קובי יתח

‫מקסום הטבות מס בגין חסכונות‬
‫פנסיוניים לפני סוף שנה‬
‫מאת‪ :‬קובי יתח – יועץ מס מומחה לפרישה‬
‫מתוך יום עיון טסטמי ‪24/11/14‬‬
‫‪www.kariera.co.il‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫הפקדות עבור עובד‬
‫• חובת הפקדה על פי צו הרחבה להסכם קיבוצי משנת‬
‫‪ –2008‬שיעורים מוקטנים הגדלים מדי שנה‪ .‬כיום ‪- 2014‬‬
‫‪.17.5%‬‬
‫• תקנה ‪ 19‬לתקנות קופות הגמל קובעת התנאים להפקדה‪:‬‬
‫‪ .1‬תשלום עובד מול תשלום מעביד ‪ -‬עד ‪ 5%‬זהה‪,‬‬
‫‪ .2‬מעבר ל‪ 5% -‬ראשונים – מעביד עד ‪ 7.5%‬ועובד עד ‪.7%‬‬
‫‪ .3‬הפקדות יועברו לקופה על בסיס חודשי שוטף ובשיעור‬
‫קבוע ממשכורתו של העובד‪.‬‬
‫‪ .4‬לקופת גמל משלמת לקצבה – חובה תחילה ‪ 5%‬תגמולים‬
‫לפני הפיצויים‪.‬‬
‫‪ .5‬לקופת גמל לא משלמת לקצבה ניתן להפקיד גם פיצויים‬
‫בלבד‪.‬‬
‫משכורת – הכנסת עבודה למעט שוויו של שימוש ברכב שהועמד‬
‫לרשות העובד‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫כללי המס בהפקדות עבור עובד‬
‫סעיף ‪(3‬ה‪)3‬‬
‫• הפטור להפקדות מעסיק מוגבל בתקרת משכורת‬
‫של ‪ 4‬פעמים שמ"ב לחודש‪ .‬המבחן על בסיס סכום‬
‫הפקדה כולל של עד ‪ 7.5%‬כולל אכ"ע של עד‬
‫‪( 3.5%‬סכום כולל ‪ ₪ 2,727‬לחודש)‬
‫• תשלומי מעביד למרכיב התגמולים מעבר לתקרה‬
‫זו חייבים במס בשוטף כאילו היו הכנסת עבודה‪.‬‬
‫שכר ממוצע במשק בשנת ‪₪ 9,089 = 2014‬‬
‫‪ 4‬שמ"ב = ‪₪ 36,356‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫הפקדות כעמית עצמאי‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫•‬
‫אין חובת הפקדה‪ ,‬לא בחוק ולא בהסכם קיבוצי‪.‬‬
‫התשלום אינו בצורה אחידה‪ ,‬שוטפת או חודשית‪.‬‬
‫יש מגבלות לגבי קרנות פנסיה ותיקות‪.‬‬
‫העידוד להפקדות מגיע בדרך של הטבות מס‬
‫(החזרי מס למי שמשלם מס על הכנסתו)‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫תיקרות לניצול הטבות מס ‪2014 -‬‬
‫‪.1‬‬
‫‪.2‬‬
‫‪.3‬‬
‫‪.4‬‬
‫הכנסה מזכה – סך כל הכנסתו החייבת של יחיד‬
‫א‪ -‬להכנסת עבודה – ‪ 8,700‬לחודש ‪ 104,400‬לשנה‪.‬‬
‫ב‪ -‬להכנסה אחרת – ‪ 12,300‬לחודש‪ 147,600 ,‬לשנה‪.‬‬
‫הכנסה לעמית עצמאי – הכנסה חייבת לא מבוטחת ברובד ראשון‬
‫עד ‪ 8,700 -‬לחודש ‪ 104,400‬לשנה‪.‬‬
‫הכנסה נוספת ‪ -‬הכנסה חייבת לא מבוטחת ברובד שני‬
‫עד ‪ 8,700 -‬לחודש ‪ 104,400‬לשנה‬
‫סה"כ – ‪ ₪ 17,400‬לחודש‪ ₪ 208,800 ,‬לשנה‬
‫עמית מוטב ‪ -‬יחיד שמפקיד או שמופקדים עבורו לפחות ‪* 16%‬‬
