsteuer
:10
( = 100 %)
x11
:6
Umsatzsteuer
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Netto
( = 100 %)
x6
Umsatzsteuer
Brutto
( = 110 %)
x5
:5
Netto
( = 100 %)
Umsatzsteuer
( = 120 %)
Netto
bei 20 %
:11
( = 100 %)
Brutto
bei 20 %
Faktor
( = 110 %)
Netto
bei 10 %
Faktor
Brutto
( = 120 %)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Vervollständige bitte die folgende Tabelle
UST in %
NETTO €
Umsatzsteuer €
BRUTTO €
20
412,78
82,56
495,34
10
188,50
18,85
207,35
20
13,52
2,70
16,22
10
35,54
3,55
39,09
20
639,52
127,90
767,42
10
42,84
4,28
47,12
20
6.539,10
1.307,82
7.846,92
10
4.040,61
404,06
4.444,67
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
LÖSUNG!!!
Umsatzsteuer
(Arbeitsblatt 2)
1. Du kaufst ein Fahrrad um 160,- € inklusive (= Brutto) 20 %
Mehrwertsteuer (= USt). Wie hoch ist der eigentliche Warennettowert?
Wie viel € beträgt die Umsatzsteuer?
USt = Brutto : 6 = 160 : 6 ≈ 26,67 € Netto = 133,33 €
2. Wie hoch sind die eigentlichen Stromkosten in einem Betrieb, wenn
einschließlich 20 % USt ein Betrag 397,65 € (Brutto) zu erlegen ist?
USt = Brutto : 6 = 397,65 : 6 ≈ 66,28 € Netto = USt x 5 =66,275 x 5 =
331,38 €
3. Ein Handwerkermeister ist mit 2 Gesellen auf Montage. Für die Kosten
des Mittagsessens verlangt der Meister einen Beleg. Auf diesem sind
gesondert die Speisen (10 % USt) und Getränke (20 % USt) ausgewiesen.
Für die Buchführung muss der Meister die Umsatzsteuer herausrechnen.
Wie hoch ist die Umsatzsteuer insgesamt?
Gasthaus „Zur schönen Ausssicht“
1120, Arndtstraße 55
2
1
1
1
1
2
2013-11-06
10 %
6,54 €
5,40 €
6,25 €
4,80 €
Frittatensuppen
Wiener Schnitzel
Rindsschnitzel
Gulasch
kl. Bier
Limo
Zwischensumme
22,99 €
Preise inkl. USt.
Gesamt
20 %
1,90 €
3,60 €
5,50 €
22,99 €
28,49 €
Betrag dankend erhalten
2 Suppen:
1 Schnitzel
1Rindfleisch
1 Gulasch
6,54 :11 =
5,40 : 11 =
6,25 : 11 =
4,80 : 11 =
0,59 €
0,49 €
0,57 €
0,44 €
1 Bier (klein) 1,90 : 6 = 0,32 €
2 Limo
3,60 : 6 = 0,60 €
0,92 €
2,09 €
2,09 + 0,92 = 3,01 €.....USt gesamt
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Name & Klasse: _______________________
Umsatzsteuer – Was hast du dir gemerkt?
In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze – welche sind das und
wofür gelten sie jeweils?
Vervollständige bitte die folgende Tabelle:
Umsatzsteuer – Was hast du dir gemerkt?
UST in %
NETTO €
20
1.345,80
10
435,90
Umsatzsteuer €
BRUTTO €
20
24,60
10
99,99
Eine Rechnung lautet auf 1.260,- € inklusive 20 % USt.
Berechne die USt in € und den Nettobetrag!
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)
Stationenbetrieb Rechnungswesen
Umsatzsteuer
Name & Klasse: _______________________
Umsatzsteuer – Was hast du dir gemerkt?- Lösung
In Österreich gibt es 3 verschiedene Umsatzsteuersätze – welche sind das und
wofür gelten sie jeweils?



Normalsteuersatz 20%
für alle Lieferungen & Leistungen soweit sie nicht steuerbefreit sind oder einem
ermäßigten Steuersatz unterliegen.
Ermäßigter Steuersatz 10%
Darunter fallen Lebensmittel, land- und forstwirtschaftliche Produkte, Waren des
Buchhandels und Erzeugnisse des grafischen Gewerbes (z.B.: Bücher); die Vermietung
von Wohnungen, die Beherbergung in eingerichteten Wohn- und Schlafräumen, bzw.
Campingplätze; die Personenbeförderung mit Verkehrsmitteln aller Art (z.B.: Bahn,
Straßenbahn, U-Bahn, Bus …..)
Steuerbefreiung 0%
Versicherungsprämien; Postgebühren für Brief- und
Paketbeförderung;
Briefmarken;
Vervollständige bitte die folgende Tabelle:
Umsatzsteuer – Was hast du dir gemerkt?
UST in %
NETTO €
Umsatzsteuer €
BRUTTO €
20
1.345,80
269,16
1.614,96
10
435,90
43,59
479,49
20
20,50
4,10
24,60
10
90,90
9,09
99,99
Eine Rechnung lautet auf 1260,- € inklusive 20 % USt.
Berechne die USt in € und den Nettobetrag!
1.260,- : 6 = 210,- € USt
210,- . 5 = 1.050,- € Nettobetrag
© Fagler, † Gausterer, Marischka (alle FMS/PTS 13/23)