‫מסה"כ כל השכר הממוצע במשק בקופה לקצבה‪.‬‬
‫* סכום שנתי של ‪)9,089 X 16% = 1,454 X 12( ₪ 17,451‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫"ההטבות המס"‬
‫זיכוי – הקטנה ישירה של סכום המס‬
‫על מה?‬
‫"עמית שכיר" הכנסה מבוטחת – ‪ 7%‬מ‪₪ 609 = ₪ 8,700 -‬‬
‫"עמית עצמאי" הכנסה אחרת – ‪ 5%‬מ‪₪ 870 = ₪ 17,400 -‬‬
‫לשכיר שמשלם כעמית עצמאי (יש לו גם הכנסה שאינה מבוטחת) (בניכוי‬
‫הכנסה מזכה עד ‪ 5% )₪ 8,700‬מ‪ -‬היתרה עד ‪₪ 17,400‬‬
‫כמה שווה הזיכוי?‬
‫לקיצבה לרבות ביטוח שאירים ‪35%‬‬
‫לריסק מוות ‪( 25%‬ניתן על רובד שני בלבד‪ ,‬למעט אם הוא עמית יחיד)‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫"ההטבות המס"‬
‫ניכוי – הפחתה מתוך ההכנסה החייבת‬
‫על מה?‬
‫הכנסה לעמית עצמאי הפקדה לקצבה ‪ 11% -‬מ‪₪ 957 = 8,700 -‬‬
‫הכנסה נוספת – הפקדה לקצבה ‪ 11% -‬מ‪₪ 957 = 8,700 -‬‬
‫כמה שווה הניכוי?‬
‫שווי ההטבה‪ :‬סכום הניכוי מוכפל במס השולי האישי של‬
‫העמית (לעיתים של בן הזוג)‬
‫סה"כ תשלומים כעמית עצמאי לניכוי –‪₪ 1,914‬‬
‫מי שהכנסתו מעסק ומשלח יד משמעות הניכוי הנה הקטנת‬
‫ההכנסה החייבת גם למס וגם לביטוח לאומי ומס בריאות‪.‬‬
‫דוגמה‪:‬‬
‫מי שהכנסתו הנה בשיעור מס ‪ 34%‬יחסוך מס הכנסה של ‪ 34%‬מתוך‬
‫סכום הניכוי וכן יקטין תשלומי ביטוח לאומי ומ"ב (‪ 17%‬לפחות)‬
‫מסכום הניכוי – סה"כ חסכון במקרה כזה ‪ 51%‬מסכום הניכוי‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫הכנסה מזכה לפי רבדים ‪ -‬לזיכוי‬
‫רובד‬
‫רובד א'‬
‫רובד ב'‬
‫תיאור‬
‫ההטבה‬
‫להכנסה מבוטחת‪ -‬זיכוי עד ‪.*7%‬‬
‫הכנסה מבוטחת ‪/‬לא‬
‫מבוטחת עד‪ ₪ 8,700 -‬להכנסה אחרת ‪ -‬זיכוי עד ‪ 5%‬מ‪ ₪ 8,700 -‬אם‬
‫עמית מוטב‬
‫הכנסה לא מבוטחת‬
‫בלבד עד‪₪ 8,700 -‬‬
‫להכנסה מבוטחת‪ -‬זיכוי ‪0‬‬
‫להכנסה אחרת‪ -‬זיכוי עד ‪5%‬‬
‫*הזיכוי יכול להינתן גם כנגד פרמיה לביטוח חיים שמשלם שכיר עד ל‪5% -‬‬
‫מהכנסתו המזכה (‪ ₪ 8,700‬לחודש) בניכוי תשלומיו כעמית שכיר (עד ‪7%‬‬
‫מההכנסה המזכה)‪.‬‬
‫*היה והתשלום יכלול מרכיב ביטוח קיצבת שאירים ינתן זיכוי נוסף של עד ‪1.5%‬‬
‫מההכנסה המזכה ‪ +‬ההכנסה הנוספת (כלול בתוך ה‪ 7% -‬וה‪ 5% -‬לפי העניין)‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫הכנסה מזכה לפי רבדים ‪ -‬לניכוי‬
‫רובד‬
‫רובד א'‬
‫הכנסה לעמית‬
‫עצמאי‬
‫רובד ב'‬
‫הכנסה נוספת‬
‫תיאור‬
‫הכנסה חייבת עד‪₪ 8,700 -‬‬
‫בניכוי ההכנסה המבוטחת‬
‫ההטבה‬
‫להכנסה מבוטחת‪ -‬אין ניכוי‪.‬‬
‫להכנסה אחרת‪ -‬ניכוי עד ‪ 11%‬עבור‬
‫קצבה‬
‫הכנסה לא מבוטחת בלבד עד‪ -‬להכנסה מבוטחת‪ -‬אין ניכוי‪.‬‬
‫להכנסה אחרת‪ -‬ניכוי עד ‪ 11%‬עבור‬
‫‪ ₪ 8,700‬ולא יותר מהכנסה‬
‫קצבה‪.‬‬
‫חייבת של ‪ ₪*34,800‬בניכוי‬
‫ההכנסה המבוטחת‬
‫* ‪.‬‬
‫עמית שהכנסתו החודשית המבוטחת עולה על ‪ ₪ 34,800‬לא‬
‫ייהנה מניכוי כלל אף אם יש לו הכנסה אחרת שאינה מבוטחת ואף‬
‫אם הוא נחשב לעמית מוטב‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫הטבות מס להפקדות עבור קרוב‬
‫‪ .1‬ביטול הטבות מס ליחידים המפקידים עבור ילדיהם‬
‫הקטינים או עבור הוריהם‪.‬‬
‫‪ .2‬ההטבות יינתנו כנגד תשלומים עבור העמית עצמו או עבור‬
‫בן ‪ /‬בת זוגו‪.‬‬
‫‪ .3‬עמית מוטב יוכל ליהנות מהטבות גם כנגד סכומים שהפקיד‬
‫לטובת ילדיו הבוגרים‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫הטבות בגין רכישת אכ"ע‬
‫‪ .1‬למעסיק מוכר כחלק מתשלומיו לתגמולים עד ‪ 3.5%‬מתוך ה‪-‬‬
‫‪ 7.5%‬בלבד‪.‬‬
‫‪ .2‬ההטבות יינתנו כנגד תשלומים כעמית עצמאי רק במקרים‬
‫הבאים‪:‬‬
‫א‪ .‬לשכיר עד ‪ 3.5%‬משכר שאינו מבוטח באכ"ע או משכר‬
‫שמרכיב התגמולים נמוך מ‪.7.5% -‬‬
‫ב‪ .‬לעצמאי עד ‪ 3.5%‬מהכנסתו מעסק או משלח יד‪.‬‬
‫* בכל מקרה לא יותר ניכוי בגין תשלום העולה על ‪ 3.5%‬מ‪ 4 -‬שמ"ב‬
‫מוכפל ב‪ , 12 -‬סך ‪)12*4*3.5%*9089( ₪ 15,270‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫פטור ממס לקצבאות בגיל פרישה‬
‫סעיף ‪9‬א "קצבה מזכה" רובד א‬
‫חלק הקצבה עד ‪ 35%‬מתקרה בסך ‪ ₪ 8,470‬לחודש‬
‫(סך של ‪ ₪ 2,965‬בשנת ‪.)2014‬‬
‫פטור ניתן ממס עם הגיע העמית לגיל פרישה‪.‬‬
‫הזכאים לפטור –‬
‫– מי שהגיע לגיל פרישה (‪ 67‬לגבר ‪ 62 ,‬לאשה)‬
‫– נכה בשיעור ‪ 75%‬לצמיתות‬
‫הסעיף מתייחס לקצבאות הבאות‪:‬‬
‫‪ .1‬פנסיה תקציבית ממעביד‪.‬‬
‫‪ .2‬קצבה מקרן פנסיה או מתוכנית ביטוח לקצבה‪.‬‬
‫‪ .3‬קצבת אכ"ע מתוכנית אכ"ע או מנספח לתוכנית אחרת‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫הגדלת הפטור לגימלאים ‪ -‬רובד ב'‬
‫במסגרת תיקון ‪ 190‬החל מינואר ‪ ,2012‬אושר‬
‫פטור נוסף שיגדל בהדרגה מ‪ 8.5% -‬ל‪32% -‬‬
‫מתקרת הקצבה המזכה‪.‬‬
‫הפטור הנוסף אינו מושפע מניצול פטור ממס כנגד‬
‫מענקי פרישה‪.‬‬
‫הגדלת הפטור למי שהגיע לגיל פרישה‪:‬‬
‫בינואר ‪2012‬‬
‫בינואר ‪2016‬‬
‫בינואר ‪2020‬‬
‫בינואר ‪2025‬‬
‫סה"כ פטור ‪ )8.5% + 35%( 43.5%‬מ‪₪ 3,685 = ₪ 8,470 -‬‬
‫סה"כ פטור ‪ )14% + 35%( 49%‬מ‪₪ 4,150 = ₪ 8,470 -‬‬
‫סה"כ פטור ‪ )17% + 35%( 52%‬מ‪₪ 4,404 = ₪ 8,470 -‬‬
‫סה"כ פטור ‪ )32% + 35%( 67%‬מ‪₪ 5,675 = ₪ 8,470 -‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫"נוסחת שילוב" השפעת מענק פטור על‬
‫קצבה פטורה למענק ששולם לפני ‪1/1/12‬‬
‫קבלת מענק פטור ‪ +‬קצבה‪:‬‬
‫‪ ‬פורש שקיבל לפני ‪ 2012‬מענק פרישה לאחר קבלת‬
‫הקצבה‪ ,‬או בתוך ‪ 15‬שנים לפני תחילת תשלום הקצבה‪,‬‬
‫תחול לגביו נוסחת השילוב‪ ,‬כדלקמן‪:‬‬
‫• החל לקבל קצבתו או הגיע לגיל פרישה לפני ‪ 2012‬תחול‬
‫הנוסחה הישנה בלבד‬
‫• אם החל לקבל קצבתו לאחר ‪ 2012‬יוכל לבחור בין זו‬
‫לבין "נוסחת הקיזוז" {הנוסחה החדשה}‪.‬‬
‫הערות‬
‫• הנוסחה על פי החוק הישן תחול רק אם ביקש הפורש להחילה לגביו‬
‫ולא את החוק החדש‪ ,‬וזאת בתוך ‪ 90‬יום מהגיעו לגיל פרישה‪.‬‬
‫• כברירת מחדל יחול חישוב על פי החוק החדש (בכל מקרה לא תכלול‬
‫הנוסחה מענקים פטורים ששולמו למבוטח ולא היו נכנסים לנוסחה‬
‫הישנה)‪.‬‬
‫• בחירה בהחלת נוסחה חדשה‪/‬ישנה הנה על מענקים חדשים וישנים‬
‫כאחד‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫"נוסחת הקיזוז"‬
‫על פי תיקון ‪190‬‬
‫אופן חישוב נוסחת הקיזוז‪:‬‬
‫מענקים פטורים ‪ -‬מענקים פטורים שקיבל העובד ב‪ *32 -‬שנות‬
‫העבודה שקדמו לגיל הזכאות מוכפלים במקדם‪.‬‬
‫‪180*8,470*35%‬‬
‫מקדם**=‬
‫= ‪1.35‬‬
‫‪32*12,360‬‬
‫"יתרת ההון הפטורה" = הפרש שבין ‪:‬‬
‫‪ 67% .1‬מתקרת הקצבה המזכה מוכפל במכפיל ההמרה להון ( ‪)180‬‬
‫‪ .2‬מענקים פטורים צמודים למדד מיום קבלתם ועד ל‪ 1.1 -‬של שנת‬
‫גיל הזכאות ומוכפלים במקדם (‪)1.35‬‬
‫לאחר הקיזוז כאמור מחלקים את "יתרת ההון הפטורה" ב‪"-‬מכפיל‬
‫ההמרה להון" ( ‪ )180‬והתוצאה הנה "יתרת שיעור הפטור לקצבה"‪.‬‬
‫* לצורך מניין ‪ 32‬השנים יתכן וימנו גם שנות עבודה שהיו לפני כן‬
‫(מנטרלים שנים שבהן לא עבד‪ ,‬היה עצמאי וכו')‪.‬‬
‫** מקדם מיוחד הכולל סוג של קנס בשיעור ‪ 35%‬בגין משיכת מענק‬
‫פטור‪.‬‬
‫*** עד להשלמת הגדלת שיעור הפטור ילקח לצורך החישוב השיעור‬
‫הרלוונטי המירבי‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫"נוסחת הקיזוז"‬
‫על פי תיקון ‪190‬‬
‫לאחר קיבוע "יתרת שיעור הפטור לקצבה"‪ ,‬בתחילת כל‬
‫שנת מס היא תתואם בשיעור עליית המדד‪.‬‬
‫נוסחת הקיזוז מקזזת לכל היתר את הפטור בשיעור‬
‫‪.35%‬‬
‫תוספת הפטור (‪ )32%-8.5%‬אינה מושפעת מנוסחת‬
‫הקיזוז‪.‬‬
‫חריגים לתחולת נוסחת הקיזוז ‪:‬‬
‫‪ .1‬מי שפרש בשל נכות בהתאם להגדרת גיל פרישה‪.‬‬
‫‪ .2‬מענקי פרישה מיוחדים המשולמים כוחות הביטחון‬
‫(צה"ל‪ ,‬שב"ס‪ ,‬משטרה ושרותי הביטחון)‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫עידוד לרכישת "קצבה מוכרת"‬
‫עידוד רכישת קצבה מכספים שחוייבו במס או שלא נהנו‬
‫מהטבות מס ומכספים פטורים ממס‪/‬נזילים‪.‬‬
‫מקור הקצבה המוכרת מכל אלה‪:‬‬
‫חלק מקצבה המשולמת מקופת גמל לקצבה שאינה קרן ותיקה‪ ,‬והנובע‬
‫"מתשלומים פטורים" הבאים‪:‬‬
‫– סכומים שחויבו במס בידי העובד במועד ההפקדה לפי ס' ‪(3‬ה‪ )3‬לפקודה‪.‬‬
‫– סכומים שהעמית לא היה זכאי בגינם להטבות מס ניכוי או זיכוי לרבות‪:‬‬
‫• חלק העובד כעמית שכיר מעל תקרה אחת של שמ"ב‪.‬‬
‫• הפקדת עמית עצמאי מעל לסכום המעניק ניכוי סעיף ‪ 47‬וזיכוי לפי סעיף ‪45‬א‬
‫ כספי פיצויים פטורים ממס שהושארו בחשבון חדש על פי תיקון ‪190‬‬‫‪ -‬כספי נפטרים שהועברו לחשבון חדש ע"ש המוטב‬
‫קצבה מוכרת = פטורה ממס החל מגיל ‪60‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫כללי הקצבה המוכרת‬
‫הכללים‪:‬‬
‫• הפטור יעמוד בפני עצמו החל מגיל ‪ 60‬ואילך‪.‬‬
‫• הפטור בנוסף לפטורים האחרים (‪.)67% -32%‬‬
‫• הפטור אינו מושפע מנוסחת שילוב‪/‬קיזוז‪.‬‬
‫אפשרות היוון – משיכה חד פעמית‬
‫מי שמלאו לו ‪ 60‬שנה רשאי להתחרט מקבלת קצבה מוכרת ע"י‬
‫היוון חד פעמי של הקצבה כולה או חלקה ובכפוף להוכחת‬
‫קצבה מינימלית‪.‬‬
‫במקרה כזה יחול תשלום מס בשיעור ‪ 15%‬בלבד על מרכיב‬
‫הרווחים‪.‬‬
‫מתאים בעיקר לבעלי פנסיה מקריירה קודמת (צה"ל‪/‬מדינה‪/‬פרישות‬
‫מוקדמות)‪.‬‬
‫בשל חקיקה משנת ‪ – 2008‬לטענת מ"ה אינה חלה על פוליסות שהופקו‬
‫לפני ‪ 1/95‬אף שאין כל קשר בין זה לבין קרן ותיקה‪.‬‬
‫לטענת מס הכנסה אינו חל על תגמולים מלפני ‪.1/2000‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫מי רשאי להוון קיצבה‬
‫‪ .1‬אפשרות היוון למי שקצבתו לא תפחת מקצבת המינימום (‪3,850‬‬
‫‪ ₪‬צמוד למדד ‪ )3/2008‬כ‪ 4,500 -‬נכון ל‪.2014 -‬‬
‫‪ .2‬היוון קצבה פטורה‪ ,‬פטור ממס מוגבל ביתרת ההון הפטורה‬
‫כשהיא מוכפלת במקדם ההיוון – ‪.180‬‬
‫‪ .3‬סכום ההיוון המירבי הפטור ‪.₪ 663,201 = 3,684 *180‬‬
‫‪ .4‬פטור על היוון קצבה ניתן בהגיע העמית לגיל פרישה (‪)67/62‬‬
‫‪ .5‬מי שזכאי לקצבה מוכרת בהגיעו לגיל ‪ – 60‬בכפוף להוכחת קצבה‬
‫מינימום‪.‬‬
‫‪ .6‬את הבקשה להיוון יש להגיש עד ‪ 90‬יום מגיל הזכאות‪.‬‬
‫‪ .7‬הבחירה בהיוון אפשרית בהתאם לתחנות הגידול בפטור‪.‬‬
‫ניתן יהא להוון את חלק הקצבה העולה על קצבת המינימום‪ ,‬ואף‬
‫בפטור ממס כאשר הפטור יהיה מקורו באלה‪:‬‬
‫‪ .1‬יתרת הפטור ברובד א' – לאחר השפעות נוסחת שילוב‪/‬קיזוז‬
‫‪ .2‬הפטור הנוסף של רובד ב' ‪32% - 8.5%-‬‬
‫הרווחים בלבד‪.‬‬
‫על מרכיב‬
‫רווחי הון‬
‫ביתרתמס‬
‫מוגבל‪ ,‬בניכוי‬
‫המוכרת‬
‫הקצבה‬
‫‪.3‬‬
‫כשהוא מוכפל‬
‫להיוון‬
‫הפטור‬
‫ממס‬
‫הפטור‬
‫במקדם ההיוון ‪180 -‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫משיכה מקופה לא משלמת לקיצבה‬
‫משיכה מקופת גמל לא משלמת לקצבה בידי עמית‪( ,‬למעט משיכה של‬
‫כספים ממרכיב הפיצויים)‪ ,‬תיעשה רק באמצעות העברתם לקופת גמל‬
‫משלמת לקצבה‪ .‬הוראות פסקת משנה זו לא יחולו על משיכה של‬
‫כספים ממרכיב הפיצויים וכן על משיכה בידי עמית שמתקיימים בו כל‬
‫אלה‪:‬‬
‫‪ .1‬הוא הגיע לגיל פרישת חובה‪.‬‬
‫‪ .2‬סך הכספים בחשבונותיו בקופת הגמל שממנה נמשכים‬
‫הכספים‪ ,‬ובקופות אחרות‪ ,‬אינו עולה על סכום הצבירה‬
‫המזערי (כ‪ ₪ 92,000 -‬בשנת ‪.)2014‬‬
‫‪ .3‬לא משולמת לו קצבה מקופת גמל שאינה קרן ותיקה ואינה‬
‫פנסיה תקציבית‪ ,‬ואם משולמת לו קצבה כאמור סך‬
‫הקצבאות המשולמות לו ‪ ,...‬עולה על סכום הקצבה המזערי‪.‬‬
‫תיקון סעיף ‪ – 87‬חבות המס בעת היוון קצבה חייבת יבוצע לפי המס השולי במועד ביצוע‬
‫ההיוון‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫השארת כספי פיצויים וכספי נפטרים כ"חיסכון"‬
‫עד ליום ‪ 31/12/2011‬ניתן היה למשוך הסכומים שנחסמו תוך ניכוי‬
‫מס בשיעור ‪ 15%‬מכל הרווחים‪ ,‬לגבי מוטב של עמית ועמית בקופת‬
‫גמל אישית לפיצויים‬
‫החזר של היתרה הצבורה שנצברה עד ליום ‪ 31‬בדצמבר ‪:2011‬‬
‫א‪ -‬מוטב של עמית שנפטר והכספים הועברו לחשבונו של המוטב‬
‫ב‪ -‬כספי פיצויים שהועברו למרכיב התגמולים בחשבונו של העמית‬
‫לאחר תיקון החוק‪:‬‬
‫ניתנת אפשרות להשאיר כחיסכון את כל כספי הפיצויים ההוניים‬
‫לאחר התחשבנות המס‪ ,‬וכן את כספי העמית שנפטר‪ ,‬אשר יועברו‬
‫לחשבון חדש ותינתן לגביהם אופציית משיכה הונית "בכל עת" עם‬
‫ניכוי מס בשיעור ‪ 25%‬מהרווחים הריאליים‪ ,‬או קבלת קצבה מוכרת‬
‫הפטורה ממס החל מגיל ‪.60‬‬
‫תחולה ותחילה‪ :‬בתוך ‪ 90‬ימים מפרסום החוק או ממועד‬
‫הזכאות לפי המאוחר‬
‫לגבי פיצויים – לפורשים החל מיום ‪ 1/1/12‬ואילך‪.‬‬
‫לגבי תגמולים של עמית שנפטר – גם אם נפטר לפני תחילת החוק‪.‬‬
‫קובי יתח – יועץ מס ומומחה לפתרונות מיסוי לפורשים ‪kobii@cpa.co.il 077-7700000‬‬
‫סוף!‬
‫תודה עבור הקשבתכם!!!‬